MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CARLOS FERMIN

FITZCARRALD
AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL POR EL PERÍODO 2018

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS PRESUPUESTAL

 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CARLOS FERMIN
FITZCARRALD

AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL POR EL PERÍODO 2018

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS PRESUPUESTAL

CONTENIDO

Pág.

I. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS PRESUPUESTAL

01 – 26
 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CARLOS FERMIN
FITZCARRALD
AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL POR EL PERÍODO 2018

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS PRESUPUESTAL (RDSP)

Para :Boris Tarazona Mayo
Alcalde Provincial

Nombre de la Entidad Municipalidad Provincial de Carlos Período cubierto:

Fermín Fitzcarrald - MPCFF 2018
Nombre de la Sociedad de Ávila & García Sociedad Civil. R. L.
Auditoría

I. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA
EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS.

1. Existe diferencias entre la cuenta Efectivo Y Equivalente De Efectivo versus el saldo de balance al 31
de diciembre del 2018 por el importe de S/ 1,764,487, que no ha sido incorporado en los Estados
Presupuestarios de la Municipalidad Provincial de Carlos Fermín Fitzcarrald.

De la revisión efectuada a la Información Presupuestaria, y del análisis y comparación del estado

presupuestal formato EP–2 con el saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo del Estado de Situación
Financiera formato EF–1 y Estado de Flujos de Efectivo EF–4, se ha determinado una diferencia de S/
1´764,487, entre el saldo de efectivo y el saldo de balance al 31 de diciembre del 2018, tal como se
puede observar en el siguiente cuadro:

RESUMEN DE DIFERENCIAS

FUENTE IMPORTE

Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 de Efectivo y Equivalente de Efectivo 6,446,150

Devengados por Girar al 31 de diciembre del 2018 según Reporte SIAF -

Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 entre Ingresos y Gastos 4,681,662

Diferencia No Con ciliada 1,764,487

FUENTE: EF-1 2018 Y EP-1 2018

Asimismo, se elaboró un cuadro resumen de la ejecución de ingresos y gastos presupuestales del

2017, con el fin determinar el saldo de balance que deben ser incorporados como mayores ingresos a
través de un Crédito Suplementario del año 2018, existiendo una diferencia de S/ 2´840,824, tal como
se muestra en el cuadro siguiente:

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 EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
Ingreso Gastos Saldos de Saldos
Fuente de Financiamiento
EP1 2017 EP1 2017 Balance 2017 Ejecutado 2018
1 RECURSOS ORDINARIOS
00 Recursos Ordinarios 3,470,199 3,470,199 -
2 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
09 Recursos Directamente Recaudados 183,784 180,549 3,235
3 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
19 Recursos por Operaciones Oficiales De Crédito 8,842,913 8,802,008 40,905 3,005,098
4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13 Donaciones y Transferencias 1,000,000 1,000,000 0
5 RECURSOS DETERMINADOS
04 Contribuciones a Fondos - - -
07 Fondo de Compensación Municipal 4,838,497 4,666,973 171,524 98,689
08 Impuestos Municipales 12,583 1,000 11,583
18 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones 10,462,543 7,593,488 2,869,055 2,833,340
Totales 28,810,519 25,714,216 3,096,303 5,937,127
Fuente EP1 – 2017 y 2018 Diferencia -2,840,824

También se elaboró un cuadro resumen de la ejecución de ingresos y gastos presupuestales del 2018,
con el fin determinar el saldo de balance que deben ser incorporados como mayores ingresos a través
de un Crédito Suplementario para el año 2019, los cuales deben ser iguales al efectivo o equivalente
de efectivo del EF-1 al 31 de diciembre del 2018, que es el siguiente:

EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Ingreso Gastos Diferencia
Fuente de Financiamiento
EP1 al 2018 EP1 al 2018 EP1 al 2018
01 RECURSOS ORDINARIOS
00 Recursos Ordinarios 3,107,779 3,107,779 -
02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
09 Recursos Directamente Recaudados 178,298 178,298 -
03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
19 Recursos por Operaciones Oficiales De Crédito 15,351,480 14,643,794 707,686
04 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13 Donaciones y Transferencias - -
05 RECURSOS DETERMINADOS
04 Contribuciones a Fondos - -
07 Fondo de Compensación Municipal 5,807,912 5,680,674 127,238
08 Impuestos Municipales 17,652 - 17,652
18 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones 22,207,072 18,377,985 3,829,087
Totales 46,670,191 41,988,529 4,681,662
Fuente EP1 – 2018

De igual forma se muestra la conciliación efectuada de los saldos de balance al 31 de diciembre del
2018, existiendo una diferencia de S/ -104, importe que no es relevante,

CONCI LI ACI ON DE APLIACION DE SALDOS DE BALANCE DEL EJERCI CIO FISCAL 2018

Saldos de Balance al 31 de diciembre del 2017 3,096,303

Ingresos del año Fiscal 2018 40,733,064

Gastos del Año Fiscal 2018 -41,988,529

Saldos de Balance para el 2018 según Auditoría 1,840,838

Saldo de Ejecución Presupuestal 4,681,662

Diferencia de Saldos de Balance -2,840,824

Pág2
Sin embargo, la diferencia existente por el importe de S/ 1´764,487, entre el saldo de efectivo y el
saldo de balance al 31 de diciembre del 2018, es un saldo mayor al saldo presupuestal que se
encuentra en el Efectivo y Equivalente de Efectivo y que la entidad debe conciliar para determinar su
origen.

Es preciso indicar que el saldo de balance se determina mediante una conciliación financiero
presupuestario que deben realizar las oficinas de presupuesto y contabilidad cada año al final del
ejercicio y al momento de incorporar los saldos de balance como mayores ingresos a través de un
Crédito Suplementario entre la oficina de contabilidad previa conciliación con el área de tesorería.

Por lo expuesto al no cumplir con los procedimientos de conciliación de los saldos de balance por
parte de la Municipalidad Provincial de Carlos Fermín Fitzcarrald, se genera tales diferencias.

Si se efectuará la conciliación, se lograría identificar los recursos financieros no ejecutados en

comparación con los créditos presupuestarios existentes. Estos recursos financieros no ejecutados es
decir no gastados en un periodo presupuestario se consideran saldos de balance.

La ejecución financiera se considera cuando se ha realizado hasta el nivel de girado y pagado. El

compromiso no se considera como ejecución financiera.

Una forma de asegurar el monto exacto del saldo de balance es comprender en el proceso
conciliatorio a los extractos de bancarios.

Por lo tanto, se está inobservando las siguientes nomas:

El Decreto Legislativo N° 1438 del Sistema Nacional de Contabilidad, en su Artículo 7.- Funciones
de las Oficinas de Contabilidad:
7.1 Las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las entidades del Sector Público,
tienen las siguientes funciones:
1. Proponer al ente rector normas y procedimientos contables.
2. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad sin transgredir ni desnaturalizar
las normas y procedimientos contables vigentes.
3. Efectuar las acciones conducentes al reconocimiento, medición, registro y procesamiento de los
hechos económicos de la entidad, elaborando los estados financieros y presupuestarios, e información
complementaria con sujeción al sistema contable.

Asimismo, el artículo 17.- Conciliación presupuestaria y contable

17.1 La conciliación presupuestaria es el proceso mediante el cual la Dirección General de

Contabilidad Pública, en coordinación con las unidades orgánicas presupuestarias, contrasta la
información referida al Presupuesto Institucional de Apertura y Presupuesto Institucional Modificado,
con los dispositivos legales y/o administrativos que aprueban dichas modificaciones en el nivel
institucional y/o funcional programático; así como, comprueba la ejecución presupuestaria de
ingresos y gastos durante el ejercicio fiscal.

17.2 Para efecto de la conciliación del marco legal y la ejecución del presupuesto, se establece que el
período de regularización culmina a los siete primeros días hábiles del mes de marzo, siguientes al
ejercicio fiscal que es materia de rendición de cuentas, con la suscripción del Acta de Conciliación del
Marco Legal y Ejecución del Presupuesto.

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17.3 De existir casos extraordinarios que impliquen modificar el Acta de Conciliación del Marco Legal y
Ejecución del Presupuesto, la entidad del Sector Público debe requerir a la Dirección General de
Contabilidad Pública la generación de una Adenda.

17.4 Las entidades del Sector Público realizan las conciliaciones contables con los entes
rectores correspondientes y con las dependencias de la entidad, para asegurar la razonable
presentación de los estados financieros.

El Texto Único Ordenado aprobado con el D.S N° 304-2012-EF de la Ley N° 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto, en su artículo 42°, señala que las incorporaciones de mayores
fondos públicos que se generen como consecuencia de la percepción de determinados ingresos no
previstos o superiores a los contemplados en el presupuesto inicial, son aprobados mediante
resolución del Titular de la Entidad cuando provienen de:
(…)

d) Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, que no se

hayan utilizado al 31 de diciembre del año fiscal, constituyen Saldos de Balance, los mismos que se
pueden incorporar durante la ejecución en el presupuesto de la Entidad, bajo la modalidad de
incorporación de mayores fondos públicos que se generen por el incremento de los créditos
presupuestarios.

El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones oficiales de crédito y
donaciones y transferencias que requiera de contrapartida, será asumida, exclusivamente, con cargo
al respectivo presupuesto institucional aprobado para el pliego.

Estos hechos se originan debido al incumplimiento de la normatividad vigente de parte de la Oficina

General de Administración, de supervisar las funciones de los jefes de los diferentes Oficinas de
Contabilidad y Tesorería quienes no han determinado y conciliado con exactitud los saldos de balance
con la oficina de Presupuesto para el ejercicio 2018.

