CONTABILIDAD FISCAL

Facilitador: Lic. Ludwig O. Anderson

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Tel. (829) 346-0519 (Claro)
ORIGEN DE LOS IMPUESTOS
LEY Fecha IMPUESTOS
No.

855 13 de Abril Creación del Departamento de Rentas Internas

1935

127 7 Junio 1939 Se crea el Impuesto sobre Propiedad Urbana

1927 11 Febrero Se crea el Impuesto Sobre la Renta Obtenidas por

1949 Personas Físicas y Jurídicas.

11-92 16 de Mayo Crea el Código Tributario.

1992

166-97 22 Julio Se Instituye la Direccion General de Impuestos

1997 Internos para la recaudacaion de todos los
Impuestos.
Concepto Contabilidad Fiscal
 Es el sistema de información relacionado
con las obligaciones tributarias.
Este tipo de contabilidad se basa en las
normativas fiscales establecidas por ley de
cada país y contempla el registro de
operaciones para la presentación de
declaraciones y el pago de impuestos.
Diferencia entre Contabilidad Fiscal
y Financiera
 Contabilidad Financiera: Sistema de información
orientado a brindar el servicio de información
requerido por terceras personas relacionadas con
la organización: accionistas, sindicatos, instituciones
bancarias y financieras, consultores, etc.

 Contabilidad fiscal: Es un sistema de información

orientado a dar respuesta a las obligaciones
tributarias que tiene la organización
 Concepto Impuestos y Tasa
Impuestos. Son los tributos que cobra el Estado en
función de la capacidad contributiva de los sujetos
pasivos (los contribuyentes), en virtud de los resultados
de sus operaciones o incrementos patrimoniales en razón
de su actividad económica.
Los impuestos tienen como hecho generador una
situación independiente de toda actividad estatal.

Tasas. Contribuciones que cobra el Estado por la

prestación de servicios específicos y donde el pago se
puede identificar con el servicio.
CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
Elementos del Código Tributario
Titulo I. Normas Generales,
Procedimientos y Sanciones Tributarias
Titulo II. Impuesto Sobre la Renta.
Titulo III Impuesto Transferencia de
Bienes y Servicios
Titulo IV Impuesto Selectivo al Consumo
Titulo V Impuesto Sobre Activos
El contribuyente es aquella persona natural o jurídica con
derechos y obligaciones, frente aun ente público, derivados de
los tributos.

Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago

de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales),
con el fin de financiar al Estado.

La Administración Tributaria es el órgano del Estado cuyo

cometido específico es la correcta aplicación y percepción de
los tributos, con apego a las leyes fiscales vigentes.

Tiene entonces una función de determinación y recaudación a

partir de un marco legal, por tanto también tendrá una facultad
sancionatoria en caso de verificar la violación o
incumplimiento de las normas legales.
DIFERENCIAS

CONCEPTO REFORMA FISCAL

En económica como proceso por el que se transforma
la estructura tributaria de un país.
La reforma fiscal varia en función de su alcance, pues
puede consistir en una reforma de todo el sistema
tributario o tan solo de una parte.
CONCEPTO REFORMA TRIBUTARIA
Consiste en la realización de esfuerzos tendientes a
perfeccionar el desempeño del sistema impositivo
beneficiando el logro de los objetivos que el estado
pretenda promover de el.
REFORMA CONSIDERACIONES
REFORMAS TRIBUTARIAS
TRIBUTARIA
POR LEY

LEY 147-00 • Que la economía dominicana esta sufriendo los efectos de choques
externos negativos, entre los cuales se resulta el alza de mas de
100% en los precios del petróleo y la devaluación de la moneda
única europea frente al dólar.

• Que estos choques externos negativos están afectando seriamente

las finanzas publicas y el sector externo de la economía dominicana,
lo que pondría en peligro la estabilidad macroeconomía del país.

LEY 288-04 • Dentro del marco Stand By con el Fondo Monetario Internacional
para establecer nuevos gravámenes que permitieran compensar la
pérdida de ingresos tributarios vía aduanas que provocaría la entrada
del libre comercio con Estados Unidos de América (DR-CAFTA).

• Era Necesario implementar política fiscal que contribuya a la

sostenibilidad y el equilibrio de las finanza publicas, como una forma
de lograr estabilidad macroeconómica
REFORMA CONSIDERACIONES
REFORMAS TRIBUTARIAS
TRIBUTARIA
POR LEY

LEY 557-05 El Estado Dominicano pretende compensar los ingresos que dejara
de percibir por le desmonte arancelario y la comisión cambiaria los
cuales se estima en unos RD27,000,000.00.

Se hace indispensable la adaptación de nuevas figuras tributarias y la

medicación de otras, con la finalidad de mejorar la capacidad de
fiscalización y recaudación de la administración tributaria.

