Licenciatura en Contabilidad (LPE)

Sede Central

Contabilidad Tributaria y Fiscal

Profesora: Elvia Anaya

Almanza F., Isis M. Cédula 9-706-1427

Vigil, Katherine Cédula 8-826-390

13 de febrero de 2020
 Indice

RENTA JURIDICA.....................................................................................................3
Balance DE SITUACIÓN RENTA JURÍDICA …………………………………….…..15
iMPUESTo POR LICENCIA COMERCIAL……………….……............................…18
IMPUESTI ESTIMADO A PAGAR……………………………....……….…………….19

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 RENTA JURIDICA

Declaraciones e Informes

Una Declaración Tributaria o Fiscal, como su nombre lo indica es una

manifestación jurada con la cual el contribuyente informa oficialmente al Gobierno
Nacional o las autoridades fiscales, una relación de la situación de los ingresos y
egresos (ventas, compras, gastos, costos, ganancias, etc.), correspondientes al
ejercicio de una actividad en particular que se encuentra o está sujeta a la
aplicación de un tributo.

Se denomina persona jurídica o persona moral a una figura jurídica que permite la

existencia de un individuo dotado de derechos y obligaciones, pero que no es
un ciudadano, sino una institución, organización o empresa que persigue un fin
social con o sin fines de lucro.

Las declaraciones pueden clasificarse de diversa manera:

 Por el impuesto que representan en declaración de ISR, ITBMS,

ISC, ITBI, Timbre, etc.;
 Por su periodicidad, en declaraciones mensuales, trimestral, anuales
o del ejercicio, etc.;
 Por su contenido, en declaraciones de pago, informativas, etc.;
 Por el estado de las operaciones de las actividades que realiza el
contribuyente, en declaraciones     normales, sin operaciones y
finales o de cierre;
 Por el tipo de presentación en declaraciones originales y
rectificativas.

Toda persona JURÍDICA que deba cubrir el impuesto por su cuenta o de otras
personas presentará, por sí mismo o por apoderado debidamente constituido,
dentro de los tres meses siguientes a la fecha de terminación de su año fiscal,
una Declaración Jurada de Rentas en formularios suministrados para tal efecto

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por la Dirección General de Ingresos o podrá acogerse al periodo de Prorroga
que va del 1 de abril al 30 de abril del respectivo año.

Los contribuyentes con más de un negocio o establecimiento deben presentar

una sola declaración de Renta por el conjunto de sus ingresos; aún en los casos
que por disposiciones especiales se obligue o autorice a llevar contabilidad
separada.

Con el propósito de facilitar la presentación de las Declaraciones de Renta, se

pone a la disposición de los Contribuyentes nueve (9) formularios de los cuales
seleccionará uno (1), dependiendo del tipo de actividad a la que se dedique.
Dichos formularios corresponden a las actividades de:

 Jurídica General
 Industria
 Bancos y Financieras
 Aseguradoras
 Construcción e Inmobiliaria
 Zona Libre o Regímenes Especiales
 Minería
 Actividad Agropecuaria y
 Hoteles.

Tipo de Declarante

Normal

Pequeña y Mediana Empresa PYMES (699-A)

Son las personas jurídicas que se acogen a los beneficios establecidos en el Art.
699-A del Código Fiscal. Estos contribuyentes quedarán exentos del pago del
impuesto complementario. Art. 86 D. E. 170 de 1993, modificado por el Art. 33 del
D.E. de 27 de septiembre de 2010.

Pequeña y Mediana Empresa PYMES – Ley 9 de 19 de Enero de 1989

Son las personas jurídicas autorizadas por el Ministerio de Comercio e Industria

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para operar de acuerdo a lo establecido en la Ley 9 de 19 de enero de 1989.
Publicada en Gaceta Oficial 21,218 de 23 de enero de 1989.

Microempresa Ley 33 de 2000

Un contribuyente constituido como Micro - Ley 33 de 2000. A partir de la entrada

en vigencia de esta ley e inscrito en el registro empresarial quedará exento del
pago del impuesto sobre la renta, durante los dos primeros años fiscales
consecutivos contados a partir de su inscripción. Artículo 11, Ley 33 de 25 de julio
de 2000.

