UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA,

COBÁN ALTA VERAPAZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
LIC. MIRIAM MILIAN

SEMINARIO DE CONTABILIDAD

DATOS INCOMPLETOS

Berganza Lemus, Denis René 0324-16-20218

Contreras Pop, Henry Alexander 0324-12-16767
Leal Yat, Yothaven Cipriano 0324-12-2288

Cobán Alta Verapaz Miércoles 14 de abril del 2021

 INTRODUCCION
La contabilidad es un sistema de control y registro de los gastos e ingresos y
demás operaciones económicas que realiza una empresa o entidad. El propósito
general para la realización de estados financieros con datos incompletos es
proporcionar información financiera que sea útil a los inversores, prestamistas y
otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones económicas.

Elaborar estados financieros con datos incompletos, implica un dominio adecuado

de la contabilidad, es decir conocer el origen y el manejo de todas las cuentas que
los integran. Los estados financieros que deben elaborarse como mínimo son: el
Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de
Efectivo.

.
 OBJETIVO

 General:
-Facilitar el desarrollo de las capacidades técnicas a fin de elaborar
estados financieros de una organización.

 Especifico:

- Conocer la estructura de los estados financieros.

- Comprender las cuentas que integran cada estado financiero.
- Desarrollar datos incompletos en estados financieros requeridos
Resultados, Balances, Flujo de efectivo, etc.
DATOS INCOMPLETOS

EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

Este sistema se refiere a que toda transacción que se registra afecta dos o más
cuentas, de tal modo que coincida el total de los cargos de dicha cuenta con el
total de los abonos de las mismas. Los creadores de la contabilidad de partida
doble, basaron ese sistema en la ecuación contable “A = P

+ C” (Activo = pasivo + capital) y acordaron registrar los aumentos de los activos

en el lado del debe de las cuentas de activo; y para igualar débitos y créditos se
deberían registrar, los aumentos de los pasivos y capital en el lado opuesto o lado
del haber de las cuentas de pasivo y capital.

En las cuentas de activo, los aumentos se cargan, los cuales representan débitos
para ellas. Las disminuciones por su parte, deberán representar créditos o abonos.
En las cuentas de pasivo y capital, los aumentos se abonan y las disminuciones se
cargan.

En esencia, el sistema de partida doble consiste en una serie de tablas que son
las cuentas del mayor, una para cada clase de activo y pasivo. Los valores de
cada tabla forman un registro continuo del valor inicial y los subsiguientes cambios
de ese valor.

Las bases fundamentales del sistema de partida doble son las siguientes:

a) Hay una cuenta del mayor para cada tipo de activo o pasivo.
b) Cada cuenta del mayor tiene dos lados o columnas: La columna de la
izquierda que se llama debe y la columna de la derecha que se denomina
haber.
 Reglas del cargo y del
abono
Se carga cuando: Se abona cuando:
Aumenta el activo Disminuye el activo
Disminuye el pasivo Aumenta el pasivo
Disminuye el capital Aumenta el capital
Cargo Abono
(+) (-)
Activo Pasivo
(-) (+)
Pasivo Pasivo
(-) (+)
Capital Capital

Cualquier cambio en una cuenta debe ir acompañado de un cambio de signo

opuesto en otra cuenta, o sea, a todo débito le corresponde un crédito (no hay
deudor sin acreedor), de lo anterior se puede establecer lo siguiente:

El sistema de partida doble, es una base para realizar las integraciones en la

elaboración de estados financieros con datos incompletos. Para mostrar el efecto
de un aumento o disminución de un activo o pasivo, se muestra la tabla siguiente:

Activo
Aumento de pasivo
Aumento del activo Corresponde a:
Disminución de otro activo
Disminución de pasivo
Disminución del activo Corresponde a:
Aumento de otro activo
Pasiv
o
Aumento de un activo
Aumento del pasivo Corresponde a:
Disminución de otro pasivo
Disminución de un activo
Disminución del pasivo Corresponde a:
Aumento de otro pasivo
Métodos y procedimientos para elaborar estados financieros con datos
incompletos

Paso 1.- Determinar el método a utilizar

Dependiendo de la información con que se disponga, se debe definir el método

más conveniente a utilizar; éste se determinará en base al balance de saldos
comparativo del año anterior con el año en curso, el estado de situación financiera,
o el movimiento de ingresos y egresos bancarios, proporcionados por la entidad.

