Auditoría interna

Esta clase de auditoría se realiza en las organizaciones para dar

garantías a la administración sobre el correcto manejo de los
recursos, procedimientos contables y financieros. Es parte
fundamental del control interno, por consiguiente puede ayudar a
plantear soluciones ante las problemáticas encontradas.
Este tipo de auditoría es realizada por una persona vinculada a la
empresa.

Auditoría externa
A diferencia de la auditoría interna esta se realiza por parte de un
profesional independiente a la empresa, puede ser por
requerimiento legal, con el fin de auditar distintos aspectos
contables y en algunos casos administrativos.

Existen cuatro firmas de auditoría externa que sobre salen a nivel

internacional, las cuales son llamadas las 4 grande o en ingles (Big
four), que son: Deloitte, PricewaterhouseCoopers (PwC), KPMG
y Ernst & Young (EY)
Auditoría administrativa
Busca evaluar la eficiencia de la administración por medio de un
análisis detallado a los procedimientos y los resultados obtenidos,
además de indagar sobre la correcta aplicación y seguimiento de las
políticas internas.

Auditoría financiera
Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una
empresa con el fin de dictaminar la transparencia y correcta
aplicación de la normatividad vigente.

Auditoría operacional
Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia con
respecto a la productividad, por medio de un análisis a los
procedimientos utilizados, dando como resultado un informe de
sugerencias o recomendaciones para mejorar.
Auditoría de sistemas o informática
Esta auditoria se lleva acabo para evaluar la seguridad y eficacia de
los sistemas informáticos utilizados en una empresa.

Auditoría contable

Esta estrechamente relacionada con la auditoría financiera, pero

esta busca un análisis más generalizado sobre todas las cuentas
que intervienen en la contabilidad de una empresa.

Auditoría integral
Busca un análisis del desempeño de la organización por medio de
evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno,
objetivos e información financiera. En otras palabras la auditoría
integral reúne distintos tipos de auditoría para generar un informe
más global sobre varios aspectos de la empresa.

Auditoría gubernamental o pública

Esta clase de auditoría se aplica en las entidades públicas, en
algunos países está a cargo del tribunal de cuentas. Busca
determinar la eficiencia y transparencia con la que se manejan las
entidades públicas y sus recursos.

Auditoría fiscal
Es de carácter tributario y el objetivo es verificar que se están
pagando los impuestos por el monto correcto y de la manera
adecuada, normalmente se enfoca en los impuestos más
importantes como el impuesto a la renta y el impuesto al valor
agregado IVA, puesto que estos son los que mayor indice de error
tienen dentro de una empresa.
Auditoría forense
En términos financieros la auditoría forense se encarga de ayudar
en la investigación de fraudes o actos inconsistentes
voluntarios que evaden tanto la normatividad de la empresa como
las leyes impuestas por el gobierno. Se ejecuta por medio de
técnicas de investigación forense enlazadas con conocimientos y
destrezas contables, puede ser usada como material probatorio ante
los tribunales.
Auditoría de Inventarios
En resumen esta clase de auditoría compara los inventarios físicos
con los contables para determinar si existen diferencias y encontrar
la causa del error, si se presenta.

Auditoría Ambiental
El objetivo de esta auditoría es determinar el impacto ambiental que
se genera por parte de alguna entidad u otro órgano social, para dar
soluciones o prevenir daños con respecto al medio ambiente.

Auditoría Médica
Tiene como objetivo analizar la calidad en la prestación del servicio
de salud a la población por parte de clínicas y hospitales, se lleva a
cabo por medio de datos estadísticos y evidencia ocular.
Finalmente la auditoria es un aparte importante en el control
interno de una empresa, pues ayuda a preservar los bienes tanto
materiales como intelectuales, cualquiera que sean los tipos o
clases de auditoria que se usen siempre tienen la misma finalidad
y es el de evaluar distintas áreas o procedimientos para hallar
falencias y brindar posibles soluciones, por lo tanto es un tema que
no se puede dejar pasar.

Todos los tipos de auditoría

Fabian | junio 4, 2020 |
La auditoría es un proceso de revisión e investigación sistemática e
independiente de los estados financieros, cuentas de gestión, Informes
de gestión, registros contables, informes operativos, Informes de
Ingresos, Informes de gastos, etc. El resultado de la revisión y la
investigación se comunicará a los accionistas y a otras partes
interesadas internas clave de la entidad.
Los informes de auditoría se presentan a veces a otras partes
interesadas, como el gobierno, los bancos, los acreedores, entre otros.
La auditoría se clasifica en muchos tipos y niveles diferentes de
seguridad de acuerdo con los objetivos, alcances, propósitos y
procedimientos de cómo se realiza la auditoría.

La ejecución de una auditoría se realiza normalmente de conformidad

con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), así como con otras
normas de auditoría locales.

Auditoría externa
La auditoría externa es una actividad que examina y certifica la
integridad, adecuación y veracidad de las cuentas de una empresa.
Mediante un conjunto de procedimientos técnicos, la auditoría externa
analiza los estados financieros de la empresa para indicar, por medio
de una opinión, si están de acuerdo con los principios de contabilidad y
con las normas contables locales.
Realizada por un equipo de profesionales especializados, contratados
específicamente para la tarea, la auditoría externa no tiene relación con
la empresa auditada. En otras palabras, se trata de una auditoría
independiente, que presenta resultados que están exentos del interés o
influencia de la empresa.
La auditoría externa se lleva a cabo periódicamente, generalmente cada
semestre o año.

Auditoría interna
La llamada “auditoría interna” es el conjunto de procedimientos para
medir los controles internos de una organización, evaluar la calidad de
sus registros y la seguridad.
La auditoría interna es una actividad diseñada para observar, investigar,
cuestionar, verificar y proponer cambios y procedimientos. Es un control
administrativo, cuya función es evaluar la eficiencia y eficacia de otros
controles.

El alcance de la auditoría interna es generalmente determinado por

el comité de auditoría, la junta directiva o los cargos que tienen
autorización. Y si no hay un comité de auditoría y un consejo de
administración, la auditoría interna normalmente depende del propietario
de la empresa.
Auditoría administrativa
La auditoría administrativa es el proceso de control sobre aspectos de
las actividades financieras y administrativas, que a su vez se puede
derivar en la evaluación de: metas y objetivos, políticas y procedimientos,
estructura organizacional, métodos de medición, desempeño, métodos
de control, gestión financiera y de los resultados alcanzados, los
aspectos no financieros de la actividad de la empresa y de las
autoridades competentes.
Utilizando métodos actualizados para evaluar el desempeño de la
gestión de la empresa, y la racionalización de la gestión dirigiendo su
atención al aumento de la rentabilidad, incluidas las debilidades e
ineficiencias en las actividades de inspección y otras auditorías.
Auditoría fiscal o tributaria
La auditoría fiscal es el tipo de auditoría que realiza el departamento
fiscal del gobierno o la autoridad fiscal. Esta auditoría puede ser
realizada como resultado de un incumplimiento detectado por una
agencia gubernamental o el incumplimiento del calendario establecido
por el departamento de impuestos del gobierno.
La entidad no necesita invitar o comprometerse con la autoridad fiscal
para que la entidad competente le realice el proceso, puesto que ellos
vendrán por sí mismos. Para minimizar la sanción como resultado de la
auditoría fiscal, se recomienda que la entidad siga todos los requisitos
establecidos por la legislación fiscal y para aquellas áreas en las que no
esté segura, la entidad debe contratar con una firma consultora fiscal
para recibir un asesoramiento.

Auditoría financiera
La auditoría financiera se refiere a la auditoría de los estados
financieros de la entidad, en la que se emitirá una opinión de auditoría
sobre dichos estados financieros. Este tipo de auditoría la debe realizar
un contador público. Se realiza normalmente de forma anual y al final del
ejercicio contable. También se conoce como auditoría de estados
financieros.
Pero, en algún momento, según lo requiera la gerencia, el banco u otras
entidades interesadas. La auditoría financiera también se puede realizar
en cualquier periodo del año. La mayoría de las entidades preparan sus
estados financieros basados en las NIIF, y algunos estados financieros
de la entidad se preparan de acuerdo con los PCGA locales.

