REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
LA UNIVERSIDAD DEL ZULIA
NÚCLEO DECANAL PUNTO FIJO
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA
CATEDRA: ELECTIVA I
PROF: XIOMARA SANTOS
POLÍTICAS FISCALES
ELABORADO POR:
DAYANA, COLMENARES,
C.I. 17.667.138
MARYORIE, REYES.
C.I.14.479.777
MARY, ZAMBRANO.
C.I.15.017.695
PUNTO FIJO, JULIO DE 2010
Informe Sobre las Políticas Fiscales. 2
INDICE
Introducción 3
1. Definición de política fiscal 4
2. Instrumentos de la política fiscal 5
3. Política fiscal, sistema impositivo y gasto público 7
4. Tipo de políticas fiscales 8
5. Instrumentos fiscales utilizados en Venezuela 9
6. Realidad de la política fiscal en Venezuela 10
Conclusiones 14
Referencias consultadas 15
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
Informe Sobre las Políticas Fiscales. 3
INTRODUCCIÓN
La política fiscal, es una herramienta de la política económica destinada a obtener los
recursos para la mantención del Estado y para cumplir con el desarrollo de las obras
públicas y sociales que le corresponden, en su misión de redistribuir los ingresos entre
los habitantes. Al mismo tiempo el presupuesto de la nación le permite conocer cuales
serán sus ingresos y sus gastos para un período determinado.
Para que en cualquier modelo económico se produzca un crecimiento, con desarrollo
que sea armónico y sustentable en el tiempo; las políticas de administración fiscal,
monetaria, cambiaria y de capital, deben de ser en todo momento coherentes y el
horizonte temporal deberá ser establecido en un marco dentro del cual se organicen las
estrategias macroeconómicas y de gasto público. Ante ello, las políticas fiscales como
parte de la política económica de un país, forman parte inseparable del resultado que
ese país obtendrá.
Ante la importancia de comprender sus elementos y la realidad de su aplicación en
Venezuela, se realiza el presente informe para enunciar aspectos como su
conceptualización, instrumentos, las vinculaciones con el sistema impositivo y el gasto
público, los tipos de políticas, los instrumentos fiscales empleados en Venezuela y sus
principales características en la actualidad.
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
Informe Sobre las Políticas Fiscales. 4
1.- Definición de Política Fiscal
Es el conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de recaudar
los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a cumplir los objetivos
de la política económica general. Los principales ingresos de la política fiscal son por la
vía de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento público
interno y externo. La política fiscal como acción del Estado en el campo de las finanzas
públicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros conceptos y los
gastos gubernamentales. Es el manejo por parte del estado de los ingresos vía
impuestos, y la deuda pública para modificar el ingreso de la comunidad y sus
componentes: el consumo y la inversión. Su objetivo se expresa en tres aspectos: a)
redistribuir la renta y los recursos con ajustes de tipo impositivo, b) contrarrestar los
efectos de los auges y las depresiones, y c) aumentar el nivel general de la renta real y
la demanda.
Los economistas de finanzas públicas consideran que el sector público tiene tres ramas
de actividades o tres funciones principales relacionadas con la política fiscal:
1) La función de estabilización y crecimiento, que se interesa en mantener el balance
macroeconómico a fin de prevenir tanto grandes inclinaciones en el empleo y la
actividad económica y severos ataques de inflación, así como asegurar una adecuada
tasa de crecimiento económico.
2) La función de distribución, que se refiere a la adecuada distribución de la renta entre
los diversos grupos de la economía.
3) La función de asignación, que se relaciona con la eficiente asignación de recursos en
toda la economía. Cada una de estas funciones representa no solamente un objetivo
legítimo de política gubernamental sino también un importante aspecto de desarrollo
económico.
En tal sentido, las tres metas del sistema tributario señaladas anteriormente, con
frecuencia están en conflicto, particularmente cuando se deben mantener los ingresos
globales, forzando así a los formuladores de políticas a escoger entre las mismas al
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
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tomar sus decisiones de política tributaria. Más importante en ese respecto, es el
conflicto entre un sistema tributario eficiente o uno que interfiere menos con el
comportamiento económico y crean un menor impacto sobre las decisiones para
trabajar o ahorrar o invertir, y un sistema tributario de distribución deseable o uno que
logre mejor los objetivos de equidad de la sociedad.