Fideicomiso Persona Jurídica

Decreto Ejecutivo No. 98 de 2010: En los casos de fideicomisos constituidos de

acuerdo con la Ley 1 de 5 de enero de 1984, se considera contribuyente al
fiduciario, quien determinará el impuesto de acuerdo con las tarifas generales del
código fiscal, del artículo 699 establecidas para personas jurídicas o las tarifas del
artículo 700 establecidas para personas naturales, según su naturaleza.

Según su Actividad Económica:

a. Jurídica General e Inmobiliaria:

Actividades no exoneradas expresamente por la Ley o que constituyan un

negocio de producción, compra, venta, cambio o disposición de bienes o
provenientes de la prestación de servicios personales o generadas por una
combinación de los factores productivos del capital y el trabajo, o que sea
expresamente gravada por disposición de la Ley. Contribuyentes cuya actividad
generadora de renta no se encuentre contemplada en ninguno de los otros
formularios.

Inmobiliaria: Se refiere a la compra, venta y alquiler de bienes inmuebles

propios, alquilados o de terceros tales como edificios o terrenos.

La Declaración Jurídica General es aquella que deberá ser presentada por

todas las personas jurídicas del sector privado que produzcan renta gravable
dentro del territorio de la República de Panamá, sea cual fuere el lugar donde
las perciba. Y que no clasifiquen dentro de aquellas actividades para las cuales
se deberá presentar una declaración por actividad económica específica, como
es el caso señala en la normativa para las empresas constructora y promotora,

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 las agropecuarias, los hoteles, las dedicadas a la minería, bancos y entidades
financieras, empresas de seguros, Industria y aquellas sujetas a regímenes
especiales.

b. Industria:

Se refiere a la transformación física o química de materiales o componentes en

productos nuevos, ya sea que el trabajo se efectúe con máquinas o manualmente.

c. Banca y Financieras:

Se considera actividad bancaria a todas las actividades y procesos que tienen

lugar en un banco o entidad financiera a los efectos de administrar y prestar
dinero.

Las entidades bancarias reguladas por el Decreto de Ley 9 de 1998 y las casas
de cambio, pagarán un impuesto anual así:

Las entidades bancarias con licencia general Impuesto Anual:

A. Hasta B/.100.00 millones de activos totales B/. 75,000.00

Más de B/.IOO millones y hasta B/.200 millones de activos totales
B/.125,000.00
Más de B/.200 millones y hasta B/.300 millones de activos totales B/.175,000.00
Más de B/.300 millones y hasta B/.400 millones de activos totales B/.250,000.00
Más de B/.400 millones y hasta B/.500 millones de activos totales B/.375,000.00
Más de B/.500 millones y hasta B/.750 millones de activos totales B/.450,000.00
Más de B/.750 millones y hasta B/1000.00 millones de activos totales
B/.500,000.00
Más de B/.l.000 millones hasta B/.2.000 mil millones de activos B/.700,000.00
totales B/.700,000.00
Más de B/.2.000 mil millones de activos totales B/.1000.000.00

Durante su primer año de operaciones, las nuevas entidades bancarias con

licencia general pagaran el (50%) del Impuesto Anual a que hace referencia
este acápite.

B .Las entidades bancarias con licencia Internacional B/.75,000.00

C. Los bancos de fomento y micro finanzas B/.30,000.00

D. Las casas de cambio B/.10,000.00

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 d. Aseguradoras

Actividad dedicada a prestar un servicio o el pago de una cantidad de dinero,

en caso de que ocurra un acontecimiento futuro e incierto y que no dependa
exclusivamente de la voluntad del beneficiario, a cambio de una
contraprestación en dinero.

Se considerará renta bruta para las empresas de seguros, de fianzas, de

capitalización o de ahorros, el total de las sumas recibidas o devengadas en
concepto de primas, cánones de arrendamiento o intereses producidos por los
bienes y derechos en los cuales se haya invertido el capital y las reservas de
dichas empresas, sumas pagadas por los reaseguradores o re afianzadores
como indemnización o comisión, y cualquier otro ingreso relacionado o no con
el negocio.

Las personas jurídicas dedicadas a las actividades de seguro y reaseguro

podrán restar del total de ingresos gravables los ingresos por primas de seguro
y reaseguro cedidos a otras empresas dedicadas a dicha actividad.

e. Constructora y Promotoras

 Construcción:
Comprende la preparación del terreno, construcción de edificios completos o
partes de edificios, obras de ingeniería civil, acondicionamiento y terminación de
edificios y alquiler de equipos de construcción a demolición dotado de operarios.

