GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE TIQUIPAYA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Informe Indicios de Responsabilidad Civil
Informe de Auditoría Interna Nº G.A.M.T.-U.A.I.- 002/2013
A: Saúl Cruz Pardo
ALCALDE MUNICIPAL
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNCIPAL DE TIQUIPAYA
De: Lic. Walter Antonio Morales Valverde
AUDITOR INTERNO
Ref.: AUDITORIA ESPECIAL DE DESEMBOLSOS POR LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES POR
EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE 1º DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Fecha: 30 de marzo de 2013
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCALCE Y METODOLOGIA
2.
Antecedentes
En cumplimiento al Programa Operativo Anual de la Unidad de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo
Municipal de Tiquipaya, efectuamos la auditoria especial de los desembolsos por la adquisición de
combustible por la gestión 2012.
Del análisis de los comprobantes de egreso de dicha gestión, se ha establecido inicialmente la
adquisición de cantidades significativas de combustible, razón por la cual se realizo un análisis de los
mismos.
Objetivo
El objetivo de nuestro trabajo, es expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de
disposiciones legales en los desembolsos por adquisición de combustible, así como la legalidad de
facturas por la compra de diferente surtidores de Departamento de Cochabamba.
Objeto
El objeto de la auditoria especial constituye los extractos bancarios, comprobantes de egreso con su
respectiva documentación de sustento, cheques girados y cobrados, y otros relacionados con los
desembolsos por la compra de combustible.
Alcance
Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por
Resolución Nº CGE/094/2012 de 27 de agosto de 2012, aplicables para una auditoría especial y la
evidencia es documental: interna, obtenida de la propia entidad en cuanto se refiere a comprobantes y
documentación de sustento y externa, obtenida mediante confirmaciones de empresas, entidades
financieras e instituciones públicas relacionadas.
La auditoría abarco las operaciones relacionadas con desembolsos por la adquisición de combustible
por el periodo comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2012, con importes superiores a
Bs. 500.
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Metodología
La metodología aplicada para la obtención de evidencias consistió principalmente en los siguientes
procedimientos:
Obtención de una certificación del servicio de impuestos nacionales sobre la veracidad de la
emisión de la facturas
Obtención de una certificación de los proveedores de combustible sobre la propiedad de las
facturas
Análisis de la documentación de los desembolsos efectuados mediante cheques y las
certificaciones obtenidas
Entrevistas con los servidores públicos
En el trabajo se considero la siguiente normatividad relacionada con la administración de los recursos
públicos del Gobierno Municipal de Tiquipaya.
Ley Nº 1178, de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990.
Decreto Supremo Nº 23318 – A de Responsabilidad por la Función Publica aprobada el 3 de noviembre
de 1992.
Decreto Supremo Nº 23215, Reglamento para el Ejercicio de la Contraloría General del 21 de diciembre
de 1994.
Normas de Auditoria Gubernamental de 27 de agosto de 2012.
Ley Nº 2028 de Municipalidades del 28 de diciembre de 1990.
Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”
Decreto Supremo Nº 25964 del 21 de octubre de 2000 (Normas Básicas del Sistema de Administración
de Bienes y Servicios – Subsistema de Manejo y Disposición de bienes)
Otras relacionas a la auditoria
3. RESULTADOS DEL EXAMEN
2.1 Compra de combustible sin evidencia de recepción
De la revisión de comprobantes de egresos y documentos de soporte del Gobierno Municipal de Tiquipaya,
se han identificado adquisiciones de combustible de la Estación de Servicio “San Judas”, por importes
significativos, cuyos comprobantes de pago si bien adjuntas facturas no cuentan con la evidencia de
recepción de bienes o ingreso a almacén del Municipio.
A continuación se resume la ración de los hechos más relevantes establecidos en la auditoria:
Se ha establecido la compra de combustible en cantidades significativas, hecho que determino que
se efectué un análisis y seguimiento de dichas compras de la gestión 2012, determinándose que en
algunos casos los comprobantes de Contabilidad solo adjuntan la factura como documento de
descargo y no así la recepción del bien en almacenes (Formulario de recepción de materiales y
suministros) según los establecido en el Reglamento para el uso de vehículos y aprovisionamiento
de combustible, aprobado mediante Resolución Municipal Nº 122/2003, del 22 de diciembre de
2003..
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Por otra parte según nota detalle es el siguiente:
Tipo Marca Nº Placa
Camioneta NISSAN HLX-613
Volqueta MERCEDES LSP-998
Jeep WILLISS MNN-898
Camioneta MAZDA ANT-136
Sin embargo, mediante certificación de la Estación de servicios “Tiquipaya” del 21 de enero de
2005, se ha verificado que la mencionada Estación tenia registrado el número de placa de los
vehículos autorizados para el carguío de combustible por el Gobierno Municipal, dentro de los
cuales se encuentra incluido el vehículo con placa Nº POR – 345, de propiedad de Cristian
Espinoza, ex Director de Finanzas, situación ratificada mediante historial del vehículo proporcionado
por el Gobierno Municipal de Cochabamba – RUA. El detalle de los comprobantes contables que no
cuentan con documentación respiratoria de ingreso a almacenes y cuyo combustible fue dispuesto.
CONCLUSIÓN
Las acciones descritas anteriormente de Saul Cruz, ex Alcalde Municipal y Cristian Espinoza, ex
Director de Finanzas del Gobierno Municipal de Tiquipaya y estableadas en el Informe Legal Nº
INF./D.L/023/2013 emitidos por Asesoría Legal, constituyen indicios de responsabilidad civil
solidaria conforme a los dispuesto en el Articulo 77 de la ley del Sistema de control Fiscal, por
disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado para el primer nombrado y por apropiación
arbitraria de bienes patrimoniales para el ultimo, por un monto de Bs 24.500 equivalentes a $us
9.445.
RECOMENDACIÓN
En cumplimiento de los Artículos 39 y 40 del D.S. 23215, Reglamento para el ejercicio de las
atribuciones de la contraloría general de la República del 22 de julio de 1992, el contenido del
presente informe debe ser de conocimiento de los presuntos involucrados, para que en un plazo de
10 días hábiles a partir de su recepción, presente sus aclaraciones y justificativos en forma escrita a
la Unidad de Auditoría Interna, anexando la documentación respiratoria referente a los indicios de
responsabilidad civil, descrito en la conclusión del presente informe.
Es cuanto se informa, para fines consiguientes.
Lic. Walter Antonio Morales Valencia
Auditor Interno
CAUB-1445
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