LEY 288-04 • Dentro del marco Stand By con el Fondo Monetario Internacional
para establecer nuevos gravámenes que permitieran compensar la
pérdida de ingresos tributarios vía aduanas que provocaría la entrada
del libre comercio con Estados Unidos de América (DR-CAFTA).

• Era Necesario implementar política fiscal que contribuya a la

sostenibilidad y el equilibrio de las finanza publicas, como una forma
de lograr estabilidad macroeconómica
REFORMA CONSIDERACIONES
TRIBUTARIA
POR LEY

LEY 253-12 Que la constitución de la República establece que el Proyecto de Ley

de Presupuesto General del Estado a ser elaborado por el Poder
Ejecutivo, los gastos propuestos y el financiamiento requerido, en un
marco de sostenibilidad fiscal, asegurando que el endeudamiento
publico sea compatible con la capacidad de pago del estado.

Que ha sido un reclamo de la ciudadanía asumido por el Gobierno

Dominicano, el aumento de la asignación de recursos para la Educación.

Que el gastos tributario fruto de las exenciones; exoneraciones y

reducciones de impuestos ha contribuido de manera sostenida en la
reducción de la presión tributaria.
QUE ES UN REGISTRO NACIONAL
DE CONTRIBUYENTE (RNC)

Es un numero de identificación tributaria, creado mediante

la Ley 53 del 13 de Noviembre de 1970, y establecido
como uno de los deberes formales del contribuyente en
al Art- 50 del Código Tributario.
El RNC es impredecible para:
 Operar como negocio o ejercer una profesión liberal
 Obtener y emitir comprobantes fiscales
 Declarar y pagar impuesto
 Obtener Clase de Acceso a la Oficina Virtual
 Realizar todas las actividades ante la DGII
 Personas Físicas : Son los entes a los
cuales se les reconoce capacidades para
ser sujeto de derechos y obligaciones,
entre los cuales se describe:

 Profesiones Liberales

 Oficios Independientes

 Negocios de Único Dueño

 REGISTRO DE PERSONAS FISICA

 Esta se Registran de dos Forma:

1.- A través de la Oficina Virtual en la Pagina
de la DGII.
2.- Dirigirse a la Administración Local
Correspondiente con:
a) Copia de la Cedula o Pasaporte si es
Extranjero
b) Formulario RC-01 debidamente
Completado
Personas Jurídicas: son las entidades
identificadas con una denominación social
que se constituyen de acuerdo a las
disposición de la Ley No. 479-08 Sobre
Sociedades Comerciales y Empresas
Individual de Responsabilidad limitada, a las
que se les reconoce como sujeto de
derechos y facultades para contraer
obligaciones civiles y comerciales.
 TIPOS DE SOCIEDADES CON
PESONALIDAD JURIDICA.

 Sociedades Anónima (S.A.)

 Sociedad Anónima Simplificada (SAS)
 Sociedad de Responsabilidad Limitada
(SRL)
 Empresa Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL)
 REGISTRO DE PERSONA JURIDICAS
 Esta se Registran de dos Forma:
1.- A través de la Oficina Virtual en la Pagina
de la DGII formulario RC-02
2.-Presentar a la Administración Local
Completado por los Siguientes:
a) Formulario RC-02
b) Copia de Registro Mercantil
c) Copia de Registro Nombre Comercial.
d) Pagar el Impuesto Sobre Constitución de
Compañía
IDENTIFICACION RNC

RNC TIPO DE RNC

001-1391096-2 PERSONA FISICA

130-581754
PERSONA JURIDICA
101-002523
 CONCEPTOS
 RENTA todo ingreso que constituya
utilidad o beneficio que rinda un bien o
actividad y todos los beneficios, utilidades
que se perciban o devenguen y los
incrementos de patrimonio cualquiera que
sea su naturaleza, origen o denominación.

 INGRESOS BRUTOS: el total del

ingresos percibido por venta y permuta de
bienes y servicios, menos descuentos y
devoluciones.
Articulo 268 del Código Tributario.
Clasificación de los Impuestos
Clasificación de los Impuestos
MODOS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
(Art. 15 al 24 del CT)

Art 15.- La obligación tributaria se

extingue por las siguientes causas:

 Pago
 Compensación
 Confusión
 Prescripción
 Prescripción
(Art. 21 del CT)
 Prescripción a los Tres años:

a)Las acciones del fisco para exigir las declaraciones

juradas, impugnar las efectuadas, requerir pago el
impuesto y practicar la estimación de oficio.

b)Las acciones por violación a el Código o las leyes

Tributarias.

c)Las acciones contra el fisco en repetición del

impuesto.

Art. 21 Código Tributario

 INTERRUPCION
(Art. 23 del CT)
a) Por la notificación de la determinación de la
obligación tributaria por el sujeto pasivo,
realizada por la Administración.
b) Por el reconocimiento expreso de la
obligación hecho por le sujeto pasivo, sea en
declaración tributaria, solicitud o en cualquier
otra forma.
c) Por la realización de cualquier acto
administrativo o judicial tendiente ejecutar el
cobro.
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS
(Art. 197 – 208)
Constituyen Infracciones Tributarias toda forma de
incumplimiento de obligaciones tributarias tipificadas y
sancionadas con arreglo a lo dispuesto en este código.

