TEMA:

Marco teórico proceso contable.

ALUMNO:
Joel Santiago Viñamagua Samaniego
DOCENTE:
Ec. Rosario Enith Moreno Alvear
ASIGNATURA:
Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción
CICLO:
Tercero “A”
FECHA:
22 de Julio de 2020
 INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo daremos a conocer sobre el proceso contable de una Empresa Industrial,
el cual es de suma importancia ya que nos ayuda para la obtención de información fiable,
precisa, concisa y ordenada de la actividad desarrollada en las empresas para la toma efectiva
de decisiones. Así mismo se dará a conocer sobre los documentos más utilizados en este tipo de
empresas en el cual incluirá lo que son los formatos y su definición

DESARROLLO
Inventario Inicial
El inventario inicial es aquel que se registra al comienzo de un ejercicio contable, previo cálculo
de variaciones de este al final del ejercicio anterior.

Plan de Cuentas
Plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo,
pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con
un código.

EMPRESA INDUSTRIAL “XX”

PLAN DE CUENTAS
Año: 2020
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 CAJA
1.1.02 CAJA CHICA

1.1.03 BANCOS
1.1.03.1 BANCOS “XX”
1.1.03.2 BANCO “NN”

1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (<1 AÑO)

1.1.04.1 ACCIONES
1.1.04.2 BONOS
1.1. 04.3 CEDULAS HIPOTECARIAS

1.1.05 CUENTAS POR COBRAR

1.1.05.1 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1.1.05.2 CLIENTES
1.1.05.3 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.06.1 CLIENTES
1.1.06.2 OTROS

1.1.07 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

1.1.07.1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA “A”
1.1.07.2 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA “B”
1.1.07.3 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA “C”

1.1.08 INVENTARIO DE MATERIALES INDIRECTOS

1.1.08.1 INVENTARIO DE MATERIALES INDIRECTOS “A”
1.1.08.2 INVENTARIO DE MATERIALES INDIRECTOS “B”
1.1.08.3 INVENTARIO DE MATERIALES INDIRECTOS “C”

1.1.09 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

1.1.09.1 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO. PRODUCTO “A”
1.1.09.2 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO. PRODUCTO “B”
1.1.09.3 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO. PRODUCTO “C”

1.1.10 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADO

1.1.10.1 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADO. PRODUCTO “A”
1.1.10.2 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADO. PRODUCTO “B”
1.1.10.3 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADO. PRODUCTO “C”

1.1.11 ÚTILES DE OFICINA O SUMINISTROS

1.1.12 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1.1.13 IVA EN COMPRAS

1.1.14 ANTICIPO RETEMCIÓN A LA FUENTE

1.1.15 IVA RETENIDO

1.1.16 IMPUESTO A RENTA PAGADO POR ANTICIPADO

1.2 ACIVO NO CORRIENTE (PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO)

1.2.01 TERRENOS
1.2.02 EDIFICIOS
1.2.03 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS
1.2.04 MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.05 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO
1.2.06 VEHÍCULOS
1.2.07 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS
1.2.08 MUEBLES Y ENSERES
1.2.09 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
1.2.10 EQUIPO DE OFICINA
1.2.11 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA
1.2.12 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.13 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

1.3 OTROS ACTIVOS

1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.03.02 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.03.03 INVERSIONES PERMANETES (>1 AÑO)

2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE (CORTO PLAZO)

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.03 IESS POR PAGAR
2.1.04 SUELDO ACUMULADO POR PAGAR
2.1.05 PROVIVIONES PATRONALES POR PAGAR
2.1.06 RETENCIÓN A LA FUENTE POR PAGAR
2.1.07 IVA POR PAGAR
2.1.08 IVA VENTAS
2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR
2.1.10 INTERES ACUMULADO POR PAGAR
2.1.11 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.12 DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR
2.1.13 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR (15%)
2.1.14 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (<1 AÑO)

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

2.2.01 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR (>1 AÑO)

2.2.01.1 BANCOS “XX”
2.2.01.2 BANCO “NN”
2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR

2.3 OTROS PASIVOS

2.3.01 ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADOS
2.3.02 UTILIDAD POR REAPIZAR

3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 CAPITAL PAGADO

3.2 RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA
3.2.03 RESERVA FACULTATIVA

3.3 SUPERHABIT DE CAPITAL

3.3.01 DONACIONES DE CAPITAL
4. INGRESOS (RENTAS)
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.02 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4.1.03 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01 ARRIENDOS GANADOS
4.2.02 COMISIONES RECIBIDAS

5. COSTOS
5.1 COSTO DE PRODUCCIÓN
5.1.01 MATERIA PRIMA
5.1.02 MANO DE OBRA
5.1.03 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.1.03.1 MANO DE OBRA INDIRECTA
5.1.03.2 DEPRECIACIONES DE PLANTA
5.1.03.3 AMORTIZACIONES DE PLANTA
5.1.03.4 ARRIENDOS DE PLANTA
5.1.03.5 IMPUESTOS DE PLANTA
5.1.03.6 COMBUSTIBLES DE PLANTA

