ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD EMPRESARIAL
Asignatura:
AUDITORIA II
Tema:
Tarea 2
Participante:
MANUEL VÓLQUEZ
Matrícula:
201810403
Facilitador (a):
Wiltón Pérez
Modalidad:
Semipresencial
Santo Domingo Este
República Dominicana
03 de MAYO del 2021
ACTIVIDAD II
AUDITORIA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1Concepto, Importancia, Naturaleza.
Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que
tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados,
comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de
letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las
operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las
estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no
devengados por la sociedad.
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa
que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio
efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Las cuentas por cobrar son uno de los conceptos más importantes del activo
circulante. Su importancia radica en forma directa con el giro del negocio y la
competencia.
El ciclo de ventas y cobranza implica las decisiones y procesos necesarios para
la transferencia de la propiedad de bienes y servicios a los clientes después de
que se ponen a disposición para su venta. Se inicia con una petición por parte
de un diente y concluye con la conversión del material o servicio en una venta
por cobrar y por ultimo en efectivo. El ciclo incluye varias clases de operaciones
cuentas y funciones administrativas, así como varios documentos y registros.
2.2 Objetivos de Auditoria de las cuentas por cobrar.
Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en pesos).
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no
existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba
considerarse.
Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo
contable.
2.3Cuentas y Clases de Operaciones en el ciclo de Ventas y Cobranza.
Las operaciones en el ciclo de ventas y cobranzas se refieren al conjunto de los
procesos que se inician cuando un cliente compra bienes o servicios y termina
cuando la empresa recibe el pago completo por la compra. Este ciclo implica
las decisiones y procesos necesarios para transferir la propiedad de bienes y
servicios a los clientes después de que se ponen a disposición para su venta.
Las clases de operaciones para el ciclo de ventas y cobranza en una compañía
típica son: ventas, entradas de efectivo, devoluciones y descuentos de las
ventas, anulaciones de cuentas incobrables y gastos por cuentas incobrables.
Su objetivo es evaluar si los saldos en cuenta afectados por el ciclo se
presentan imparcialmente de acuerdo con las normas de información
financiera.
Cuentas Principales
Disponible Ingreso por ventas
Cuentas por cobrar Clientes Devoluciones y descuentos
Provisión cartera – sobre ventas
estimación cuenta
incobrables
2.4 Metodología para diseñar Pruebas de controles y Pruebas sustantivas
de:
Después de conocer las funciones administrativas, es necesario el
conocimiento de la estructura del control interno de las operaciones de ventas y
cobranzas.
La metodología es :
Conocimiento de la Diseñar las pruebas de
estructura del control interno. controles y sustantivas que
Evaluar los riesgos de control satisfagan los objetivos de la
planeado. auditora.
Evaluar el alcance de las
pruebas de controles.
Los procedimientos sustantivos los debemos plantear con un alcance
inversamente proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los
controles. Es decir, si los resultados de las pruebas a los controles fueron
satisfactorios (positivos) el alcance de nuestros procedimientos sustantivos
debe ser menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron
satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a los controles, el alcance
de nuestros procedimientos sustantivos debe ser mayor. Para estos casos, es
necesario que el Auditor utilice su juicio profesional para determinar si obtuvo
evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cifras auditadas
son razonables.
Los principales objetivos que el auditor debería alcanzar al momento de realizar
una auditoría a los ingresos y las cuentas por cobrar:
Comprobar que los ingresos Comprobar la correcta
así como las devoluciones, valuación de las cuentas por
rebajas y descuentos, son cobrar, así como el registro
auténticos. de las estimaciones para
Comprobar que los saldos de cuentas de dudoso recaudo,
las cuentas por cobrar, descuentos y devoluciones,
registrados en libros existen entre otros.
realmente y representan Verificar la razonabilidad de
deudas legítimas, a favor de los deterioros por
la entidad. insolvencias, devoluciones,
bonificaciones, etc.
Determinar gravámenes y registrados y clasificados en
contingencias que puedan la contabilidad de la entidad,
existir, considerando la determinados de manera
realización de operaciones razonable y consistente.
financieras* de la entidad (* Determinar que los ingresos
Ej. Cesión de deudas, y cuentas por cobrar estén
cuentas por cobrar adecuadamente incluidos en
entregadas en garantía, el período que corresponde.
préstamos, descuento de Comprobar la adecuada
documentos, etc.) presentación y revelación en
Verificar que todos los los estados financieros de
ingresos y cuentas por acuerdo con las normas de
cobrar, incluyendo los contabilidad aplicables.
intereses devengados, estén
Operaciones de ventas, Cuentas por Cobrar y Cuentas Incobrables.
En el ciclo de ventas, cuentas por cobrar y recaudos, identificamos las
siguientes transacciones:
Ventas (de contado y/o a crédito)
Entradas de efectivo
Devoluciones y descuentos sobre las ventas
Provisión de cuentas por cobrar de difícil recuperación
Eliminación de cuentas incobrables.
Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es
identificar, qué riesgos en los estados financieros se pueden materializar.