Al no contar con la conciliación de los Saldos de Balance, genera, que los Estados Financieros del
periodo 2018, presenten inconsistencia en la sub cuenta de Bancos de la Cuenta Efectivo y
Equivalentes de Efectivo que deben ser reflejadas de acuerdo a la incorporación de los ingresos como
saldo de balance mediante créditos suplementarios, pues el saldo de la sub cuenta bancos aparece
aumentado y no reflejan los montos reales disponibles de los Saldos de Balance al 31 de diciembre
del 2018, que sirve para la ejecución de gastos del siguiente ejercicio, debido a que las instancias
técnicas no han efectuado la debida conciliación de los estados presupuestarios y las conciliaciones
bancarias en forma adecuada, estableciéndose por ello, la diferencia por conciliar por el importe de S/
1´764,487.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Con Carta DS.N°001-2018-MPCFF-SOA.A&G, de fecha 13 de marzo de 2020, se comunicó las

deficiencias significativas encontradas, para los comentarios correspondientes.

Asimismo, con fecha 13 de agosto del 2020, se realizó una reunión de trabajo con la Gerencia
Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas, Gerencia de Presupuesto y la Unidad de Tesorería,
para la exposición y aclaración de cada una de las Deficiencias Significativas.

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 Asimismo, al cierre del presente informe no existen otros comentarios por parte de la Administración
de la Entidad.

COMENTARIOS DEL AUDITOR

De acuerdo a la reunión de trabajo efectuada de fecha 13 de agosto de 2020, los funcionarios

presentes y representados por el Gerente Municipal, tomaron conocimiento de las deficiencias
informadas y expuestas, comprometiéndose a implementar las acciones correctivas que
correspondan.

Por lo tanto persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la Administración implementar las acciones
correctivas del caso.

CONCLUSIONES

De acuerdo a los hechos expuestos, se concluye que la Municipalidad Provincial Carlos Fermín
Fizcarrald, a través de las Oficinas de Presupuesto, Contabilidad y Tesorería no efectúan el análisis y
saneamiento de la información Presupuestaria, financiera y contable por lo cual se ocasiona la
distorsión entre el efectivo y los saldos de balance, ocasionando que los saldos de Efectivo y
Equivalente de Efectivo no sean razonables en lo que respecta la presentación de los Estados
Financieros.

RECOMENDACIÓNES

El Titular de la Entidad, disponga a la Gerencia de Administración y Finanzas y Gerencia de

Planificación y Presupuesto, coordinen con la Unidad de Tesorería, Unidad de Contabilidad, se realice
las acciones de sinceramiento contable para cumplir con el paralelismo contable presupuestal y
financiero; las conciliaciones de las cuentas de ingresos y gastos presupuestales con las cuentas
bancarias afectadas e identificar las diferencias, para determinar con exactitud los saldos de balance
para el siguiente ejercicio y su incorporación de acuerdo a normas vigentes.

2. Al 31 de diciembre del 2018 la Municipalidad Provincial De Carlos Fermín Fitzcarrald, no realizó las
conciliaciones de los ingresos financieros con los ingresos presupuestales, existiendo una diferencia de
S/6´058,594, que demuestran una disminución indebida de los ingresos financieros.

Como resultado de la revisión de la información financiera EF-2 y presupuestal EP – 1, ambos al 31 de

diciembre del 2018, se ha podido determinar que la Gerencia de Planificación y Presupuesto y la
Unidad de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de Carlos Fermín Fitzcarrald, no realizaron la
Conciliación entre la Información Financiera y Presupuestal, generando una diferencia de S/6´058,594.

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 CUADRO COMPARATIVO DE EJECUCI ON DE INGRESOS
ESTADO PRESUPUESTARI O EP-1 ESTAD0 DE GESTIÓN EF-2
CONCEPTO IMPORTE CONCEPTO IMPORTE
No Corriente
Recursos Ordinarios 2,233,767 Ingresos Tributarios Netos 17,652
Recursos Directamente Recaudados 1,510 Ingresos No Tributarios 155,128
Recursos por Operaciones Oficiales be Credito - Aportes por Regulación -
Donaciones y Transferencia - Traspasos y Remesas Recibidas 40,467,955
Recursos Determinados - Donaciones y Transferencias Recibidas -
Su b Tot al 2,235,277 Ingresos Financieros 69,160
Donaciones y Transferencia Otros Ingresos 23,170
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos por Operaciones Oficiales be Credito
Donaciones y Transferencia
Recursos Determinados 25,013,795
Su b Tot al 25,013,795
Financiamiento
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos por Operaciones Oficiales de Credito 12,346,382
Donaciones y Transferencia
Recursos Determinados
Su b Tot al 12,346,382
Saldos d e Balan ce
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos por Operaciones Oficiales de Credito 3,005,098
Donaciones y Transferencia
Recursos Determinados 2,932,029
Su b Tot al 5,937,127
Corriente
Recursos Ordinarios 874,012
Recursos Directamente Recaudados 176,788
Donaciones y Transferencia
Recursos Determinados 86,811
Su b Tot al 1,137,611

Total 46,670,191 Total 40,733,064

Fuente: Estado Presupuestario EP-1 y Estado de Gestion EF-2 al 31.12 2018

CONCILI ACION DE LOS INGRESOS

Ingresos según EP - 1 46,670,191

Saldos de Balance del 2018 -5,937,127
Ingresos según EF - 2 -40,733,064
Financiamiento -12,346,382
Foniprel 6,287,788
Diferencia de Ingresos entre Financiero y Presupuestal -6,058,594

La situación antes descrita, contraviene el Texto Único Ordenado de la Ley N° 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado con el DECRETO SUPREMO N° 304-2012-EF, que en
su artículo 6° establece que: “La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de
conducir el proceso presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la
Dirección General de Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta
la información que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de ingresos y
gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco límite de
los créditos presupuestarios aprobados”.

En su Artículo 7.- Titular de la Entidad, numeral 7.1, establece que: “El Titular de una Entidad es la
más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el
Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la
Entidad, según sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal
cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la
norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.

También en el numeral 7.2, establece que: “El Titular de la Entidad es responsable de: i. Efectuar la
gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y
Pág6
evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del
Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección General del Presupuesto Público, en el
marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad, así como otras normas.

Por otro lado, la Ley N° 30693 “Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2018” en su
artículo 4°, establece:

Numeral 4.2: “Todo acto administrativo, acto de administración o las resoluciones administrativas que
autoricen gastos no son eficaces si no cuentan con el crédito presupuestario correspondiente en el
presupuesto institucional o condicionan la misma a la asignación de mayores créditos presupuestarios
bajo exclusiva responsabilidad del titular de la entidad, así como del jefe de la Oficina de Presupuesto
y del jefe de la Gerencia de Administración y Finanzas, o los que hagan sus veces, en el marco de lo
establecido en la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto”.

Asimismo, en su Art. 5°, Control del Gasto Público, establece en el Numeral 5.1 “Los titulares de las
entidades públicas, el jefe de la Oficina de Presupuesto y el jefe de la Gerencia de Administración y
Finanzas, o los que hagan sus veces en el pliego presupuestario, son responsables de la debida
aplicación de los dispuesto en la presente Ley, en el marco del principio de legalidad, recogido en el
artículo IV del Título Preliminar de la Ley 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General”.

La Directiva Nº 005-2010-EF/76.01 y modificatorias, DIRECTIVA PARA LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA, establece:

Artículo 2.- De la Oficina de Presupuesto del pliego y la calidad del gasto público
2.1 La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego, es la responsable del monitoreo y
evaluación del cumplimiento de los objetivos y metas de las intervenciones financiadas con cargo a los
créditos presupuestarios autorizados en la Ley Anual de Presupuesto. Para tal fin, dicha oficina
desarrolla acciones orientadas a identificar si los recursos públicos:
a) Se ejecutan según las prioridades establecidas en su presupuesto institucional;
b) Favorecen a las poblaciones sobre las cuáles se han identificado las mayores brechas de acceso
a los servicios públicos que brinda el pliego; y,
c) Financian la adquisición de insumos para la prestación de los servicios públicos que el pliego debe
brindar en el marco de sus competencias.

2.2 La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego es la única dependencia
responsable de canalizar los requerimientos de gastos y otros aspectos relacionados a materia
presupuestaria. Para tal fin, las dependencias competentes (Gerencia de Administración y Finanzas,
de Personal, de Inversiones, entre otras) en el pliego deben suministrar, bajo responsabilidad, la
información necesaria a la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego, así como a
las unidades ejecutoras, de ser el caso.

Artículo 3.-Responsabilidades de la Oficina de Presupuesto del pliego La Oficina de Presupuesto o la

que haga sus veces en el pliego y los responsables de la administración del presupuesto de las
unidades ejecutoras, son responsables en el ámbito de sus competencias del control presupuestario,
debiendo para dicho fin cumplir, entre otras, las siguientes funciones:

a) Informar sobre la ejecución financiera y física de las metas presupuestarias, al Titular del Pliego o a
la Oficina de Presupuesto del Pliego, en este último caso cuando se trate de los responsables de la
administración del presupuesto de las unidades ejecutoras.

Pág7
b) Efectuar el seguimiento de la disponibilidad de los créditos presupuestarios para realizar los
compromisos, con sujeción a la Programación de Compromisos Anual (PCA) a que hace referencia el
artículo 7 de la presente directiva, y, de ser el caso, proponer las modificaciones presupuestarias
necesarias, teniendo en cuenta la Escala de Prioridades establecida por el titular del pliego.
c) Coordinar con las dependencias respectivas en el pliego para que ante la necesidad de mayores
créditos presupuestarios de las unidades ejecutoras y unidades operativas, según corresponda, se
verifique la disponibilidad de los insumos en el pliego.

La situación anteriormente expuesta, es atribuida a la débil gestión de la Oficina de Presupuesto que

no realiza la conciliación con la Oficina de Contabilidad de los Ingresos y Gastos Financieros con el
Ingreso y Gasto Presupuestal antes del cierre del ejercicio.