5.2 COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS

5.3 VARIACIONES
5.3.01 VARIACIÓN DE MATERIA PRIMA
5.3.01.1 VARIACIÓN DE MATERIA PRIMA-PRECIO
5.3.01.2 VARIACIÓN MATERIA PRIMA-CANTIDAD
5.3.02 VARIACIÓN DE MANO DE OBRA
5.3.02.1 VARIACIÓN MANO DE OBRA-PRECIO
5.3.02.2 VARIACIÓN MANO DE OBRA-CANTIDAD
5.3.03 VARIACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.3.03.1 VARIACIÓN CIF-PRESUPUESTO
5.3.03.2 VARIACIÓN CIF-CAPACIDAD
5.3.03.3 VARIACIÓN CIF-CANTIDAD

6.GASTOS
6.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6.1.01 SUELDOS
6.1.02 GASTOS APORTE PATRONAL
6.1.03 REMUNERACUIONES ADICIONALES
6.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO
6.1.03.2 DECIMO CIARTO SUELDO
6.1.03.3 FONDOS DE RESERVA
6.1.03.4 VACACIONES
6.1.04 CONSUMO ÚTILES DE OFICINA O SUMINISTRO
6.1.05 GASTO AQRRIENDO
6.1.06 GASTOS GENERALES
6.1.07 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO
6.1.08 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
6.1.09 DEPRECIACIÓN DE MUEBELES Y ENSERES
6.1.10 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA
6.1.11 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
6.1.12 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN

6.2 GASTOS DE VENTAS (COMERCIALIZACIÓN)

6.2.01 PUBLICIDAD
6.2.02 TRANSPORTE
6.2.03 COMISIONES
6.2.04 CUENTAS INCOBRABLES

6.3 GASTOS FINANCIEROS

6.3.01 GASTO INTERES

7. CUENTAS DE ORDEN
7.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.1.01 GARANTIAS RECIBIDAS
7.1.02 GARANTIAS OTORGADAS
7.1.03 VALORES EN CUSTODIA

7.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

7.2.01 COMPROMISO GRANTIAS RECIBIDO
7.2.02 COMPROMISO GRANTIAS OTORGADAS
7.2.03 COMPROMISO VALORES EN CUSTODIA

Manual de Cuentas

1. ACTIVO
Activo es el conjunto de bienes materiales, valores, y derechos de propiedad de la
empresa que tengan valor monetario y estén destinados al logro de sus objetivos.
1.1 ACTIVO CORRIENTE
El activo corriente integra el efectivo, cuentas corrientes, otros recursos y derechos que
se espera convertirlos en efectivo, consumirlos o venderlos en un período que no exceda
un año
1.1.1 CAJA
Registra la existencia de dinero efectivo (monedas y billetes) y/o cheques a la vista que
dispone la empresa.
 Se debita: Se acredita:

- Por entradas de dinero en efectivo y - Por depósitos realizados en las cuentas

cheques recibidos por cualquier bancarias.
concepto - Por pagos en efectivo.
(ventas al contado, cobro de deudas, - Por faltantes en caja, al realizar
etc.) arqueos.
- Por sobrantes de caja, cuando se realiza
arqueos.
Saldo: Deudor

1.1.02 CAJA CHICA

Registra el monto de dinero destinado para gastos urgentes y por montos pequeños.
Se debita: Se acredita:

Por el valor asignado para caja chica. - Por eliminación del fondo de caja chica.
- Por incrementos del fondo. - Por disminuciones del fondo.
- Por la reposición del fondo de caja - Por los gastos efectuados (método de
chica reposición alterna).
(método de reposición alterno).
Saldo: Deudor

1.1.03 BANCOS
Registra el dinero que dispone la empresa depositado en cuentas corrientes y de ahorros
en las diferentes instituciones financieras.
Se debita: Se acredita:

-Por depósitos. -Por pagos realizados con cheque.

-Por notas de crédito. -Por notas de débito.
-Por cheques anulados con posterioridad
a su contabilización.
Saldo: Deudor

1.1.05 CUENTAS POR COBRAR

Registra los créditos concedidos por la empresa sin la suscripción de ningún documento,
por conceptos diferentes a la venta de mercaderías.

Se debita: Se acredita:

- Por el valor de los créditos concedidos, -Por los valores cancelados por los
sin respaldo de documento. deudores.
 Saldo: Deudor

1.1.05.1 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

Registra valores que se provisionan para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa
recuperación.
Se debita: Se acredita:

-Por los valores que se ha decidido dar -Por los valores estimados como
de incobrables
baja. de la cartera de clientes.
-Por ajustes cuando hay error en el - Por ajustes para incrementar el saldo
registro contable. estimado como incobrable.

