PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA MADRE Y MAESTRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECOMOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE NEGOCIOS-ADMINISTRACIÓN DE EMPRESA

“ANÁLISIS DEL PROCESO DE TRIBUTACIÓN DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y

MEDIANAS EMPRESAS (MIPYMES)”

Presentado por:
Lisbeth Martínez 2018-0133
María Almánzar 2018-0531
Jhefry Vargas 2018-0743
Carolane Corona 2018-0751

Trabajo de Investigación Final como uno de los Requisitos para Aprobar la

Asignatura de Introducción a la Investigación en los Negocios

Santiago de los Caballeros

Noviembre, 2020
 INDICE GENERAL

CAPÍTULO I............................................................................................................5
ASPECTOS INTRODUCTORIOS..........................................................................5
1.1 Antecedentes de la Investigación....................................................................6
1.1.1 Revisión de la literatura.........................................................................6
1.2 Planteamiento del Problema..........................................................................10
1.3 Objetivos de la Investigación.............................................................................12
1.3.1 Objetivo general.......................................................................................12
1.3.2 Objetivos específicos...........................................................................12
1.4 Justificación.......................................................................................................13

CAPÍTULO II.........................................................................................................15
MARCO TEÓRICO...............................................................................................15
2.1 Marco Teórico....................................................................................................16

CAPÍTULO III........................................................................................................23
METODOLOGÍA...................................................................................................23
1.1 Cuadro de Operacionalización......................................................................24

REFERENCIAS....................................................................................................27
APÉNDICE...........................................................................................................31

i
“ANÁLISIS DEL PROCESO DE TRIBUTACIÓN DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS (MIPYMES)”

ii
 Introducción

El tópico en cuestión representa una vital importancia a nivel nacional, ya

que el sector MiPyMEs es una de las áreas más productivas con relación a la
economía del país. Dicho esto, queda claro que los empresarios encargados de
algún tipo de MiPyMEs deben tener información de primera acerca de todo tipo de
obligación y responsabilidad tributaria; dichos empresarios ameritan tener
conocimientos esenciales como: en cual categoría de empresa se encuentran
(Micro, Pequeña o Mediana), fechas de pago de las obligaciones, porcentajes
actuales de actividades que generen impuestos, posibles exenciones, y demás
aspectos que tienen una gran relevancia tanto para la parte acreedora (En este
caso DGII) y la deudora (Empresarios MiPyMEs).

El objetivo y/o motivación principal es dar una orientación acerca de todo

proceso tributario que deben seguir las empresas del sector MiPyMEs, dando a
conocer posibles penalidades y los tipos de sanciones tributarias por evasión de
pagos, fraudes, atraso en pagos, riesgos de quiebra; asimismo, conocer los
beneficios y leyes que dicen favorecer a los dueños de compañías del sector en
cuestión.

Esta investigación se llevará a cabo con el fin de conocer el proceso de

tributación que deben seguir las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
(MiPyMEs) de la República Dominicana, la importancia de este, además, del gran
aporte de estas empresas a la economía del país. ¿Cómo llevan a cabo las
MiPyMEs su proceso tributario? En la revisión de los antecedentes del proceso
tributario de las MiPyMEs en la República Dominicana, se podrá ver el giro que
han dado las reglas y normas creadas para estas, en 2015, estas empresas se
acogían al régimen del Proceso Simplificado de Tributación o sus siglas PST, que
tenía el fin de facilitar el proceso tributario y su cumplimiento, en este proceso se
incluían las PyMes. Al día de hoy, existe un impuesto único libre de anticipo, el

iii
cual les permite a estas empresas cumplir con el proceso tributario mediante un
solo pago.

Se realizará una investigación sobre el análisis de los procesos tributarios

de las MiPyMEs, el cual es un acrónimo de “micro”. Estas están compuestas por
las pequeñas y medianas empresas que representa el 98% del total de empresas
en el país. Para que una empresa entre en la categoría de MiPyMEs debe de
cumplir con ciertas características, entre ellas la más importante es la cantidad de
empleados, como por ejemplo debe tener 10-15 empleados para definirse en la
categoría de microempresa, de 16-60 empleados la cual cae en la categoría de
pequeña empresa y por último debe tener entre 61-200 empleados para las
medianas empresas, esto según la Ley 488-08 que establece un Régimen
Regulatorio para el Desarrollo y Competitividad de la MiPyMEs la cual fue
publicada el 30 de diciembre de 2008 por el Congreso Nacional.

El presente trabajo tendrá el siguiente contenido:

■ Capítulo I: Aspectos Introductorios, dentro de los cuales están: Revisión de la

literatura, Planteamiento del Problema, Justificación, Objetivos de la Investigación,
Delimitación.

■ Capítulo II: Marco Teórico.

■ Capítulo III: Metodología.

Anexos: Instrumento de la investigación.

iv
 CAPÍTULO I
ASPECTOS INTRODUCTORIOS

v
1.1 Antecedentes de la Investigación

1.1.1 Revisión de la literatura

En 1992, en la Ley No. 11-92 aprueba el Código Tributario de la República

Dominicana, este establece que las disposiciones generales aplicables a todos los
tributos internos nacionales y a las relaciones jurídicas emergentes de ellos. Los
Títulos II, III y IV corresponden al Impuesto Sobre la Renta, al Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al Impuesto Selectivo de
Consumo, respectivamente. (Ley No. 11-92, Código Tributario de la República
Dominicana, 1992)

La Ley 11-92 en su artículo 7 hace referencia a los deberes y obligaciones

de los contribuyentes y responsables, haciendo referencia al cumplimiento de las
obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en este código o en
normas especiales. Por otra parte, en el artículo 15 habla de las formas de
extinguir una obligación/proceso tributario (pago, compensación, confusión o
prescripción). (Ley No. 11-92, Código Tributario de la República Dominicana,
1992)