Algunos países exigen que las empresas de auditoría sigan sus normas
de auditoría, mientras que otros países han adoptado las normas
internacionales y las han transformado para que sean locales.

Auditoría gubernamental o pública

La auditoría gubernamental como su nombre lo indica se aplica
exclusivamente al sector público, esta se encarga de evaluar aspectos
como la destinación de los recursos o la gestión de los servidores del
sector, la finalidad es garantizar a los ciudadanos completa transparencia
por parte de los gobiernos, en algunos países esta auditoria se aplica
regularmente a cada organización gubernamental, y en ocasiones se
realiza debido a sospechas en desviación de recursos.
Las características principales de esta auditoria son:

 Ejecutar análisis e investigaciones de las actividades realizadas en

el sector público.
 Es realizada por un auditor que no tiene algún tipo de vinculación
con la entidad.
  Compara de manera histórica el rendimiento de la gestión
realizada, y así mismo las normas de calidad dispuesta para el
ente auditado.
Según sea el caso la auditoria gubernamental se puede aplicar
mediante una auditoria financiera o una auditoria de gestión.
La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito
mediante el cual se hace una observación de mejora o en el caso de
desvío de recursos se presentará ante la entidad competente de casa
país.

Auditoría forense
La auditoría forense es una técnica que tiene por objeto participar en la
investigación del fraude en actos conscientes y voluntarios que
evaden la legislación. Se desarrolla a través de técnicas de
investigación forense, integradas con conocimientos y habilidades
contables, legales y procesales en áreas financieras, información y
opiniones ante los tribunales.
Cabe señalar que la auditoría forense es una técnica útil para la
investigación y los órganos de colaboración de los abogados, los
departamentos de investigación de la policía, la aclaración fiscal y judicial
que permite cualquier acto o delito ilícito.

El campo de la auditoría forense se desarrolla dentro de un entorno

compuesto por un equipo multidisciplinar de profesionales,
contadores, abogados, calígrafos, ingenieros informáticos,
especializados en investigaciones de diferentes fuerzas u organizaciones
de seguridad, incluyendo áreas especializadas según el tipo de
investigación, que identificarán las técnicas de trabajo a utilizar.
Auditoría legal
La auditoría legal se refiere a una auditoría de estados financieros en
un tipo específico de entidades exigidas por la ley o por las
autoridades locales. Por ejemplo, todos los sectores bancarios exigían
que sus estados financieros fueran auditados por empresas de auditoría
calificadas y aprobadas por su banco central.
La auditoría legal puede ser diferente de la auditoría de estados
financieros, debido a que la auditoría financiera se refiere a la auditoría
de todos los tipos de estados financieros de las entidades, incluidos los
que cumplen o no los requisitos del gobierno.
Sin embargo, la auditoría legal se refiere únicamente a la auditoría de
los estados financieros de las entidades que les exige la legislación
local. La auditoría legal es realizada normalmente por empresas de
auditoría externa y el informe de auditoría será emitido por el auditor el
cual lo presentará ante el organismo gubernamental que lo exige.
Algunos países pueden exigir a las empresas de sectores específicos,
como el bancario, el minero y otros, en función de su decisión de hacer
auditar los estados financieros de dichas empresas.

Las empresas que cotizan en bolsa están generalmente obligadas por las
autoridades a auditar sus estados financieros mediante un formulario de
auditoría con salvedades.

Auditoría de Sistemas, Informática o de

Tecnologías de la información (TI)
Una auditoría en sistemas de información consiste en un proceso de
verificación de toda la estructura computacional de la empresa,
realizado por profesionales específicos y cualificados. Evaluarán el
sistema en su conjunto y realizarán un informe completo sobre su
eficacia y desempeño, considerando lo que la empresa busca y necesita
en esta área.
Entre los principales objetivos de esta inspección se encuentra analizar la
eficiencia de los procesos, garantizar la seguridad de los datos y
asegurar el cumplimiento de las leyes.

Auditoría de calidad
Una auditoría de calidad es un proceso mediante el cual se revisa y
evalúa una actividad, procedimiento o resultado de una empresa para
asegurarse que está cumpliendo con ciertos estándares.
Se puede realizar una auditoría de calidad en el inventario o servicio para
asegurarse de que sea aceptable para el consumo del público, esto
podría ser relativamente importante, en el caso de que el producto pueda
significar una amenaza para la integridad del consumidor, en algunos
empresas sus gerentes realizar auditorías de calidad a los
procedimientos que realizan los empleados, esto es importante en
distintas situaciones, pues puede tratarse de mantener una buena
atención al cliente.
Este tipo de auditoría se distingue de una auditoría financiera en que el
objetivo principal de esta última es verificar la integridad y exactitud de
los métodos contables utilizados en la organización, sin embargo, a
pesar de esta diferencia básica, es importante señalar que muchas de las
técnicas actuales de auditoría de calidad tienen sus raíces tradicionales
en las auditorías financieras.

Algunas empresas buscan la certificación ISO 9001, que requiere

cumplir un amplio conjunto de rigurosas normas de calidad establecidas
y reguladas por la organización Internacional de normalización, la
empresa aspirante debe cumplir con la totalidad de los estándares
establecidos para obtener la certificación, los requisitos específicos
varían según la industria y esta certificación puede ayudar a aumentar el
nivel de competitividad.
La auditoría de calidad se puede dividir en distintos tipos:

 1.1 Auditoría del sistema de gestión de calidad

 1.2 Auditoría de procesos
 1.3 Auditoría de calidad del producto
 1.4 Auditoría de conformidad
 1.5 Auditoría interna de calidad
 1.6 Auditoría externa de calidad “de segunda parte”

Auditoría integral
La auditoría integral se produce cuando hay dos áreas diferentes de
auditoría que se requieren. Por ejemplo, las ONGs requieren que sus
estados financieros sean auditados junto con las áreas técnicas en las
que las ONG gastan el dinero, para ser más objetivos las ONG que están
trabajando en salud pública, además de los informes de gastos
relacionados con actividad principal que la ONG prestó y que necesitan
ser auditados por el auditor financiero, hay una serie de informes
técnicos como los informes de salud que necesitan ser verificados por
auditores técnicos que han tenido experiencia en la evaluación de
informes de salud, a esto se le reconoce como auditoria integral, debido
a que las dos partes auditoras deberán trabajar en conjunto.
La auditoría integrada también ocurre cuando la entidad opera en
muchos países diferentes y los estados financieros son auditados
por diferentes firmas de auditoría.
Auditoría operacional u operativa
La auditoría operativa se centra principalmente en los procesos,
procedimientos y sistemas clave, así como en el control interno, cuyo
objetivo principal es mejorar la productividad, así como la eficiencia y
la eficacia de la operación.
La auditoría operacional también se enfoca en la fuga de control y en los
procesos que causan desperdicio de recursos para posteriormente
recomendar su mejora.

La auditoría operacional es parte de la auditoría interna y su objetivo

principal es añadir valor a los servicios o productos.

Auditoria médica o de salud

La auditoría médica juega un papel importante en la documentación
precisa de cualquier organización de salud, ayudando a asegurar una
operación libre de problemas e identificando áreas de mejora. El
papel de un auditor médico es llevar a cabo revisiones internas y
externas de la exactitud del código, las políticas y los procedimientos de
un proveedor médico para garantizar la prestación eficiente y rentable de
la atención.
Con los errores de documentación que pueden suceder de manera
involuntaria en cualquier ambiente médico, los auditores médicos tienen
la responsabilidad de detectar cualquier documentación erronea o
faltante que pueda incidir en resultados negativos para sus
instalaciones, tales como pérdida de acreditaciones o licencias de
médicos. Además de ejecutar revisiones meticulosas, este tipo de
auditores también deben educar a su respectivo personal médico sobre
los procedimientos de documentación adecuados y proporcionan
actualizaciones con respecto a las nuevas directrices de codificación,
gobierno y seguros.
Auditoría ambiental
La auditoría medioambiental es esencialmente una herramienta de
gestión medioambiental para medir los efectos de determinadas
actividades sobre el medio ambiente con énfasis en criterios o normas
establecidas. Las organizaciones actualmente reconocen la importancia
de los temas medioambientales y aceptan que las actividades que
realicen y afecten el medioambiente serán examinadas por distintas
partes interesadas.
La auditoría ambiental se usa para ayudar a mejorar las actividades
realizadas por los seres humanos en su día a día que perjudican el
medioambiente, con el objetivo de reducir los efectos adversos de estas
actividades. Un auditor medioambiental estudiará los efectos
medioambientales de una organización de manera sistemática y
documentada, elaborará un informe de auditoría medioambiental.
Existen muchas razones para realizar una auditoría medioambiental,
entre las que se incluyen cuestiones como la legislación medioambiental
y la presión de los clientes.