De la misma manera, es atribuible, al Jefe de Administración, por no ejercer su responsabilidad en el

control y la supervisión debida a las acciones de las unidades orgánicas y personal bajo su cargo en
materia de control presupuestal y administración financiera del Gasto Institucional, tal como lo señala
La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto a fin de formular un informe financiero para que
se conozca esta situación y se adoptaran las medidas correctivas pertinentes.

Al no efectuar y realizar la conciliación de los Ingresos Presupuestales con los Ingresos Financieros,
ocasiona que los Ingresos Financieros según lo determinado en los procedimientos sustantivos de
cálculo aparezcan disminuidos en los Estados Financieros, generando falta de razonabilidad de los
Estados Financieros y Presupuestarios.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Con Carta DS.N°001-2018-MPCFF-SOA.A&G, de fecha 13 de marzo de 2020, se comunicó las

deficiencias significativas encontradas, para los comentarios correspondientes.

Asimismo, con fecha 13 de agosto del 2020, se realizó una reunión de trabajo con la Gerencia
Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas, Gerencia de Presupuesto y la Unidad de Tesorería,
para la exposición y aclaración de cada una de las Deficiencias Significativas.

Asimismo, al cierre del presente informe no existen otros comentarios por parte de la Administración
de la Entidad.

COMENTARIOS DEL AUDITOR

De acuerdo a la reunión de trabajo efectuada de fecha 13 de agosto de 2020, los funcionarios

presentes y representados por el Gerente Municipal, tomaron conocimiento de las deficiencias
informadas y expuestas, comprometiéndose a implementar las acciones correctivas que
correspondan.

Por lo tanto persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la Administración implementar las acciones
correctivas del caso.

CONCLUSIONES

Por lo expuesto, la Municipalidad Provincial Carlos Fermín Fitzcarrald, al cierre del ejercicio 2018
muestra un Marco Presupuestal con información presupuestaria no confiable y que contraviene la
Pág8
 Normatividad Presupuestal vigente para el periodo que se examina lo que generaría una opinión
contraria a la legalidad y razonabilidad que debe rodear a dicho Marco Presupuestal tal como lo
establece la Normatividad Presupuestal vigente y aplicable.

RECOMENDACION

El Titular de la Entidad, disponga a la Gerencia de Administración y Finanzas coordine con la Gerencia

de Planificación y Presupuesto, la elaboración de un Manual de Procedimientos para la ejecución
Presupuestal y Financiera, de acuerdo a la normatividad vigente en temas presupuestario.

Asimismo, disponga que los funcionarios responsables de Presupuesto, Contabilidad y Tesorería,

procedan a efectuar las conciliaciones correspondientes, a fin de llevar un control entre la información
presupuestal y financiera.

3. Al 31 de diciembre del 2018 la Municipalidad Provincial De Carlos Fermín Fitzcarrald, no realizó

correctamente las conciliaciones de los gastos de los estados financieros con los gastos de los estados
presupuestales, existiendo una diferencia de S/ 84,394 que aumenta el gasto de los Estados
Financieros.

Como resultado de la revisión de la información financiera EF-2 y presupuestal EP – 1, ambos al 31 de

diciembre del 2018, se ha podido determinar que la Gerencia de Planificación y Presupuesto y la
Unidad de Contabilidad de la Municipalidad Provincial De Carlos Fermín Fitzcarrald, no realizaron la
Conciliación en forma correcta entre la Información Financiera y Presupuestal, generando una
diferencia de S/ 84,394.

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 CUADRO COMPARATIVO DE EJECUCION DE GASTOS
ESTADO PRESUPUESTARIO EP-2 ESTAD0 DE GESTIÓN EF-2
CONCEPTO IMPORTE CONCEPTO IMPORTE
Gastos Corrientes
Personal Y Obligaciones Sociales 1,500,265 Costo de Ventas
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales 699,321 Gasto de Bienes y Servicios 6,093,629
Bienes Y Servicios 7,248,532 Gastos de Personal 1,511,071
Donaciones y Transferencias 162,400 Gadtos de Pensionistas, Prestaciones y Asistencia Social
Otros Gastos Corrientes 72,000 Transferencias, subsidios y subvenciones sociales otorgadas 162,400
Sub Total 9,682,519 Donaciones y Transferencias Otorgadas
Gastos de Capital Traspasos y Remesas Otorgadas
Donaciones y Transferencias Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
Otros Gastos Gastos Financieros
Adquisición de Activos No Financieros 32,306,010 Otros Gastos
Adquisición de Activos Financieros
Sub Total 32,306,010
Servicio de la Deuda
Amortización de la Deuda
Amortización de la Deuda Externa
Amortización de la Deuda Interna
Intereses de la Deuda
Intereses de la Deuda Externa
Intereses de la Deuda Interna
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Externa
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Interna
Sub Total - -
Total 41,988,529 Total 7,767,101
Fuente: Estado Presupuestario EP-1 y Estado de Gestion EF-2 al 31.12 2018

CONCILIACION DE LOS GASTOS

Egresos según EP - 1 41,988,529

Valuación y deterioro de activos y provisiones -
Egresos según EF - 2 -7,767,101
Gasto de Inversión -32,306,010
Adquisión de Existencias -1,154,903
Pago de Contribución a ESSALUD 10,806 No correspone por ser mayor el Financiero que el Presup.
Alimentos para Programas Sociales -686,927
Diferencia de Ingresos entre Financiero y Presupuestal 84,394

La situación antes descrita, contraviene el Texto Único Ordenado de la Ley N° 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado con el DECRETO SUPREMO N° 304-2012-EF, que en
su artículo 6° establece que: “La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de
conducir el proceso presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la
Dirección General de Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta
la información que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de ingresos y
gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco límite de
los créditos presupuestarios aprobados”.

En su Artículo 7.- Titular de la Entidad, numeral 7.1, establece que: “El Titular de una Entidad es la
más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el
Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la
Entidad, según sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal
cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la
norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.

Pág10
También en el numeral 7.2, establece que: “El Titular de la Entidad es responsable de: i. Efectuar la
gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del
Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección General del Presupuesto Público, en el
marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad, así como otras normas.

Por otro lado, la Ley N° 30693 “Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2018” en su
artículo 4°, establece:

Numeral 4.2: “Todo acto administrativo, acto de administración o las resoluciones administrativas que
autoricen gastos no son eficaces si no cuentan con el crédito presupuestario correspondiente en el
presupuesto institucional o condicionan la misma a la asignación de mayores créditos presupuestarios
bajo exclusiva responsabilidad del titular de la entidad, así como del jefe de la Oficina de Presupuesto
y del jefe de la Gerencia de Administración y Finanzas, o los que hagan sus veces, en el marco de lo
establecido en la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto”.

Asimismo, en su Art. 5°, Control del Gasto Público, establece en el Numeral 5.1 “Los titulares de las
entidades públicas, el jefe de la Oficina de Presupuesto y el jefe de la Gerencia de Administración y
Finanzas, o los que hagan sus veces en el pliego presupuestario, son responsables de la debida
aplicación de los dispuesto en la presente Ley, en el marco del principio de legalidad, recogido en el
artículo IV del Título Preliminar de la Ley 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General”.

La Directiva Nº 005-2010-EF/76.01 y modificatorias, DIRECTIVA PARA LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA, establece:

Artículo 2.- De la Oficina de Presupuesto del pliego y la calidad del gasto público
2.1 La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego, es la responsable del monitoreo y
evaluación del cumplimiento de los objetivos y metas de las intervenciones financiadas con cargo a los
créditos presupuestarios autorizados en la Ley Anual de Presupuesto. Para tal fin, dicha oficina
desarrolla acciones orientadas a identificar si los recursos públicos:

a) Se ejecutan según las prioridades establecidas en su presupuesto institucional;

b) Favorecen a las poblaciones sobre las cuáles se han identificado las mayores brechas de acceso
a los servicios públicos que brinda el pliego; y,
c) Financian la adquisición de insumos para la prestación de los servicios públicos que el pliego debe
brindar en el marco de sus competencias.

2.2 La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego es la única dependencia
responsable de canalizar los requerimientos de gastos y otros aspectos relacionados a materia
presupuestaria. Para tal fin, las dependencias competentes (Gerencia de Administración y Finanzas,
de Personal, de Inversiones, entre otras) en el pliego deben suministrar, bajo responsabilidad, la
información necesaria a la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego, así como a
las unidades ejecutoras, de ser el caso.

Artículo 3.-Responsabilidades de la Oficina de Presupuesto del pliego La Oficina de Presupuesto o la

que haga sus veces en el pliego y los responsables de la administración del presupuesto de las

Pág11
unidades ejecutoras, son responsables en el ámbito de sus competencias del control presupuestario,
debiendo para dicho fin cumplir, entre otras, las siguientes funciones:
a) Informar sobre la ejecución financiera y física de las metas presupuestarias, al Titular del Pliego o a
la Oficina de Presupuesto del Pliego, en este último caso cuando se trate de los responsables de la
administración del presupuesto de las unidades ejecutoras.
b) Efectuar el seguimiento de la disponibilidad de los créditos presupuestarios para realizar los
compromisos, con sujeción a la Programación de Compromisos Anual (PCA) a que hace referencia el
artículo 7 de la presente directiva, y, de ser el caso, proponer las modificaciones presupuestarias
necesarias, teniendo en cuenta la Escala de Prioridades establecida por el titular del pliego.
c) Coordinar con las dependencias respectivas en el pliego para que ante la necesidad de mayores
créditos presupuestarios de las unidades ejecutoras y unidades operativas, según corresponda, se
verifique la disponibilidad de los insumos en el pliego.

La situación anteriormente expuesta, es atribuida a la débil gestión de la Oficina de Presupuesto que

no realiza la conciliación con la Oficina de Contabilidad de los Ingresos y Gastos Financieros con el
Ingreso y Gasto Presupuestal antes del cierre del ejercicio.