Saldo: Deudor

1.1.05.2 CLIENTES
Registra los créditos concedidos por la empresa en la venta de mercaderías o servicios
prestados, sean documentados o no.
Se debita: Se acredita:

-Por la venta de mercaderías y/o - Por los valores pagados por los clientes.
prestación de servicios a crédito. - Por devoluciones de mercaderías
vendidas a crédito.
Saldo: Deudor

1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR

Registra los créditos concedidos con respaldo de un documento, por conceptos
diferentes a la venta de mercaderías.
Se debita: Se acredita:

Por el valor de los créditos concedidos, Por los valores cancelados por los
con respaldo de un documento. deudores.
Saldo: Deudor

1.1.07 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

En esta cuenta se controla el movimiento de materia prima directa destinada para la
producción.
Se debita: Se acredita:

-Por el inventario inicial de materia -Por las devoluciones de materia prima

prima directa directa adquirida al proveedor
 -Por las compras o adquisiciones de -Por él envió de materia prima directa a
materia prima al contado, a crédito los talleres o a productos en proceso
simple o a crédito documentado.
-Por las devoluciones de materia prima
directa requerida y no utilizada en el
proceso de producción.
Saldo: Deudor

1.1.08 INVENTARIO DE MATERIALES INDIRECTOS

En esta cuenta se controla el movimiento de los materiales indirectos o materia prima
indirecta destinada a la producción
Se debita: Se acredita:

-Por el valor del inventario inicial de -Por las devoluciones de materiales

materiales indirectos indirectos adquiridos al proveedor
-Por las compras o adquisiciones de -Por la transferencia de materiales
materiales indirectos al contado, a indirectos a costos indirectos de
crédito simple o a crédito documentado fabricación
-Por las devoluciones de materiales
indirectos de los talleres o no utilizados
en el proceso de producción
Saldo: Deudor

1.1.09 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

Esta cuenta controla el valor del inventario inicial de productos en proceso y la
acumulación de los tres elementos del costo que interviene en la fabricación del
producto
Se debita: Se acredita:

-Por el valor del inventario inicial de -Por la transferencia a productos

productos en proceso terminados
-Por el valor de la materia prima directa, -Por la devolución de la materia prima
de la mano de obra directa y de los directa y de los materiales indirectos no
costos indirectos de fabricación que utilizados
intervienen para la elaboración del
producto
Saldo: Deudor

1.1.10 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADO

Esta cuenta registra el movimiento de los productos terminados al COSTO
Se debita: Se acredita:
 -Por el valor del inventario inicial -Por la venta o expendio de productos
- Por la transferencia de la cuenta terminados al contado, a crédito simple
Inventario de productos en proceso a o a crédito documentado al costo
inventarios de productos terminados
-Por la devolución de productos
terminados y vendidos por parte de los
clientes
Saldo: Deudor

1.1.11 ÚTILES DE OFICINA O SUMINISTROS

Registra la compra de bienes fungibles para consumo interno y que pasan a formar parte
del inventario.
Se debita: Se acredita:

- Por la compra de suministros que - Por la compra de suministros que

pasan a formar parte del inventario. pasan a formar parte del inventario.
- Por el consumo.
- Por devoluciones efectuadas.
Saldo: Deudor

1.1.12 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Registra el valor de arriendos pagados por anticipado que realiza la empresa por
periodos menores a un año y el servicio aún no se recibe.
Se debita: Se acredita:

-Por el valor pagado anticipadamente - Por el valor devengado en forma

periódica.
- Por la recuperación total o parcial del
pago realizado por la falta de prestación
del servicio.
Saldo: Deudor

1.1.13 IVA EN COMPRAS

Registra los valores cancelados por concepto de impuesto al valor agregado en la
compra de bienes y/o servicios que se encuentran grabados con este impuesto.

Se debita: Se acredita:
 - Por la compra de bienes o servicios - Por devoluciones de bienes o servicios.
gravados con el impuesto al valor - Por la declaración del impuesto al valor
agregado. agregado.
Saldo: Deudor

1.1.14 ANTICIPO RETENCIÓN A LA FUENTE

Registra los valores retenidos en la venta de bienes y/o servicios que están sujetos a
retención en la fuente del impuesto a la renta.
Se debita: Se acredita:

-Por la venta de bienes y servicios a -Al momento de realizar la declaración

empresas que actúan como agentes de anual del impuesto a la renta.
retención.
Saldo: Deudor

1.2 ACIVO NO CORRIENTE (PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO)

1.2.01 TERRENOS
TERRENOS Registra los terrenos de propiedad de la empresa, que están destinados a
prestar servicios a la misma.
Se debita: Se acredita:

- Por la adquisición. - Por la venta.

- Por el valor de mejoras que - Por donaciones entregadas.
representen un mayor valor del terreno.
- Por donaciones recibidas.
Saldo: Deudor

1.2.02 EDIFICIOS
Registra los edificios adquiridos o construidos que se encuentran al servicio de la
empresa
Se debita: Se acredita:

- Por los costos de adquisición, - Por la venta.

construcción o mejora. - Por la pérdida de valor del edificio.
- Por el valor estimado en donaciones - Por donaciones entregadas.
recibidas
Saldo: Deudor

1.2.03 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS

Registra el valor de disminución de los edificios por efecto del uso u obsolescencia
 Se debita: Se acredita:

- Por el valor de la depreciación - Por el valor de la depreciación

acumulada al momento de la venta, baja acumulada, calculada por cualquiera de
o donación. los métodos conocidos.
- Por ajustes realizados
Saldo: Acreedor

1.2.06 VEHÍCULOS
Registra los vehículos de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus
operaciones
Se debita: Se acredita:

- Por la adquisición. - Por venta.