Auditoría de cumplimiento
La auditoría de cumplimiento es un tipo de auditoría que verifica el
cumplimiento de las políticas y procedimientos internos, así como de
las leyes y reglamentos, correspondiente al lugar donde se está
prestando el servicio.
Por ejemplo, en la industria bancaria, hay muchos tipos de regulaciones
que los banqueros deben seguir y cumplir, la mayoría de los bancos
centrales exigieron a los bancos comerciales que establecieran la
revisión y evaluación de sus operaciones para asegurarse de que están
cumpliendo con las leyes y reglamentos establecidos.

La entidad también puede asignar su función de auditoría interna para

revisar si las políticas y procedimientos internos de la entidad están
cumpliendo y siguen efectivamente.

La auditoría de cumplimiento es parte del sistema que la gerencia de la

entidad utiliza para hacer cumplir la efectividad de la implementación de
las leyes y regulaciones del gobierno, así como de las políticas y
procedimientos internos de la entidad.

Auditoría especial
La auditoría especial es un tipo de trabajo de auditoría que
normalmente realiza un auditor interno. Esto ocurre cuando hay un
problema o caso de tener sospechas de posibles inconvenientes en
algunos tipos de organizaciones, que normalmente no se dan en otras
debido a la actividad que allí se realiza, este tipo de auditoria puede
llegar a ser muy parecida a la auditoria forense, pero la gran diferencia es
que la realiza personal interno que se encuentra capacitado para evaluar
esa situación especial.
Auditoría de gestión
Una auditoría de gestión es un análisis y evaluación de las
competencias y capacidades de la dirección de una empresa para llevar
a cabo los objetivos corporativos. El propósito de una auditoría de
gestión no es evaluar el desempeño ejecutivo individual, sino evaluar la
eficacia del equipo de gestión para trabajar en interés de los
accionistas, mantener buenas relaciones con los empleados y mantener
los estándares de reputación.
Normalmente el consejo evalúa el desempeño de los administradores
utilizando información cuantitativa (ventas , márgenes, márgenes de
segmentos, flujos de efectivo, etc.) y elementos no cuantificables o
intangibles (por ejemplo, el esfuerzo realizado para alcanzar una meta)

 CONTENIDO 4. Desarrollo >

 1. Bienvenidos
 2. Introduccion b) Caracteristicas de la Auditoria
 3. Objetivos
 4. Desarrollo
o a) Concepto de la
 Su principal característica radica en que estas se
Auditoria
deben realizar de forma analítica, sistemática
o b) Caracteristicas utilizando un amplio sentido crítico del
de la Auditoria ejecutante de la misma.
o c) La figura del
auditor
o d) Clasificación de
la Auditoria  Se debe cuidar que puedan surgir conflictos de
o e) Reglas para intereses del examinador.
llevar a cabo la
Auditoria
o f) ¿A quién va
dirigido el informe  Las auditorias no deben buscar responsables en
de auditoría? particular.
 5. Avisos
  Facilitar a la dirección no sólo de la
información correcta sino también de proveer
visión sobre determinada temática en particular
para que la compañía logre alcanzar los
o Contador Público objetivos propuestos.
o Datos Contables
 6. Archivos Externos  Ayuda a seleccionar y aplicar políticas
 7. Gadget contables importantes.
 PAE
o 1. La Tecnología y
la Interculturalidad
 Permite la protección para los intereses de los
o 2. Avisos
accionistas y acreedores.
o Archivos
 Mapa del sitio

 Permite conocer los rendimientos y la situación

financiera de la compañía.

 Genera transparencia y certeza del uso de los

recursos

1.3 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA
La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio
sentido crítico por parte del profesional que realice el examen.  Por tanto no
puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuará
siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez
ante los usuarios de la misma.
Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditoría no
se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como
erróneamente puede llegar a suponerse.  La condición necesaria para la
auditoría es que exista un sistema de información.  Este sistema de
información puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no
lucrativa.
 
La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón
contra el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema
examinado. Este patrón de comparación obviamente variará de acuerdo al
área sujeta a examen.  Para realizar el examen de Auditoría, se requiere que
el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento
de la unidad económica sujeta al análisis, no sólo en su parte interna sino en
el medio ambiente en la cual ella se desarrolla así como de la normatividad
legal a la cual está sujeta.
 
El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgación, pues solo a través de la comunicación de la opinión del auditor se
podrán tomar las decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios de
esta opinión pueden ser internos o externos a la empresa.

Caracteristicas de la auditoria financiera

1. 1.  OBJETIVA, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

susceptibles de comprobarse. Significa que el examen es imparcial, sin presiones ni
halagos, con una actitud mental independiente, sin influencias personales ni políticas.
En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará sustentado por su
capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.
2. 2.  SISTEMÁTICA, porque su ejecución es adecuada y cuidadosamente planeada. 
PROFESIONAL, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el
área de auditoría financiera.  ESPECÍFICA, porque cubre la revisión de las
operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos
e investigaciones.
3. 3.  NORMATIVA, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de
legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas
con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control
interno.  DECISORIA, porque concluye con la emisión de un informe escrito que
contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada
en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen.

IMPORTANCIA
La importancia de la ética profesional descubre en los hombres un valor en la actuació n 
profesional. Este valor surge  como exigencia de la persona cualquiera que sea su trabajo.
Toda persona profesional trabajadora debe desarrollar una ética profesional que defina las
bases para la toma de decisiones en diversas situaciones, existen tres tipos de condiciones
éticas: Competencia, Servicio al cliente, Solidaridad que se deberá poner en prá ctica.
Introducción

El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos
necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer

Una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestarle un
mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad de la información de los métodos
empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las políticas,
planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto significativo en las
operaciones e informes y deben determinar si la organización cumple con ellos.

Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las
actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos apropiados. También deben
revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los
objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se
planearon.

Ética Profesional

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público, hacia
los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer. A tal fin,
existen cinco (5) conceptos generales, llamados también "Principios de Ética" las cuales son:

Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y técnicas.

Responsabilidades con los clientes.

Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública, ser
independiente de aquellos a quienes sirve. Los conceptos de la ética profesional, sección ET 52-02
define la independencia como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad".
Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la
revisión del auditor. El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos
reales comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar
desligado a todo vínculo con los dueños, administradores e intereses de la empresa u organización
que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no
solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar
cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Ética Profesional podría considerarse como una rama de la ciencia moral que trata de deberes que
un miembro de la profesión tiene con el público sus clientes, sus colegas y su profesión. Desde los
inicios de la profesión nuevos problemas y cambios en los condiciones de su ejercicio han
requerido y requerirán adiciones, modificaciones y aclaraciones de su reglamentación ética pero
los tipos básicos de la conducta profesional no deben de ser abandonados ni alterados ni se
necesite hacerlo: un contador público que los respete y se rija por su espíritu no cometerá errores
morales en el ejercicio de su profesión.
 Análisis del Código de Ética Profesional del Contador Público Venezolano.
Normas Internacionales de Contabilidad (5 – 8).
Normas Internacionales de Auditoria (5 - 8).

