C.P.C.
RAUL ABRIL ORTIZ
C.P.C. Raul Abril Ortiz
CPC. RAUL ABRIL ORTIZ.
Ex gestor de orientación de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - Sunat.
Asesor Contable y Tributario en la revista Contadores y Empresas del Grupo
Gaceta Jurídica.
Docente del Diplomado en Tributación 2018, organizado por el Colegio de
Contadores Públicos de San Martín
Ex Contador General de diversas instituciones de prestigio y actual asesor de
diversas instituciones pertenecientes al directorio de Principales Contribuyentes
Nacionales.
Asesor tributario y capacitador inhouse de diversas instituciones privadas en
materia contable y tributaria.
Docente en el Colegio de Contadores Públicos de Lima en temas tributarios
Autor de diversas guías operativas publicadas por el grupo Gaceta Jurídica
como: “Operaciones Inmobiliarias – implicancias contables y tributarias”, “Retiro
de bienes – tratamiento tributario y contable”, “Mypes – obligaciones
tributarias y laborales”, entre otros.
Docente en materia contable y tributaria en las carreras de gestión del Instituto
Superior Tecnológico Cibertec. 2
PLAN CONTABLE
Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de
acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en
forma ordenada las operaciones que realiza a fin de
facilitar la preparación y revelación de sus Estados
Financieros.
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 3
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA (NIIF)
• Son pronunciamientos que nos permiten conocer la
forma en que deben reconocerse y registrarse las
distintas transacciones económicas que efectúan las
diferentes empresas, a su vez sirve de guía para la
preparación de la información financiera que debe
presentarse y revelarse en los estados financieros.
Reconocimiento y
Presentación Revelación
Valuación
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 4
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA (NIIF)
• NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + SIC (INIF) + CINIIF (IFRIC)
• Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e CINIIF
• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
• Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
• Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de las NIC
• Comité de Interpretaciones de NIIF (CINIIF) interpretación de
las NIIF.
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 5
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
La utilización del Plan Contable General vigente en el
país no será de aplicación en aquellos casos en que,
por ley expresa, se encuentren facultados a emplear
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro
similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos
últimos.
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 6
PLAN CONTABLE GENERAL
1. PLAN CONTABLE GENERAL
• Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984
2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
• Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009
3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
• Vigente desde 01/01/2010
4. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2019
• Vigente desde 01/01/2020
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 7
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
(PCGE)
• Según Resolución N° 043 – 2010 - EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad publicado el 12.05.2010 aprueba
la versión modificada del PCGE que entrará en vigencia a
partir del 01 de enero del año 2011. sin embargo, es de
aplicación optativa a partir del ejercicio 2010.
• El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por
entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública,
órgano rector del sistema y el Consejo Normativo de
Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar
sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de
los sectores público y privado.
ENTE NORMATIVO CONTABLE
• Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los de
presentación y revelación de información financiera, en su conjunto
denominados tratamiento contable, obedecen al modelo contable
adoptado, en el Perú fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras
disposiciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad.
• El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se
subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las
transacciones, a las NIIF y demás disposiciones.
OBJETIVO DEL PCGE
Las operaciones que una empresa debe registrar según
las actividades que realiza, es de acuerdo con una
estructura de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú, que son las NIIF oficializadas
en el Perú mediante resoluciones del Consejo Normativo
de Contabilidad.
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 10
Principio de Partida Doble o Dualidad
Para registrar las operaciones o transacciones es
necesario que se conozca la regla básica de la
Contabilidad, introducida por Fray Luca Paccioli
conocida como la Partida Doble que se basa en la
premisa “a todo cargo corresponde un abono”.
Conforme con lo anterior cada operación registrada
debe tener, por lo menos, un cargo y un abono, por un
importe igual; o lo que es lo mismo la suma de los
cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos.
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 11
Siempre tener en cuenta que en el
proceso contable todo es:
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 12
ESTRUCTURA DEL PCGE
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo
a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se
ha estructurado sobre la base de lo siguiente:
Divi- Sub divi-
Elemento Cuenta Subcuenta
sionaria sionarias
Nivel de 4
Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 5
Dígito Dígitos Dígitos Dígitos
Dígitos
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 13
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 14
Estructura del PCGE
1, 2, 3 para el Activo
4 para el Pasivo
5 para el Patrimonio neto
6 para gastos por Naturaleza
7 para Ingresos
8 para Saldos intermediarios de gestión
9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad
de la empresa)
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 15
Estructura del PCGE
A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros requeridos,
Cuenta
en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio
Subcuenta neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 16
Estructura del PCGE
Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de
especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por
Divisionaria
cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria
y equipo y Tributos.
Indica valuación cuando existe más de un método
para medirla, u otorga un nivel de especificidad
mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e
Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá
Subdivisionaria
entre activos medidos al costo o V. Razonable
(Método Valuación) y en lo referido a un mayor
nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculación
entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar
y pagar.