- Por el valor de mejoras que - Cuando se dan de baja por pérdida,
representen un mayor valor de los robo, caso fortuito o fuerza mayor. - Por
vehículos. donaciones entregadas
- Por el valor estimado en donaciones
recibidas
Saldo: Deudor

1.2.07 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS

Registra el valor de disminución de los vehículos por efecto de uso u obsolescencia.
Se debita: Se acredita:

-Por el valor de la depreciación - Por el valor de la depreciación

acumulada al momento de la venta, baja, acumulada,
donación o pérdida. calculada por cualquiera de los métodos
- Por ajustes realizados. conocidos.

Saldo: Acreedor

1.2.10 EQUIPO DE OFICINA

Registra los equipos electrónicos y mecánicos (calculadoras, máquinas registradoras,
etc.) de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
Se debita: Se acredita:

- Por la adquisición. -Por venta.

- Por el valor de mejoras que - Cuando se dan de baja por pérdida,
representen un mayor valor de los robo,
equipos de oficina. caso fortuito o fuerza mayor.
- Por el valor estimado en donaciones - Por donaciones entregadas.
recibidas.
 Saldo: Deudor

1.2.11 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA

Registra el valor de disminución de los equipos de oficina por efecto del uso u
obsolescencia
Se debita: Se acredita:

- Por el valor de la depreciación - Por el valor de la depreciación

acumulada al momento de la venta, baja, acumulada, calculada por cualquiera de
donación o pérdida. los métodos conocidos.
- Por ajustes realizados.
Saldo: Acreedor

1.2.12 EQUIPO DE COMPUTACIÓN

Registra los equipos informáticos de propiedad de la empresa y utilizados para el
desarrollo de sus operaciones.
Se debita: Se acredita:

- Por la adquisición. - Por venta.

- Por el valor de mejoras que - Cuando se dan de baja por pérdida,
representen un mayor valor de los robo, caso fortuito o fuerza mayor.
equipos de computación. - Por donaciones entregadas
- Por el valor estimado en donaciones
recibidas.
Saldo: Deudor

1.2.13 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Registra el valor de disminución de los equipos de computación por efecto del uso u
obsolescencia
Se debita: Se acredita:

- Por el valor de la depreciación - Por el valor de la depreciación

acumulada al momento de la venta, baja, acumulada, calculada por cualquiera de
donación o pérdida. los métodos conocidos.
- Por ajustes realizados
Saldo: Acreedor

1.3 OTROS ACTIVOS

1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
Son aquellos gastos que realiza la empresa antes de iniciar sus operaciones y que por su
cuantía no pueden registrarse como gasto en un solo período económico, debiéndose
amortizar en un plazo no inferior a 5 años, según consta en el Reglamento a la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Se debita: Se acredita:

- Por el valor de los gastos efectuados - Por el valor total de la amortización

por la empresa en su etapa preoperativa. acumulada al haber concluido el período
de amortización.
Saldo: Deudor

1.03.02 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN

Representa la disminución sistemática del valor en libros de los gastos de organización
y constitución.
Se debita: Se acredita:

- Por ajustes en error del registro -Por el registro de la amortización,

contable. aplicando el método de línea recta.
- Por el valor total de la amortización
acumulada al haber concluido el período
de la amortización.
Saldo: Acreedor

2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE (CORTO PLAZO)
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
Representa obligaciones que contrae la empresa por situaciones diferentes a la compra
de mercaderías a crédito y no cuentan con documento de respaldo.
Se debita: Se acredita:

-Por la cancelación parcial o total de las - Por las obligaciones contraídas.

obligaciones.
Saldo: Acreedor

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR

Representa obligaciones que contrae la empresa por situaciones diferentes a la compra
de mercaderías a crédito y cuentan con documento de respaldo (letra de cambio,
pagaré, etc.).
Se debita: Se acredita:

-Por la cancelación parcial o total de las - Por las obligaciones contraídas.

obligaciones.
 Saldo: Acreedor

2.1.06 RETENCIÓN A LA FUENTE POR PAGAR

Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la compra
de bienes y/o servicios.
Se debita: Se acredita:

-Cuando se realiza la declaración de las - Cuando se realiza la retención en la

retenciones en la fuente efectuadas. fuente del impuesto a la renta por
compra de bienes y/o servicios.
Saldo: Acreedor

2.1.08 IVA VENTAS

Representa los valores del impuesto al valor agregado que se recauda el momento de
la venta de bienes y/o servicios gravados con IVA.
Se debita: Se acredita:

- Por devoluciones realizadas por parte -El momento que se realiza la venta de
de bienes y/o servicios gravados con
los clientes. impuesto al valor agregado.
- Cuando se realiza la declaración del
impuesto al valor agregado.
Saldo: Acreedor

2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR

Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado en
la compra de bienes y/o servicios gravados con IVA.
Se debita: Se acredita:

-Cuando se realiza la declaración del - Cuando se realiza la retención del IVA

impuesto al valor agregado y se cancela en la compra de bienes y/o servicios.
los valores retenidos.
Saldo: Acreedor

2.1.11 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

Registra el valor del impuesto a la renta que la empresa debe cancelar en el año fiscal
por este concepto.
Se debita: Se acredita:
 -Por la cancelación del impuesto a la -Por el valor del impuesto a la renta
renta. causado y se encuentra pendiente de
pago.
Saldo: Acreedor