 Promotoras:
Se refiere a sociedad jurídica que se dedica a la promoción y ventas de viviendas
y locales comerciales nuevos.

En el caso de empresas de construcción o de empresas que realicen trabajos

sobre inmuebles y cuyas operaciones generadoras de renta afecten a más de un
año fiscal, el contribuyente podrá, a su opción, aplicar cualquiera de los
siguientes métodos:

a. Asignar a cada año fiscal la renta gravable que resulte de aplicar sobre los
importes efectivamente recibidos en dicho año, el porcentaje de ganancia neta
calculado para toda la obra. Este porcentaje podrá ser modificado por la parte
correspondiente a los años fiscales siguientes, en caso de evidente modificación
del cálculo efectuado.

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b. Asignar al valor de la obra ejecutada en cada año fiscal, el porcentaje de
ganancia calculado sobre el valor total de la obra y de ese resultado
deducir los costos y gastos efectivamente incurridos en el respectivo año
fiscal.

c. Asignar al año fiscal en que se termine la obra la totalidad de las rentas

brutas y los gastos y costos respectivos. En los casos de los literales a) y
b), la diferencia que se obtenga en definitiva al comparar la ganancia neta
al final de la obra con la establecida mediante cualquiera de los
procedimientos indicados en dichos literales, incidirá en el año fiscal en que
la obra concluya. En el caso del literal c), la renta gravable que se tomará
en cuenta será la que corresponda a la totalidad de la obra.

f. Minería:
Minería: Explotación de minas y canteras que consiste en la extracción de
productos minerales que se encuentran en estado natural, tales como
piedras, arena, sal y otros en esta categoría se incluye las minas
subterráneas y a cielo abierto y todas las actividades complementarias para
aprestar los minerales en bruto, tales como molienda, preparación y
beneficio, que se realiza generalmente en el lugar de la extracción o en su
cercanía.
g. Agropecuaria:

Se refiere a la explotación del suelo y los recursos naturales no renovables pertenecientes o

relacionados con la agricultura y la ganadería en todas sus modalidades, así como el
procesamiento y transformación de productos agropecuarios incluyendo la apicultura, pesca,
silvicultura y la extracción de madera.

Las personas jurídicas dedicadas a las actividades agropecuarias pagarán en

concepto de impuesto sobre la renta la suma mayor que resulte de:

La renta neta gravable que resulte de aplicar al total de ingresos gravables, la

siguiente tarifa progresiva anual:

 2010 2%
 2011 3%
 2012 en adelante (Ley 52 de 28/8/2012) 3.25%

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Generalidades de la Declaración del Impuesto Sobre la Renta

 Sistema Contable:
El contribuyente computará sus ingresos, costos y gastos en el año fiscal en
base a registros de contabilidad que utilicen el sistema de devengado sobre la
base de las Normas Internacionales de Información Financiera o NIIFs. El
sistema deberá ser homogéneo para los ingresos, costos y para los gastos.

La Dirección General de Ingresos podrá autorizar mediante resolución la

utilización del sistema de caja de acuerdo con el tipo de actividad económica
del contribuyente. El sistema deberá ser homogéneo para los ingresos, costos y
gastos.

Los contribuyentes que ejerzan profesiones liberales, así como las

microempresas, podrán utilizar el sistema de caja, sin requerir la autorización
previa de la Dirección General de Ingresos. El sistema deberá ser homogéneo
para los ingresos, costos y gastos.

De la misma manera, la DGI autoriza el uso de sistema de caja a las siguientes

personas jurídicas:
a. Aquellas que estén constituidas como sociedades civiles, y que se
dediquen al ejercicio de     profesionales liberales.
b. Aquellas que facturen anualmente hasta doscientos cincuenta mil
Balboas (B/.250,000.00).

Base legal:
El Decreto Ejecutivo 98 del 27 de septiembre de 2010, Artículo 15. El artículo
20 del Decreto Ejecutivo N° 170 de 1993, Articulo 20, Resolución 201-454, del
14 de febrero

 Ingresos

Constituye renta bruta el ingreso proveniente:

 De las actividades comerciales, industriales y financieras, de

seguros, de capitalización y     comunicaciones.