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 17
CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripción
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestión
9 Contabilidad analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 18
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 20
CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden
ACTIVO
DEFINICION Indica sus características esenciales
Se espera
Proviene Recurso Obtener
Hechos controlado Beneficios
Pasados Económicos
RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el estado
de resultados:
Cumpla la definición de activo
Probable generación de beneficios económicos y
Medición confiable
A su vez, los activos se clasifican en:
Disponible y Exigible: Elemento 1, 2 y
3
1
Realizable: Elemento 4
2
Inmovilizado: Elemento 5o 6
Elemento 7
3
ACTIVO
Recursos que posee la empresa y del cual se espera obtener
beneficios económicos
Ejemplos:
Automóviles para uso
Automóviles para vender
Local para uso
Local para alquilar
Cuentas por cobrar
Marca
Dinero
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 24
PASIVO
DEFINICION
Salida de
recursos
Proviene Obligación generadores
Hechos presente
beneficios
Pasados económicos
RECONOCIMIENTO
Cumpla la definición de pasivo
Probable salida de recursos generan beneficios
económicos y
Medición confiable
PASIVO
Son obligaciones que posee la empresa. Es decir, deudas
Ejemplos:
Deuda al proveedor de mercaderías
Deuda al Estado por tributos
Deuda a los trabajadores su sueldo de fin de mes
Deuda a los bancos por préstamos otorgados
Deuda por indemnización a un cliente afectado
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 26
PATRIMONIO
Parte residual de los activos de la
empresas menos los pasivos
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 27
RECORDANDO:
Dinero: 10
Cuenta por cobrar: 12, 13, 14 (personal), 16 y 17
Bienes para vender: 20 y 21
Bienes que conformarían un producto terminado: 24, 23, 22, 25 y
26
Terreno y edificaciones para alquilar: 31
Terreno y edificaciones para uso: 33
Depreciación: 39
Deuda al Estado: 40
Deuda al trabajador: 41
Deuda a proveedores: 42 y 43
Deuda a socios, directores y gerentes: 44
Deuda por préstamos (financiamiento): 45
Otras deudas: 46 y 47
Capital: 50 CPC RAUL ABRIL ORTIZ 28
ASIENTO :
Expresión contable de una operación económica y su
formato es:
DEBE HABER
Cuenta 1 S/. S/.
Subcuenta 1
….
Cuenta 2 S/. S/.
Subcuenta 2
….
Suma = Suma
CPC RAUL ABRIL ORTIZ
CUADRA 29
CONSIDERAR TAMBIÉN
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 30
La ecuación contable fundamental:
Relaciona tres elementos principales que son:
❑El Activo: Bienes y derechos que posee una empresa
❑ El Pasivo: Obligaciones de la empresa con terceros
❑ El Patrimonio: Obligaciones de la empresa con los
accionistas o propietarios. Así mismo, Refleja Los Resultados
acumulados obtenidos en cada ejercicio
ECUACION CONTABLE
Pasivo
ACTIVO
Patrimonio
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 32
DISTRIBUCIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL
(SEGÚN SU TEMPORALIDAD)
EL BALANCE GENERAL
(Estado Financiero)
Activo (A) Pasivo (P)
Activo corriente Pasivo corriente
(Corto Plazo)
(Corto Plazo)
Pasivo no corriente
(Largo Plazo)
Activo no corriente
(Largo Plazo)
Patrimonio (Pa)
Activo (A) = Pasivo (P) + Patrimonio (Pa)
Resolviendo:
Dueño de la empresa aporta 10,000 en efectivo.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
10,000 = 0 + 10,000
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 34
Resolviendo:
Compra 5,000 en muebles al crédito
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
15,000 = 5,000 + 10,000
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 35
Resolviendo:
Compra mercadería al contado por S/. 12,000.00
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
15,000 = 5,000 + 10,000
(+12,000-12,000)
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 36
Resolviendo:
El banco nos hace un préstamo de 20,000.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
35,000 = 25,000 + 10,000
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 37
Resolviendo:
Se paga la factura pendiente por 5,000.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
30,000 = 20,000 + 10,000
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 38
IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SEGÚN ELEMENTO
ENUNCIADO Activo Activo no Pasivo Pasivo no Patrimonio
corriente corriente corriente corriente
Dinero aportado por los socios S/ 60,000;
de una empresa.
Cuentas por cobrar a clientes a un plazo
de 60 días
Edificio administrativo
Facturas por pagar a proveedores a un
plazo de 90 días
Resultados acumulados del ejercicio 2015
Anticipo otorgado a proveedor para la
compra de mercadería
Préstamo bancario obtenido a pagar en 5
años. (60 Cuotas)
Mercaderías existentes en el almacén
Conceder un crédito a cliente a 45 días.
Se adeudan remuneraciones de los
últimos 4 meses a los trabajadores.
La empresa posee una marca Registrada
EJEMPLOS:
1) Se presta S/. 800.00 a trabajador.
1) Se compra una computadora para uso (no considerar IGV) a
S/. 3,000.00.
1) Recibimos un préstamo del banco (no considerar intereses)
por S/. 200,000.00.