De la misma manera, es atribuible, al Jefe de Administración, por no ejercer su responsabilidad en el

control y la supervisión debida a las acciones de las unidades orgánicas y personal bajo su cargo en
materia de control presupuestal y administración financiera del Gasto Institucional, tal como lo señala
la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto a fin de formular un informe financiero para que
se conozca esta situación y se adoptaran las medidas correctivas pertinentes.

Al no efectuar y realizar la conciliación de los Gastos Presupuestales con los Gastos Financieros,
ocasiona que los Gastos Financieros según lo determinado en los procedimientos sustantivos de
cálculo aparezcan incrementados en los Estados Financieros, generando falta de razonabilidad de los
Estados Financieros y Presupuestarios.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Con Carta DS.N°001-2018-MPCFF-SOA.A&G, de fecha 13 de marzo de 2020, se comunicó las

deficiencias significativas encontradas, para los comentarios correspondientes.

Asimismo, con fecha 13 de agosto del 2020, se realizó una reunión de trabajo con la Gerencia
Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas, Gerencia de Presupuesto y la Unidad de Tesorería,
para la exposición y aclaración de cada una de las Deficiencias Significativas.

Asimismo, al cierre del presente informe no existen otros comentarios por parte de la Administración
de la Entidad.

COMENTARIOS DEL AUDITOR

De acuerdo a la reunión de trabajo efectuada de fecha 13 de agosto de 2020, los funcionarios

presentes y representados por el Gerente Municipal, tomaron conocimiento de las deficiencias
informadas y expuestas, comprometiéndose a implementar las acciones correctivas que
correspondan.

Pág12
 Por lo tanto persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la Administración implementar las acciones
correctivas del caso.

CONCLUSIONES

Por lo expuesto, la Municipalidad Provincial Carlos Fermín Fizcarrald, al cierre del ejercicio 2018
muestra un Marco Presupuestal con información presupuestaria no confiable y que contraviene la
Normatividad Presupuestal vigente para el periodo que se examina lo que generaría una opinión
contraria a la legalidad y razonabilidad que debe rodear a dicho Marco Presupuestal tal como lo
establece la Normatividad Presupuestal vigente y aplicable.

RECOMENDACION

Que el titular, disponga que la Gerencia de Administración y Finanzas y Gerencia de Planificación y

Presupuesto, la elaboración de un Manual de Procedimientos para la ejecución Presupuestal y
Financiera, de acuerdo a la normatividad vigente en temas presupuestario.

Asimismo, disponga que los funcionarios responsables de Presupuesto, Contabilidad y Tesorería,

procedan a efectuar las conciliaciones correspondientes, a fin de llevar un control entre la información
presupuestal y financiera.

4. Recursos destinados al gasto de inversión de la fuente de financiamiento recursos Canon Minero se

utilizaron para cubrir pago de gastos corrientes de la Municipalidad Provincial de Carlos Fermín
Fitzcarrald por el importe de S/ 549,589.60.

De la revisión a los Comprobantes de Pago de enero a diciembre del ejercicio fiscal 2018, de la
Municipalidad Provincial de Carlos Fermín Fitzcarrald, se puede determinar que existe Gastos
Corrientes que han sido financiados con la Fuente de Financiamiento 05 Recursos Determinados,
rubro 18 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones, por el importe de S/
549,589.60.

Estos pagos corresponden a gastos corrientes de carácter administrativo, mas no a gastos de

mantenimiento, tal como se puede apreciar en el Anexo 01 que se adjunta, en el cual se encuentra el
detalle de cada comprobante con el detalle del gasto y el beneficiario del gasto.

De igual forma como procedimiento alternativo de evaluar el control interno en la ejecución del gasto
correspondiente a esta fuente de financiamiento 05 rubro 18 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de
Aduanas y Participaciones que viene ejecutando para el ejercicio 2019, se puede determinar que
durante el 2019 el gasto corriente ha superado el 20%, tal como se puede visualizar en el cuadro
comparativo.

Pág13
 EJECUCION DEL GASTO DEL RUBRO 18 EN EL EJERCICIO 2019
CONCEPTO PIA % PIM % EJECUCION %
INGRESOS PRESUPUESTALES
INGRESOS CORRIENTES
1.5 Otros Ingresos (-1.5.4) 100,112
TRANSFERENCIAS
1.4 Donaciones y Transferencias 9,840,073 10,230,025 10,786,271
FINANCIAMIENTO
1.8 Endeudamiento
1.9 Saldos de balance 3,551,863 3,851,999
TOTAL INGRESOS 9,840,073 13,781,888 14,738,382
GASTOS PRESUPUESTALES
GASTOS CORRIENTES
2.3 Bienes y servicios 1,968,014 20.00% 2,237,104 22.53% 2,068,529 31.72%
2.4 Donaciones y trasnferencias
2.5 Otros gastos
GASTOS DE CAPITAL
2.6 Adquisiones activos no financieros 7,872,059 11,544,784 8,305,427
TOTAL GASTOS 9,840,073 13,781,888 10,373,956

Saldo de Balance ya utilizado en el 2018 PARA CALCULO -3,851,999 -3,851,999

DEL 20% DEL GASTO DE MANTENIMIENTO

BASE PARA CALCULAR EL 20% DE GASTO CORRIENTE 9,840,073 9,929,889 6,521,957

Los gastos financiados con el rubro 18 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y
Participaciones, representan el 31.72 % del total gasto financiado con el rubro 18.

Los recursos del canon y sobre canon deben ser utilizados en casi su totalidad en la ejecución de
proyectos de inversión, a excepción de un 20% que podrá ser utilizado para la adquisición de bienes y
el pago de personal para efectuar mantenimiento de la infraestructura local y un 5% para el pago a los
proyectistas que elaboren los estudios de pre inversión que se requieren para los proyectos aún no
ejecutados. Existe una prohibición en las normas presupuestarias para modificar la finalidad de los
recursos destinados a proyectos de inversión.

De acuerdo a la Ley de Canon, Ley Nº 27506, Ley de Regalía Minera; Ley Nº 28258, así como en la
Ley Nº 30693, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2018:

9.7. Prohíbese, durante el Año Fiscal 2018, a las entidades del Gobierno Nacional, los gobiernos
regionales y los gobiernos locales, efectuar modificaciones presupuestarias en el nivel funcional
programático con cargo a las Partidas de Gasto 2.3.1.6 (repuestos y accesorios), 2.3.1.11 (suministros
para mantenimiento y reparación) y 2.3.2.4 (servicios de mantenimiento, acondicionamiento y
reparaciones), con el fin de habilitar a otras partidas, genéricas o específicas del gasto de sus
presupuestos institucionales, salvo las habilitaciones que se realicen entre o dentro de las indicadas
partidas de gasto en la misma unidad ejecutora o entre unidades ejecutoras del mismo pliego. Para el
caso de los programas presupuestales, lo establecido en el presente numeral no le es aplicable si se
han alcanzado las metas físicas programadas de los indicadores de producción física de actividad, a
las que se refiere el numeral 80.1 del artículo 80 de la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto. Para el caso de los gobiernos locales, quedan exceptuados de lo dispuesto por el
primer párrafo del presente numeral, únicamente, para habilitar la Partida de Gasto 2.4 Donaciones y
Transferencias, de sus respectivos presupuestos institucionales. Los recursos de dicha partida de
gasto habilitada deben ser transferidos financieramente por cada gobierno local a favor de sus
Pág14
Institutos Viales Provinciales (IVP), conforme a lo dispuesto en el acápite f.4 del literal f del numeral
15.1 del artículo 15 de la presente ley.

9.8. Prohíbese, durante el Año Fiscal 2018, a las entidades del Gobierno Nacional, los gobiernos
regionales y los gobiernos locales, efectuar modificaciones presupuestarias en el nivel funcional
programático con cargo a las Partidas de Gasto 2.3.2 2.1 (servicios de energía eléctrica, agua y gas) y
2.3.2 2.2 (servicios de telefonía e internet), con el fi n de habilitar a otras partidas, genéricas o
específicas del gasto de sus presupuestos institucionales, salvo las habilitaciones que se realicen
entre o dentro de las indicadas partidas de gasto en la misma unidad ejecutora o entre unidades
ejecutoras del mismo pliego.

9.9. Prohíbese, durante el Año Fiscal 2018, a las entidades del Gobierno Nacional, los gobiernos
regionales y los gobiernos locales, efectuar modificaciones presupuestarias en el nivel funcional
programático con el fin de habilitar la Partida de Gasto 2.6.3.1.1 1 Para Transporte Terrestre de sus
presupuestos institucionales, salvo las habilitaciones que se realicen en la indicada partida entre
unidades ejecutoras del mismo pliego con cargo a las anulaciones en la misma partida a nivel de
pliego.

Asimismo Prohíbese, durante el Año Fiscal 2018, a las entidades del Gobierno Nacional, los gobiernos
regionales y los gobiernos locales, efectuar modificaciones presupuestarias en el nivel funcional
programático con el fin de habilitar la Partida de Gasto 2.3.2.7.1 Servicios de Consultorías, Asesorías
y Similares Desarrollados Por Personas Jurídicas; 2.3.2.7.2: Servicios de Consultorías, Asesorías y
Similares Desarrollados por Personas Naturales; y, 2.3.2.2.4: Servicio de Publicidad, Impresiones,
Difusión e Imagen Institucional, con el fin de habilitar a otras partidas, genéricas o específicas del
gasto de sus presupuestos institucionales.

La Ley N° 27506 en su TÍTULO III, UTILIZACIÓN DEL CANON y Artículo 6.- Utilización del canon,
prescribe lo siguiente:

6.1 El control y ejecución de los recursos correspondientes al canon, asignado a los gobiernos
locales, está sujeto a lo dispuesto en la Ley Orgánica de Municipalidades y la presente Ley.