2. Instrumentos de la Política Fiscal
Los dos instrumentos de la política fiscal que son: Ingresos y Gastos. Estos
instrumentos comprenden:, los impuestos, las transferencias, el presupuesto, el gasto
público y los programas financieros. Todos estos instrumentos conforman la actividad
financiera del Estado.
Los ingresos públicos, son las fuentes de financiamiento más importantes para el
Estado son:
1) Impuestos: Prestaciones de carácter obligatorio y legal que el Estado percibe en
dinero y que los contribuyentes satisfacen sin percibir una retribución directa.
Indirectamente se verán beneficiados con la seguridad pública, la justicia, un sistema
legislativo, entre otros.
b) Empréstitos: Son ingresos que el Estado percibe con cargo de devolución en un
cierto plazo y con ciertos intereses. Los empréstitos pueden obtenerse dentro del país o
en el extranjero.
c) Las empresas del Estado: Pueden proporcionar al Estado ingresos, pero también
demandan gastos, cuando sus ejercicios financieros arrojan pérdidas y cuando sus
operaciones hacen necesario aumentos de capital
d) Contractuales: Son los ingresos cuyo origen está en un acuerdo de voluntades entre
el Estado y el erogante. Por ejemplo las donaciones que se hacen al Estado para la
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ejecución de obras públicas. También lo son los empréstitos, que exigen una
autorización legal.
e) Derivados del dominio: Son principalmente las utilidades o dividendos percibidos por
el Estado provenientes de sus empresas. Los ingresos más importantes son sin lugar a
dudas los impuestos, erogaciones en dinero efectivo exigidas por el Estado, en virtud
de la ley, sin contraprestación a favor del que las paga.
f) Las contribuciones: Son también erogaciones obligatorias, pero supone que el
contribuyente está obteniendo una prestación (contribución para el pago de la
pavimentación de una calle o camino, que grava las propiedades a acceden a dicha
vía).
g) La multa: Es una sanción de carácter pecuniario con la que se castigan ciertas
infracciones. Intereses penales Es la sanción que se origina por el atraso en el pago de
una obligación pecuniaria con el Fisco.
h) Las indemnizaciones: Son ingresos eventuales que el Estado percibe como
reparación por un daño experimentado en el patrimonio fiscal. Su pago debe ser
ordenado por sentencia judicial. La confiscación Es la transferencia gratuita al Estado
de la propiedad de un bien. Por ejemplo artículo 19 Nº7 de la Constitución.
i) La expropiación: Es también la transferencia al Estado de la propiedad de un bien,
pero sujeta a indemnización. La garantía de la propiedad es un derecho fundamental
que la Constitución asegura.
j) El comiso: Es la adquisición por el Estado sin indemnización del instrumento de un
delito, como el arma empleada por un delincuente, especies adulteradas, contrabando,
entre otros.
k) Herencia: Es la adquisición por el Estado de los bienes que forman la herencia
vacante, que es aquella que carece de heredero legal.
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l) Reajustes: Es la restitución a su valor original del monto de un ingreso que ha
experimentado deterioro por pérdida del valor adquisitivo del dinero.
En el caso del gasto público es la aplicación por el Estado de recursos económicos
destinados a cumplir con los fines que éste debe atender. Estos fines son variados y
aumentan de acuerdo a las funciones que se asignan al Estado según el pensamiento
dominante en las distintas épocas. El gasto público tiene una clasificación financiera
atendiendo a si su realización origina o no ingresos. Según ello se divide en:
a) Los gastos de operación: Son aquellos que demanda el funcionamiento del servicio.
Pueden ser gastos de personal, sobre el cual existen controles especiales; y gastos de
adquisición (que incluyen desde la luz eléctrica a los equipos de computación).
b) Los gastos de transferencia: Son aquellos en que el Estado entrega los recursos sin
recibir nada en cambio. Son las subvenciones (como los subsidios de vivienda o
forestación) y el servicio de la deuda pública, o sea de la deuda del Estado.
c) Los gastos rentables: Son gastos destinados a originar ingresos. Es el caso de la
inversión en empresas (públicas o semipúblicas) y los préstamos.
3. Sistema Impositivo, Gasto Público y Política Fiscal
Comprenden en conjunto de medidas encaminadas a la obtención de ingresos
tributarios para financiar el gasto público y/o desplazar recursos de usos privados a los
públicos, las cuales unidas al gasto público como la cantidad de recursos financieros,
materiales y humanos que el sector público representado por el gobierno emplea para
el cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran de manera primordial la
de satisfacer los servicios públicos de la sociedad.
