Unidad 4

Administración de riesgo y control interno

El riesgo es toda probabilidad de que un evento adverso o negativo
pueda afectar el logro de un objetivo específico mientras que el riesgo
empresarial o de un negocio es la posibilidad de que los flujos en
efectivo de una empresa sean insuficientes para cubrir los gastos de
operación.
Los gastos de operación son los que una empresa ocupa al realizar
sus operaciones normales. Estos incluyen los salarios, el alquiler, las
reparaciones, los impuestos, el transporte y la venta, los gastos
administrativos y los gastos generales.
El riesgo empresarial se refiere a la probabilidad de que esto ocurra y se
divide en dos tipos:
El riesgo sistemático describe la probabilidad de que la totalidad del
mercado o de la economía experimente una recesión o incluso falle. El
riesgo no sistemático describe la probabilidad de que una empresa o
industria en particular falle.
El riesgo, tanto el empresarial como el financiero, es un factor en las
fórmulas financieras y afecta negativamente el valor.
Rol de la gerencia y del auditor interno ante la evaluación de los
riesgos
Por su responsabilidad en el manejo de toda la empresa, la gerencia
debe asumir un rol clave en la gestión de los riesgos para su efectivo
manejo. “Las empresas deben evaluar continuamente su exposición al
riesgo, identificar sus fuentes y desarrollar estrategias para minimizar
esa exposición.
En el caso del auditor interno, su responsabilidad consiste en
monitorear efectivamente la evaluación de riesgos que realiza la
gerencia y altas instancias de la empresa, lo cual realiza a través de su
trabajo. El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el
surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control,
pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se
preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la
protección de sus intereses.
Unidad 5
Estados financieros: naturaleza y concepto Los estados financieros
surgen por la necesidad de las empresas de disponer de informaciones
financieras a una fecha determinada para la toma de decisiones y
resultan de la labor de contabilidad financiera que inicia con el análisis e
interpretación de las operaciones o transacciones efectuadas, y
concluye con la clasificación, registro y presentación de las mismas en
informes con diversa estructura según su tipo o denominación.
También conocidos como estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes importantes dentro de la empresa, ya
que ellos reflejan la situación económica, financiera y los cambios que
pueden surgir durante un tiempo determinado.
Cabe destacar que los estados o informes financieros deben ser
preparados al final de cada cierre parcial de las operaciones del negocio
(mensualmente) como forma de poder evaluar oportunamente como
marcha la empresa y tomar las medidas correspondientes.
Objetivos de los estados financieros
 Proporcionar información sobre la situación financiera, rendimiento
y flujo de caja de una entidad.
 Que sea útil para la toma de decisiones económicas de una
amplia gama de usuarios (Por ej. inversionistas y acreedores).
 Que no estén en condiciones de exigir informes adaptados para
satisfacer sus necesidades particulares de información.
Clasificación de los estados financieros
Estado de situación financiera, presenta la situación financiera de la
empresa a una fecha determinada; permite saber cómo marcha el
negocio. Lo componen Activos (corrientes y no corrientes). - Pasivos
(corrientes y no corrientes). - Patrimonio.
Estado de resultados, presenta los resultados del desempeño
financiero de la empresa en un periodo determinado (ganancias o
pérdidas). Lo componen Ingresos (ordinarios, otros y extraordinarios). -
Costos (ventas y/o producción). - Gastos (operacionales, financieros y
otros).
Estado de cambios en el patrimonio, muestra una conciliación del
patrimonio de la empresa durante un periodo específico (balance inicial
más o menos los movimientos del periodo, que determinan el balance
final). Lo componen Balance inicial en patrimonio, más/menos
movimientos en cuentas contables: - Resultados del periodo. -
Resultados acumulados. - Correcciones de periodos anteriores.
Estado de flujos de efectivo, muestra una conciliación del efectivo de la
empresa durante un periodo específico (movimientos de entrada y
salida de efectivo; método directo o indirecto). Lo componen
Actividades de operación. - Actividades de inversión. - Actividades de
financiamiento.