6.2 Los recursos que los concejos municipales y gobiernos regionales reciban por concepto de
canon se utilizarán de manera exclusiva en gastos de inversión. El canon petrolero mantiene las
condiciones actuales de ejecución. (*)

(*) Numeral modificado por el Artículo 4 de la Ley N° 28077, publicada el 26-09-2003, cuyo texto es el
siguiente:

“6.2 Los recursos que los gobiernos regionales y gobiernos locales reciban por concepto de canon
serán utilizados exclusivamente para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de
infraestructura de impacto regional y local, respectivamente, a cuyo efecto establecen una cuenta
destinada a esta finalidad. Los gobiernos regionales entregarán el 20% (veinte por ciento) del total
percibido por canon a las universidades públicas de su circunscripción, destinado exclusivamente a la
inversión en investigación científica y tecnológica que potencien el desarrollo regional. El canon
petrolero mantiene las condiciones actuales de su ejecución.” (*)

(*) De conformidad con el Artículo Único de la Resolución Directoral N° 053-2004-EF-76-01, publicada

el 17-12-2004, las Universidades Públicas que reciban transferencias de los Gobiernos Regionales en

Pág15
aplicación del numeral 6.2 del artículo 6 de la Ley Nº 27506 Ley de Canon y su modificatoria la Ley Nº
28077, incorporarán dichas transferencias financieras en sus respectivos presupuestos, en la fuente
de financiamiento Donaciones y Transferencias con el código 13.14 Transferencias Canon Gobiernos
Regionales.

CONCORDANCIAS: R.D. Nª 033-2005-EF-76.01(Directiva Nª 013-2005-EF-76.01), Precisiones para

el Registro y Destino del Gasto, Numeral I, literal a) y b) Directiva N° 013-2005-EF-76.01, Art. 33,
inc. b) LEY N° 28562, Art. 12 y 8va. Disp. Trans.

DELITO DE MALVERSACION DE FONDOS

El delito de malversación de fondos es aquel por el cual un funcionario o servidor público le da al
dinero o bienes que administra una aplicación distinta a la establecida, afectando así el servicio o la
función para el que estaban destinados. Este delito se encuentra tipificado en el artículo 389° del
Código Penal peruano.

La situación anteriormente expuesta, es atribuida a la falta de control por parte de la Oficina de

Presupuesto que no realizan no realiza la distribución del presupuesto de acuerdo a las normas
vigentes.

De la misma manera, es atribuible, a la Gerencia Municipal, por no ejercer su responsabilidad en el

control y la supervisión debida a las acciones de las unidades orgánicas y personal bajo su cargo en
materia de control presupuestal y administración financiera del Gasto Institucional, tal como lo señala
la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto a fin de formular un informe financiero para que
se conozca esta situación y se adoptaran las medidas correctivas pertinentes.

Al no efectuar y realizar gastos que correspondan de acuerdo a las normas presupuestales y los
recursos financieros para los fines que establezcan las normas, ocasiona que exista ilegalidad en el
gasto efectuado por esta fuente, generando falta de razonabilidad de los Estados Financieros y
Presupuestarios.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Con Carta DS.N°001-2018-MPCFF-SOA.A&G, de fecha 13 de marzo de 2020, se comunicó las

deficiencias significativas encontradas, para los comentarios correspondientes.

Asimismo, con fecha 13 de agosto del 2020, se realizó una reunión de trabajo con la Gerencia
Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas, Gerencia de Presupuesto y la Unidad de Tesorería,
para la exposición y aclaración de cada una de las Deficiencias Significativas.

Asimismo, al cierre del presente informe no existen otros comentarios por parte de la Administración
de la Entidad.

COMENTARIOS DEL AUDITOR

De acuerdo a la reunión de trabajo efectuada de fecha 13 de agosto de 2020, los funcionarios

presentes y representados por el Gerente Municipal, tomaron conocimiento de las deficiencias
informadas y expuestas, comprometiéndose a implementar las acciones correctivas que
correspondan.
Pág16
 Por lo tanto persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la Administración implementar las acciones
correctivas del caso.

CONCLUSIONES

Por lo expuesto, la Municipalidad Provincial Carlos Fermín Fiztcarrald, al cierre del ejercicio 2018
muestra un gasto superior al 20% que establece la norma, además de no tener identificado los gastos
utilizado para la adquisición de bienes y el pago de personal para efectuar mantenimiento de la
infraestructura local.

RECOMENDACION

Que el señor alcalde, disponga que la Gerencia Municipal coordine con la Gerencia de Administración
y Finanzas la elaboración de un Manual de Procedimientos para la ejecución Presupuestal y
Financiera para la adquisición de bienes y el pago de personal necesario para efectuar mantenimiento
de la infraestructura local de acuerdo a la normatividad vigente en temas presupuestario.

De igual forma se recomienda efectuar un examen especial a la ejecución del rubro 18 Canon y
Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones, debido a que se están efectuando gasto
corriente que no corresponde financiar con este rubro y se podría estar incurriendo en un delito de
malversación de fondos, tal como lo hemos demostrado con el anexo 01 que adjuntamos y con la
verificación del 2019 como un procedimiento alternativo donde los porcentajes superan el 20%
establecido en la ley de presupuesto.

5. Existe diferencia en defecto por falta de conciliación de cuentas entre el rubro Efectivo Y Equivalente
De Efectivo del Estado De Situación Financiera con los saldos de los libros bancos SIAF al 31 de
diciembre del 2018, por el importe de S/ 79,643,804.

De la revisión efectuada al rubro Efectivo y Equivalente de Efectico al 31 de diciembre de 2018 por el

importe de S/ 6´446,149.96, se ha observado que al comparar con los saldos acumulados de los
Libros Bancos SIAF, este tiene un importe de 86´085,954.12, determinando una diferencia en defecto
de S/ 79´643,804.16 tal como se describe en el cuadro siguiente:

Saldo según Importe S/

Estado de situación financiera 6´446,149.96
Libros Bancos SIAF 86´085,954.12
79´643,804.16

Los reportes del resumen los Libros Bancos del SIAF tienen como saldo al 31 de diciembre del 2018 el
importe de S/ 86´085,954.12, los mismos que no cuadran al hacer la comparación con el Auxiliar
estándar y Balance de Comprobación.

El Libro Bancos es en donde se debe anotar todas las operaciones que realiza la institución con la
entidad bancaria. Desde el punto de vista legal es un libro obligatorio según el Instructivo Nº 1
«Documentos y Libros Contables», aprobado por la Resolución de Contaduría N° 067-97 EF/93.01,

Pág17
modificado por la Resolución de Contaduría N° 180-2005-EF/93.0.1 y desde el punto de vista técnico-
contable se le considera como un libro auxiliar.

Su importancia radica, en que, mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones
bancarias en lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas de cargo, notas de abono o
cualquier otra operación que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la
institución.

Siendo el Libro Banco del SIAF, el libro auxiliar oficial que sustenta las operaciones de los
movimientos bancarios, estos deben estar totalmente saneados a fin de reflejar el verdadero
movimiento bancario de la entidad.

Asimismo, tampoco existen conciliaciones bancarias que demuestren los saldos de la cuenta de los
Libros Bancos, tanto de las cuentas activas como inactivas.

El párrafo 13, de la Norma Internacional de Contabilidad Sector Público N° 01 Presentación de

Estados Financieros – NIC SP 1, indica, "Los estados financieros constituyen una presentación
estructurada de la situación financiera y de las transacciones efectuadas por una entidad. El Objeto de
los estados financieros y los flujos de efectivo de la empresa, información que es útil para una amplia
gama de usuarios a efectos de que ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la
asignación de recursos. Específicamente, los objetivos de la información financiera de uso general del
sector público serán el de suministrar información útil para la toma de decisiones.

El Decreto Legislativo N° 1438 del Sistema Nacional de Contabilidad, en su Artículo 7.- Funciones
de las Oficinas de Contabilidad:

7.1 Las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las entidades del Sector Público,
tienen las siguientes funciones.

1. Proponer al ente rector normas y procedimientos contables.

2. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad sin transgredir ni desnaturalizar

las normas y procedimientos contables vigentes.

3. Efectuar las acciones conducentes al reconocimiento, medición, registro y procesamiento de los

hechos económicos de la entidad, elaborando los estados financieros y presupuestarios, e información
complementaria con sujeción al sistema contable.

Este hecho se ocasiona por la falta de diligencia por la Oficina de Tesorería y Oficina de Contabilidad
de efectuar las conciliaciones de la información de los bancos, así como efectuar los análisis y
conciliaciones de las cuentas contables de acuerdo a lo establecido en la Directiva de Cierre Contable.

Al no contar con la conciliación genera, que los Estados Financieros del periodo 2018, presenten
inconsistencia en la sub cuenta de Bancos de la Cuenta Efectivo y Equivalentes de Efectivo que
deben ser reflejadas de acuerdo a la incorporación de los ingresos como saldo de balance mediante
créditos suplementarios, pues el saldo de la sub cuenta bancos aparece disminuido y no reflejan los
montos reales disponibles de los Saldos de Balance al 31 de diciembre del 2018, que sirve para la
ejecución de gastos del siguiente ejercicio, debido a que las instancias técnicas no han efectuado la
Pág18
 debida conciliación de los estados presupuestarios y las conciliaciones bancarias en forma adecuada,
estableciéndose por ello, la diferencia por conciliar por el importe de S/ 79´643,804.16.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Con Carta DS.N°001-2018-MPCFF-SOA.A&G, de fecha 13 de marzo de 2020, se comunicó las

deficiencias significativas encontradas, para los comentarios correspondientes.

Asimismo, con fecha 13 de agosto del 2020, se realizó una reunión de trabajo con la Gerencia
Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas, Gerencia de Presupuesto y la Unidad de Tesorería,
para la exposición y aclaración de cada una de las Deficiencias Significativas.

Asimismo, al cierre del presente informe no existen otros comentarios por parte de la Administración
de la Entidad.