 De las actividades de transporte, incluyendo el transporte

internacional en la parte que     corresponde a los fletes, pasajes,
cargas y otros servicios cuyo origen o destino final sea la

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 República de Panamá, independientemente del lugar de constitución
o domicilio.

 De operaciones mineras, de la construcción y de la prestación de

servicios públicos y privados.

 De la prestación del servicio de telecomunicaciones internacionales

por empresas establecidas en    el país.

 De las actividades agropecuarias, acuícolas, avícolas o forestales,

definidas en el artículo 710 del     Código Fiscal.

 De la caza y la pesca.

 De la enajenación de bienes muebles, inmuebles, valores, (bonos,

acciones, participación de    utilidades y similares), cesión de
derechos y arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

 De la ganancia en la enajenación cesión y arrendamiento de naves y

aeronaves, excepto la que    se refiere al literal c) del artículo 13 de
este Decreto.

 De la colocación o la inversión de capitales en cualquier forma o

naturaleza, tales como intereses     sobre préstamos, títulos, bonos y
valores privados o utilidades.

 De subsidios periódicos y rentas vitalicias

 De alquileres que se paguen por razón de los contratos de

arrendamiento financiero a que se     refiere la Ley 7 de 1º de julio de
1990 y las rentas derivadas de fideicomisos constituidos a tenor
de la Ley 1 de 5 de enero de 1984.

 De la transferencia temporal o definitiva de derechos de llave,

marcas de comercio, patentes de     invención, regalías y de otros
derechos similares.

 De toda ganancia o premio no exento por ley, obtenido por suerte y

azar en las actividades de     entretenimiento o diversión, explotadas
por personas de derecho privado.

 De todo ingreso recibido con carácter indemnizatorio no exento por

ley.

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  En general, de cualquier actividad no exonerada expresamente por
la ley o que constituya un     negocio de producción, compra, venta,
permuta, intercambio (“trade in”), cambio o disposición de     bienes
o proveniente de la prestación de servicios personales o generada
por una combinación     de los factores productivos del capital y el
trabajo, o que sea expresamente gravada por     disposición de la
ley.

 Costos y gastos:

El contribuyente podrá deducir los costos y gastos en que incurra en el año fiscal
necesario para la producción de la renta de fuente panameña o para la
conservación de su fuente.

Se entiende por costos, la suma de todas las erogaciones o pagos efectuados

por el contribuyente en la adquisición de los elementos de producción de bienes
o en la prestación de servicios, incluyendo los destinados a la venta de los
mismos.

No obstante, para efectos de la relación de costo de venta deducible, se entiende

como tal los incurridos respecto al valor de la mercancía vendida.

Son gastos para la conservación de la fuente de ingresos los que se efectúen para
mantenerla en condiciones de trabajo, servicio o producción, sin que la fuente
aumente de valor por razón del gasto.

Son gastos necesarios para la producción de la renta, los demás indispensables

para obtener la renta.

Los costos y gastos o erogaciones ocasionados en la producción de la renta y en

la conservación de su fuente; en consecuencia, no serán deducibles, entre otros,
aquellos gastos, costos o pérdidas generadas o provocadas en negocios,
industrias, profesiones, actividades o inversiones cuya renta sea de fuente
extranjera o exenta.

Costos y Gastos Deducibles – Persona Jurídica:

Costos:
 Inventario Inicial
 Compras – Local y Exterior
 Operaciones con compañías Asociadas – Local

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  Inventario Final
 Otros Costos

Gastos:
 Salarios y otras remuneraciones
 Prestaciones Laborales
 Gastos de Representación
 Dietas
 Alquileres
 Provisión de Cuentas Malas
 Operaciones con compañías Asociadas – Local
 Partes relacionadas-Exterior (Art.-762 D, C.F.)
 Cuentas Incobrables
 Cargos Bancarios
 Vigilancia y Seguridad
 Intereses y Otros Gastos Financieros Netos
 Combustible y Lubricantes
 Depreciación
 Amortización (Art.60 D.E. 170/1993)
 Impuestos
 Honorarios por Servicios Profesionales y comisiones
 Gastos de Factoring
 Donaciones al Estado
 Donaciones (Literales c y e del Art. 16 D.E. 143/2005)
 Papelería y Útiles de Oficina
 Administración de Fideicomiso
 Viajes
 Electricidad, Agua y Teléfono
 Prima de Seguro
 Publicidad y Propaganda
 Mantenimiento y Reparaciones
 Distribución Parcial de Utilidades a Socios
 Distribución Total de Utilidades a Socios
 Viáticos
 Dividendos o Cuota de Participación Acciones Preferidas (Ley 52/2012)

Renta Bruta: Es el total, sin deducir suma alguna, de los ingresos del
contribuyente en dinero, en especie o en valores.