2.1.14 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (<1 AÑO)

Representa las obligaciones contraídas por la empresa con las instituciones financieras,
cuyo plazo no excede un año.
Se debita: Se acredita:

- Por la cancelación parcial o total de - Por las obligaciones contraídas con

las obligaciones que se mantiene con instituciones financieras.
instituciones financieras.
Saldo: Acreedor

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR
Representa las obligaciones contraídas por la empresa a largo plazo con las instituciones
financieras y con el respaldo de un inmueble.
Se debita: Se acredita:

-Por los pagos parciales o totales de las - Por el valor de los préstamos recibidos
obligaciones contraídas con las con la hipoteca de un inmueble.
instituciones financieras.
Saldo: Acreedor

2.3 OTROS PASIVOS

2.3.01 ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADOS
Registra el valor de los arriendos cobrados por anticipado, por un servicio que aún no
presta la empresa.
Se debita: Se acredita:

- Por el valor devengado en forma – Por el valor de los arriendos cobrados

periódica. por anticipado.
- Por la devolución de los valores
recibidos por anticipado al no prestarse
el servicio.
Saldo: Acreedor

3. PATRIMONIO
3.2 RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a los porcentajes
determinados en la Ley de Compañías.
Se debita: Se acredita:

- Por ajustes cuando varía la utilidad del - Al final del ejercicio económico por el
ejercicio económico. incremento de la reserva legal, cuando
- Por el uso de las reservas. se
- Por la capitalización de las reservas. obtiene utilidad.

Saldo: Acreedor

3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA

Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a lo determinado
en la escritura pública de constitución de la compañía.
Se debita: Se acredita:

Por ajustes cuando varía la utilidad del -Al final del ejercicio económico por el
ejercicio económico. incremento de la reserva estatutaria,
- Por el uso de las reservas. cuando se obtiene utilidad.
- Por la capitalización de las reservas.
Saldo: Acreedor

3.2.03 RESERVA FACULTATIVA

Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, por acuerdo de la junta
general de socios o accionistas.
Se debita: Se acredita:

- Por ajustes cuando varía la utilidad del - Al final del ejercicio económico por el
ejercicio económico. incremento de la reserva facultativa,
- Por el uso de las reservas. cuando se obtiene utilidad.
- Por la capitalización de las reservas.
Saldo: Acreedor

3.3 SUPERHABIT DE CAPITAL

3.3.01 DONACIONES DE CAPITAL
Registra los valores que la empresa ha recibido por concepto de donación de bienes
(terreno, edificio, vehículo, etc.).
Se debita: Se acredita:

-Por la capitalización de las donaciones - Por los bienes recibidos en donación.

recibidas.
 Saldo: Acreedor

4. INGRESOS (RENTAS)
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
Registra los valores que recibe la empresa por concepto de venta de las mercaderías
que posee la empresa para comercializarlas.
Se debita: Se acredita:

En el sistema de cuenta múltiple: En el sistema de cuenta múltiple e

- Al final del ejercicio económico por el inventario permanente.
cierre de los descuentos y devoluciones - Por la venta de mercaderías, al contado
en ventas y determinar las ventas netas. o crédito.
- Por el cierre de las ventas netas.
En el sistema de inventario permanente:
- Por devoluciones de mercaderías
realizadas por los clientes.
- Al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de ingreso.
Saldo: Acreedor

4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

Representa la ganancia obtenida en la comercialización de las mercaderías. Se obtiene
por la diferencia de las ventas netas y costo de ventas.
Se debita: Se acredita:

- Al final del ejercicio económico por el En el sistema de cuenta múltiple:

cierre de las cuentas de ingreso. - Por la diferencia de las ventas netas y
costo de ventas.
Saldo: Acreedor

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01 ARRIENDOS GANADOS
Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamiento de propiedades de la
empresa a terceros y que no corresponden al giro principal.
Se debita: Se acredita:

-Por ajustes realizados. -Por el valor de los arriendos recibidos o

- Al final del ejercicio económico por el causados a favor de la empresa.
cierre de las cuentas de ingreso.
Saldo: Acreedor

5. COSTOS
5.1.02 MANO DE OBRA
Esta cuenta controla y registra el tiempo de trabajo de los obreros, el cual es asignado
a la fabricación de los productos.
 Se debita: Se acredita:

-Por el valor de la nómina de fabrica -Se acredita por la transferencia del valor
de la nómina de fábrica de productos en
proceso
Saldo: Cero

5.1.03 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Esta cuenta controla el valor de los materiales indirectos, de la mano de obra indirecta
y de otros costos indirectos que intervienen en la fabricación de un producto.