Así mismo el gasto público es un instrumento importante de la política económica de
cualquier país pues por medio de este, el gobierno influye en los niveles de consumo,
inversión, empleo, etc. Así, el gasto público es considerado la devolución a la sociedad
de algunos recursos económicos que el gobierno captó vía ingresos públicos, por medio
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de su sistema tributario principalmente. La forma de estructurar el gasto público es de
gran importancia para la política fiscal, pues siendo un instrumento poderoso que afecta
la economía, su manejo causa u origina diversos fenómenos que algunas veces son
positivos y otras veces son negativas para un país e incluso otros países que estén
fuertemente correlacionados económicamente. Del análisis de la estructuración y
aplicación del gasto público se pueden predecir ciertos comportamientos de la
economía así como los fines que persigue el sector público.
4. Tipo de Políticas Fiscales
a) Expansivas: Son cuando el objetivo es estimular la demanda agregada,
especialmente cuando la economía está atravesando un período de recesión y necesita
un impulso para expandirse. Como resultado se tiende al déficit o incluso puede
provocar inflación. Los mecanismos a usar son:
Aumentar el gasto público, para aumentar la producción y reducir el paro.
Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las personas físicas, lo que
provocará un mayor consumo y una mayor inversión de las empresas, en conclusión,
un desplazamiento de la demanda agregada en sentido expansivo.
De esta forma, al haber mayor gasto público, y menores impuestos, el presupuesto del
Estado, genera el déficit. Después se puede decir que favorece el gasto fiscal en el
impuesto presupuestario.
b) Restrictivas: cuando el objetivo es frenar la demanda agregada, por ejemplo cuando
la economía está en un período de excesiva expansión y tiene necesidad de frenarse
por la excesiva inflación que está creando. Como resultado se tiende al superávit. Los
mecanismos son los contrarios que en la expansiva, y más duros:
Reducir el gasto público, para bajar la producción.
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
Informe Sobre las Políticas Fiscales. 9
Subir los impuestos, para que la gente no gaste tanto y las empresas puedan invertir
menos, así la demanda agregada se desplaza hacia la izquierda.
De esta forma, al haber menor gasto público, y mayores impuestos, el presupuesto del
Estado, genera un superávit.
5. Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela
El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al
petróleo. Tal afirmación se hace evidente al constatar que los ingresos petroleros en
1989 representaban un 60% de los ingresos fiscales totales. El impuesto sobre la renta
aplicada a personas naturales apenas contribuye con un 2.5% de lo recaudado,
mientras que otros impuestos como los que pechan a licores, cigarrillos, fósforos,
sucesiones etc., apenas aportan un 2% de lo recaudado.
En un intento por disminuir la dependencia fiscal con respecto al petróleo, se han
utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto Sobre las Ventas (ISV), el Impuesto sobre las Ventas
al Mayor y al Consumo Suntuario (ISVM), el Impuesto a los Activos Empresariales
(IAE), y el Impuesto al Débito Bancario (IDB), esto supuso la modernización del sistema
tributario venezolano, junto con la creación del Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria.
Luego de la Apertura Petrolera, los niveles de recaudación de impuestos no petroleros
han aumentado considerablemente llegando a representar un 50% del total de ingresos
recaudados y llevando los ingresos petroleros a un nivel del 35% del total de los
ingresos.
Actualmente en el país se aplican los siguientes impuestos (no petroleros):
a) IVA (Impuesto al Valor Agregado)
b) IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal)
c) ISLR (Impuesto sobre la renta)
d) IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas)
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
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e) ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
f) TF (Timbres Fiscales)
g) ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
h) EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos)
6. Realidad de la política fiscal en Venezuela
El presupuesto del año 2010 y los anteriores, se ven como una referencia solamente,
ya que dependen principalmente del comportamiento de los precios del petróleo. Si se
mantienen altos, el gobierno podrá disponer de una mayor suma de recursos
excedentarios para aumentar el gasto presupuestado, lo que lo lleva a sub-calcular el
valor de la cesta de crudo en épocas de bonanza para acumular la diferencia para sus
gastos discrecionales.