Renta Neta: Será el beneficio o pérdida generado por su actividad

económica.

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Tarifa del Impuesto sobre la Renta – Personas Jurídicas

Para los efectos del impuesto anual, este se aplicará desde su vigencia por todo
el período fiscal en curso del contribuyente, en consecuencia, se aplicaran las
tarifas vigentes al cierre de cada periodo fiscal autorizado. (Art. 128 del Decreto
Ejecutivo N° 98 del 27 de septiembre de 2010). Las personas jurídicas pagarán
por su renta neta gravable el Impuesto sobre la renta de acuerdo con la siguiente
tarifa general:

 A partir del 1° de enero de 2014 25%

 Las empresas en que el Estado tenga una participación accionaria mayor
del cuarenta por ciento (40%) de las acciones pagarán el impuesto sobre
la renta a la tarifa del treinta por ciento (30%).

Cálculo alterno del Impuesto sobre la Renta (CAIR)

Las personas jurídicas cuyo total de ingresos gravables no superen la suma de

un millón quinientos mil balboas (B/.1,500,000.00) anuales, no estarán sujetos a
la aplicación del cálculo alterno del impuesto sobre la renta. Todos los demás
contribuyentes están obligados a calcular su impuesto sobre la renta utilizando
tanto el método tradicional como el cálculo alterno del impuesto sobre la renta.

Si al momento de practicar el cálculo para determinar el impuesto sobre la renta,

la persona jurídica determinara que incurrirá en pérdida, podrá solicitar a la DGI
la no aplicación del Cálculo alterno del impuesto sobre la renta, hasta por un
periodo de tres (3) años. Igual solicitud podrá presentar el contribuyente, cuya
tasa efectiva del impuesto sobre la renta exceda el 30%.

Las personas jurídicas con ingresos gravables superiores a un millón quinientos

mil balboas (B/.1,5000.000.00) anuales, pagaran en concepto de Impuesto sobre
la Renta, a la tarifa que corresponda según la persona jurídica que se trate de
conformidad con el artículo 133-A de este Decreto entre:

 La renta neta gravable que resulta de deducir de la renta gravable

del contribuyente las rebajas     concedidas mediante regímenes de
fomento o producción y los arrastres de pérdidas legalmente

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 autorizados, es decir calculada por el método tradicional establecido
por el Código Fiscal.

 La renta neta gravable que resulte de aplicar el total de ingresos

gravables el cuatro punto     sesenta y siete (4.67%).

 El total de ingresos gravables para efectos del impuesto es el monto

que resulte de restar del total     de ingresos del contribuyente los
ingresos exentos y/o no gravables, y los ingresos de fuente
extranjera.

Declaraciones juradas refrendadas por contador público

Se entiende por refrendo de las declaraciones juradas de rentas, por parte del
Contador Público Autorizado, la confirmación que con su firma hace la persona
reconocida como idónea, de conformidad con la ley que regula la profesión de
Contador Público Autorizado, para hacer constar hechos, actos o transacciones
que estén asentadas o registradas en los libros de contabilidad del contribuyente
y que están reflejadas en la declaración jurada de rentas.

Las declaraciones juradas serán preparadas y refrendadas por un contador

público autorizado, en cualquiera de los siguientes casos:

a. Cuándo se trate de contribuyentes que se dediquen a actividades de

cualquier índole, cuyo     capital sea mayor de cien mil Balboas
(B/.100,000.00).
b. Cuando se trate de contribuyentes que tengan un volumen anual de
ventas mayor de cincuenta     mil Balboas (B/.50,000.00).
El contador público autorizado que con conocimiento o solo consigne datos
falsos de las declaraciones de rentas, será sancionado con multa de mil Balboas
(B/1000.00) a cinco mil Balboas (B/.5000.00), sin perjuicio de las sanciones
establecidas en la Ley 57 de 1° de septiembre de 1978. Dichas multas serán
impuestas por la Dirección General de Ingresos, DGI y la segunda instancia
corresponderá al Tribunal Administrativo Tributario, TAT. Artículo 130 del Decreto
Ejecutivo N°98 de septiembre de 2010.