Introducción
La Contabilidad, es el proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica
la información económica de una organización o empresa, con el fin de que los gestores puedan
evaluar la situación de la entidad.
La Contaduría Pública, es una profesión que tiene como fin satisfacer necesidades de
la sociedad, mediante la medición, evaluación, ordenamiento, análisis e interpretación de la
información financiera de las empresas o los individuos y la preparación de informes sobre la
correspondiente situación financiera, sobre los cuales se basan las decisiones de los
empresarios, inversionistas, acreedores, demás terceros interesados y el Estado acerca del
futuro de dichos entes económicos.
El siguiente trabajo ha sido elaborado para conocer y analizar la importancia que tiene sobre
nuestra carrera el estudio y conocimiento de las normas y principios que rigen el ejercicio de
nuestra profesión, los cuales se encuentran reflejados en:
 La Ley del Ejercicio de la Contaduría Pública; y su Reglamento;
 Código de Ética Profesional del Contador Público Venezolano;
 Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC);
 Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA).
Estas normas son el resultado de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la
información financiera presentada en los estados financieros.
Las NIC, son un conjunto de leyes que establecen la información que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados,
mientras que las NIA, establecen algunos estándares que deben seguirse al momento de
planear, y practicar una Auditoria. Por otra parte, se encuentra el Código de Ética Profesional
del Contador Público, esta ley comprende el conjunto de normas permanentes sobre ética a que
deben adaptarse los Contadores Públicos inscritos en el Colegio de contadores publico en el
ejercicio de las funciones propias de la Contaduría Pública.

Análisis de la Ley de la Contaduría Pública

DEL PROFESIONAL
El Contador Público es aquella persona quien haya obtenido y revalidado su titulo universitario
de Licenciado en Contaduría Publica en Venezuela.
Constituye una falta, la utilización de medios de publicidad o propaganda por usurpación
de leyendas, insignias, dibujos y demás expresiones de los cuales se desprende el ejercicio de la
contaduría pública por personas distintas a las que establece la ley.
DEL EJERCICIO PROFESIONAL
Funciones que le corresponden ejercer a los Contadores Públicos, considerando las más
importante las siguientes:
 Examinar y evaluar todos los registros y documentos contables de instituciones legales
y a su vez realizar el dictamen tanto judicial como administrativo según sea el caso.
 Auditar y presentar de acuerdo a las disposiciones generales, los estados financieros de
las instituciones bancarias, compañías de seguro y de otras instituciones de crédito.
 Certificar el informe del Comisario de las sociedades de capital según el artículo 311
del Código de Comercio.
 Dictaminar sobre los balances y estados de ganancias y pérdidas de empresas,
fundaciones u otras instituciones de utilidad publica.
Cuando se encuentra la firma y certificación de un contador público sobre los estados
financieros, se presume que se ha ajustado a las normas legales y que se ha obtenido
información necesaria para fundamentar su opinión.
Llevar libros y registros de contabilidad, formular balances de comprobación o estados
financieros, actuar como auditor interno, comprobar y determinar
la eficacia de métodos contables no esta considerado como ejercicio profesional de la
contaduría.
Los contadores públicos deberán cumplir y conservar las siguientes normas de ética para el
ejercicio de sus funciones tomando en cuenta como las más importantes:
 No divulgar información a terceras personas excepto ante las autoridades competentes.
 No emitir opinión sobre estados financieros razonables solo por hecho de tener una
relación directa con la empresa.
Los contadores pueden asociarse para establecer firmas u organizaciones profesionales y
dedicarse al ejercicio de su profesión y deben estar inscritos en el colegio de profesional donde
este domiciliada la firma.
DE LOS ORGANISMOS PROFESIONALES
DE LOS COLEGIOS
Establece la definición del colegio de contadores públicos, que son asociaciones
con personalidad jurídica con derecho y deberes señalados en la ley.
Toda persona debe estar inscrito en el colegio de Contadores Públicos el cual le fijara un
número que indique que ya pertenece a este colegio y deberá ser colocado en
cada acción pública que realice.
Los colegios de contadores públicos tienen como finalidad:
 1. Velar por el cumplimiento de los principios de ética en el ejercicio de la profesión.
 2. Promover el mejoramiento profesional de los miembros y establecimiento de
relaciones con institutos profesionales de cualquier índole.
 3. Contribuir a investigaciones relacionadas con la profesión y fomentar su estudio.
 4. Asesoramiento de escuelas relacionadas a la profesión.
 5. Estudiar asuntos de su competencia relacionados con el estado.
 6. Gestionar las reformas necesarias de los instrumentos que regulan el ejercicio de la
profesión.
 7. Velar por los intereses profesionales de sus miembros.
DE LA FEDERACIÓN
Corresponde a la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela:
 Fijar las normas de ética profesional para garantizar el buen funcionamiento del
ejercicio de la Contaduría Publica.
 Vigilar y controlar todas las actividades que no corresponden al Contador Publico y que
solo deben ser ejercidas por los profesionales autorizados por esta ley.
 Garantizar al Contador Publico un nivel económico de vida que asegure el bienestar
tanto del profesional como el de sus familiares.
 Elegir aquellos profesionales que formaran parte de la Asamblea y de los distintos
Consejos de Facultades que se asocien con las Universidades Nacionales.
 Revisar y gestionar las reformas legales sobre los reglamentos internos que forman
parte del desempeño y de la protección de las funciones que ejerce el Contador Público.
 Fijar la cuota que deben pagar sus respectivos cuerpos inscritos y asociados a los
colegios de contadores públicos y delegaciones.
DEL EJERCICIO ILEGAL Y DE LAS SANCIONES
Considera que ejecutan ilegalmente la profesión de contador público:
 Todas aquellas personas que no hallan obtenido su titulo respectivo y como tal ejerzan
funciones que se le atribuyen por esta ley solo a los Contadores Públicos.
 Aquellas personas que ejercen la profesión si de una u otra forma les hubiesen quedado
suspendida su licencia ya sea de manera temporal o parcial.
 Quienes ya habiendo recibido el titulo no se haya inscrito en el colegio de contadores
públicos y estén ejerciendo la profesión.
 También ejercen ilegalmente aquellas personas que ya son profesionales y se presten a
llevar contabilidades ilegales o realizar funciones que no estén contenidas en los PCGA o
cualquier ley correspondiente.
Serán penados con multas, todas las personas, funcionarios o empleados públicos que ejerzan
de manera ilegal el ejercicio de su profesión o que interfieran o impidan la aplicación de esta
ley.
Estipula que le será suspendida la licencia hasta por 1 año, a todas aquellas personas que no
cumplan con las normas de ética profesional o que el tribunal le declare una sentencia de
inhabilitado, y otros casos que estén constituido en esta ley y su reglamento.
Aquel contador publico que viole el secreto de documentos e informaciones obtenidos en el
ejercicio de la profesión; quien haya realizado actividades como contador publico durante
el tiempo de suspensión de la inscripción; quien haya utilizado documentos falsos o
adulterados para obtener la inscripción o haya violado gravemente la ética profesional se le
cancelara la inscripción en el colegio de contadores públicos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Se considera como Contador Publico a todas aquellas personas naturales que no hayan
adquirido en Venezuela su titulo universitario o la revalidación del mismo, en los siguientes
casos:
 Si tiene mas de 7 años como contador publico y muestre con sus
respectivas pruebas que ha cumplido algunos de los servicios profesionales del contador
público establecidos en el Art. 7 (de la Ley del Contador Publico).
 Si la persona tiene más de 4 años y menos de 7 años de ejercicio profesional y si cumple
con los requisitos del numerar anterior, aprueba el examen a que se refiere el artículo 31 de
esta ley.
Los exámenes deberán versar sobre las siguientes materias: teoría y practica de contabilidad,
auditoria, derecho mercantil y del trabajo, legislación fiscal venezolana, análisis de estados
financieros, instalaciones de sistemas de contabilidad, finanzas de los negocios, matemática
financiera y presupuesto.