Años más tarde, el 16 de noviembre del 2015 Germania Montás Yapur,

publica un blog en la página de los Consultores Para El Desarrollo, sobre
Procedimiento Simplificado de Tributación para micro y pequeñas empresas, en
donde establece que, en el país, la definición de un micro o pequeño negocio es
muy amplia, según el criterio que está definido en la Ley 488-08 sobre PYMES. La
Ley considera que una micro empresa es aquella que posee hasta RD$3 millones
en activos, ingresos de hasta RD$6 millones y tiene entre 1 y 15 empleados. Una
pequeña empresa, por su parte, tiene ingresos entre RD$ 3 millones y RD$ 12
millones, activos de entre RD$6 millones y RD$ 40 millones y de 16 a 60
empleados. (Montás, 2015)

6
 Por su lado, el Código Tributario contempla el denominado Procedimiento
Simplificado de Tributación (PST), que pretende facilitar el cumplimiento tributario
para determinados sectores o tipos de contribuyentes, y que incluye a una parte
de las PYMES. Para lograrlo, establece un régimen especial presuntivo de
tributación, en el cual los ingresos y las deducciones (costos y gastos) no son
exactos, sino que se presumen o estiman. Hay que aclarar, para que no haya
confusión, que no se trata de un régimen para otorgar exenciones, si no de formas
para declarar y calcular el impuesto. (Montás, 2015)

Estas disposiciones se observan en los artículos 290 y 337 del referido

Código, así como en el Reglamento número 758-08 que implementa dos
modalidades de PST:

La primera, para el sector comercial e industrias pequeñas, cuyas

estimaciones se basan en compras, denominado “Procedimiento de Tributación
Basado en Compras”.

La segunda, para el sector de servicios cuyas estimaciones se basan en

ingresos, denominado “Procedimiento Simplificado de Tributación Basado en
Ingresos”. (Montás, 2015)

Más adelante, en 2016, el Ministerio de Hacienda se refiere al tema de la

siguiente manera “En la República Dominicana el Sistema Tributario de
Referencia es determinado sobre la base de un marco conceptual teórico el cual
es una combinación del régimen tributario general aplicado y las buenas prácticas
según establece la doctrina tributaria en la implementación de cada tipo de
impuesto”. (Ministerio de Hacienda, 2016)

7
 De igual manera, Impuestos Internos en la Ley No.187-17 establece una
clasificación empresarial para las empresas con relación a la cantidad de
trabajadores y las ventas brutas de la misma.

Según esta Ley, una persona jurídica que realice actividades

agropecuarias, industriales, comerciales o de servicio, rural o urbano, se
clasificará en: Microempresa (hasta 10 empleados y ventas brutas anuales de
RD$8,000,000.00), Pequeña Empresa (de 11 a 50 empleados y ventas brutas
anuales de RD$ 54,000,000.00) y Mediana Empresa (de 51 a 150 empleados y
ventas brutas anuales de RD$ 202,000,000.00). Impuestos Internos, además,
destaca las actividades que generan obligaciones tributarias (compra y venta de
bienes muebles y/o inmueble, arrendamientos a terceros, cualquier actividad de
lícito comercio o servicio). (Dirección General de Impuesta Internos, 2017)

Si realiza actividades económicas que generan obligaciones o

responsabilidades tributarias en el territorio dominicano, para poder iniciar sus
operaciones debe formalizarse como contribuyente ante la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII); independientemente de que sea una persona física
(que realiza estas actividades de manera particular) o como negocio o empresa.
(Dirección General de Impuesta Internos, 2017)

Según el Artículo de El Dinero desarrollado por Franklin Vásquez el 9 de

agosto del 2018 basado en los procesos tributarios de las MiPyMEs en República
Dominicana dice que tendrá dos modalidades: Único de Ingresos y Único de
Compras.

En el primer caso, podrán acogerse a este nuevo régimen las personas

físicas y/o Empresarios Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) que
generen ingresos iguales o menores a los RD$8.7 millones, lo mismo que
microempresarios con ingresos generados por ese mismo monto, al igual que las

8
actividades agropecuarias y los misceláneos, estos últimos con ingresos
justificados de hasta los RD$600 mil anuales.

En el año 2012, Jaime Aristy realizó una investigación (Determinantes del

éxito de las PyMEs en la República Dominicana) con el fin de analizar qué relación
existe entre el éxito de las PyMEs y las variables que influyen sobre las mismas.
Para llevar a cabo dicho estudio se realizó una encuesta de 254 Pequeñas y
Medianas Empresas ubicadas entre las provincias de Santiago de los Caballeros y
el Distrito Nacional. Posteriormente, se llegó a la conclusión de que algunas de las
variables que influyen en el éxito de las PyMEs son: la forma en que se obtienen
los recursos al inicio del negocio; la competencia que tiene el empresario sobre la
gestión empresarial; el entorno macroeconómico, entre otras. (Aristy, 2012)

De acuerdo con el estudio “Hacia un sistema tributario más eficiente”

realizado por el Grupo Banco Mundial (2017), que tiene como propósito analizar
alternativas que incrementen los ingresos de tributación de la República
Dominicana y mejorar su eficiencia. En 2016, el Banco Mundial, emitió un informe
acerca de la política fiscal de la República Dominicana, el cual arrojó que los
gastos tributarios del país en cuestión no eran distribuidos de manera equitativa,
es decir que, los más adinerados eran los más beneficiados, mientras que, del
lado opuesto, se encuentran los más pobres, los cuales debían cumplir con costos
fiscales y económicos muy elevados. Dicho informe también demostró que los
empleados del sector informal contribuían a la parte impositiva de manera muy
mínima, a pesar de que los mismos conforman la mitad del sector laborar del país.
(Grupo Banco Mundial, 2017).