COMENTARIOS DEL AUDITOR

De acuerdo a la reunión de trabajo efectuada de fecha 13 de agosto de 2020, los funcionarios

presentes y representados por el Gerente Municipal, tomaron conocimiento de las deficiencias
informadas y expuestas, comprometiéndose a implementar las acciones correctivas que
correspondan.

Por lo tanto, persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la Administración implementar las acciones
correctivas del caso.

CONCLUSIONES

De acuerdo a los hechos expuestos, se concluye que la Municipalidad Provincial Carlos Fermín
Fitzcarrald, no cuenta conciliaciones bancarias que sustente las diferencias existentes entre el libro
bancos y los estados de cuenta de los bancos, así como tampoco cuenta con los estados de cuenta
para poder determinar la razonabilidad de esta cuenta.
RECOMENDACIÓNES

El Titular de la Entidad, disponga a la Gerencia de Administración y Finanzas, para que de las

instrucciones que corresponda, para realizar las conciliaciones bancarias y las acciones de
sinceramiento contable y poder contar con cuentas debidamente analizadas e identificadas de
acuerdo al detalle que componen dichos saldos.

6. En el periodo 2018 la Municipalidad Provincial De Carlos Fermín Fitzcarrald se ha efectuado

modificaciones presupuestales a la genérica de gasto 2.1.1 retribuciones y complementos en efectivo,
habilitando e incrementando un presupuesto de S/ 374,886.

Como resultado de la revisión y verificación de la documentación obtenida de la Gerencia de

Planificación y Presupuesto de la Municipalidad Provincial de Carlos Fermín Fitzcarrald, así como a la
ejecución presupuestaria de los Gastos de Personal, se ha determinado una diferencia de S/ 374,886.

Pág19
La entidad al inicio del año contaba con un PIA asignado a la Genérica de Gasto 2.1.1 Retribuciones y
Complementos en Efectivo y aprobado para el ejercicio 2018 por el monto de S/ 1´818,782.

Existe en la Ley de Presupuesto la prohibición de incrementar o disminuir dicha genérica de gasto, sin
embargo, mediante Modificación Presupuestal se habilitó dicha Genérica de Gasto 2.1.1 por la suma
de S/ 51,912 y se deshabilitó S/ 426,798, siendo la diferencia un decremento de presupuesto a través
de modificación presupuestal de S/ 374,886, por lo cual su Presupuesto Institucional Modificado
quedóen S/1´443,896.

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA GENERICA 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES

Modificación
Especifica
PIA PIM
de Gasto Enero Febrero Mayo Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2.1.1.1.1.1 50,700 - - - - (4,680) - 2,340 2,340 - 50,700
2.1.1.1.1.2 149,400 - - 6,830 - - (10,766) (1,074) 5,920 5,920 6,830 156,230
2.1.1.1.1.3 1,319,404 (13,800) - (106,830) - (64,678) (77,534) (48,940) 6,565 8,950 (296,267) 1,023,137
2.1.1.9.1.1 28,776 - - - - - - - - - - 28,776
2.1.1.9.1.2 28,776 600 - - (6,449) - (750) - - (600) (7,199) 21,577
2.1.1.9.1.3 33,200 (5,400) (27) - - - (3,543) (5,000) - - (13,970) 19,230
2.1.1.9.3.3 132,476 - 27 (40,000) (29,000) - (707) - - - (69,680) 62,796
2.1.1.9.3.99 - 5,400 - - - - - - - 5,400 5,400
2.1.1.10.1.2 76,050 - - - - - (7,020) - - 7,020 - 76,050
Sub Total 1,818,782 (13,200) - (140,000) (35,449) (64,678) (105,000) (55,014) 14,825 23,630 (374,886) 1,443,896
2.1.3.1.1.3 - - - - - - - - - - -
2.1.3.1.1.5 147,032 980 - - - - - - - (30,980) (30,000) 117,032
Sub Total 147,032 980 - - - - - - - (30,980) (30,000) 117,032
Total 1,965,814 (12,220) - (140,000) (35,449) (64,678) (105,000) (55,014) 14,825 (7,350) (404,886) 1,560,928
FUENTE : PP2 EJERCICIO 2018
ELABORADO : EQUIPO DE AUDITORIA

Las habilitaciones y disminuciones que se ejecutaron durante el ejercicio 2018, se pueden observar en
el siguiente cuadro:

Modificación
Especifica
Descripción PIA PIM
de Gasto Aumento Disminuye Diferencia

2.1.1.1.1.1 Funcionarios Elegidos Por Eleccion Politica 50,700 4,680 (4,680) - 50,700
2.1.1.1.1.2 Personal Administrativo Nombrado (Regimen Publico) 149,400 18,670 (11,840) 6,830 156,230
2.1.1.1.1.3 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Regimen Laboral Publico) 1,319,404 15,515 (311,782) (296,267) 1,023,137
2.1.1.9.1.1 Gratificaciones 28,776 - - - 28,776
2.1.1.9.1.2 Aguinaldos 28,776 600 (7,799) (7,199) 21,577
2.1.1.9.1.3 Bonificacion Por Escolaridad 33,200 - (13,970) (13,970) 19,230
2.1.1.9.3.3 Compensacion Vacacional (Vacaciones Truncas) 132,476 27 (69,707) (69,680) 62,796
2.1.1.9.3.99Otras Ocasionales - 5,400 - 5,400 5,400
2.1.1.10.1.2Dietas De Regidores Y Consejeros 76,050 7,020 (7,020) - 76,050
Sub Total 1,818,782 51,912 (426,798) (374,886) 1,443,896
2.1.3.1.1.3 Aportes A Los Fondos De Pensiones - - - - -
2.1.3.1.1.5 Contribuciones A Essalud 147,032 980 (30,980) (30,000) 117,032
Sub Total 147,032 980 (30,980) (30,000) 117,032
Total 1,965,814 52,892 (457,778) (404,886) 1,560,928
FUENTE : PP2 EJERCICIO 2018
ELABORADO : EQUIPO DE AUDITORIA

La situación antes descrita, contraviene el Texto Único Ordenado de la Ley N° 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado con el DECRETO SUPREMO N° 304-2012-EF, que en
su artículo 6° establece que: “La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de
conducir el proceso presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la
Dirección General de Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta
la información que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de ingresos y

Pág20
gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco límite de
los créditos presupuestarios aprobados”.

En su Artículo 7.- Titular de la Entidad, numeral 7.1, establece que: “El Titular de una Entidad es la
más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el
Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la
Entidad, según sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal
cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la
norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.

También en el numeral 7.2, establece que: “El Titular de la Entidad es responsable de: i. Efectuar la
gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del
Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección General del Presupuesto Público, en el
marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad, así como otras normas.

Por otro lado, la Ley N° 30693 “Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2018” en su
artículo 4°, establece:

Numeral 4.2: “Todo acto administrativo, acto de administración o las resoluciones administrativas que
autoricen gastos no son eficaces si no cuentan con el crédito presupuestario correspondiente en el
presupuesto institucional o condicionan la misma a la asignación de mayores créditos presupuestarios
bajo exclusiva responsabilidad del titular de la entidad, así como del jefe de la Oficina de Presupuesto
y del jefe de la Gerencia de Administración y Finanzas, o los que hagan sus veces, en el marco de lo
establecido en la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto”.

Asimismo, en su Art. 5°, Control del Gasto Público, establece en el Numeral 5.1 “Los titulares de las
entidades públicas, el jefe de la Oficina de Presupuesto y el Jefe de la Gerencia de Administración y
Finanzas, o los que hagan sus veces en el pliego presupuestario, son responsables de la debida
aplicación de los dispuesto en la presente Ley, en el marco del principio de legalidad, recogido en el
artículo IV del Título Preliminar de la Ley 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General”.

Dentro de la misma Ley antes descrita en su Artículo 9°, establece:

“Numeral 9.1 A nivel de pliego, la Partida de Gasto 2.1.1 “Retribuciones y Complementos en Efectivo”
no puede habilitar a otras partidas de gasto ni ser habilitada, salvo las habilitaciones que se realicen
dentro de la indicada partida entre unidades ejecutoras del mismo pliego. Durante la ejecución
presupuestaria, la citada restricción no comprende los siguientes casos:

a) Creación, desactivación, fusión o reestructuración de entidades.

b) Traspaso de competencias en el marco del proceso de descentralización.
c) Atención de sentencias judiciales con calidad de cosa juzgada.
d) Atención de deudas por beneficios sociales y compensación por tiempo de servicios.
e) Las modificaciones en el nivel funcional programático que se realicen hasta el 31 de enero del
año 2018.

La situación anteriormente expuesta, es atribuida a la débil gestión de la Oficina de Presupuesto por

demostrar escasa diligencia en el seguimiento y control de la gestión presupuestal en materia de
control del Gasto Institucional y particularmente, en lo que se refiere a Incremento de la partida
Genérica de Gastos 2.1.1 “Retribuciones y Complementos en Efectivo”, a fin de establecer una

Pág21
garantía en el cumplimiento de la Normatividad Presupuestal para administrar de manera adecuada y
consistente las fases del proceso presupuestario que le corresponde por competencia funcional y por
disposiciones establecidas en la Normatividad Presupuestaria vigente para el periodo que se examina,
así como de poder contar con la información presupuestaria razonable y acorde con la legalidad
presupuestal, que sirvan como herramientas válidas para la toma de decisiones funcionales
adecuadas y oportunas que permitieran revertir las deficiencias o desviaciones detectadas y así poder
aplicar medidas que ayuden a contar con la capacidad institucional para ejecutar las acciones
correspondientes que induzcan razonablemente dar cumplimiento cabal a la programación de
objetivos y metas institucionales.

De la misma manera, es atribuible, al Jefe de Presupuesto, por no ejercer su responsabilidad en el

control y la supervisión debida a las acciones de las unidades orgánicas y personal bajo su cargo en
materia de control presupuestal y administración financiera del Gasto Institucional, tal como lo señala
La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto a fin de formular un informe financiero para que
se conozca esta situación y se adoptaran las medidas correctivas pertinentes.