Análisis del reglamento de la Ley del Ejercicio de la

Contaduría Pública
INSCRIPCIÓN EN EL COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS
Se deben realizar por escrito la solicitud de inscripción del título ante el Colegio de Contadores
Públicos. La junta directiva del Colegio aprueba la solicitud si cumple con los requisitos legales
y reglamentarios, seguidamente notificara y ordenara la inscripción del titulo en el "Libro de
Inscripción de Títulos de Contadores Públicos"; entregando la constancia de inscripción y a su
vez la participación a la Federación de Colegios de Contadores Públicos.
Si en un lapso de treinta (30) días después de haber hecho la solicitud para la inscripción no se
tiene ninguna respuesta, se debe recurrir dentro de los siguientes cinco (5) días hábiles al
Directorio de la Federación de Colegios de Contadores Públicos, el cual debe decidir en un
lapso no mayor a los siguientes treinta (30) días si aprueba o no la inscripción. En dado caso de
no obtener respuesta alguna se entenderá como negada dicha solicitud.
DEL EJERCICIO PROFESIONAL
Entre las funciones que le corresponden y debe ejecutar el Contador Publico se encuentran las
siguientes:
 Realizar el examen de los Estados Financieros de instituciones bancarias, compañías
de seguro o cualquier otra compañía siempre y cuando estén presentes de conformidad con
la Ley; como también para empresas con fines judiciales o administrativos.
 Presentar liquidadores de sociedades sean comerciales, civiles o de firmas personales
cuyo valor patrimonial u obligaciones sean mayores de quinientos mil bolívares (Bs.
500.000,ºº).
 Dar información a los tribunales, las inspectorías de trabajo y otros organismos
judiciales y administrativos cuando sea necesario.
 Auditar y preparar los informes correspondientes de instituciones de crédito publicadas
de conformidad con lo establecido en la Ley y que acompañen a los prospectos de emisión
de acciones u obligaciones de empresas exigidos por la Comisión Nacional de Valores con la
finalidad de autorizar su oferta pública y los de las empresas cuyas acciones u obligaciones
estén cotizadas en la Bolsa de Valores.
 Los procedimientos contenciosos administrativos son procesos que se siguen contra
actos de la administración pública que violan los ordenamientos jurídicos o incurren en los
intereses privados, por lo cual son considerados para los fines administrativos de las
empresas.
 Los documentos de cumplimiento social son requeridos a las empresas por
instituciones bancarias o crediticias, son los balances a que se refiere la Ley General
de Bancos y otros Institutos de Crédito.
Para la constitución de una firma u organización de carácter civil o con otros Contadores
Públicos, la sociedad debe llevar en su razón social los nombres de los principales socios, el fin
de la sociedad de Contadores Públicos y si la misma actúa como corresponsal o representante
de otras firmas o Sociedades de Contadores Públicos domiciliados y constituidos en Venezuela
o en el exterior.
ORGANISMOS PROFESIONALES
COLEGIOS, DELEGACIONES Y FEDERACIÓN
La Junta directiva es órgano ejecutivo, administrativo y representativo del Colegio, el cual esta
integrado por un presidente, un vicepresidente y tres secretarios (general, de estudios
e investigación y de finanzas) y tres suplentes. Unos de los requisitos para ser miembro de la
Junta Directiva de un Colegio es que se debe tener tres (3) o más años de Inscripción en dicho
colegio, no estar sometido a procedimientos ante el tribunal disciplinario del Colegio ni haber
tenido sanciones ante el tribunal durante cinco (5)años antes a las elecciones.
La Junta Directiva será elegida por votación directa y secreta la cual tendrá un tiempo de
duración de dos (2) años en sus funciones y dicho proceso se regirá por reglamento dictado por
cada Colegio.
Cada colegio de Contadores Públicos tendrá un Tribunal Disciplinario, el cual, esta compuesto
por un presidente, un secretario y un vocal. Además se elegirán tres (3) suplentes con la
finalidad de cubrir las faltas temporales o absolutas de los principales en el orden de su
elección. Los miembros principales o suplentes serán electos simultáneamente con la Junta
Directiva de cada Colegio los cuales tendrán un tiempo de duración de dos (2) años en sus
cargos y deberán estar domiciliados en la ciudad sede del Colegio y tener tres (3) o más años de
haberse inscrito en el Colegio respectivo.
La Asamblea designará a un Contador Público y su respectivo suplente para que actué como
fiscal en los casos de que conociere el Tribunal Disciplinario.
La máxima autoridad de la federación es la asamblea, la cual esta constituida por los alegados
de los colegios de cada entidad federal, los miembros del directorio, los presidentes de las
juntas directivas, delegaciones y ex presidentes del directorio.
Establece que los delegados serán elegidos por sus respectivas asambleas en la segunda
quincena del mes e julio de cada año, en el cual uno de cada diez miembros o no menor a
cuatro duraran dos (2) años en el ejercicio de sus funciones.
Para la instalación de estas asambleas se requieren delegados de al menos seis (6) colegios y la
mitad mas uno de los miembros que deban integrarla.
La asamblea ordinaria debe tomar decisiones sobre el informe que debe ser elaborado por el
directorio, elegir a los miembros de la federación y realizar su propio reglamento interno y
de debate.
Los requisitos para ser miembro del directorio y del tribunal disciplinario son:
 1. Ser miembro de un colegio de contadores públicos de cualquier entidad federal.
 2. Tener cuatro o más años de haberse inscrito en el mismo.
 3. No tener ningún tipo de sanciones por los tribunales disciplinarios durante cinco (5)
años antes de su elección.
 4. No ser miembro de algunos de los colegios de las diferentes entidades federales
durante su mandato.
El directorio es el órgano directivo, ejecutivo y representativo de la federación, el cual tiene su
sede en la capital de la republica y sus miembros tendrán un tiempo de duración en sus cargos
de dos (2) años pero permanecerán en ejercicio hasta que tome posesión el nuevo directorio
electo.
 DEL EJERCICIO ILEGAL DE LA PROFESIÓN
Ejercen ilegalmente la profesión:
 Todos aquellos que no poseen el titulo respectivo y se anuncien como contadores
públicos y realicen las funciones de estos.
 Aquellos que ejercen en un periodo de sanción la contaduría pública.
 Aquellos que no están inscritos en el colegio de contadores públicos y sin embargo
están ejerciendo.
 Los que realicen trabajo de auditoria asociados con personas no colegiadas.
En otras palabras, las mismas faltas que aparecen en la Ley del Ejercicio de la Contaduría
Publica.

Código de ética del Contador Público

Es el conjunto de reglas de conducta dados por el Código de Ética Profesional que regulan la
actividad del Contador Público, constituye guías mínimas de orientación o criterios
de comportamiento que adopta la Profesión Contable frente al servicio del Público en general;
además establece que estos principios son igualmente válidos para todos los Contadores
Públicos Colegiados ya sea que trabajen en el sector público, privado o en la docencia.
Los profesionales de la Ciencia Contable, toman decisiones e inducen a otras personas a
tomarlas, por lo que la información que producen debe reunir características de veracidad,
oportunidad, objetividad, confiabilidad, verificabilidad, de tal manera que sus servicios se
conduzcan bajo la guía de las virtudes morales como la prudencia, la justicia, la fortaleza y la
templanza.
El Contador Público Colegiado debe tener siempre presente los siguientes principios que debe
regir su gestión profesional y personal en forma permanente:
Integridad: Debe ser honesto y directo en la ejecución de su trabajo Profesional.
Objetividad: Debe ser justo y no dejar que un prejuicio o la influencia de otras personas
anulen su objetividad.
Independencia: En el ejercicio profesional, el Contador Público deberá tener y demostrar
absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier interés que pudiere
considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, con respecto a los
cuales la independencia, por las características peculiares de la profesión contable, debe
considerarse esencial y coherente
Responsabilidad: es útil y justificada su mención ya que es uno de los principios usados para
todos los niveles de la actividad contable, en efecto, de ella fluye la necesidad de la sanción,
cuyo reconocimiento en normas de ética, promueve la confianza de los usuarios de los servicios
del Contador Público, compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por el
bien común de la profesión.
Competencia Profesional y Cuidado Suficiente: Debe poseer conocimiento, habilidad y
experiencia, para poderlos aplicar con razonable cuidado y diligencia, debe solicitar consejo o
asistencia cuando lo requiera para asegurar que los servicios profesionales que presta sean
ejecutados satisfactoriamente y debe negarse a ejecutarlos cuando no tengo a la calificación
necesaria para ello.
Carácter Confidencial: Deberán respetar el carácter confidencial de la información que
obtengan y no revelarla sin autorización a menos que haya una obligación legal o profesional
que los obligue.
Comportamiento Profesional: Debe actuar de manera consistente cuidando la buena
reputación de la profesión y abstenerse de cualquier comportamiento que pudiera desacreditar
a una persona o a la profesión en su conjunto.
Normas Técnicas: Deberá llevar a cabo sus servicios profesionales en concordancia con las
técnicas y normas profesionales pertinentes. Tendrá la obligación de ejecutar con cuidado y
habilidad los requerimientos del cliente o empleador en cuanto sean compatibles con los
requisitos de integridad, independencia y objetividad, y deberá cumplir con las normas de
Contabilidad y de Auditoria establecidas Internacionalmente.