9
1.2 Planteamiento del Problema

En el año 2008 fue creada la primera ley que regulaba las PyMes (488-08),
actualmente MiPyMEs. De acuerdo con el Periódico “El Nacional” (Los problemas
de las pymes, 2012), nuestro país aplica tasas muy elevadas en materia tributaria.
Aparte de ello, los empresarios deben pagar numerosos impuestos, de los cuales
se podrían destacar: anticipo, impuestos sobre activos y los impuestos de
tributación.

Las MiPyMEs, son empresas que cuenta con ciertos límites ocupacionales y
financieros prefijados por los Estados o regiones (Pequeña y mediana empresa,
2020). Las mismas se presentan ante varios retos, antes, durante y después del
proceso de formalización. Uno de ellos, es el costo del cumplimiento tributario,
definido por la Organización de las Naciones Unidas (ONU), como los costos
soportados por los contribuyentes a fin de cumplir con el sistema tributario vigente.
(Analytica, 2017)

Además, una investigación realizada por el Fondo Monetario Internacional

(FMI) en abril 2017, admite que los costos de cumplimiento tributario usualmente
son más altos para las MiPyMEs, y más bajos para las grandes empresas. Esto
surge a causa de un componente fijo existente que no necesariamente tendrá una
relación directa a la producción o su margen de beneficios; por ende, hace que el
costo del proceso de declaración sea más elevado para las Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas (MIPYMES). (Analytica, 2017)

Dentro de las obligaciones que deben de cumplir las empresas en República

Dominicana, se encuentran las siguientes:

10
 1. Completar un formulario de Declaración Jurada de otras Retenciones y
Retribuciones Complementarias IR-17;
2. Someter la Declaración jurada de Retenciones de Asalariados IR-3;
3. Efectuar el pago de Instituto de Formación Técnico Profesional
(INFOTEP) y Tesorería de la Seguridad Social (TSS) con sus respectivas
declaraciones;
4. Realizar una Declaración jurada del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) IT-1, en donde deben ser reportadas
todas las compras, el ITBIS pagado y las ventas con el ITBIS retenido.
5. Hacerse una Declaración jurada anual del Impuesto sobre los Activos IR-2.

Estos procedimientos necesarios para cumplir con las obligaciones tributarias

pueden ser realizados por un Lic. en Contaduría Pública y demás personal
relacionado con el área de finanzas; no obstante, en ocasiones algunas empresas
se ven limitadas en este aspecto, ya que dependiendo del nivel en cual se
encuentre la misma, tener un contador dedicado el tiempo completo a la empresa
sería un sobrecosto que tendrían que cubrir.

Como consecuencia de las problemáticas presentadas en los párrafos

anteriores, se ha decidido realizar un estudio sobre el proceso de tributación en las
MiPyMEs de la República Dominicana.

Tomando en cuenta todo lo antes planteado, se crea la siguiente cuestionante:

¿Cómo funciona el proceso de tributación de las MiPyMEs según las nuevas
leyes?

De la pregunta principal se derivan las siguientes sub-preguntas:

1. ¿Cuáles ventajas ofrece el actual proceso tributario en favor a las
MiPyMEs?
2. ¿Cuáles factores inciden en el pago de tributaciones?
3. ¿Qué delitos actualmente existen por evasión fiscal?

11
1.3 Objetivos de la Investigación

1.3.1 Objetivo general

Analizar el funcionamiento del proceso de tributación de las MiPyMEs

según las nuevas leyes.

1.3.2 Objetivos específicos

I. Reconocer las ventajas que ofrece el actual sistema tributario en favor a las
MiPyMEs.
II. Distinguir los factores que inciden en el pago de tributaciones.
III. Comprender los delitos que actualmente existen por evasión fiscal.

12
1.4 Justificación

El valor de los procesos tributarios de las MiPyMEs tiene mucha influencia

en la economía de la República Dominicana, ya que tiene un papel muy
importante al contribuir con el país con aproximadamente el 38.6% del PIB. Con lo
anteriormente mencionado se puede concluir que el sector MiPyMEs es uno de los
más productivos del país, la gran relevancia del tema en cuestión, “Proceso de
tributación de las MiPyMEs”, es el hecho de que simplemente si una de las
compañías no analiza bien los reglamentos establecidos por el gobierno y
entidades financieras, específicamente la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).

Asimismo, si no cumplen los procesos adecuados, no se tiene información

actualizada y adecuada al tipo de empresa, puede traer consecuencias tanto para
la empresa; la cual tiene como obligación cumplir con los tributos y si hay una
mala gestión de los procesos puede ocasionar un ambiente negativo en la
compañía que va desde lo legal y reputación, hasta la rentabilidad de la empresa,
como también para el Estado; debido a que se requiere la eficacia en el cobro de
tributos.

Comprendiendo lo anteriormente planteado, queda claro que para todos los

empresarios del sector es importante y necesario conocer los aspectos
relacionados con el tema. Además, tener el conocimiento de la información
actualizada trae consigo ciertas ventajas, pues las leyes y decretos se actualizan y
ofrecen cambios en favor de las personas jurídicas en cuestión. Asimismo, existen
penalidades para aquellos que no tengan una buena gestión sobre el compromiso

13
que se tiene con los tributos, es por esto por lo que es importante dicho tema para
las MiPyMEs y las empresas en general del país, pues como se plantea en un
principio de Derecho Ignorantia juris non excusat: “El desconocimiento de la ley,
no exime su cumplimiento”.

La justificación del tema se encuentra en varios aspectos: lo jurídico que va

juntamente con lo social, sistemático y práctico. Lo jurídico porque los procesos
tributarios del país están plasmados en leyes y reglamentos, como la ley 11-92 del
Código Tributario de la República Dominicana, el Régimen Simplificado de
Tributación establecido en el Decreto No. 265-19, la ley No. 488-08 que
establece un Régimen Regulatorio para el Desarrollo y Competitividad
de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES), entre otras.