Uno de los riesgos con mayor probabilidad de ocurrencia en el ciclo de ventas,
cuentas por cobrar y recaudos es la sobre estimación de activos e ingresos,
con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes
(Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc).
Otro riesgo que puede ocurrir es que la administración de la compañía esté
interesada en subestimar sus ingresos con el fin de evadir impuestos (Vender
sin IVA, pagar un menor Impuesto de Renta, etc).
Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta los
resultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos qué tipo de
prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.
2.5Controles Internos de las Cuentas por Cobrar
Las Normas de Información Financiera en su Boletín C-3, menciona que las
Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto
análogo.
El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la
cuenta control en el mayor general.
La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por un
Empleado. Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos
los deudores.
Se debe contar con la aprobación de específica del funcionario para:
I. Otorgar descuentos especiales
II. Pagar saldos acreedores
Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de:
a. Todas las funciones de c. Pases a cuentas control.
efectivo. d. Autorización de bajas de
b. Verificación de facturas y cuentas de cobros dudoso.
Notas de créditos.
II.6 Confirmación de las cuentas por cobrar; Tipo de confirmación:
Positiva y Negativa.
El informe del libro auxiliar de deudores, también conocido como informe de
deudores antiguos, muestra todos los importes que los clientes deben a la
empresa, agrupados por el número de días pendientes a una fecha
determinada. La agrupación normal es la siguiente:
Actual (menos de 30 días pendientes)
30-60 días
61-90 días
91-120 días
Más de 120 días
Para lograr sus dos primeros objetivos -verificar la existencia del cliente y la
exactitud de los saldos de clientes-, realice una prueba utilizando solicitudes de
confirmación. Estas solicitudes son formularios que se envían a los clientes que
figuran en el libro de cuentas por cobrar para verificar los hechos y cifras
contenidos en los libros del cliente. La carta de confirmación es corta y
enumera la cantidad total que un cliente debe en una fecha determinada.
Existen dos clases de solicitudes de confirmación: positivas y negativas.
- Confirmación positiva: Una solicitud de confirmación positiva pide que un
cliente firme y le envíe el formulario por correo, ya sea atestiguando el hecho
de que la cifra adeudada es correcta o corrigiéndola. Una solicitud de
confirmación positiva también puede mostrar la cantidad en dólares que se
debe en blanco, requiriendo que el cliente la llene de acuerdo a sus registros.
- Confirmación negativa: Una solicitud de confirmación negativa pide al cliente
que responda sólo si la cifra que aparece en su carta es incorrecta.
- Bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), su
cliente debe tener en cuenta las cuentas incobrables. Esta asignación es una
estimación.
2.7 Estimación para cuentas incobrables y Gastos por cuentas
incobrables.
Las entidades que otorgan algún tipo de crédito están sujetas a que este pueda
o no recuperarse, lo que implica un riesgo. Es por ello que antes de otorgar
cualquier tipo de crédito deben estipularse las políticas que habrán de seguirse
para que esta clase de operaciones sea lo menos riesgosa en cuanto a su
recuperabilidad. Las estimaciones de cuentas incobrables representan la
cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de
mercancías o la prestación de servicios a crédito.
“Las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones, etc.
deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las cuentas
por cobrar. En caso de que se presente el saldo neto, debe mencionarse en
nota a los estados financieros el importe de la estimación efectuada.” El
registro contable de las cuentas incobrables se realiza cargando a los gastos
de operación y se abona a una cuenta complementaria de activo que se llama
“Estimación para cuentas incobrables”.
El gasto de las cuentas incobrables es un estimado de las cuentas incobrables
para el periodo contable actual. Se informa en el estado de resultados. Al
registrar un gasto para las cuentas incobrables en el estado de resultados,
también se aumenta la provisión para las deudas incobrables en el balance
general.
II.7 Que Establece la Ley 11-92 sobre las cuentas incobrables y cuáles
son las condiciones para la formación de las mismas.
La ley 11-92 en su artículo 287, párrafo su párrafo 5 sesión H, establece que
las cuentas Incobrables son las pérdidas provenientes de los malos créditos, en
cantidades justificables, o las cantidades separadas para crear fondo de
reservas para cuentas malas, según se establezcan en el Reglamento.
Para la creación de una reserva para cuentas incobrables, se debe depositar
en el Centro de Asistencia de la sede central o en el área de información de las
Administraciones Locales, los siguientes documentos:
Carta de solicitud firmada (en el caso de Personas Jurídicas debe estar
timbrada, firmada y sellada).
Copia de los estados financieros auditados del último ejercicio fiscal.
Relación de cuentas por cobrar por antigüedad de saldo correspondiente
al año corriente, incluyendo una columna que indique los días
transcurridos desde la fecha de vencimiento.
Reporte de facturación de ventas de los últimos 3 meses, identificando
las ventas realizadas a Crédito y/o al Contado.
Movimiento de las cuentas por cobrar e ingresos del año corriente de los
últimos 3 meses, en las cuales se identifique el nombre del cliente.
Documentos que evidencien la gestión de cobros de las deudas.