1) Socios A y B aportan S/. 40,000.00 y S/. 60,000.00 a la
cuenta de la empresa A&B SA, recientemente creada (no
considerar trámites legales) conformando con ello el capital.
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 40
INGRESOS
Aumentos Aumentos de activos Aumento del
Definició
de o disminución de PATRIMONIO dife-
beneficios pasivos rente de los aportes
económicos de socios
n
Periodo contable
Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado
Reconoc
miento
con un aumento en los activos o disminución en los pasivos y
i-
El ingreso puede medirse con fiabilidad.
Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 41
GASTOS
Disminución Disminución de Disminución del
Definició
de activos o PATRIMONIO dife-
beneficios aumento de pasivos rente de distribuciones
económicos a los socios
n
Periodo contable
Surgió disminución
Incremento en losrelacionado
en beneficios económicos, beneficios económicos,
con un incremento en los
Reconoc
Reconoci-
miento
activos o disminución
relacionado con en
unlosaumento
pasivos y en los pasivos o disminución
miento
i-
El
eningreso puede medirse
los activos y con fiabilidad.
El gasto puede medirse con fiabilidad.
Gastos = Gastos ordinarios + perdida
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 42
Clases de asiento:
CLASE 6: Agrupa a cuentas que representan compras,
gastos incurridos y provisiones que se incrementan
durante el ejercicio contable.
CUENTA CUENTAS
61, 62, 63, 64,
60 65, 67, 68, 69
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 43
60 COMPRAS
62 GASTOS DE PERSONAL
Elemento 6
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
GASTOS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE
GESTION
68 VALUACIÓN Y
DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 44
La cuenta Compras (60) se refiere a las existencias
clasificadas por su naturaleza tales como:
601 Mercaderías
602 Materias primas
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados a las compras
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 45
El Realizable según el Plan Contable se muestran
en las cuentas 20 hasta la 29 de la clase 2.
20 Mercaderías
21 Productos terminados
22 Subproducto desechos y desperdicios
23 Productos en proceso
24 Materias primas
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
26 Envases y embalajes
28 Existencias por recibir
29 Desvalorización de existencias
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 46
Las cuentas del costo de producción y
gastos por función:
90 Costo de producción
94 Gastos administrativos
95 Gastos de ventas
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 47
Asientos por naturaleza: Son asientos contables, que
consisten en registrar todas las operaciones referidas a
compras, gastos y las provisiones generados durante
un ejercicio (Clase 6).
Asientos por destino: Son los asientos de
transferencia que se registran por las operaciones que
se derivan de las compras, servicios, provisiones, etc.
(Clase 2 y Clase 9)
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 48
CUENTAS POR
NATURALEZA
CUENTAS POR
DESTINO
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 49
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 50
Ejemplo:
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 51
COMPARANDO LA COMPRA Y VENTA DE
MERCADERÍAS
ASPECTO COMPRA VENTA
Se genera Una cuenta por pagar Una cuenta por
cobrar
Para cancelar lo Se desembolsa Se recibe recursos
pendiente recursos (dinero) (dinero)
En el almacén Ingresa la mercadería Sale la mercadería
La cuenta a utilizar 60 Compras 70 Ventas
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 52
ASIENTOS DE COMPRA :
Empresa Vernis SA compra 10 secadoras de ropa a S/.
700.00 más IGV c/u con factura hoy.
DEBE HABER
60 COMPRAS
601 7,000.00
6011
40 TRIBUTOS…
401 1,260.00
4011
40111
42 CUENTAS POR PAGAR COM 8,260.00
421
4212
30/06 Por la compra de mercadería
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 53
ASIENTOS DE COMPRA :
DEBE HABER
20 MERCADERÍAS
201 7,000.00
2011
20111
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 7,000.00
6111
30/05 Por el ingreso al almacén/Por el
destino
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 54
FALTA EL PAGO
El 30/11 se paga con cheque al proveedor de mercaderías
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COM
421 8,260.00
4212
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
104 8,260.00
1041
30/11 Por el pago
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 55
ASIENTOS DE VENTA:
El 02/11 se venden las 10 secadoras a S/. 800.00 más IGV c/u
con factura
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COM
121 9,440.00
1212
40 TRIBUTOS…
401 1,440.00
4011
40111
70 VENTAS 8.000.00
701
7011
70111 CPC RAUL ABRIL ORTIZ 56
02/11 Por la venta
ASIENTOS DE VENTA:
DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS
691 7,000.00
6911
69111
20 MERCADERÍAS
201 7,000.00
2011
20111
02/11 Por la salida del almacén/Por el
costo de ventas/Por el destino
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 57
FALTA EL COBRO
El 15/11 cobra mediante transferencia a la cuenta
corriente lo vendido
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
104 9,440.00
1041
12 CUENTAS POR COBRAR COM
121 9,440.00
1212
15/11Por el cobro
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 58
Gracias
CPC. Raul Abril Ortiz
997214099
raulabrilortiz@[Link]