En el ámbito social, ya que, es necesario promover valores ciudadanos

relacionados con la tributación para fomentar una cultura de cumplimiento
voluntario de las obligaciones fiscales.

Dichos valores expresan el comportamiento del ciudadano en el aspecto

moral, afectivo, y cultural, inculcado por la familia, los centros educativos, las
instituciones gubernamentales y la sociedad en que viven.

Por el lado sistemático; existen una serie de pasos a cumplir para llevar un
proceso limpio y organizado, y que no se salga de los parámetros reglamentarios
establecidos. Y por último lo práctico; este estudio es un requisito para poder optar
por el grado de Licenciado en Gestión Financiera y Auditoría, por ende, llevarlo a
cabo se considera un logro importante en la vida profesional de la persona que ha
llevado a cabo dicha investigación, para cumplir el proceso de tributación, es
necesario contar con un profesional en contaduría pública, el cual tenga los
conocimientos imprescindibles en el área fiscal.

14
 CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

15
16
2.1 Marco Teórico

La obligación tributaria es un deber que corresponde a los ciudadanos, compromiso del

cual debemos conocer, debido a que el aporte realizado mediante esta obligación contribuye al
desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la sociedad. En el numeral 6 del Artículo 75 de la
Constitución de la República Dominicana establece que: “Tributar, de acuerdo con la ley y en
proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber
fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de una
administración pública eficiente”.

El Sistema Tributario Dominicano, es un conjunto de impuestos determinados por

Impuestos Internos, el cual tiene como objetivo percibir ingresos para financiar los gastos
públicos, el mismo posee una lista de impuestos directos e indirectos que son aplicables tanto a
personas naturales como a persona jurídicas. Dentro de ellos se encuentran: Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), Impuesto Sobre la Renta (ISR),
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto sobre los Activos, Impuesto al Patrimonio
Inmobiliario (IPI), entre otros.

La Dirección General de Impuestos Internos (surge mediante la ley 166-97 el 22 de julio de

1997), es la institución o entidad que se encarga de administrar los impuestos nacionales, esta
tiene el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias; además, tiene el deber
de orientar y educar a la ciudadanía sobre el cumplimiento de la misma.

En el artículo 4 de la ley 11-92, define al sujeto pasivo de la obligación tributaria como

aquel que en virtud de la ley debe cumplir como como contribuyente o responsable; de igual
modo, el artículo 5 de la misma ley, define al contribuyente a quien paga de forma directa o
indirecta los tributos establecidos mediante las leyes y normas para el soporte del Estado.

17
 Las Micro, Pequeña y Mediana Empresa (MIPyMEs) son consideradas un soporte para la
economía de la República Dominicana, debido a que representan uno de los principales
generadores de empleos en el país, debido a que aportan un porcentaje significativo al aumento
anual del Producto Interno Bruto (PIB), ademas de que contribuyen en la creación de un entorno
favorable para la estabilidad social de la Nación y para la gobernabilidad.

Con el paso de los años, se han modificado diversos artículos de la ley 488-08, dentro de
los cuales se encuentra el artículo 1, que presenta las diferentes categorías para calificar como
MiPyMEs, dentro de los requisitos se encuentran el número de empleados y las ventas brutas
anuales, cabe destacar que se deben cumplir con ambos criterios para considerarse como una de
las clasificaciones de MIPyMEs. La 187-17 que modifica el párrafo I del artículo I y los artículos 2 y
22 de la ley antes mencionada, la ley clasifica las Micro, pequeñas y Medianas Empresas de la
manera siguiente:

1. Microempresa: hasta 10 empleados y ventas brutas anuales de RD$8,000,000.00

2. Pequeña Empresa: de 11 a 50 empleados y ventas brutas anuales de RD$ 54,000,000.00
3. Mediana Empresa: de 51 a 150 empleados y ventas brutas anuales de RD$
202,000,000.00

El Código Tributario Dominicano considera en el Reglamento No. 758-08 el denominado

Procedimiento Simplificado de Tributación (PST), el cual tiene como objetivo facilitar el cuplimiento
tributario para determinados sectores o tipos de contribuyentes, dentro de la cual se incluyen las
Pequeñas y Medianas Empresas. Para llevar a cabo el objetivo planteado, se establece un
régimen especial presuntivo de tributación, donde los ingresos, costos y gastos no son precisos, si
no que son estimados.

Después de haber sido creada y aprobada la Ley 488-08 por el Consejo de Nacional de
Promoción y Apoyo a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (PROMIPYMES) el 19 de diciembre
del 2008, la cual decreta un régimen regulatorio para la formación y competitividad de las
MiPyMEs, esta obtiene personas jurídicas (sociedades y/o empresas) que crean un fondo de
garantía que permite el acceso a recursos a las micro, pequeñas y medianas empresas.

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 Es importante recalcar que debido a la Ley 488-08 la venta libre a las MiPyMEs para que
estás puedan ser parte de compra de bienes y servicios realizadas por el Estado, las cuales
establecidas por la ley tienden a representar un 15% de estas compras realizadas por las Micro,
Pequeñas y Medianas Empresas, también dicha ley dictamina que el porcentaje de contribución
en las compras por parte del Estado en aquellas MiPyMEs donde las mujeres tengan una
participación activa.

En esta ley (Ley 488-08), en al Artículo 28 – Política Tributaria, esta promulga que el
Consejo de Nacional de Promoción y Apoyo a la Micro, Pequeña y Medianas Empresas, dictamina
que en conjunto con las autoridades de tributacion y legislación establecen un marco impositivo
adecuado a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, en singular de los nuevos negocios, los
que se encuentran en su proceso de desarrollo y aquellos que tienen la facultad de generar
empleos a corto y mediano plazo y originar divisas. Será gestionado el diseño y novedad de un
Régimen Simplificado de Tributación para las MIPyMEs y la creación de mecanismos para
promover la formalización de MIPyMEs informales.

