Tanto las boletas de venta y las facturas son comprobantes de pago usadas por
pequeñas, medianas y grandes empresas, sin embargo existe una serie de
diferencias que acá definimos.
Rolando Ramírez-Gastón del estudio de abogados Echecopar sostiene que la
entrega de estos documentos por operaciones comerciales dependerá del tipo de
contribuyente que sea la empresa emisora. En esta línea explicó que la mayoría de
negocios están inscritos en el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS),
el Régimen General Impuesto a la Renta y en el Régimen Especial.
Según información de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(Sunat) las facturas son comprobantes que se emiten en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costos o gastos para efectos
tributarios de su actividad, sustentar el pagodel Impuesto General a las Ventas
(IGV) por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho
al crédito fiscal (beneficios como reducción de impuestos).
Por ejemplo, cuando una empresa compra plumones y papelógrafos para
exposiciones de su personal debe exigir que le otorguen una factura.
Ramírez-Gastón recuerda también que la entrega de facturas por parte del
empresario le permite acceder al mecanismo de 'factoring', que permite ‘canjearlas’
en una entidad financiera y así obtener efectivo para continuar con sus actividades
como proveedor. Ello, luego de confirmarse la venta de sus productos a los
clientes.
Por otro lado las boletas de venta se entregan cuando se realizan:
a) Operaciones con consumidores o usuarios finales.
b) Operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
(nuevo RUS), incluso en las de exportación que pueden efectuar dichos sujetos al
amparo de las normas respectivas.
Luciano Carrasco, past director de Actividades Profesionales del Colegio de
Contadores Públicos de Lima (CCPL) recuerda por su parte que la entrega de
boletas no permitirá al empresario ejercer el derecho al crédito
fiscal (posibilidad para reducir impuestos) ni podrán sustentar gastos o costos
para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley lo permita.
Factura electrónica
En el caso de la 'factura electrónica' se trata de un documento generado a través
del Sistema de Emisión Electrónica (SEE), que busca simplificar la entrega de
facturas. Esta es emitida por la persona o negocio que opte por afiliarse al Sistema
de Emisión Electrónica en SOL (sistema electrónico de Sunat).
La información del documento, al ser electrónico, estará expresado en bits dentro
de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel).
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres:
E001. Además su numeración será automática y correlativa, siendo generada de
manera cronológica por el Sistema de Emisión Electrónica en SOL.
Los requisitos para la afiliación son:
> Tener en el RUC, el estado de ACTIVO, y la condición de domicilio HABIDO,
> Realizar actividades afectas al Impuesto a la Renta de Tercera Categoría,
> Sus ventas netas no deben superar las 1700 UIT al año.
Sanciones
El siguiente cuadro muestra las sanciones que deberán asumir las empresas que
no entreguen comprobantes de pago. Recordemos que la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) está fijada en S/.3,600 para el año 2011.
Régimen Sanción
Régimen General del Impuesto a la Renta 1 UIT o cierre
Régimen Especial del Impuesto a la Renta y
50% UIT o cierre
Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta
0.6% de cuatro veces el límite máximo de
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS los ingresos brutos mensuales de cada categoría
o cierre
Vea acá la manera en la que el factoring ayuda a los pequeños y medianos
empresarios.
06. Crédito Fiscal
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la
importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto
para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a
deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:
Requisitos Sustanciales:
Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se
calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.
Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto
Requisitos Formales:
El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser
el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o
por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que
acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC
del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información
obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo
con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisión.
Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento
Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en
la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación de
compra.(*)
Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así como
la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el
documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el país
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios
públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de
telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos
de construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según corresponda,
y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidación de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.
(*) Los citados documentos deberán contener la información establecida por el inciso b) del
artículo 19 del Decreto, la información prevista por el artículo 1 de la Ley Nº 29215 y los
requisitos y características mínimos que prevén las normas reglamentarias en materia de
comprobantes de pago vigentes al momento de su emisión. Tratándose de comprobantes
de pago electrónicos el derecho al crédito fiscal se ejercerá con un ejemplar del mismo,
salvo en aquellos casos en que las normas sobre la materia dispongan que lo que se
otorgue al adquirente o usuario sea su representación impresa, en cuyo caso el crédito
fiscal se ejercerá con ésta última, debiendo tanto el ejemplar como su representación
impresa contener la información y cumplir los requisitos y características antes
mencionados.
Base Legal: Artículos 18 y 19 de la Ley del IGV.