Criterios básicos de las NIIF
Las NIIF establecen los llamados criterios básicos o consideraciones
esenciales para la contabilidad financiera de las operaciones en las
empresas, a saber:
• Reconocimiento: Proceso de incorporación a los registros contables
y posteriormente en los estados financieros de los eventos económicos
acontecidos, representados por activos, pasivos, ingresos y gastos.
Medición: Es el proceso de determinación de los importes monetarios
en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en
sus estados financieros.
Costo histórico, es el que representa el importe original consumido u
obtenido en efectivo, o en su equivalente, en el momento de realización
de un hecho económico; los hechos económicos se reconocen
inicialmente por su valor histórico.
Valor razonable, es el precio que sería recibido por vender un activo o
pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
participantes de mercado en la fecha de la medición.
Presentación y revelación: Exposición de las informaciones
financieras a terceros a través de los estados financieros, de modo que
se muestre su detalle de forma apropiada y según las características
antes expuestas.
Dentro de los beneficios que las empresas obtienen al adoptar las
normativas contables vigentes, están los siguientes:
• Garantizan la comparabilidad de las informaciones financieras
generadas por las empresas.
• Atrae potenciales inversionistas por el mejor acceso a capitales.
• Contribuyen con la mejor formación y capacitación en temas
contables.
• Facilitan la labor de las auditorías, en especial de la auditoría externa.
• Permiten a todas las empresas contar con un marco contable moderno
y que responda a las exigencias del ambiente de los negocios.
Unidad 6
Generalidades acerca de la auditoría externa
Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en
información para determinar y reportar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoría debe realizarla una persona independiente y competente. Es
aquella que revisa ordinariamente los estados financieros de una
empresa para determinar si estos han sido preparados de acuerdo
a los PCGA.
Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas
normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su
vez, la información puede asumir diferentes formas. Los auditores
realizan de manera rutinaria auditorías de información cuantificable,
entre la cual se incluyen los estados financieros de la compañía y las
declaraciones individuales de ingresos para impuestos.
El auditor externo tiene la responsabilidad de examinar y expresar su
opinión sobre los estados financieros en una fecha determinada y por un
período limitado.
El código de ética es un conjunto de principios, normas y reglas
contables que establecen la conducta apropiada que debe mantener el
auditor durante su trabajo y fuera del mismo; Los postulados generales
del código de ética internacional, igualmente contenidos en el
documento de nuestro país, son los siguientes:
Integridad. Objetividad. Competencia y debido cuidado
profesional. Confidencialidad. Desarrollo profesional.
Aspectos básicos acerca del dictamen del auditor externo
El auditor no debe tomar la decisión de emitir un dictamen adecuado de
auditoría hasta que se haya acumulado y evaluado toda la evidencia,
incluyendo todas las partes de la terminación de la auditoría analizadas
con anterioridad.
El dictamen es el documento formal que contiene la opinión o
resultados del examen practicado a la empresa, en el cual se expresa la
razonabilidad de la información presentada en los estados financieros
de conformidad con normas de contabilidad.
Importancia de la auditoría externa para las empresas
La auditoría externa tiene gran valor porque permite a los usuarios
externos a la organización tomar decisiones a partir de la opinión
independiente emitida, lo cual tiene una alta credibilidad por tratarse de
un trabajo independiente sin ningún tipo de vínculos con el ente
auditado.
De modo que la auditoría externa es importante porque
proporciona las siguientes ventajas o beneficios, entre otros:
 Proporciona a los usuarios de la información financiera estados
financieros certificados por un profesional imparcial.
 Sirve como información aval para la obtención de créditos y
establecer negocios.
 Permite que los terceros interesados dispongan de información y
clasificación crediticia de informes necesarios.
 Es la base de referencia para la preparación de las declaraciones
a la DGII.
 Ayudan a reducir las malas prácticas contables y financieras en
general, lo que reduce errores y fraudes (aunque esto no es su
finalidad).