Tras haberse promulgado el decreto 265-19 que modifica el Procedimiento Simplificado de

Tributación (el cual estaba en vigencia desde el año 2008) por el ahora llamado Régimen
Simplificado de Tributación, la DGII decide hacer esta modificación debido a que la situación se
había tornado compleja y limitada por las actividades economicas; asimismo, porque se había
detectado que numerosas empresas estaban inscritas en el PST, las cuales implementaban una
práctica obvia de evasión fiscal, ya que tenían ingresos mayores de lo establecido.

La Dirección General de Impuestos Internos define el Régimen Simplificado de Tributación

como “un régimen simplificado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, ya sean estas personas jurídicas o físicas que cumplan con los requisitos
establecidos en el Decreto No. 265-19 con relación a su actividad económica, su nivel de ingresos
y sus volúmenes de compras”.

19
 Los cambios mas significativos con respecto al Procedimiento Simplificado de Tributación:

1. Ampliación de los criterios utilizados por la Dirección General de Impuestos Internos para
el ingreso y permanencia al régimen.
2. Inclusión de nuevos sectores económicos (agropecuario y personas jurídicas prestadoras
de servicios).
3. Cálculo de Régimen Simplificado de Tributación de compras directo y simple.
4. Flexibilidad en el pago de las cuotas.
5. Formularios de impuesto conglobado, incluyen ITBIS e ISR.
6. No remisión de información, aun cuando emitan NCF para crédito fiscal.
7. Mejoras administrativas para la implementación del régimen.

Ventajas de acogerse al Régimen Simplificado de Tributación (RST):

1. No tienen que enviar sus compras y ventas mensuales a través de los Formatos de Envío
de Datos (606, 607, 608, entre otros) establecidos por Impuestos Internos.
2. No tienen que pagar anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
3. No tienen que pagar el Impuesto a los Activos, siempre que los mismos estén relacionados
con su actividad económica
4. Disponen de acuerdo de pago automático para el pago de sus impuestos.
5. Formularios de declaración anual simplificados para ITBIS e ISR.

Los factores que influyen directamente en el pago de los tributos, comprenden aquellos
factores que se pueden observar en el sistema de administración tributaria, los cuales llamamos
determinantes directos, los cuales son establecidos por organismos internacionales, pero que
resultan validos porque nuestro país es signatario de esas instituciones. Dentro de los factores
presentados por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) estan:

a) La legislación tributaria
El objeto del gravamen, su base imponible, las alícuotas, el perfeccionamiento del
hecho imponible, las deducciones admitidas y las exenciones objetivas y subjetivas son
parte de las leyes establecidas por la estructura de los impuestos.

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 b) El valor de la materia gravada
Es el número de conceptos económicos gravados por ley (medidos en valor monetario)
impuesto. Comercio minorista, consumo, importaciones, ingresos y Los bienes muebles
y las ganancias y activos de la empresa generalmente constituyen materias imponibles
de impuestos.

c) Las normas de liquidación e ingreso de los tributos

Las disposiciones dictadas por las administraciones tributarias que establecen de forma
pormenorizada de ingresos gravámenes, son parte de las normas que conforman las
leyes del proceso de tributación.

d) El incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales

El incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales se dividen en dos vertientes,
las cuales deben pagarse en un período determinado de tiempo.

Dentro de ellas se encuentra la mora, que consiste en el pago de los tributos despues de la
fecha establecida y la evasión que puede definirse definirse como el ocultamiento de forma
voluntaria, total o parcial de lo que corresponde pagar por concepto de los diferentes tributos.

Penalidades por evasión de impuestos

Ya analizados y corroborados los factores que inciden en la tributación de las MiPyMes, y

asimismo ciertos beneficios que obtienen los empresarios de este sector, el próximo punto a
teorizar, plantear y/o comprender son las penalidades existentes por la evasión de las
obligaciones tributarias, situación que se denomina como: “Delito Tributario”.

Para esclarecer lo que es un Delito Tributario se hará referencia a la definición brindada

por la Dirección General de Impuestos Internos en su página oficial, la cual dice: “consiste en
engañar a la Administración Tributaria con el fin de reducir o eliminar el pago de impuestos. El
delito tributario se rige por las normas de la Ley Penal Común, y disposiciones del Código
Tributario. 

21
 Muchas personas jurídicas del sector en cuestión pueden no comprender las
consecuencias de este acto ilícito, es por ello que es de vital importancia que cada empresario
capte las penalidades que existen a la fecha. Pero antes de exponer la teoría de las penalidades,
se debe poner en contexto los diferentes tipos de delitos que existen y que fueron clasificados en
el Código Tributario (Ley 11-92):

A. Defraudación Tributaria: comete este delito el contribuyente que simule, oculte, y/o realice
alguna maniobra o cualquier otra forma de engaño, con el fin de que la Administración
Tributaria incurra en error en la determinación de los tributos. Este delito puede tener como
propósito lograr o facilitar la evasión total o parcial de los mismos.

El artículo 237 del Código Tributario establece que son casos de defraudación tributaria,
los siguientes:

 Declarar, manifestar o asentar en libros de contabilidad, balances, planillas, manifiestos u

otro documento: cifras, hechos o datos falsos u omitir circunstancias que influyan
gravemente en la determinación de la obligación tributaria. 

 Emplear mercancías o productos beneficiados por exoneraciones o franquicias en fines o

por poseedores distintos de los que corresponde según la exención o franquicia. 

 Ocultar mercancías o efectos gravados, siempre que el hecho no configure contrabando o

hacer aparecer como nacionalizadas mercancías introducidas temporalmente. 

 Hacer circular, como comerciante, fabricante o importador, productos sin el timbre o el

marbete que deban llevar.

