La evasión y la elusión tributaria son fenómenos que se presentan cuando
los ciudadanos buscan métodos legales o ilegales para evitar el pago justo de
sus obligaciones fiscales, lo cual impide el recaudo real para que el Estado
cumpla con su función social e invierta recursos en educación, salud, vivienda,
recreación e infraestructura, entre otros, donde prime el interés general sobre el
particular, tal como lo declara la Constitución Política de Colombia.
Las prácticas que estimulan la cultura de no pago de impuestos, que quizás
también van acompañadas de las constantes reformas tributarias promulgadas
en las últimas décadas y, aunado a ello, la latente desconfianza que genera en
los contribuyentes el hecho de que los dineros del recaudo de los impuestos no
sean administrados de manera correcta, evidenciándose lo anterior en las
diferentes denuncias y procesos que en esencia afectan la redistribución de la
renta que debería ser para el beneficio de la sociedad y no para un
determinado grupo de personas; se estiman como factores relevantes en medio
de las situaciones planteadas para corregir el no pago de tributos utilizando
como eje una cultura tributaria, ya que no todas las personas evaden o eluden
el pago de impuestos por desconfianza con el sistema de gobierno en su
actitud de apropiación indebida, puesto que existen potenciales contribuyentes
que no entienden o no conocen del tema, por lo que se debe trabajar en la
responsabilidad social de los individuos desde el fortalecimiento de saberes y
valores sobre la importancia de sus pagos al Estado.
Según Fajardo (2011), existen diversos mecanismos que los contribuyentes
utilizan para reducir de manera considerable su obligación fiscal, y que el
SENIAT como organismo de control tributario, ha detectado para eludir el pago
de impuestos encontrando los siguientes casos: “contratos de usufructo en el
sistema automotor, exportaciones ficticias, fijar residencia en otro país o
paraísos fiscales, no expedición de factura,, salarios flexibles, empresas de
papel, el juego de los talonarios, y las donaciones, entre otras” (p. 6). De igual
forma, este autor menciona que la obligación fiscal que más se evade es el IVA
y el ISLR, en proporción del cincuenta por ciento de lo facturado, esto con el fin
de evidenciar ante las autoridades legalidad al momento de presentar la
declaración de renta.
Además, se tiene referencia de otros mecanismos que los contribuyentes
utilizan para disminuir de manera considerable su obligación fiscal; ejemplo de
ello son los paraísos fiscales, tipificados como jurisdicciones de nula o baja
tributación y salida de divisas por importaciones ficticias, entre otros.
Las diferentes situaciones que se han presentado obedecen a que los
contribuyentes no han hecho de los compromisos tributarios, una cultura de
responsabilidad, básicamente porque estos asumen el pago de impuestos
como una obligación con un Estado altamente cuestionado en el manejo de los
recursos y no como parte de su responsabilidad con la sociedad, quien en
últimas es la beneficiada o afectada.
Es trascendental recordar que buena parte de las actitudes humanas se
forman a partir de la primera infancia, desde la familia y la formación
académica, pero también de la interacción entre los individuos y su contexto,
altamente incidente en su comportamiento humano y en la toma de decisiones.
Por lo tanto, se deben buscar mecanismos de sensibilización desde el hogar y
los centros de educación de primera infancia, motivando al niño desde su corta
edad sobre cuáles son sus responsabilidades como individuo que participa en
una sociedad donde tiene derechos, pero también obligaciones, que
redundarían en la generación de consciencia y responsabilidad social.
Si se sensibiliza a los menores en los derechos y deberes consagrados en la
Constitución Política y que contraen con la sociedad, y que en materia de
impuestos implicaría elevar el nivel de consciencia dando como resultado un
mejor avance en la sostenibilidad del desarrollo del Estado colombiano, la
pedagogía fiscal debe ser parte de la formación en cada institución educativa,
enseñando la importancia de conocer el porqué de este deber y entender que
con el pago de los impuestos se está construyendo equidad y justicia social.
La cualidad más importante que debe tener un plan para fomentar la cultura tributaria
es la de generar un impacto positivo en los receptores, que permanezca en el tiempo,
y de esta manera se forme un conocimiento que se transmita generacionalmente
mediante la cultura tributaria social, en donde las herramientas neurolingüísticas tienen
la capacidad de generar un cambio en el comportamiento de posibles futuros
contribuyentes. Así mismo, Fajardo (2011) hace referencia a cómo “el relato en la
interacción con propósitos educativos, dirigido por los adultos es, en otras palabras, la
transmisión de la cultura, entendida en el sentido antropológico; esa transmisión se
realiza con la participación activa y creativa de ambas partes, los portadores del
legado cultural y sus receptores” (p. 11).
Fajardo, D. M. (2011). Narración y desarrollo cognitivo: el potencial didáctico de una
alianza neurolingüística. Recuperado de https://lamjol.info/index.php/
PARADIGMA/article/view/1407/1228
Las acciones de los empresarios con respecto a la responsabilidad de estos antes los impuestos
han generado un aumento en la evasión de las responsabilidades tributarias que tienen los
empresarios, la evasión tributaria es un fenómeno recurrente y significativo que afecta
especialmente a los países en desarrollo, comprometiendo la suficiencia de sus ingresos
tributarios, distorsionando la asignación de los recursos económicos, exacerbando la inequidad
y socavando la confianza de los ciudadanos en las instituciones públicas. Esto se debe a la poca
responsabilidad que poseen las organizaciones frente a la cultura tributaria, constituyéndose
en acciones negativas que afectan el recaudo de tributos, muchos de los contribuyentes evitan
el cumplimiento de estos tributos presentando información errada o incompleta al momento
de realizar sus declaraciones, esto se debe a que la mayoría de las empresas buscan asesores
tributarios que los ayude a evadir impuestos, y no a generar una planeación tributaria que les
permita crear formas de disminuir los impuestos según los beneficios que dan las leyes. De
esta forma, los profesionales se ven afectados en su ética profesional, conllevando a que las
empresas no posean personal idóneo y calificado que realice correctamente sus funciones
dentro y fuera de la compañía, lo que genera que los directivos tomen malas decisiones,
basadas en información errada del funcionamiento de la empresa. Estas son acciones que
afectan de alguna manera el tributo de las empresas, y de las personas, lo cual lleva a que el
recaudo por parte del estado se vea afectado, como le menciona Villegas (2016), las
compañías realizan un fraude fiscal que es la desviación de los objetivos pretendidos por el
legislador, ocultando y alterando los hechos económicos. Lo que conlleva a la disminución de
los tributos a pagar, lo cual desencadena en sanciones establecidas por la Dirección de
impuestos y Aduanas Nacionales y por la ley. Es así que las acciones que puede tener los
contribuyentes frente a la cultura tributaria muchas veces carecen de sentido y compromiso,
debiéndose principalmente por el desconocimiento de la información y responsabilidad
tributaria que como ciudadano tiene con el Estado, razón por la cual el país deja de percibir
grandes entradas de dinero que le ayudaría a tener un mejor desarrollo, pues la recaudación
de dichos tributos son uno de los mayores ingresos con los que cuenta para poder tener un
desarrollo en la parte pública, social, económica y ambiental.
Villegas, A. (2016). Cultura Contributiva en Bolivia. Mexico: PRODECON.