Análisis del Código de ética profesional del Contador Público

venezolano
ALCANCE E INTERPRETACIÓN
Todas las normas contenidas en el Código de Ética Profesional, deben ser aplicadas a los
miembros de los Colegios de Contadores Públicos del país en el ejercicio de la profesión, tanto
en forma individual como asociada.
El Código rige la gestión del Contador Público tanto en el ejercicio independiente como
dependiente de la profesión contable, así como también la conducta profesional que el
Contador Publico debe asumir con sus colegas en el ejercicio de sus labores.
Los Colegios de Contadores Públicos debe formar un Comité de Ética Profesional encargado de
informara al Consejo Directivo si los miembros no cumplen con los establecido en el Código de
Ética Profesional.
DEBERES DE CONTADOR PÚBLICO CON SU CLIENTE
El Contador no deberá contratar honorarios que dependan del resultado de sus servicios ni
convenir estos resultados por montos que desmerezcan el valor profesional de los servicios del
Contador Público ni aceptar comisiones sobre trabajos realizados por otras personas.
Todo Contador Público debe actuar de buena fe y cumpliendo con los principios establecidos en
el Código de Ética Profesional, a fin de mantener el honor, dignidad y capacidad profesional.
No debe realizar actividades que no pertenezcan a las de su profesión. El Comité de Ética
informará al Consejo Directivo acerca de la compatibilidad o incompatibilidad a que se refiere
la norma.
Deberá celebrar con su cliente un contrato por escrito donde se especifique el alcance de su
trabajo y las condiciones que aplican.
Si el contador público por motivo profesional justificado no puedo continuar atendiendo a un
cliente, debe suministrar datos e informaciones para que otro contador público continúe con la
asistencia profesional.
Debe abstenerse de emitir alguna opinión sobre los estados financieros si no ha realizado los
exámenes correspondientes de acuerdo con las normas que rigen la profesión.
No debe firmar informes que no haya sido redactado por el o bajo su dirección.
El Contador Público deberá abstenerse de actuar en los siguientes casos:
 1.  Cuando sea pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad
del socio o propietario de la empresa.
 2. Cuando tenga alguna vinculación económica o propiedad en la empresa.
 3. Hubiere desempeñado cargos de responsabilidad en instituciones que requieran de
sus servicios para analizar estados financieros de periodos económicos coincidentes con su
permanencia en esa empresa.
 4. Este afectado por cualquier otra circunstancia que pueda incidir negativamente en su
objetividad.
SECRETO PROFESIONAL
El Contador Publico debe mantener el secreto profesional, es decir, no debe revelar los hechos,
informes o datos que estén bajo su dirección, solo deberá dar información según las
disposiciones legales.
Establece que el Contador Público si esta autorizado para intercambiar opiniones con otros
colegas relacionadas el ejercicio de su profesión, pero no esta autorizado para suministrar datos
que califiquen a las personas o negocios, a menos que sea bajo la autorización de los
interesados.
El Contador deberá ser independiente en su criterio, basándose en la objetividad e
imparcialidad de sus funciones tomando en cuenta la aplicación de los principios de
contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA).
DEBERES DEL CONTADOR PÚBLICO CON SUS COLEGAS
El Contador Público deberá evitar bajo cualquier circunstancia, la competencia desleal:
 a. No debe tomar iniciativa para gestionar trabajos de clientes de otros contadores,
aunque podrá prestar sus servicios, si son solicitados por el cliente.
 b. No hará ofertas en competencia para trabajos profesionales; tomando en cuenta que
las empresas solicitan cotizaciones.
 c. No ofrecerá trabajos directa o indirectamente a los empleados o socios de otros
contadores públicos o de sus propios clientes, sin conocimientos previos de éstos.
 d. No debe hacer gestiones para desplazar o sustituir a otro contador público en el
cargo que desempeñe, a menos que el cargo se encuentre vacante voluntariamente.
DEBERES DEL CONTADOR PÚBLICO CON EL GREMIO
El contador no debe utilizar los medios de comunicación para discutir asuntos que se le
encomienden, más que informaciones o comentarios con fines científicos o afines a su
profesión en diarios, revistas o cualquier otro medio.
La publicidad del Contador Público no debe incluir por ninguna razón la promesa de resultados
o ventajas especiales, ya que esto atenta contra la ética profesional; así como utilizar el término
Contador Público para ofrecer servicios no relacionados con el ejercicio de la profesión.
Debe cancelar las cuotas ordinarias y extraordinarias que fijen la federación de colegio. Así
como también a dar fiel cumplimiento a las normas y procedimientos que sancione la dicha
federación. Pero no debe actuar como portavoz del gremio para emitir opiniones sobre las
cuales no se haya definido previamente la federación y sean del conocimiento de los respectivos
colegios y federaciones.
Como docente, el Contador Público debe dar a conocer sus conocimientos sobre el código de
ética.
El contador puede utilizar los símbolos y logotipos de la federación, colegios o delegaciones de
contadores públicos al cual pertenece en sobres, tarjetas de presentación, etc; siempre que sean
de estricto cumplimiento de sus actividades gremiales o profesionales.
El contador publico, cualquiera que fuera el campo en el que actúa es responsable de sus actos
y considerado culpable de un acto de descrédito de la profesión si al expresar su opinión sobre
el asunto que haya examinado o sobre cualquier tipo de información de carácter profesional:
 Encubra hechos importantes a sabiendas que es necesario manifestarlo para que su
opinión no induzca a conclusiones erradas.
 Si no indica en su opinión la omisión del cliente de revelar datos importantes en los
estados financieros y notas de las cuales tenga conocimiento.
 Incurra en la negligencia de emitir un informe sin haber observado las normas y
procedimientos exigidos por la ley.
 Aconsejar falsear los estados financieros de su cliente o de cualquier otra dependencia
donde preste sus servicios.
 Se aproveche de la función que desempeña para conseguir beneficios que no sean
del producto de su labor profesional.
Esto significa que toda opinión emitida, informe presentado y algún otro tipo de documento,
debe contener la expresión de su juicio sin ocultar ningún tipo de información importante y sin
desvirtuar los hechos.
SANCIONES
Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la infracción cometida,
evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y
estabilidad de la profesión de Contador Público.
Las sanciones a que haya lugar, se regirán por el Reglamento de los Tribunales Disciplinarios
de los Colegios y de la Federación.
La inobservancia de lo preceptuado en el Código de Ética Profesional constituye infracción, la
cual será sancionada de acuerdo con la gravedad de la misma
REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES
Tiene por objeto establecer las sanciones aplicables a los Contadores Públicos en todos los
casos en los cuales hayan sido encontrados culpables de violación de los Principios y a las
Normas que regulan la profesión de la Contaduría Pública.