 Violar una clausura o medidas de control dispuestas por el órgano tributario competente y
la sustracción, ocultación o enajenación de especies retenidas en poder del infractor en
virtud de medidas conservatorias.

 No ingresar dentro de los plazos prescritos, las cantidades retenidas o percibidas por
tributos.

22
B. La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos: elaborar,
comerciar, hacer circular o transportar clandestinamente, dentro del territorio nacional,
productos o mercancías que no hayan pagado los gravámenes correspondientes o cumplidos
los requisitos exigidos por las disposiciones legales o reglamentarias tributarias.

El artículo 240 del Código Tributario establece que constituyen el delito de elaboración y
comercio clandestino de productos gravados, los casos siguientes:

 Elaborar productos sujetos a tributos sin obtener los permisos que exijan las leyes. 

 Elaborar productos gravados, con autorización legal, pero con equipos cuya existencia
ignore la Administración Tributaria o que hayan sido modificados sin su autorización.

 La elaboración de productos gravados empleando materia prima distinta de la autorizada. 

 Elaborar, comerciar, hacer circular o transportar clandestinamente, dentro del territorio

nacional, productos o mercancías que no hayan pagado los gravámenes correspondientes
o cumplido los requisitos exigidos por las disposiciones legales o reglamentarias
tributarias. 

 Alterar, destruir o adulterar productos o modificar las características de mercancías o

efectos gravados, así como su ocultación, retiro indebido, cambio de destino o falsa
indicación de su procedencia. 

 Destruir, romper o dañar una cerradura o sello puesto en cualquier almacén depósito,
aparato alambique, habitación o edificio por la autoridad tributaria competente o, sin
romper o dañar los sellos o cerraduras, abrir dicho almacén, depósito aparato alambique,
habitación o edificio o parte de estos o en cualquier forma alcanzar el contenido de éstos
sin estar investido de autoridad para ello.

23
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA

24
25
 1.1 Cuadro de Operacionalización

Objetivo general: “Analizar el funcionamiento del proceso de tributación de las MiPyMEs según las nuevas leyes”

Obje tivo Es pe c ífic o Fue nte de los

Variable De finic ión Indic adore s Obje to de l Indic ador
No.1 indic adore s

No tienen que enviar sus compras y ventas mensuales a través de los

Simplificación los formatos
Formatos de Envío de Datos (606, 607, 608, entre otros) establecidos por 1
de envío de datos
Impuestos Internos.

Eliminación del pago de

Conjunto de impuestos anticipo del Impuesto Sobre No tienen que pagar anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). 2
Reconocer las determinados por la renta
ventajas que ofrece Impuestos Internos, el
el actual sistema Sistema tributario cual tiene como objetivo Eliminación del pago de
tributario en favor a percibir ingresos para Impuestos a activos No tienen que pagar el Impuesto a los Activos, siempre que los mismos
las MiPyMEs Obje tivo financiar
ge ne ral: los
“Analizar
gastos e l func ionamie nto de l proc e s o de tributac ión de las MiPyMEs s e gún las nue vas le ye s ” 3
relacionados a la base de estén relacionados con su actividad económica.
públicos.
actividad
Obje tivo Es pe c ífic o Fue nte de los
Variable De finic ión Indic adore s Obje to de l Indic ador
No.2 indic adore s

Simplificación de la
Formularios de declaración anual simplificados para ITBIS e ISR. 4y5
declaración de ITBIS e ISR El objeto del gravamen, su base imponible, las alícuotas, el
perfeccionamiento del hecho imponible, las deducciones admitidas y las
Legislación tributaria 6y7
exenciones objetivas y subjetivas son parte de las leyes establecidas por la
Dirección General de Impuestos estructura de los impuestos.
Internos (DGII)
Av. México #48, Gascue, Santo
Domingo, República Dominicana Es el número de conceptos económicos gravados por ley (medidos en valor
Comprenden aquellos Valor de la materia gravada monetario) impuesto
8y9
Distinguir los Factores que factores que se pueden
factores inciden influyen observar en el sistema
directamente en el directamente en de administración
pago de el pago de tributaria, los cuales Las disposiciones dictadas por las administraciones tributarias que
Las normas de liquidación e
tributaciones. tributos llamamos determinantes establecen de forma pormenorizada de ingresos gravámenes, son parte de 10, 11 y 12
ingreso de los tributos
directos. las normas que conforman las leyes del proceso de tributación.

El incumplimiento en el
El incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales se divide en dos
pago de las obligaciones 13
vertientes, las cuales deben pagarse en un período determinado de tiempo.
fiscales 26

Comisión Económica para América

Latina y el Caribe (CEPAL)
 Obje tivo ge ne ral: “Analizar e l func ionamie nto de l proc e s o de tributac ión de las MiPyMEs s e gún las nue vas le ye s ”

Obje tivo Es pe c ífic o Fue nte de los

Variable De finic ión Indic adore s Obje to de l Indic ador
No.3 indic adore s

Comete este delito el contribuyente que simule, oculte, y/o realice alguna
maniobra o cualquier otra forma de engaño, con el fin de que la
Defraudación Tributaria 14 y 15
Administración Tributaria incurra en error en la determinación de los
tributos

Consiste en engañar a Elaborar, comerciar, hacer circular o transportar clandestinamente, dentro

Comprender los La elaboración y comercio
la Administración del territorio nacional, productos o mercancías que no hayan pagado los
delitos que clandestino de productos 16, 17 y 18
Delitos tributarios Tributaria con el fin de gravámenes correspondientes o cumplidos los requisitos exigidos por las
actualmente existen sujetos a impuestos
reducir o eliminar el disposiciones legales o reglamentarias tributarias.
por evasión fiscal.
pago de impuestos.