Se debita: Se acredita:

-Por la trasferencia de materiales -Por la devolución de materiales

indirectos, utilizados en la fabricación del indirectos no utilizados en la fabricación
producto de un producto, a la bodega.
-Por la mano de obra indirecta asignada -Por la transferencia de costos indirectos
a la fabricación del producto de fabricación a productos en proceso
-Por la asignación de otros costos
indirectos a la fabricación del producto
Saldo: Cero

6.GASTOS
6.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

6.1.01 SUELDOS
Registra los gastos ocasionados por concepto de sueldos del personal de la empresa,
de
conformidad con las disposiciones legales.
Se debita: Se acredita:

Por el valor pagado o causado por Por ajustes realizados.

concepto de sueldos del personal de la - Al final del ejercicio económico por el
empresa. cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor

6.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO

Registra los gastos ocasionados por concepto de decimotercer sueldo del personal que
labora en la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.
Se debita: Se acredita:

-Registra los gastos ocasionados por - Por ajustes realizados.

concepto de decimotercer sueldo del - Al final del ejercicio económico por el
personal que labora en la empresa, de cierre de las cuentas de gasto.
conformidad con las disposiciones
legales.
Saldo: Deudor
6.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO
Registra los gastos ocasionados por concepto de decimocuarto sueldo del personal que
labora en la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.

Se debita: Se acredita:

Por el valor pagado o causado por -Por ajustes realizados.

concepto de decimocuarto sueldo del - Al final del ejercicio económico por el
personal que labora en la empresa. cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor

6.1.03.3 FONDOS DE RESERVA

Registra los gastos ocasionados por concepto de fondos de reserva del personal que
labora en la empresa, de conformidad con las disposiciones legales, los mismos que
son depositados anualmente en el IESS.
Se debita: Se acredita:

- Por el valor pagado o causado por -Por ajustes realizados.

concepto de fondos de reserva del - Al final del ejercicio económico por el
personal que labora en la empresa. cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

6.1.03.4 VACACIONES
Registra los gastos ocasionados por concepto de vacaciones del personal que labora en
la empresa.
Se debita: Se acredita:

- Por el valor pagado o causado por -Por ajustes realizados.

concepto de vacaciones del personal que - Al final del ejercicio económico por el
labora en la empresa. cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

6.1.07 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO

Registra los valores de la depreciación de edificios, calculados por la empresa de
acuerdo al método de depreciación seleccionado.
Se debita: Se acredita:

-Por el valor de la depreciación -Por ajustes realizados.

efectuada - Al final del ejercicio económico por el
durante el ejercicio económico. cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor

6.1.08 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS

Registra los valores de la depreciación de los vehículos, calculados por la empresa de
acuerdo al método de depreciación seleccionado.

Se debita: Se acredita:

-Por el valor de la depreciación -Por ajustes realizados.

efectuada - Al final del ejercicio económico por el
durante el ejercicio económico. cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

6.1.10 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA

Registra los valores de la depreciación de los equipos de oficina, calculados por la
empresa de acuerdo al método de depreciación seleccionado.
Se debita: Se acredita:

-Por el valor de la depreciación - Por ajustes realizados.

efectuada - Al final del ejercicio económico por el
durante el ejercicio económico. cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor

6.1.11 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN

Registra los valores de la depreciación de los equipos de computación, calculados por
la empresa de acuerdo al método de depreciación seleccionado.
Se debita: Se acredita:

- Por el valor de la depreciación -Por ajustes realizados.

efectuada durante el ejercicio - Al final del ejercicio económico por el
económico. cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor

6.1.12 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN

Registra los valores de la amortización de los gastos de organización y constitución, de
acuerdo a los años establecidos.
Se debita: Se acredita:

-Por el valor de la amortización -Por ajustes realizados.

efectuada - Al final del ejercicio económico por el
durante el ejercicio económico. cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

6.2 GASTOS DE VENTAS (COMERCIALIZACIÓN)

6.2.01 PUBLICIDAD
Registra los valores pagados o causados por concepto de publicidad por los diferentes
medios de comunicación.
Se debita: Se acredita:
 -Por el valor pagado o causado por -Por ajustes realizados.
concepto publicidad. - Al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor

INVENTARIO INICIAL

Es el que se realiza al dar comienzo a las operaciones. Representa el valor de las

existencias de mercancías en la fecha que comenzó el periodo contable. Esta cuenta se
abre cuando el control de los inventarios, se lleva en base al método especulativo y no
vuelve a tener movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrará con
cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Pérdidas directamente.

Solo se documenta los bienes existentes en el o en días de elaboración. Por lo general

se elabora al inicio del periodo contable, que suele ser el 1° de enero.

LIBRO DIARIO

El libro diario es el primer registro contable principal que sirve para anotar en orden
cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la
documentación fuente.

Para el registro de las transacciones se requiere el criterio por parte del profesional
contable, de tal manera que la información que se refleja sea apropiada.

Estructura del libro Diario

 1. Encabezado
2. Fecha
3. Detalle
4. Parcial
5. Debe
6. Haber

Pudiendo agregarse las columnas de código y referencias. Además, en la parte superior

izquierda del libro diario se coloca el año y en la parte derecha el N° de página o folio.

EMPRESA XX
Año: LIBRO DIARIO Pag: 01
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

LIBRO MAYOR

El libro mayor es el segundo registro contable principal, presenta todas las cuentas y
movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de
las cuentas contables, así como el saldo de cada una de ellas.
Libro mayor principal. Registra los movimientos de las cuentas principales. Ejemplos:
caja, bancos, clientes, proveedores, servicios básicos, sueldos, etc.
Libro mayor auxiliar. Sirve para anotar los movimientos de las cuentas auxiliares o
subcuentas. Ejemplos: cliente “A”, cliente “B”, cliente “C”; agua potable, luz eléctrica,
teléfono, etc.