La débil eficacia de la entidad, a través de sus respectivas instancias técnicas responsables de llevar
adelante la ejecución de las actividades del proceso presupuestario aprobados para el 2018, ha
generado que, al cierre de dicho ejercicio, los Órganos señalados de la Municipalidad Provincial de
Carlos Fermín Fitzcarrald:

a) Evidencien una deficiente gestión a través de la programación y ejecución del Gasto Institucional
al disminuir el gasto de personal en lo que respecta al Gasto de la Genérica 2.1.1 “Retribuciones y
Complementos en Efectivo”, debido a la inobservancia de las disposiciones establecidas en la Ley de
Presupuesto Anual (Ley 30693 para el 2018) en materia de prohibición de incremento o reajuste de la
Genérica 2.1.1 2.1.1 “Retribuciones y Complementos en Efectivo”.

b) Generen la aprobación de un Marco Legal del Presupuesto con información inexacta dando lugar
a dudar de la razonabilidad y legalidad de dicha información presupuestal institucional, lo cual se
convierte en una restricción notoria para emitir una opinión favorable como resultado del examen de
control.

c) Propicien una preparación indebida de la información presupuestaria al cierre del ejercicio que
repercutirá en los documentos oficiales de la Entidad y tendrá problemas en el proceso de la
conciliación del Marco Legal y Ejecución Presupuestaria del ejercicio 2018.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Con Carta DS.N°001-2018-MPCFF-SOA.A&G, de fecha 13 de marzo de 2020, se comunicó las

deficiencias significativas encontradas, para los comentarios correspondientes.

Asimismo, con fecha 13 de agosto del 2020, se realizó una reunión de trabajo con la Gerencia
Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas, Gerencia de Presupuesto y la Unidad de Tesorería,
para la exposición y aclaración de cada una de las Deficiencias Significativas.

Asimismo, al cierre del presente informe no existen otros comentarios por parte de la Administración
de la Entidad.

COMENTARIOS DEL AUDITOR

Pág22
 De acuerdo a la reunión de trabajo efectuada de fecha 13 de agosto de 2020, los funcionarios
presentes y representados por el Gerente Municipal, tomaron conocimiento de las deficiencias
informadas y expuestas, comprometiéndose a implementar las acciones correctivas que
correspondan.

Por lo tanto persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la Administración implementar las acciones
correctivas del caso.

CONCLUSIONES

Por lo expuesto, la Municipalidad Provincial Carlos Fermín Fizcarrald, al cierre del ejercicio 2018
muestra un Marco Presupuestal con información presupuestaria no confiable y que contraviene la
Normatividad Presupuestal vigente para el periodo que se examina, lo que generaría una opinión
contraria a la legalidad y razonabilidad que debe rodear a dicho Marco Presupuestal tal como lo
establece la Normatividad Presupuestal vigente y aplicable.

RECOMENDACION

El Titular de la Entidad disponga, que la Gerencia de Planificación y Presupuesto, revise su actuación

funcional en el periodo materia del examen de auditoría en relación a la supervisión y control que debe
ejercer sobre las fases del proceso presupuestario de acuerdo a su ámbito de competencia, para
lograr formalizar un Marco Legal razonable y con estricto apego a la Normatividad Presupuestal
vigente para el periodo 2018 y propiciar una eficaz y transparente ejecución del presupuesto
institucional, así como tener a su disposición la información pertinente referente a la administración
adecuada del gasto institucional, reflejándose al cierre del ejercicio, una ineficacia en la capacidad
institucional para realizar un debido Marco Legal y Ejecución del Presupuesto Institucional, sobre todo
en el asunto que nos ocupa, evacuando un informe técnico que precise los fundamentos razonables
que sustentaron dicha competencia funcional.

La Gerencia de Administración y Finanzas, deberá revisar su actuación funcional en el periodo materia

de la auditoría en relación a la observación determinada y planteada, evacuando un informe técnico
que precise los fundamentos técnicos que sustentaron su actuación frente a la responsabilidad que le
corresponde como administrador del Gasto Institucional, establecido en la Normativa Presupuestal
vigente y aplicable.

El Titular de la Municipalidad Provincial de Carlos Fermín Fitzcarrald, deberá disponer que dichos
Órganos, para los siguientes ejercicios económicos y, bajo responsabilidad, deberán orientar sus
acciones en el ámbito de su competencia funcional, hacia el cumplimiento cabal de la Normatividad en
materia presupuestal y, sobre todo en la fase técnica que a cada uno les corresponde, centrarán toda
su atención a realizar cabalmente, las fases del proceso presupuestario en concordancia con lo que
establece la Normatividad Presupuestal vigente.

7. En el periodo 2018 la Municipalidad Provincial De Carlos Fermín Fitzcarrald se ha efectuado

transferencias financieras a municipalidades de centros poblados incumpliendo la normas del sistema
administrativo de tesorería al girar cheques a nombre de personas naturales por importe de s/ 159,200.

De acuerdo a la revisión de los Comprobantes de Pago de la Ejecución Presupuestal del Gasto del
Ejercicio 2018, la Municipalidad Provincial de Carlos Fermín Fitzcarrald, ha desembolsado por
Pág23
concepto de Transferencias Financieras a diversas municipalidades de centros poblados de su
jurisdicción el importe de S/ 159,200.

Los fondos públicos que las municipalidades provinciales y distritales, al amparo de lo dispuesto por el
artículo 133° de la Ley N° 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades, transfieran a las municipalidades
de los Centros Poblados de sus respectivas jurisdicciones, se registran en la fuente de financiamiento
correspondiente y en la Estructura Programática, Estructura Funcional y la Cadena del Gasto,
cumpliendo con la transferencia de acuerdo a las normas de Tesorería.

En el cuadro siguiente se detalla las transferencias efectuadas en el ejercicio 2018.