La fabricación y falsificación
Comete este delito la persona que, tratando de evitar total o parcialmente el
de especies o valores 19 y 20
pago de los tributos, o queriendo aprovecharse de cualquier otro modo
fiscales

Otros Delitos Falsedad en las declaraciones. 21

Dirección General de Impuestos

Internos (DGII)
Av. México #48, Gascue, Santo
Domingo, República Dominicana

27
 REFERENCIAS

Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana

(1992). Recuperado de: http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_rep_cod_trib.pdf .

Centro para el desarrollo, Montás Yapur, Germania (2015): Procedimiento

simplificado de tributación para micro y pequeñas empresas. Recuperado de:
http://www.cped.com.do/procedimiento-simplificado-de-tributacion-para-micro-y-pequenas-
empresas-1de-2/

Ministerio de Hacienda (2016) en su publicación “Estimación para el Presupuesto

General del Estado del año 2017”. Adquirido de: https://www.hacienda.gob.do/wp-
content/uploads/2018/12/2017-05-07-Estimacion-del-Gasto-Tributario-RD-2017-Definitivo.pdf

Dirección General de Impuesta Internos (2017): MIPYMES. Recuperado de:

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Revista Acento.com (2019): DGII explica procedimiento tributario para las

pequeñas empresas. Adquirido de: https://acento.com.do/economia/dgii-explica-
procedimiento-tributario-las-pequenas-empresas-8644592.html

Ministerio de Industria, Comercio y MiPyMEs (2018): Microempresas pagarán un

impuesto único libre de anticipo desde enero 2019. Recuperado de:

28
https://www.micm.gob.do/noticias/microempresas-pagaran-un-impuesto-unico-libre-de-anticipo-
desde-enero-2019

Forbes Centroamericana: Los MiPyMEs salen del ‘lado oscuro’ en República

Dominicana. Mejía, Felivia (2019). Recuperado de:
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dominicana/

Grupo Banco Mundial (2017): “Hacia un sistema tributario más eficiente”.

Recuperado de:
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FFICIAL_VERSION.PDF

Jaime Aristy (2012): “Determinantes del éxito de las PyMEs en la República

Dominicana”. Adquirido de:
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El Nacional: “Los problemas de las Pymes” (2012). Adquirido de:

https://elnacional.com.do/los-problemas-de-las-pymes/

Pequeña y mediana empresa, 2020 (24 de septiembre de 2020). En Wikipedia:

https://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Peque
%C3%B1a_y_mediana_empresa&oldid=129520495

Analytica: “La dificultad de las MiPyMEs para cumplir sus obligaciones” (2017).
Recuperado de: https://www.analytica.com.do/2017/05/la-dificultad-de-las-mipymes-para-
cumplir-sus-obligaciones/

29
 Numeral 6, Art. 75, Constitución de la República Dominicana, 13 de junio de 2015.
https://poderjudicial.gob.do/documentos/PDF/constitucion/Constitucion.pdf

Dirección General de Impuestos Internos (DGII): “Acerca de la DGII”. República

Dominicana. https://dgii.gov.do/static/pages/sobre-nosotros.html

Art. 4: Definición y concepto, Ley 11-92, 16 de mayo de 1992, República

Dominicana.https://dgii.gov.do/legislacion/leyesTributarias/Documents/Codigo%20Tributario%20y
%20Leyes%20que%20lo%20modifican%20y%20complementan/11-92.pdf

Portal Oficial del Estado Dominicano: “Micro, Pequeñas y Medianas Empresas

(MiPyMEs)”. http://dominicana.gob.do/index.php/component/k2/item/88-micro-pequenas-y-
medianas-empresas-mipymes

La 187-17 que modifica el párrafo I del artículo I y los artículos 2 y 22 de la ley 488-
08. https://www.sib.gob.do/sites/default/files/nuevosdocumentos/Ley_187-
17_Modifica_Ley_488_08_MIPYME.pdf

Art. 2: “Establecimiento del Procedimiento Simplificado de Tributación para

comercio de provisiones e industrias pequeñas”. Ley 758-08, 24 de noviembre de 2008.
https://dgii.gov.do/legislacion/reglamentos/Documents/2008/758-08.pdf

Ley 488-08, 30 de diciembre de 2008

https://www.sib.gob.do/sites/default/files/nuevosdocumentos/Ley-No-488-08.pdf

30
 Dirección General de Impuestos Internos (DGII): “Régimen Simplificado de
Tributación”.
https://dgii.gov.do/contribuyentesRegistrados/regimenesEspeciales/RST/Paginas/default.a
spx

Comunidad de ayuda DGII: “RST vs PST”, 2019.

https://ayuda.dgii.gov.do/conversations/discusiones/rst-vs-pst/5f3c17c98cd858ce87aabfe9

Régimen Simplificado de Tributación (RST) Reglamento No. 265-19. Ventajas del RST.
https://dgii.gov.do/publicacionesOficiales/bibliotecaVirtual/contribuyentes/rst/Documents/Brochure
%20RST.pdf

Banco Central de la República Dominicana, Ministerio de Economía, Planificación y

Desarrollo: “Estimación del Incumplimiento Tributario en la República Dominicana”.
https://dgii.gov.do/publicacionesOficiales/estudios/Documents/2018/Incumplimiento-Tributario-en-
RD.pdf

Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) están: “Factores

determinantes de la recaudación tributaria”.
http://www.estimacionestributarias.com/archivos/LEIT2.pdf

Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Delito Tributario. Av. México #48, Gascue,
Santo Domingo, República Dominicana.
https://dgii.gov.do/legislacion/Paginas/delitoTributario.aspx

31
 APÉNDICE

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA MADRE Y MAESTRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE NEGOCIOS-ADMINSITRACIÓN

CUESTIONARIO DE PROCESO DE TRIBUTACIÓN DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y

MEDIANAS EMPRESAS

Cuestionario dirigido a los encargados de la contabilidad impositiva de las MiPyMEs, para

analizar el proceso tributario que realizan las MiPyMEs desde su creación hasta la
actualidad y los cambios que este proceso ha tenido.

