CONTABILIDAD
1 «Sanción por no facturar. Quienes estando obligados a expedir facturas no lo
hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o cierre del establecimiento
de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesión
u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y 658 del
Estatuto.».
El artículo 402 del código penal, que trata sobre la omisión de agente retenedor
o recaudador, dispone que quien no consigne las sumas correspondientes
dentro de los dos meses siguientes al plazo fijado por el gobierno, incurrirá en
prisión de 48 a 108 meses.
Lo anterior aplica para el impuesto a las ventas, impuesto al consumo y
retención en la fuente, y en general por cualquier contribución nacional o
territorial que esté obligado a recaudar.
Adicional a la cárcel el contribuyente debe pagar una multa igual al doble de los
valores no consignados, sin que exceda a 1.020.000 Uvt.
Esa multa es diferente a las sanciones que imponga la Dian.
2 que entiendes por IVA
El impuesto al valor añadido (IVA) o impuesto al valor agregado es un impuesto
indirecto sobre el consumo, que grava las entregas de bienes y las
prestaciones de servicios. Es indirecto porque no se aplica de manera directa a
la renta de los contribuyentes, si no que se paga según el consumo que haga
cada persona.
4 TARIFAS DE IVA
- Tarifa general del Iva
La tarifa general del Iva es del 19 según lo contempla el artículo 468 del
estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el Iva tienen
una tarifa del 19% excepto aquellos que expresamente ha señalado que
tienen una tarifa diferente.
- Tarifas diferenciales del Iva
Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas
tarifas de Iva especiales o diferentes a la tarifa general del 19; unas más
bajas y otras más elevadas.
- Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos
que están gravados con la tarifa del 5%.
Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y
productos de primera necedad o de impacto en determinados sectores de la
economía respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento
especial.
Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que puede encontrar
en el artículo 468-3 del estatuto tributario.
5 El IVA por pagar se contabiliza así: se acredita por el IVA causado por ventas
o prestación de servicios y por compras devueltas o anuladas, se debita por el
IVA descontable correspondiente al impuesto pagado en compras y servicios
gravados y por el IVA de las ventas devueltas y anuladas.
6 retención en la fuente
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto,
sino que es el simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien
puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo
que el estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el
impuesto en la fuente que lo genera (compra, prestación del servicio), y de esa
forma recauda anticipadamente parte del impuesto.
ELEMENTOS
Agente de retención.
Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el
pago y se convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la
fuente, de manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el
100% del valor de la operación, debido a que debe retenerle un porcentaje con
destino a las arcas del estado.
Sujeto pasivo de la retención.
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien
es objeto de la retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio
que genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el impuesto
correspondiente, en este caso, de forma anticipada.
Concepto de retención a efectuar.
Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación económica
realizada que da origen a la retención porque está sometida a ello. Por
ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de la retención en la fuente por
compras, y si contratamos a alguien para que nos preste un servicio, hablamos
entonces de la retención en la fuente por servicios.
Base de retención.
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es
decir, el porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de
$1.000.000, esa será la base, pero hay casos particulares en que a base se
ajusta o depura, de manera que esa base resulta inferior al valor de la
operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos conceptos y valores.
Tarifa de retención.
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o
a la base sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de
retener. La tarifa difiere según el concepto y son valores que el gobierno a
determinado previamente.
Contabilización de la retención en la fuente.
Las retenciones en la fuente son contabilizadas en el activo por cuanto
representan un derecho del contribuyente ya que ha pagado
anticipadamente su impuesto; es como una cuenta por cobrar a la Dian,
que se descontarán al momento de presentar la respectiva declaración
tributaria.
7 El estatuto tributario es el conjunto de normas que regulan la mayoría
de los aspectos formales y sustanciales del recaudo de impuestos en
Colombia, que corresponde al decreto 624 de 1989.
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Conceptos Tarifa
1% o
Compras Enajenación de bienes raíces por parte de personas jurídicas.
2,5%
Arrendamientos de bienes muebles. 4,0%
Arrendamientos
Arrendamiento de bienes raíces. 3,5%
Honorarios y Honorarios y comisiones cuando el beneficiario del pago o abono
11%
comisiones es una persona jurídica y asimilada.