TRANSFERENCIAS A MUNICIPALIDADES REALIZADAS A OTRAS PERSONAS

Expedient Fecha Fecha N° Tp.Rec Importe
C/P Nro RUC Municipalidad Persona que Recibio y Cobro el Cheque
e Docum. Doc.B Cheque . Girado
0000000014 16/01/2018 025 20601659299 DEL CENTRO POBLADO DE LLAMACA 16/01/2018 03348351 SOLIS MAZA VICENTE TEODOCIO 07-A 7,200.00
0000000026 17/01/2018 035 20601300649 DEL CENTRO POBLADO MENOR DE RANCHAJ 17/01/2018 03348361 VELASQUEZ SEVILLANO ELMER VICCION 07-A 2,400.00
0000000027 17/01/2018 041 20407863331 DE CENTRO POBLADO DE SAN PEDRO DE CANCHABAMBA
17/01/2018 03348367 FLORES ORTEGA ABILIO CRISOSTOMO 07-A 4,000.00
0000000028 17/01/2018 039 20407780711 DE CENTRO POBLADO DE SAN FRANCISCO 17/01/2018 03348365 MELENDEZ LOPEZ EDUARDO LEONCIO 07-A 7,200.00
0000000029 17/01/2018 037 20408144851 DEL CENTRO POBLADO DE CHINCHO 17/01/2018 03348363 OLORTEGUI GIRALDO EUSEBIO 07-A 1,200.00
0000000030 17/01/2018 038 20407869452 DEL CENTRO POBLADO DE TAMBO REAL DE HUANCABAMBA
17/01/2018 03348364 MEZA ROSARIO MARTIN 07-A 1,800.00
0000000031 17/01/2018 036 20602098070 DEL CENTRO POBLADO DE RURIS 17/01/2018 03348362 TARAZONA LUIS JHONSON WILFREDO 07-A -3,600.00
0000000031 17/01/2018 036 20602098070 DEL CENTRO POBLADO DE RURIS 17/01/2018 03348362 TARAZONA LUIS JHONSON WILFREDO 07-A 3,600.00
0000000048 17/01/2018 056 20534131021 DE CENTRO POBLADO UCHUSQUILLO 17/01/2018 03348382 LUNA BLAS HUGO ORLANDO 07-A 2,000.00
0000000055 17/01/2018 040 20601535115 DEL CENTRO POBLADO DE RAYAN 17/01/2018 03348366 BENITES CIRILO LOLO ROBERTO 07-A 7,200.00
0000000134 25/01/2018 124 20533958649 DEL CENTRO POBLADO DE HUMANHUAUCO 25/01/2018 03348433 GUILLERMO JULCA LENIN GEREMIAS 07-A 12,000.00
0000000026 13/03/2018 329 20601300649 DEL CENTRO POBLADO MENOR DE RANCHAJ 13/03/2018 03348594 VELASQUEZ SEVILLANO ELMER VICCION 07-A 2,400.00
0000000216 13/03/2018 331 20408144851 DEL CENTRO POBLADO DE CHINCHO 13/03/2018 03348595 OLORTEGUI GIRALDO EUSEBIO 07-A 1,200.00
0000000031 14/03/2018 351 20602098070 DEL CENTRO POBLADO DE RURIS 14/03/2018 03348609 TARAZONA LUIS JHONSON WILFREDO 07-A 3,600.00
0000000304 18/06/2018 927 20407869452 DEL CENTRO POBLADO DE TAMBO REAL DE HUANCABAMBA
18/06/2018 06255335 MEZA ROSARIO MARTIN 07-A 2,400.00
0000000418 18/06/2018 929 20534131021 DE CENTRO POBLADO UCHUSQUILLO 18/06/2018 06255337 LUNA BLAS HUGO ORLANDO 07-A 3,000.00
0000000492 18/06/2018 926 20601300649 DEL CENTRO POBLADO MENOR DE RANCHAJ 18/06/2018 06255334 VELASQUEZ SEVILLANO ELMER VICCION 07-A 2,400.00
0000000617 18/06/2018 928 20408144851 DEL CENTRO POBLADO DE CHINCHO 18/06/2018 06255336 OLORTEGUI GIRALDO EUSEBIO 07-A 1,800.00
0000000661 18/06/2018 925 20407863331 DE CENTRO POBLADO DE SAN PEDRO DE CANCHABAMBA
18/06/2018 06255333 FLORES ORTEGA ABILIO CRISOSTOMO 07-A 4,000.00
0000000661 27/06/2018 1029 20407863331 DE CENTRO POBLADO DE SAN PEDRO DE CANCHABAMBA
27/06/2018 06255400 FLORES ORTEGA ABILIO CRISOSTOMO 07-A 5,000.00
0000000910 13/07/2018 1154 20534127937 DE CENTRO POBLADO DE ROSAS TAYAPAMPA 13/07/2018 06255495 PEREZ JULCA ALFREDO ELIAZAR 07-A 12,000.00
0000001119 16/08/2018 1413 20601659299 DEL CENTRO POBLADO DE LLAMACA 16/08/2018 06255651 SOLIS MAZA VICENTE TEODOCIO 07-A 4,200.00
0000001120 16/08/2018 1409 20534131021 DE CENTRO POBLADO UCHUSQUILLO 16/08/2018 06255647 LUNA BLAS HUGO ORLANDO 07-A 4,000.00
0000001167 16/08/2018 1410 20533958649 DEL CENTRO POBLADO DE HUMANHUAUCO 16/08/2018 06255648 GUILLERMO JULCA LENIN GEREMIAS 07-A 6,000.00
0000001204 16/08/2018 1412 20407780711 DE CENTRO POBLADO DE SAN FRANCISCO 16/08/2018 06255650 MELENDEZ LOPEZ EDUARDO LEONCIO 07-A 7,200.00
0000001205 16/08/2018 1411 20602098070 DEL CENTRO POBLADO DE RURIS 16/08/2018 06255649 TARAZONA LUIS JHONSON WILFREDO 07-A 4,800.00
0000001244 16/08/2018 1408 20601837731 DE CENTRO POBLADO DE SAN MIGUEL DE JUNCAY16/08/2018 06255646 OLORTEGUI SAMARITANO HUGO OSCAR 07-A 7,200.00
0000001425 01/10/2018 1623 20571158745 DEL CENTRO POBLADO SANTIAGO DE CARDON 01/10/2018 06255774 MAYO LOPEZ FRANCISCO CARLOS 07-A 9,000.00
0000001987 18/12/2018 2238 20534127937 DE CENTRO POBLADO DE ROSAS TAYAPAMPA 18/12/2018 06256174 PEREZ JULCA ALFREDO ELIAZAR 07-A 12,000.00
0000002012 19/12/2018 2293 20407863331 DE CENTRO POBLADO DE SAN PEDRO DE CANCHABAMBA
19/12/2018 08927027 FLORES ORTEGA ABILIO CRISOSTOMO 07-A 5,000.00
0000001982 20/12/2018 2328 20602098070 DEL CENTRO POBLADO DE RURIS 20/12/2018 08927051 TARAZONA LUIS JHONSON WILFREDO 07-A 2,400.00
0000002056 21/12/2018 2362 20407869452 DEL CENTRO POBLADO DE TAMBO REAL DE HUANCABAMBA
21/12/2018 08927075 MEZA ROSARIO MARTIN 07-A 1,800.00
0000002057 21/12/2018 2363 20534131021 DE CENTRO POBLADO UCHUSQUILLO 21/12/2018 08927076 LUNA BLAS HUGO ORLANDO 07-A 5,000.00
0000002058 21/12/2018 2361 20601300649 DEL CENTRO POBLADO MENOR DE RANCHAJ 21/12/2018 08927073 VELASQUEZ SEVILLANO ELMER VICCION 07-A 1,800.00
0000002059 21/12/2018 2360 20533958649 DEL CENTRO POBLADO DE HUMANHUAUCO 21/12/2018 08927072 GUILLERMO JULCA LENIN GEREMIAS 07-A 6,000.00
159,200.00

FUENTE : Comprobantes de Pago Ejercicio Fiscal 2018

ELABORADO : EQUIPO DE AUDITORIA

Teniendo en cuenta que la auditoria corresponde al 2018 pero se realizó en el 2020 y con el fin de
verificar el control interno y hacer el seguimiento al tratamiento administrativo que se viene dando a
este tipo de operaciones en los ejercicios posteriores, hemos comprobado que persiste en el mismo
modo de operar la institución en el 2019.

Este hecho vulnera las siguientes nomas:

DECRETO LEGISLATIVO N° 1441, DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA, que en su Artículo

17.- Gestión de pagos, establece lo siguiente:

Pág24
17.1 La gestión de pagos implica el manejo del pago de las obligaciones con cargo a los Fondos
Públicos centralizados en la CUT, sobre la base del registro del Devengado debidamente formalizado.
17.2 El Devengado reconoce una obligación de pago, previa acreditación de la existencia del derecho
del acreedor, sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado; se formaliza
cuando se otorga la conformidad por parte del área correspondiente y se registra en el SIAF-RP, luego
de haberse verificado el cumplimiento de algunas de las siguientes condiciones, según corresponda:

1. Recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

2. Efectiva prestación de los servicios contratados.
3. Cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate de gastossin
contraprestación inmediata o directa.

17.3 La autorización para el reconocimiento del Devengado es competencia del Director General de
Administración o Gerente de Finanzas, o quien haga sus veces o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
17.4 El Devengado formalizado y registrado al 31 de diciembre de cada año fiscal puede ser pagado
hasta el 31 de enero del año fiscal siguiente.

17.5 La ejecución del pago de las obligaciones del Devengado debidamente formalizado, con cargo a
Fondos Públicos centralizados en la CUT, es de responsabilidad de la correspondiente Unidad
Ejecutora y se realiza a través de los siguientes medios:

1. Transferencias electrónicas de manera obligatoria, como Planillas de Remuneraciones y pensiones

y otras obligaciones relacionadas y a proveedores y acreedores del Estado.
2. Pagos en efectivo, conforme a las modalidades contempladas por la normatividad del Sistema
Nacional de Tesorería.

17.6 El Director General de Administración o Gerente de Finanzas, o quien haga sus veces en la
entidad, debe establecer los procedimientos necesarios para el procesamiento de la documentación
sustentatoria de la obligación a cancelar, así como para que las áreas relacionadas con la
formalización del Devengado cumplan, bajo responsabilidad, con la presentación de dicha
documentación con la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas de pago, asegurando la
oportuna y adecuada atención del mismo.

Resolución Directoral Nº 002-2007-EF/77.15, que aprueba Directiva Nº 001-2007-EF/77.15

DIRECTIVA DE TESORERIA, establece lo siguiente:

Artículo 18º.- Condiciones para el Gasto Girado

18.1 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto Devengado haya sido
contabilizado en el SIAF-SP.
18.2 El número de registro SIAF-SP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la respectiva
cuenta bancaria, debe consignarse en el correspondiente Comprobante de Pago sustentado en la
documentación pertinente.
18.3 La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAFSP debe ser la misma o posterior a la fecha de la
respectiva Autorización de Giro (Devengado en “A”).

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18.4 Está prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Gasto
Devengado (estado “A”), con excepción de lo contemplado en el literal k) del artículo 31º de la
presente Directiva. (El resaltado en negrito y subrayado es nuestro).
18.5 Es responsabilidad del Tesorero la verificación de los datos del Gasto Girado registrados y
transmitidos a través del SIAF-SP a la DNTP.
18.6 El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la DNTP debe
realizarse, registrarse y transmitirse a través del SIAF-SP dentro de los cinco (5) días útiles de haberse
recepcionado la respectiva Autorización de Giro.

Este hecho se genera por la falta de aplicación del procedimiento financiero estipulado en la directiva
de Tesorería y la inexistencia de Directivas Internasen lo que respecta al pago a los diferentes
proveedores, prestadores de servicios, beneficiarios y otros. De igual forma el no contar con un
Manual de Procedimientos también contribuye a que se cometa este tipo de alteraciones e
incumplimiento de las normas de Tesorería.

El giro de cheques a nombre de otra persona ocasiona el riesgo de que los recursos financieros de la
municipalidad de los centros poblados quienes recepción en las transferencias sean utilizados para
fines particulares, originando responsabilidad por partes de los funcionarios involucrados en la
operación de las transferencias que entrega la Municipalidad Provincial de Carlos Fermín Fitzcarrald.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Con Carta DS.N°001-2018-MPCFF-SOA.A&G, de fecha 13 de marzo de 2020, se comunicó las

deficiencias significativas encontradas, para los comentarios correspondientes.

Asimismo, con fecha 13 de agosto del 2020, se realizó una reunión de trabajo con la Gerencia
Municipal, Gerencia de Administración y Finanzas, Gerencia de Presupuesto y la Unidad de Tesorería,
para la exposición y aclaración de cada una de las Deficiencias Significativas.

Asimismo, al cierre del presente informe no existen otros comentarios por parte de la Administración
de la Entidad.

COMENTARIOS DEL AUDITOR

De acuerdo a la reunión de trabajo efectuada de fecha 13 de agosto de 2020, los funcionarios

presentes y representados por el Gerente Municipal, tomaron conocimiento de las deficiencias
informadas y expuestas, comprometiéndose a implementar las acciones correctivas que
correspondan.

Por lo tanto persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la Administración implementar las acciones
correctivas del caso.

CONCLUSIONES

Por lo expuesto, la Municipalidad Provincial Carlos Fermín Fitzcarrald, al cierre del ejercicio 2018 a
incumplido las Normas de Tesorería al girar cheques a nombre de Terceros.

RECOMENDACION

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El Titular de la Entidad, disponga a la Gerencia de Administración y Finanzas, coordinen con la Unidad
de Contabilidad, se realice las acciones de sinceramiento contable para determinar la conformación de
las cuentas del estado de situación financiera.

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