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Estado de Situación o Balance General:
Es un estado financiero que refleja en un momento determinado la información
económica y financiera de una empresa, separadas en tres masas
patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto. Este informe forma parte de los
Estados Financieros.

La actualización del balance general es obligatoria como mínimo una vez al año.
Es un documento público para todas las empresas, lo cual es bastante importante
para posibles inversores de dichas empresas.

El balance general es una herramienta muy importante que nos ofrece información
básica de la empresa en un solo vistazo. Por ejemplo cuánto efectivo tiene la
empresa, la cantidad de deuda contraída o los bienes que dispone. Al disponer de
tan amplia información es de vital importancia mantenerla en orden.

Los grupos generales en que agrupan las diferentes cuentas en el Estado de

Situación son:

Activos: Activo Circulante, Activo Fijos Tangibles e Intangibles, Activo Diferidos,

Otros Activos.

Pasivos: Pasivos Circulantes, Pasivos a Largo Plazo, Otros Pasivos.

Capital o Patrimonio: Utilidades Retenidas, Reservas Patrimoniales, Otros.

El activo se refiere a todos los elementos que son propiedad de la empresa y que
le aportan dinero o lo harán en el futuro, como edificios, terrenos, equipo rodante,
maquinaria o equipos informáticos.

El pasivo es el conjunto de obligaciones que la empresa tiene con relación a otras

entidades, como préstamos, créditos, o anticipos de compras. En cuanto al
patrimonio neto, es la diferencia entre el activo y el pasivo, y son las aportaciones
de capital de los accionistas de la empresa más los beneficios no distribuidos.

Patrimonio o Capital, son todos los elementos correspondientes al financiamiento

propio de la organización. Por lo tanto, la suma de este y del pasivo debe dar la
financiación total de la empresa, que debe ser igual a la suma del activo total.

En su mayor parte se refiere a los fondos propios, aunque también puede apuntar
algunos ajustes contables. En el patrimonio neto también han de ir los beneficios

15
no distribuidos de la empresa. De esta forma, el patrimonio es un gran indicador
del valor de la empresa.

Elementos del este informe:

 1. Encabezamiento

 Nombre de la empresa (quién)

 Nombre del documento (qué)

 Fecha del documento (cuándo)

 Unidad monetaria en que se expresa. 

2. Detalle de las cuentas (Contenido)

 Está formado por las cuentas reales: activos, pasivos y capital.

3. La Partida Doble

 En este informe las cantidades del lado derecho siempre deben ser iguales
a las del lado izquierdo.

  Balance de Situación Renta Jurídica

                                                   
La NIIF 1 requiere que una entidad, al preparar el Estado de Situación Financiera
de apertura que sirva como punto de partida para su contabilidad según las NIIF,
haga lo siguiente:

 Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido

por las NIIF;
 No reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten;
 Reclasificar partidas reconocidas según los PCGA anteriores como un tipo
de activo, pasivo o componente del patrimonio, pero que conforme a las
NIIF son un tipo diferente de activo, pasivo o componente del patrimonio; y
 Aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.

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Como mínimo, el Estado de Situación Financiera incluirá partidas que presenten
los siguientes importes: (NIC 1)
 Propiedades, planta y equipo;
 Propiedades de inversión;
 Activos intangibles;
 Activos financieros
 Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;
 Activos biológicos;
 Inventarios;
 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
 Efectivo y equivalentes al efectivo;
 El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los
activos incluidos en grupos de activos para su disposición, que se hayan
clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5
Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas;
 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
 Provisiones;
 Pasivos financieros
 Pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12
Impuesto a las Ganancias;
 Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12;
 Pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición clasificados
como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;
 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y
 Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.
Los Datos que ingrese en esta sección, deben estar en base a la información del
Balance General.  

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Impuesto de Licencia Comercial (Aviso de Operaciones)

LEY No. 5 De 11 de enero de 2007, Capitulo III

Artículo 24. Denominación. En toda disposición legal o reglamentaria en que se

haga alusión a la licencia o registro comercial o industrial otorgado por el
Ministerio de Comercio e Industrias, se deberá entender Aviso de Operación.

Artículo 27. Reglamentación. El Órgano Ejecutivo reglamentará la presente Ley.