Las Infracciones se Clasifican en:

a)Delitos Tributarios

b)Faltas Tributarias
 DELITOS TRIBUTARIOS
Constituyen delitos Tributarios las siguientes
infracciones:

1.- La defraudación Tributaria

2.- La elaboración y comercio clandestino de productos

sujeto a impuesto.

3.- La fabricación y falsificación de especies o valores

fiscales.
 FALTAS TRIBUTARIAS
 Constituyen Faltas Tributarias las siguientes infracciones:

1.- La evasión tributaria que no constituyen defraudación.

2.- La mora
3.- El incumplimiento de los deberes formales
contribuyentes, responsables y terceros.
4.- El incumplimiento de los deberes formales de los
funcionarios y empleados de la Administración Tributaria.
5.- El incumplimiento de los deberes formales de los
funcionarios públicos ajenos a la Administración
Tributaria.
 DESCUENTO POR PRONTO PAGO
(Parrafo 111 Art. 252)

Cuando un contribuyente pagare de forma

inmediata y definitiva los impuestos que
fueren notificados por la Administración
Tributaria, o realizare una rectificativa
voluntaria de su declaración jurada de
impuestos, podrá cumplir con dicha
obligación acogiéndose a las facilidades que
se describen a continuación:
 DESCUENTO POR PRONTO PAGO
(Parrafo 111 Art. 252)
 1) Pagar el 60% del recargo determinado si se
presenta voluntariamente a realizar su rectificativa
sin previo requerimiento de la Administración, y
sin haberse iniciado una auditoria por los
impuestos o periodos de que se trate.

 2) Pagar el 70% del recargo notificado, si luego de

realizada una auditoria, la diferencia entre el
impuesto determinado y el pagado oportunamente,
es inferior al 30% de este ultimo
 SANCIONES POR MORA
(ART. 252 DEL CT)

La Mora será sancionada con un recargo

de 10% el primer mes o fracción de mes y
un 4% adicional por cada mes o fracción
de mes subsiguientes.

Además de un Interés Indemnizatorio de

1.73% por mes. Modificado a partir de
Mayo/2015 a 1.10%
 RECURSO DE RECONSIDERACION
(ART. 57 DEL CT)
¿Cuál es la forma?
Art.58 El recurso de reconsideración deberá cumplir los siguientes
requisitos:

a) Que se formule por escrito con expresión concreta de los motivos

de inconformidad.

 b)Que se interponga dentro del plazo legal.

 c) Que se interponga directamente por el contribuyente,

responsable, agente retenedor, de percepción o declarante, o se
acredite que la persona que lo interpone actúa como apoderado o
representante.
 RECURSO DE RECONSIDERACION
(ART. 57 DEL CT)
¿Conoces el plazo para hacerlo?

 Dentro de los 20 días calendarios siguientes al de la

fecha de recepción de la notificación de dicha decisión.
Los mismos serán contados a partir de la fecha de
recepción de la notificación; En los casos en que el
recurso haya sido incoado, la Administración podrá
conceder un plazo no mayor de treinta (30) días para la
ampliación del mismo, si el caso lo amerita.
 RECURSO DE RECONSIDERACION
(ART. 57 DEL CT)
¿En qué consiste que la Administración conozca el
recurso?

La Administración evalúa la comunicación hecha por el

contribuyente en que basa sus pretensiones, se verifica si
se procedió mal en la determinación del impuesto. Si
procede el recurso, se hace una rectificación de
Reconsideración, si no procede se le notifica al
contribuyente.
 RECURSO DE RECONSIDERACION
(ART. 57 DEL CT)
¿Cuál es la forma mediante la cual recibes la
respuesta de la Administración Tributaria?

 Resolución firmada por el Director General.

 Notificación por escrito a su domicilio.

¿Qué tiempo dice la Ley que la Administración

debe tomarse para darte respuesta?

 Noventa (90) dais para reconocer y

 decidir el caso.
 Recurso Motivo Plazo:
Reconsideración No estar de acuerdo 20 días a contar de recibida la determinación
(Art. 57, C.T.) con la determinación 10 días contra una actuación en vía de hecho

Contencioso Agotada la 30 días después la resolución de la ADM.

Tributario:
(Art. 139) Reconsideración

Retardación Si la AMD. No dictare Si no dictare resolución definitiva

(Art. 140 C.T.) resolución en 3 meses
Revisión Sentencia basada en 15 días después de recibida la
(Art. 167, C.T.) falsedad, caso de dolo. sentencia.

Amparo Si la AMD. Incurre en

(Art. 187, C.T.) demoras excesivas

Casación, ante la Agotados los recursos 30 días de notificada la sentencia

Suprema C.J. (Art.

176) Contencioso Sup. Adm.