Mayor en T:

Con fines didácticos se utiliza el modelo de libro mayor en T por la sencillez para reflejar
los incrementos y disminuciones de cada cuenta contable.

Diseño del mayor en T:

Procedimiento para mayorizar en T:

En la parte superior se escribe el nombre de la cuenta contable.

Al lado izquierdo se anotan los valores deudores, especificando entre paréntesis el
número de la transacción del libro diario.
Al lado derecho se anotan los valores acreedores, indicando entre paréntesis el número
de la transacción del libro diario.
Finalizada la mayorización se totalizan los movimientos deudores y acreedores y la
diferencia entre estos dos constituye el saldo de la cuenta.
Saldos
El saldo de una cuenta contable, es la diferencia entre los valores deudores y los valores
acreedores.

Existen tres clases de saldos:

• Saldo deudor. Cuando los valores totales del debe son mayores a los valores
totales del haber se obtiene saldo deudor. Las cuentas del activo y gasto tienen
esta clase de saldo.
• Saldo acreedor. Cuando los valores totales del haber son mayores a los valores
totales del debe el saldo es acreedor. Las cuentas del pasivo, patrimonio e
ingresos tienen esta clase de saldo.
• Saldo nulo. Los valores totales del debe son iguales a los valores totales del
haber.

ESTADO DE COMPROBACIÓN

El balance de comprobación o estado de comprobación es un registro interno, que

presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos
totales del debe, haber y el saldo respectivo, permite entre otros principios contables,
verificar el cumplimiento de la partida doble.
La información del balance de comprobación permite al contador realizar un análisis
detallado de las cuentas y verificar que los saldos sean correctos, razonables y
confiables.
Modelo del balance de comprobación de sumas y saldos
Modelo del balance de comprobación ajustado

La confiabilidad del balance de comprobación no está en el cuadre realizado, sino que

los saldos de las cuentas reflejen la verdadera situación económica y financiera de la
empresa, para lo cual el contador debe efectuar un análisis minucioso de la información
que dispone cada cuenta contable y en caso de ser necesario se debe proceder a ajustar
los saldos de las cuentas que por una u otra razón sean incorrectos.

HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo se elabora en un formato de doce columnas, en la parte superior de

la hoja se anota el nombre de la empresa, el nombre del documento y el periodo al que
corresponde la hoja de trabajo, posteriormente viene el cuerpo de la hoja de trabajo
que se integra de lo siguiente:
➢ Las primeras cuatro columnas sirven para anotar la balanza de
comprobación después de haber realizado la última operación normal del
periodo de la empresa; por lo que, en la primera columna se anota el
movimiento deudor; en la segunda el movimiento acreedor; en la tercera el
saldo deudor y en la cuarta el saldo acreedor, de cada una de las cuentas.
Durante el proceso de elaboración de la balanza de comprobación, el
contador debe conocer cuántos ajustes probables tendrá una cuenta, con la
finalidad de dejar los renglones vacíos entre cuentas en la hoja de trabajo.
Estas columnas llevan por nombre balanza de comprobación.
➢ Las columnas cinco y seis se utilizan para anotar los asientos de ajuste, en la
columna cinco se anota el cargo y en la seis, se anota el abono en cada una
 de las cuentas que se tenga que ajustar. Estas columnas reciben el nombre
de asientos de ajustes.
➢ Las columnas siete y ocho se utilizan para anotar el nuevo saldo de cada una
de las cuentas después de haber realizado los ajustes correspondientes. En
la columna siete el saldo de las cuentas deudoras, y en la ocho el de las
cuentas acreedoras. En caso de que alguna cuenta no haya tenido ajuste
alguno, pasará a la columna siete u ocho según el saldo en las columnas tres
o cuatro. Estas columnas reciben el nombre de balanza de saldos ajustados.
➢ Las columnas nueve y diez se utilizan para realizar los traspasos de las
cuentas de pérdidas y ganancias, anotando en la columna nueve los cargos
y en la diez los abonos. Estas columnas reciben el nombre de pérdidas y
ganancias.
➢ Las columnas once y doce se utilizan para anotar el nuevo saldo de las
cuentas, después de haber realizado los traspasos de las cuentas de pérdidas
y ganancias. Éstas reciben el nombre de balanza previa al balance, porque a
partir de estos saldos se elabora el estado de situación financiera de cierre
de ejercicio e inicial del próximo.

Estados Financieros e Indicadores de aplicación en una empresa industrial

Principales Estados Financieros De Una Empresa Industrial

En una empresa industrial los principales estados financieros que se elaboran o se deben
de elaborar son cuatro entre que son:

1. El balance general que como su nombre lo indica es el que nos muestra cómo se
encuentra la empresa como una balanza en cuanto a activos y pasivos,

2. El estado de resultados

3. El estado de costo de producción de lo vendido es aquí donde mostramos los gastos

y precisamente el costo de los productos

4. el estado de costo de producción que es en cual se muestra los gastos de mano de

obra, materia prima u otros teniendo en cuenta estos cuatro estados podemos
presentar un buen informe de la situación de una empresa industrial.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL O BALANCE GENERAL

El estado de situación inicial refleja la información financiera que dispone la empresa al

comienzo del ejercicio económico, es decir muestra los activos, pasivos y patrimonio. En
el caso de empresas que funcionan por varios períodos, la información financiera del 31
diciembre da inicio al siguiente ejercicio contable.