Artículo 28. El numeral 6 del artículo 683 del Código Fiscal queda así: Artículo
683. Son impuestos nacionales los siguientes: ... 6. El de Aviso de Operación de
Empresas. Artículo 29. El artículo 1004 del Código Fiscal queda así: Artículo 1004.

El impuesto anual que han de causar los Avisos de Operación de Empresas será
el dos por ciento (2%) del capital de la empresa, con un mínimo de cien balboas
(B/.100.00) y un máximo de cuarenta mil balboas (B/.40,000.00). Quedan exentas
las personas naturales y jurídicas con capital invertido menor de diez mil balboas
(B/.10,000.00).

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Impuesto Estimado:

Junto a la declaración jurada de la renta, todo contribuyente está obligado a

presentar una declaración estimada de la renta que obtendrá en el año siguiente
al cubierto por la declaración jurada. Dicha renta según la declaración estimada
no deberá ser inferior a la renta indicada en la declaración jurada. No obstante,
cuando la declaración estimada refleje un saldo menor que la declaración jurada,
esta quedará sujeta a las investigaciones de todas las razones y comprobaciones
en que se sustentan, a fin de determinar su veracidad.

A partir del 2013, el pago al impuesto estimado se realizará de la siguiente

manera:

Partidas

 Primera 30 de Junio
 Segunda Al 30 de Septiembre
 Tercera Al 31 de Diciembre
Los contribuyentes con períodos especiales pagarán el impuesto estimado,
según sea el caso, al contado o en tres partidas iguales. La DGI determinará la
forma, lugar y procedimiento de pago:

Partidas
 Primera 6 meses después del cierre de período fiscal
 Segunda 9 meses después del cierre de período fiscal
 Tercera 12 meses después del cierre de período fiscal

IMPORTANTE: La liquidación y el pago el Impuesto Sobre la Renta se hará de

acuerdo con la declaración estimada. El ajuste entre la declaración jurada y la
declaración estimada que cubran un mismo año, se hará a la fecha de la
declaración jurada y si el ajuste da por resultado un saldo a favor del Estado,
deberá cancelarse a más tardar el 31 de marzo de ese mismo año o dentro de
los tres (3) meses siguientes al cierre del período fiscal.

 Si el ajuste antes referido es favorable al contribuyente, será aplicado para

cancelar las partidas de sus declaración estimada, si persistiera saldo

19
 favorable, le será acreditado a futuros pagos o compensado a otros
tributos, o devuelto en caso de que no tuviera que pagar ningún otro
tributo, salvo que otra disposición legal brinde un tratamiento especial.
Artículo 710 modificado Ley 52 de 28 de agosto de 2012.

 Las personas dedicadas a la importación y fabricación de productos

alimenticios y farmacéuticos y medicinales de consumo humano, así como
las dedicadas al sector agropecuario o agroindustrial con ingresos totales
mayores a B/.300.000.00 (trescientos mil Balboas), podrán descontar en la
declaración estimada de rentas el monto total del Impuesto de
Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la prestación de servicios
descontado corresponde a la devolución automática de este impuesto
como un crédito fiscal; en consecuencia, tales personas no podrán
considerar como costos de ventas o gastos deducibles el mencionado
impuesto.

 Se entenderá como productos alimenticios aquellos de origen animal,

mineral o vegetal, procesados o no, consumibles por los seres humanos,
excluyendo bebidas alcohólicas, gaseosas y energizantes.

 El crédito del impuesto de transferencia de bienes corporales muebles y la

prestación de servicios a descontar del impuesto sobre la renta estimado
será el que se haya pagado o incurrido durante el año fiscal calendario o
periodo fiscal especial anterior a la presentación de la declaración
estimada del impuesto sobre la renta.

 Para efecto de los exportadores y re exportadores de bienes de que trata

el Parágrafo 16 del artículo 1057-V del Código Fiscal, estos podrán
descontar del impuesto sobre la renta estimado la suma anual de los
créditos del impuesto de transferencia de bienes corporales muebles y la
prestación de servicios, determinados mensualmente en sus
declaraciones-liquidaciones del impuesto de transferencia de bienes
corporales muebles y la prestación de servicios del periodo fiscal
inmediatamente anterior a la presentación de la declaración estimada del
impuesto sobre la renta. Artículo 5 de la Ley 52 de 28 de agosto de 2012.

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