La experiencia de años previos demuestra que así ha sido la política fiscal en
Venezuela. Por ejemplo el gasto presupuestado es menor al que efectivamente se
ejecuta por período, lo que significa los excedentes, surgidos de estimar el petróleo a
bajo precio le permite, mas ingresos y por lo tanto mayores gastos. Este enfoque
caracterizado bajo una política fiscal socialista (sistémica y envolvente), debe
comprender las materias crediticia, cambiaria y presupuestaria, ésta última tanto desde
la perspectiva pasiva (egresos) como desde la activa (ingresos) determinando
claramente tanto su magnitud como su estructura de corto, mediano y largo plazo.
Aunque la estructura de la política presupuestaria en Venezuela parte de las fuentes de
ingresos a los que se recurre para financiar la inversión social y el gasto públicos. Es
por ello, que pone énfasis en las recaudaciones tributarias y en la meta de ingresos
provenientes de las rentas públicas de capital como dividendos, cánones, regalías e
intereses, a fin de manejar los requerimientos del endeudamiento. Esto lleva a una
política donde se establece la distribución de las cargas, por cuanto ha de establecerse
cuánto pagarán los diversos agentes económicos, personas, empresas, entres, lo cual r
resulta controversial porque las rentas de capital estarán determinadas por la demanda
de los usuarios de los bienes y servicios donde el estado es dueño de casi todas las
empresas.
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
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Por su parte, las metas de recaudación tributaria son condicionadas por la capacidad
económica de los sujetos pasivos, que a su vez hacen frente pluralidad de recursos.
Finalmente, el endeudamiento esta definidos por la diferencia entre las necesidades
sociales a cuya satisfacción debe ser cubierta por estado y el importe de los ingresos
realmente percibidos de las fuentes anteriormente aludidas.
En Venezuela, la política fiscal, toma importancia en la medida en que la misma se
desarrolla tanto en su conocimiento como en su implementación, aceptando el hecho
de que las políticas fiscales fueron sometidas a avances y retrocesos dependiendo de
la corriente ideológica de turno, e inclusive dependiendo de las presiones políticas que
se presentaron con bastante frecuencia en este periodo de tiempo mas como estrategia
de conseguir prebendas que como herramienta para el desarrollo y bienestar de la
nación y mas recientemente exclusivamente como arma para cimentar este mal
llamado proyecto revolucionario al que nos ha obligado el gobierno
La política fiscal actual involucra el tratamiento del gasto público y los impuestos como
variables de control para asegurar y mantener la estabilidad económica generando
déficit o superávit según convenga. Por lo tanto, es una política en la que el Estado
participa activamente. Para esta participación el estado se vale de múltiples
mecanismos que le ayudan a controlar y a asegurar el éxito de su estrategia política, los
cuales se concentran en la variación del gasto público y la variación de los impuestos.
Durante los últimos diez (10) años, las políticas fiscales se han enfocado a contribuir a
mejorar la cohesión social, basándose en un reparto socialmente equitativo de la carga
tributaria, el cual no resulta igualitario, permitiendo que los servicios públicos de alta
calidad lleven implícito un mayor impuesto. Obviamente, la política fiscal debe ser
eficiente y transparente de cara a los actores económicos y a la sociedad civil.
Sin embargo, se vincula la política fiscal partiendo de un proyecto de país político,
involucrando a todos los actores que de una manera u otra puedan incidir sin que se
conozca un resultado concreto, por ser acciones desconcertadas que han ido variando
mas en la medida de las necesidades del gobierno, sin coherencia, continuidad y sobre
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
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todo sin metas claras que generen crecimiento económico con desarrollo. Más por el
contrario, ha resultado en una acción basada en quitarles a los ricos para dárselo a los
pobres, cuando en realidad, aquí el rico, es el Estado.
A pesar de ello, el actual gobierno venezolano, según su propuesta de política fiscal
propone una reducción del gasto público, y una modificación al tratar de reducir el gasto
corriente, a través de reestructuraciones en todos los organismos oficiales para
hacerlos más eficientes y menos costosos, y por su parte aumentar el gasto de capital,
para crear la infraestructura necesaria para comenzar la reactivación económica. Por
otra parte, en materia de gestión tributaria propone aumentar la recaudación y evitar la
evasión de impuestos. Así como la aplicación de una serie de instrumentos de
recaudación que permitan reducir el déficit fiscal.
La actual política fiscal del Gobierno de Venezuela se basa en la equidad y reparto de
la renta petrolera, atacando la pobreza como carencia de bienes y servicios públicos,
particularmente de buena u óptima calidad. Adicionalmente contempla la igualdad de
oportunidades: educación, salud, seguridad social, justicia, entre otras, que se financia
en acciones para el control hegemónico de todas las empresas y el financiamiento
heterodoxo como complemento del boom petrolero: reservas internacionales,
dolarización de deuda pública interna y utilidades cambiarias.