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

NIC 5 (SUSTITUIDO POR LA NIC 1).
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros
con propósitos de información general, con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos,
tanto con respecto a los estados financieros publicados por la misma empresa en ejercicios
anteriores, como con respecto a los de otras empresas diferentes.
Los estados financieros con propósitos de información general, son aquéllos que pretenden
cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida
de sus necesidades específicas de información.
Esta Norma utiliza terminología propia de las empresas con ánimo de lucro. Las empresas
públicas con ánimo de lucro pueden, por tanto, aplicar los requisitos establecidos en la Norma.
Sin embargo, las empresas que no persigan finalidad lucrativa, como sucede con muchas
empresas públicas o pertenecientes a cualquier tipo de administración pública, pueden tener
necesidad de modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas de los estados
financieros, e incluso de cambiar los propios estados financieros. Estas empresas podrán optar,
asimismo, por incluir en la presentación de los estados financieros, los componentes
adicionales que precisen.
El término estados financieros se refiere al balance general, estado de resultados o de
ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo, notas, y otros estados y material explicativo
que sean identificados como parte de los estados financieros.
Los postulados contables fundamentales son:
Empresa en marcha: Normalmente se considera que la empresa continuará
sus operaciones y que no tiene información ni necesidad de liquidarse o reducir
sustancialmente sus operaciones.
Devengamiento: Los ingresos y costos se acumulan, es decir son reconocidos a media que se
devengan o incurren y son registrados en los estados financieros en los periodos a los que se
relacionan.
Uniformidad: Se supone que las políticas contables son uniformes de un periodo a otro.
Esta norma es de suma importancia para el procedimiento contable de la empresa, ya que tiene
como objetivo establecer los parámetros adecuados para la presentación de los Estados
Financieros, sin que se incumplan ningunos de los principios contables aplicados en la
elaboración de dichos estados. Todo esto con el fin de proporcionar información necesaria y
adecuada para hacer comparaciones con respecto a los estados financieros de periodos
anteriores, así como también con otras empresas diferentes, esta norma ofrece directrices para
determinar la estructura de la empresa y a la vez fija los requisitos mínimos sobre el contenido
de los estados que se deben publicar por las empresas.
NIC 6 (SUSTITUIDO POR LA NIC 15).
INFORMACIÓN PARA REFLEJAR LOS EFECTOS DE LOS
CAMBIOS EN LOS PRECIOS
Esta Norma se aplica a empresas cuyos niveles de ingresos ordinarios, resultados, activos o
personal empleado sean significativos en el entorno económico donde operan. Cuando se
presenten los estados financieros individuales de la dominante junto con los consolidados,
basta con que la información exigida en la Norma se presente en base consolidada.
Los precios, ya sean generales o específicos, cambian en el tiempo como resultado de diversas
fuerzas económicas y sociales. Las fuerzas específicas que actúan en el mercado de cada
producto, como cambios en la oferta y demanda o cambios tecnológicos, pueden causar
incrementos o decrementos significativos en los precios individuales, independientemente de
cómo se comporten los otros precios. Además, las causas generales pueden dar como resultado
un cambio en el nivel general de precios y, por tanto, en el poder adquisitivo general de la
moneda.
La información requerida por esta Norma no tiene que ser presentada por una subsidiaria que
opera en el mismo país de domicilio de su compañía principal, si la información consolidada
sobre esta base es presentada por la principal. En el caso de subsidiarias que operan en un país
que no es el del domicilio de la principal, la información requerida por esta Norma sólo debe
presentarse si es práctica aceptada en dicho país, que las empresas de importancia económica
presenten información similar.
Se aplica para aquellas compañías que son importantes para la economía, ya sea, por el nivel de
sus ingresos, el monto de sus activos o el número de sus empleados.
El cambio en nivel de precios puede ser originado por cambios en la oferta y demanda o
cambios tecnológicos de productos, los que provocan aumentos o disminuciones en el poder
adquisitivo de la moneda respectiva.
Para reflejar efectos del cambio de precio, tenemos 2 enfoques:
 Poder adquisitivo general: todas las partidas de los estados financieros son
reexpresados para reflejar los cambios en el nivel general de precios.
 Costos actuales: se debe presentar el mayor valor entre el consto de reposición y el
valor neto realizable o el valor presente.
Como mínimo los estados financieros deben revelar:
 Monto del ajuste de depreciación del activo fijo.
 Monto del ajuste de costo de venta.
 Ajustes de partidas monetarias y su efecto en el capital contable.
 Efectos de ajustes en resultados.
Esta norma refleja los efectos en los cambios de los precios y operaciones de la empresa, se
aplica a empresa que por el nivel de sus ingresos, utilidades, activos o números de empleados
son importantes en el ambiente económico. Los estados financieros deben presentar solamente
sobre la información consolidada y se pueden realizar en cualquier país solo que se apliquen en
el se haya requerido.
NIC 7. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
La empresa debe preparar su estado de flujos de efectivo de acuerdo con los requerimientos de
esta Norma y presentarlo como parte integrante de los estados financieros del pertinente
ejercicio.
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para los usuarios de los
estados financieros porque provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como para evaluar las necesidades de la empresa
de utilizar esos flujos de efectivo.
Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de resultados, para cada período
requerido.
Los conceptos utilizados en la preparación de un flujo de efectivo son los siguientes:
Efectivo: comprende dinero en efectivo y depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo altamente líquidas, que son
fácilmente convertibles en cantidades conocidas de efectivo y que no están sujetas
a riesgos significativos de cambios en su valor.
Actividades de operación: son las principales actividades productoras de ingresos para la
empresa y otras actividades que no son de inversión o financiamiento.
Actividades de inversión: son las adquisiciones y enajenaciones de activos de largo plazo y
otras inversiones no incluidas entre los equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento: son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición del patrimonio y del endeudamiento de la empresa.
También para presentar los flujos de efectivo por actividades de operación tiene método directo
e indirecto.
El objetivo de esta norma es exigir a las empresas que suministren información acerca de los
movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo, a través de la presentación
de un estado de flujo de efectivo clasificado si proceden de actividades de explotación, de
inversión, y de financiación para la toma de decisiones económicas de una empresa.
NIC 8. UTILIDAD Y PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO, ERRORES
SUBSTANCIALES Y CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES
Esta Norma debe aplicarse en la presentación de la utilidad o pérdida por actividades
ordinarias y las partidas extraordinarias en el estado de ganancias y pérdidas, así como para la
contabilización de los cambios en las estimaciones contables, errores fundamentales y cambios
en las políticas contables.
La utilidad o pérdida neta del periodo incluye todas las partidas de ingresos y gastos del
periodo, pero muchas veces, por error, algunas partidas extraordinarias o estimaciones no son
incluidas dentro de los resultados. Estas situaciones se deben fundamentalmente a los errores
fundamentales y al efecto de los cambios en políticas contables.
Los errores fundamentales pueden ser producidos por equivocaciones matemáticas. Mal
interpretación de hechos, mala aplicación de políticas contables y fraudes u omisiones, los
cuales son descubiertos en el periodo actual y que pueden provocar que los estados financieros
pierdan su confiabilidad a la fecha de su misión.
Estos errores se producen en raras ocasiones, pero en caso de existir, y dado que fueron
considerados para la determinación de los resultados de esos periodos, es necesario ajustar el
saldo inicial de las utilidades retenidas del periodo actual y revelar a los estados financieros
la naturaleza del error, el monto de la corrección y su efecto en información comparativa con
respecto a los periodos anteriores.
Los cambios en las políticas contables son, fundamentalmente, los cambios en los principios,
reglas y practicas adoptadas por la entidad para preparar su información financiera, ellos
deben realizarse solo si es requerido por las leyes, algún organismo emisor de normas
contables, o por que ello contribuirá a presentar información mas apropiada.