El estado de Situación inicial llamado también Balance General está estructurado por:

• ACTIVO: Son todos los bienes y valores que dispone la empresa.

• PASIVO: Son todas las deudas que la empresa tiene con terceras personas.
• PATRIMONIO: Lo conforma el capital con el que la empresa inicia sus actividades
económicas.

FORMAS DE PRESENTAR EL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

En forma horizontal o en forma de cuenta: Aquí se presenta en el lado izquierdo las

cuentas del activo y en el lado derecho las cuentas del pasivo y patrimonio
ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados es un informe financiero que presenta de manera ordenada y

clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un
período determinado. La diferencia entre los ingresos y gastos constituye la utilidad o
pérdida del ejercicio económico.

ESTADO COSTOS DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO

Es una herramienta contable que le permite a la empresa establecer el costo de los
productos vendidos en un periodo determinado.

El estado de costos de producción vendidos es la base primordial para la elaboración del

Estado de Situación Económica de la empresa; se presenta por separado por cuanto su
contenido es muy amplio

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

El Estado de Costos de Producción y Ventas es un informe que relata todo el movimiento

ocurrido en las cuentas de inventario de productos en proceso y de productos
terminados, con el objetivo de hallar los costos que generaron beneficios – costos de los
productos vendidos - durante el período de tiempo al cual se refiere el informe. De
manera de cumplir con el Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado, referido a
realización y período contable: “(...) al realizarse un ingreso se reconozcan
paralelamente los costos y gastos que le sean inherentes, independientemente de
cuando se liquiden”
 EMPRESA INDUSTRIAL XX
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
Del … al … de 202…
Inventario inicial de materia prima directa
(+) Compras de materia prima directa
(=) Materia prima para la producción
(-) Inventario final de materia prima directa
(=) Materia prima directa o consumida
(+) Mano de obra directa
(+) cargos indirectos
(=) Costos incurridos
(+) Inventario inicial de productos en proceso
(+) Inventario inicial de productos en proceso
(=) Total procesado
(-) Inventario final de productos en proceso
(=) Costos de producción terminada

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL

Solicitud de Compras. Es el formulario que utiliza el almacén debidamente autorizado,

para solicitar las compras en el departamento de compras, este debe ser impreso, pre-
numerado en original y varias copias.
 EMPRESA INDUSTRIAL "XX"
SOLICITUD DE COMPRA N°…
Departamento o persona que hace el pedido
_______________________
Fecha de pedido: _______________ Fecha de entrega: ______________
Descripción Código Stock Existencias Cantidad Solicitada

f) Bodeguero

Orden de Compras. Es el formulario donde se autoriza al proveedor a despachar las

materias primas con cargo a la empresa. Algunos contadores lo definen como el
formulario que compromete el crédito de la empresa con los proveedores.

EMPRESA INDUSTRIAL "XX"

ORDEN DE COMPRA N° …...
Proveedor …................................................... Fecha de pedido …........................................
Dirección …..................................................... Fecha de entrega ….......................................
Términos de entrega ….................................... Condiciones de pago …..................................
Cantidad Código Descripción Precio Unitario Precio Total

Aprobado por: ________________________

Departamento de Compras

Informe de recepción de Materiales. Documento primario donde se detallan las

recepciones en un área de almacenamiento.
 EMPRESA INDUSTRIAL "XX"
INFORME DE RECEPCION DE MATERIALES N° …...
Proveedor: Fecha de recepción:
Orden de compra N°:

Cantidad
Código Descripción Observaciones
Recibida

_____________________________
Firma Autorizada

Nota de Requisición de Materiales: Es una hoja especial que generalmente se hace por
triplicado, exigida por el almacenista para entregar la materia prima con destino a un
trabajo específico.

EMPRESA INDUSTRIAL "XX"

NOTA DE REQUISICION DE MATERIALES N°…
Fecha de Solicitud: Fecha de entrega:
Departamento:
Orden Producción N° …. o Proceso N° …
Valor
Cantidad Código Descripción Valor Total
Unitario

Aprobado por: ______________________ Recibido por: _______________________

Tarjeta reloj: En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores,
mediante el registro de las entradas y salidas, esta información permite computar el
número de horas trabajadas en la jornada normal y extraordinaria de trabajo.

En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro

de las entradas y salidas, esta información permite computar el número de horas
trabajadas en la jornada normal y extraordinaria de trabajo.

Facturas: Es un documento de carácter mercantil que indica una compraventa de un

bien o servicio y que, entre otras cosas, debe incluir toda la información de la operación.

Podemos decir que es una acreditación de una transferencia de un producto o servicio

tras la compra del mismo
Bibliografía
Bravo, M. (2013). Contabilidad de Costos. Quito, Ecuador: ESCOBAR IMPRESIONES

Jaramillo, L. B. (2007). CONTABILIDAD GENERAL (1° ed.). Recuperado el 21 de 07 de 2020