Desde el punto de vista macroeconómico esta política afianza la pro ciclicidad de la
política fiscal con el boom petrolero, la acumulación de pasivos no debidamente
registrados: tanto en seguridad social como en pasivos laborales del sector público, el
aumento del peso económico del sector público, el fortalecimiento y extensión de las
empresas públicas, el control absoluto, centralizado y poco transparente del proceso
presupuestario y de las finanzas de todos los entes públicos, sin mecanismos efectivos
de rendición de cuentas.
Así mismo, se observa la presencia de programas de gastos y transferencias directas
atados a la formación de una estructura política partidista, con una desarticulación de
buena parte de redes de instituciones públicas mediante las cuales se distribuía
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
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tradicionalmente el gasto social y el aumento significativo del empleo público directo e
indirecto (misiones) y de los salarios reales del sector público, la disminución de los
recursos transferidos a las Gobernaciones y Alcaldías, mediante la subestimación de la
recaudación no petrolera en el presupuesto y la creación del Fondo Miranda, la
redefinición de las prioridades económicas y sociales de las regiones en la asignación
del gasto y la creación de Fondos especiales para la ejecución centralizada del gasto,
con escasa o nula transparencia: Bandes, Fonden, Fondespa, Miranda, Banco del
Tesoro y otros bancos públicos.
Finalmente, en estas políticas la variación del Precio de Unidad Tributaria es una
constante para incrementar la recaudación de ingresos siendo la última publicada en la
Gaceta Oficial Nº 39.361 del 5 de febrero de 2010, fijando un aumentó del 18%
ascendiendo su valor a 65 bolívares. Este valor tiene carácter retroactivo para el
ejercicio fiscal 2010 en todas las multas y la base mínima establecida para la
declaración de impuestos (IVA, ISLR). De igual forma, el aumento de la UT, se
incrementa el costo de las estampillas a entregar para documentos legales y trámites
como el pasaporte, las tasas aeroportuarias, las multas de transito y demás; el aumento
de la UT también tiene efectos en cuanto a los aportes/créditos del Fondo de Ahorro
Obligatorio para la Vivienda (antigua Ley de Política Habitacional) y los Cesta Tickets (o
bonos de alimentación).
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
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CONCLUSIONES
El estudio de la política fiscal y sus implicaciones en el contexto económico venezolano,
permite sostener las siguientes conclusiones:
La política fiscal es el conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el
objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a
cumplir los objetivos de la política económica gen
Los principales instrumentos de la política fiscal son los ingresos y gastos públicos, que
se vinculan en el desarrollo de diferentes programas y proyectos.
Dentro de la política fiscal el sistema impositivo de aplicación de impuestos permite la
recaudación efectiva de recursos que permiten al Estado ejecutar sus procesos.
Las políticas fiscales pueden ser expansivas aumentando los ingresos y gastos públicos
o políticas restrictivas disminuyendo ambas.
Los instrumentos Fiscales utilizados en Venezuela comprenden ingresos provenientes
de la renta petrolera, impuestos y recursos provenientes de varias fuentes.
La actual política fiscal en Venezuela, se caracteriza por su marcada dependencia del
petróleo, la subestimación de ingresos para la obtención de excedentes que se destinan
a cubrir el gasto público, que es expansible y no se ha logrado minimizar, por lo cual
ante la necesidad de recursos se crean nuevas cargas impositivas o se varía el valor de
la Unidad Tributaria para acentuar una mayor recaudación.
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
Informe Sobre las Políticas Fiscales. 15
REFERENCIAS CONSULTADAS
Castillo, Gonzalo. (2009) La Política Fiscal. Documento en Línea. Disponible en:
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/eco/politicafiscal.htm
García Gustavo. (2010). Política Fiscal del Gobierno de Venezuela. Documento en
Línea. Disponible en: http://www.ildis.org.ve/website/administrador/uploads/
PresentacionFiscalGarcia.pdf
Molina, Felíz. (2010). Política Fiscal Socialista. Publicación en Línea. Disponible en:
http://www.aporrea.org/ideologia/a102081.html
Ochoa, Orlando. (2010) Banco Central de Venezuela y Política Fiscal. Publicación en
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fiscal/
Autoras: Colmenares, D., Reyes M., Zambrano, M. (Junio, 2010)