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

NIA 5. Uso del Trabajo de Otros
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, deberá determinar cómo afectará a
la auditoria el trabajo del otro auditor.
 Auditor principal significa el auditor con la responsabilidad de informar sobre los estados
financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen información financiera de
uno o más componentes auditados por otro auditor.
 Otro Auditor significa un auditor distinto del auditor principal, con responsabilidad de
informar sobre la información financiera de un componente que está incluido en los estados
financieros auditados por el auditor principal. Otros auditores incluyen firmas afiliadas, ya sea
que usen el mismo nombre o no y corresponsales, así como auditores que no tengan vínculos.
 Componente significa una división, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto, compañía
asociada u otra entidad cuya información financiera se incluye en los estados financieros
auditados por el auditor principal.
El auditor principal debería documentar en los papeles de trabajo de la auditoria los
componentes cuya información financiera fue auditada por otros auditores, su importancia
para los estados financieros de la entidad como un todo, los nombres de los otros auditores y
cualesquiera conclusiones alcanzadas de que los componentes individuales no son importantes.
También debería documentar los procedimientos desarrollados y las conclusiones alcanzadas. 
No necesita documentar las razones para limitar los procedimientos en ciertas circunstancias,
siempre que esas razones estén resumidas en alguna otra parte en documentación conservada
por la firma del auditor principal.
Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no puede ser usado y ha
podido desarrollar procedimientos adicionales suficientes respecto de la información financiera
del componente auditado por el otro auditor, el auditor principal debería expresar una opinión
calificada o una abstención de opinión porque hay una limitación en el alcance de la auditoria.
NIA 6. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno sobre el riesgo de auditoria y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección.
El Riesgo Inherente: Es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede separar de la
situación donde existe. El riesgo inherente es la posibilidad de un error material en una
afirmación antes de examinar el control interno del cliente. Los factores que influyen en él, son
la naturaleza del cliente y de su industria o la de una cuenta particular de los estados
financieros.
El Riesgo de Control: es el de que el control interno no impida ni detecte oportunamente un
error material. Se basa enteramente en la eficacia de dicho control interno.
El Riesgo de Detección: es el de que los auditores no descubran los errores al aplicar sus
procedimientos. En otras palabras, es la posibilidad de que los procedimientos sólo lleven a
concluir que no existe un error material en una cuenta o afirmación, cuando en realidad sí
existe. El riesgo de detección se limita efectuando pruebas sustantivas. En las cuentas, el
alcance de éstas determina el nivel del riesgo de detección.
Los controles internos relacionados con el sistema de  contabilidad  están dirigidos a
lograr objetivos como:
 Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la
administración.
 Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto
correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado.
 El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de
la administración.
 Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos
razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia.
El auditor debería obtener una comprensión del sistema de contabilidad suficiente para
identificar y entender: 
 a. las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad;
 b. cómo se inician dichas transacciones;
 c. registros contables importantes, documentos de soporte y cuentas en los estados
financieros; y
 d. el proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transacciones
importantes y otros eventos hasta su inclusión en los estados financieros.
El auditor debería obtener evidencia de auditoria por medio de pruebas de control para
soportar cualquiera evaluación del riesgo de control que sea menos que alto. Mientras mas baja
la evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor de que los sistemas
de contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados y operando en forma efec-
tiva.
  Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debería evaluar si los controles
internos están diseñados y operando según se contempló en la evaluación preliminar de riesgo
de control.
Calidad y Oportunidad de la Evidencia de Auditoria
 Al determinar la evidencia de auditoria apropiada para soportar una conclusión sobre riesgo
de control, el auditor puede considerar la evidencia de auditoria obtenida en auditorias previas.
Evaluación Final del Riesgo de Control
 Antes de la conclusión de la auditoria, basado en los resultados de los procedimientos
sustantivos y de otra evidencia de auditoria obtenida por el auditor, el auditor debería
considerar si la evaluación del riesgo de control fue adecuada.
Comunicación de debilidades
 Como resultado de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno y de las pruebas de control, el auditor puede detectar debilidades en los sistemas. El
auditor debería informar a la administración, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de
responsabilidad, sobre las debilidades de importancia en el diseño u operación de los sistemas
de contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la atención del auditor. La
comunicación a la administración de las debilidades de importancia ordinariamente seria por
escrito.
NIA 7. CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORÍA
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria  es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a Políticas y Procedimientos de una firma de
auditoria respecto del trabajo de auditoria en general; y procedimientos respecto del trabajo
delegado a auxiliares en una auditoria particular.
Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoria deben
incorporar lo siguiente:
 a. Requisitos profesionales. El personal de la firma observará los principios de
Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad y Conducta Profesional.
 b. Competencia y Habilidad. El personal debe tener estándares técnicos y
competencia profesional requeridos para cumplir con sus responsabilidades.
 c. Asignación. Este trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto grado
de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.
 d. Delegación. Deberá haber dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los
niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo efectuado cumple con las
normas de calidad adecuadas.
 e. Consultas. Cada vez que sea necesario, se consultará dentro o fuera de la firma, con
aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.
 f. Aceptación y retención de clientes. Se debe realizar una evaluación de los
clientes prospecto y una revisión sobre una base de datos continua de los clientes existentes
y se considerará la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente en
forma apropiada y la integridad de la administración del cliente.
 g. Monitoreo. Deberá hacerse de manera continua y adecuada sobre la efectividad
operacional de las políticas y procedimientos de control de calidad.
Los puntos siguientes necesitan ser revisados oportunamente:
 El plan global de auditoria y el programa de auditoria.
 a. Las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, incluyendo los resultados de
pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditoria y al
programa de auditoria como resultado consecuente.
 b. La documentación de la evidencia de auditoria obtenida de los procedimientos
sustantivos y las conclusiones resultantes.
 c. Los estados financieros, los ajustes de auditoria propuestos y el dictamen propuesto
por el auditor. 
NIA 8. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoria.
 El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoria.
 La evidencia de auditoria se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida
completamente de los procedimientos sustantivos.
Pruebas de control significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria sobre
la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
 Procedimientos sustantivos significa pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditoria para detectar representaciones erróneas de importancia  en los estados financieros

Evidencia suficiente apropiada de auditoria

 La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditoria
obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia
es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria; la propiedad es la medida de la calidad
de evidencia de auditoria y su relevancia para una particular aseveración y su confiabilidad.
Ordinariamente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia de auditoria que es
persuasiva y no concluyente y a menudo buscará evidencia de auditoria de diferentes fuentes o
de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveración.

Conclusión
La Ley del Ejercicio de la Contaduría Pública indica que el Contador Público está en capacidad
de desempeñar funciones determinadas como: Estados de cuentas o balances que presenten
liquidaciones de sociedades comerciales o civiles. Estados de cuentas o balances producidos
por síndicos de quiebra, así como revisar y autorizar balances en la fusión o transformación de
sociedades. También puede auditar o examinar los libros o registros de contabilidad,
documentos, estados financieros y dictaminar sobre los mismos. Analizar las tendencias e
interpretar los estados financieros, presupuestos operativos y de inversión de las empresas.
Asesorar para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
El Código de Ética, procura incentivar al Contador Público a ejercer su profesión de manera
digna y leal, y así mejorar las relaciones de trabajo dentro de los diversos ambientes que
pudieran presentarse en el ámbito laboral, entre colegas o clientes.
Este conjunto de normas se consideran fundamentales para dar paso a un mercado abierto
dentro de una misma base contable y con parámetros sólidos, que le brinden seguridad a
quienes interactúan con los entes económicos, es por ello que para participar en esta área, los
trabajos deberán concentrarse en elaborar un planteamiento que permita acoger las normas
internacionales y su utilización en el nivel nacional, reconociendo mediante
un modelo estructural las diferencias que deben ser asimiladas en el orden nacional de cada
país.
Todas las normas tienen una base económica detrás, siendo la contabilidad un sistema de
información para la toma de dediciones, es imprescindible contar con una normativa que se
aplique a todos los países dada la globalización económica que hoy en día se vive, reflejando
una imagen fiel del patrimonio y la situación financiera de las empresas.
En la formación profesional es esencial que se tengan elementos para ejercer la profesión de
forma que sean socialmente útiles y reconocidos; en la práctica profesional es indispensable
que el comportamiento del contador en cuanto a sus relaciones con todos los actores que
conforman el entorno en el cual se desenvuelve como colegas, usuarios, otros profesionales y el
resto de la sociedad se de en términos de una honestidad e integridad para así difundir la
credibilidad y confiabilidad de la información como resultado de las actividades realizadas por
este; puesto que el contador con el carácter de la contaduría tiene la responsabilidad de dar fe
pública sobre los documentos y estados financieros realizados por él.
El fiel cumplimiento de estas leyes, ofrece una garantía para todos los sectores de la sociedad
actual, y permite que el curso económico a pesar de los altibajos que pudieran afectarlo, sea
más manejable; en el sentido de que los usuarios podrían tener una visión clara sobre sus
opciones de inversión, y tomar decisiones correctas.