Estimado encuestado somos estudiantes de la Pontificia Universidad Católica Madre y

Maestra de Santiago de los Caballeros y estamos realizando el trabajo de la asignatura
Introducción a la Investigación de los Negocios, en la que se llevará a cabo un
cuestionario que fortalezca la investigación realizada sobre el proceso de tributación de
las MiPyMEs en República Dominicana. Las informaciones y opiniones proporcionadas
serán manejadas con total discreción. Será de gran ayuda su valiosa opinión.

Favor de marcar con una X la opción que considere correcta y que mejor respondan a su
parecer sobre cada una de las siguientes preguntas.

Simplificación los formatos de envío de datos

1. ¿Considera usted que ha sido factible o beneficioso la simplificación en el envío de

datos para las MiPyMEs?

___ Si

32
___No

Eliminación del pago de anticipo del Impuesto Sobre la renta

2. ¿Le ha favorecido la eliminación del anticipo del ISR?

___Si

___No

Eliminación del pago de Impuestos a activos relacionados a la base de actividad

3. ¿Qué tan favorable ha sido la eliminación del pago de Impuestos a activos

relacionados a la base de actividad?

___Muy favorecido

___Parcialmente favorecido

___Nada favorecido

Simplificación de la declaración de ITBIS e ISR

4. ¿Considera usted que el nuevo sistema de tributación simplificado para el pago de

ITBIS e ISR es factible para las MiPyMEs?

___Muy factible

___Factible

___Poco factible

___No es factible

33
 5. ¿Piensa usted que los nuevos cambios en la declaración de ITBIS e ISR hacen que
el proceso sea mas sencillo?

___Sí, es más sencillo

___Igual al método anterior

___No es mas sencillo

Legislación tributaria

6. ¿Cómo consiera usted la legislación tributaria que se lleva a cabo en República

Dominicana?

___Excelente

___Buena

___Normal

___Regular

___Mala

7. ¿Debe mejorarse la legislación tributaria de Repúplica Dominicana, de modo que

se requiera mas tranparencia en la declaración de ingresos, para que cada uno
pague lo que le corresponde sin tomar en cuenta las cuñas que se tengan?

_____ Definitivamente si

_____ Probablemente si

_____ Más o menos

_____ Probablemente no

_____ Definitivamente no

34
Valor de la materia gravada

8. ¿Considera usted que está siendo transparente la declaración del valor de la

materia gravada?

___Si

___No

9. ¿A qué se debe esto?

___Etica de la empresa

___Evasión de impuestos

___Asuntos internos de la empresa

___Prefiero no contestar

Las normas de liquidación e ingreso de los tributos:

10. En relación a los métodos de cálculo que determinan los montos totales de los
pagos de tributos según las normas de liquidación de estos; ¿Cómo puede usted
clasificarlos?

____ Rápido y fácil

____ Fácil pero largo

____ Regular (ni fácil, ni difícil)

____ Complicado

____ Complicado y largo

35
 11. Respecto a las distintas fechas de cancelación de tributos; ¿Cómo considera usted
que están distribuidas durante el mes?

____ Totalmente bien y favorable

____ Buena distribución

____ Parcialmente bien

____ Mal

____ Totalmente mal y desfavorable

12. ¿Cómo considera usted que son los medios de pago y/o cancelación de los
tributos?

____ Muy factibles

____ Sencillos

____ Parcialmente sencillos

____ Complejos

____ Muy complejos

El incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales

13. ¿Cómo considera usted las medidas internas tomadas en esta empresa para
prevenir la mora y/o la evasión del pago de las obligaciones fiscales?

____ Excelentes

____ Buenas

____ Regulares

____ Malas

36
Defraudación Tributaria

14. ¿Es esta empresa totalmente honesta y transparente al momento de declarar

balances, activos, retenciones y/o cualquier otro factor que influya en una
defraudación tributaria?

____ Definitivamente si

____ Probablemente si

____ Más o menos

____ Probablemente no

____ Definitivamente no

15. Usted como encargado/a de la contabilidad impositiva de la empresa, en caso de

detectar una defraudación tributaria; basado/a en su ética y moral profesional
¿Considera que debe denunciar este caso?

___ Totalmente de acuerdo

____ de acuerdo

____ Ni de acuerdo, ni en desacuerdo

____ En desacuerdo

____ Totalmente en desacuerdo

La Elaboración y Comercio Clandestino de Productos Sujetos a Impuestos:

16. ¿Esta empresa se considera inadmisible el llegar a elaborar y comercializar

productos clandestinamente?

___ Si, estaríamos dispuestos si la situación lo amerita.

___ No, eso va en contra de nuestra política.

37
 17. ¿Esta empresa se ocupa de pagar gravámenes correspondientes a los requisitos
exigidos?

___ Si, nos por hacer las cosas como la ley ordene.

___No, no estamos al tanto de esos pagos.

18. ¿Está usted de acuerdo en que las empresas realicen esos pagos?

___Si, sin duda.

___No, creo que ninguna empresa debería de hacerlos.

La Fabricación y Falsificación de Especies o Valores Fiscales:

19. Respecto a la falsificación de valores fiscales, ¿qué nivel de gravedad cree usted
en el que se encuentra este delito?

___ Delito mayor

___Delito menor

20. Usted como parte de la empresa, ¿se arriesgaría a evadir el pago de tributos para
beneficio de la empresa?

___Si, si es para benéfico de la empresa

___No, eso va en contra de la ley

Otros Delitos:

21. ¿Tiene conocimiento de la repercusión que puede llegar a tener una empresa si
altera o modifica las declaraciones a su propio beneficio?

___Si, estoy al tana sanción legal que puede llegar a tener.

___No, no estoy informado al respecto.

38
Nombre: __________________________________________

Edad:

a. 22-30
b. 31-40
c. 41-50
d. Más

39