Paso 2.- Resolución por el método seleccionado

Es importante listar las cuentas con números o letras para referenciar en las
integraciones, en virtud que es un procedimiento relevante para elaborar los
estados financieros con datos incompletos.

En el cuadro siguiente se pueden observar los procedimientos que se utilizan,

dependiendo por supuestos del método a utilizar.

Métodos y procedimientos para elaborar estados financieros con

datos
incompletos
Método de débitos y créditos o
Método analítico
por variación de capitales
Este método consiste en integrar las Consiste en reflejar las variaciones
cuentas del estado de resultados, con (aumento o disminuciones) que se
base en los saldos finales e iniciales del registran en las cuentas deudoras y
estado de situación financiera, así como acreedoras del estado de situación
los ingresos y egresos del periodo. financiera, en periodos o años
comparativos.
Procedimiento Procedimiento
 Análisis de la información de la  Análisis de la información de la
entidad entidad
 Determinar aumentos y  Determinar aumentos y
disminuciones en el Estado de disminuciones en el Estado de
Situación Financiera Situación Financiera
 Análisis de ingresos y egresos en  Análisis de ingresos y egresos en
el movimiento de bancos el movimiento de bancos
 Integración de cada cuenta del  Integración de cada cuenta del
estado de resultados estado de resultados
 Elaboración del estado de  Elaboración del estado de
 resultados resultados
 Prueba de resultado  Prueba de resultado
 Finaliza el proceso  Finaliza el proceso

Ejercicio de aplicación

Estados financieros con datos incompletos

Se presenta el enunciado que se utilizará de base para la elaboración de estados

financieros a partir de datos incompletos:

Acti 20 20 Referenc
vo 19 20 ia
Bancos Q169,000. Q66,000.
00 00 1
Se
Documentos a cobrar Q82,000.00 Q40,000.00 2 integran las
cuentas
Cuentas a cobrar Q190,000.00 Q148,000.0 3 con
números o
0 letras como
Inventario Q300,000.00 Q320,000.00 4 referencia
para las
Gastos pagados Q20,000.00 Q24,000.00 5 integracion
es
anticipados
Inversión largo plazo Q20,000.00 Q80,000.00 6 i

Edificios y equipo (neto) Q240,000.00 Q200,000.0 7

0
Suma del activo Q1,021,000.0 Q878,000.0
0 0
Capital y pasivo 20 20 Referenc
19 20 ia
Acciones ordinarias Q260,000.00 Q200,000.0 8
0
Prima sobre acciones Q300,000.00 Q200,000.0 9
0
Utilidades retenidas Q147,200.00 Q104,000.0 1
0 0
Documentos a pagar Q116,000.00 Q150,000.0 1
0 1
Cuentas a pagar Q150,000.00 Q120,000.0 1
0 2
Intereses a pagar Q1,800.00 Q0.00 1
3
 Gasto por pagar Q6,000.00 Q4,000.00 1
4
Documentos Q40,000.00 Q0.00 1
descontados 5
Bonos a pagar Q100,000.0 1
0 6
Suma del capital y Q1,021,000.0 Q878,000.0
pasivo 0 0

A continuación, se brindan algunos datos del movimiento de ingresos y egresos

según el estado de cuenta bancario:

Amatitlán, S.A.
Movimiento de ingresos y egresos
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2020
Cifras expresadas en quetzales
Depósit Monto Referenci
os a
Acciones Q160,000.0 17
0
Cuentas y documentos por cobrar Q460,000.0 18
0
Ventas al contado Q130,000.0 19
0
Pagares por cobrar descontados, valor nominal Q39,000.00 20
Q40,000.00
Pagaré emitido a favor del banco al 12% de fecha Q60,000.00 21
30/09/2020
Venta de inversiones Q50,000.00 22
Total de ingresos Q899,000.0
0
Egresos o cheques de pago Monto Referen
cia
Pago de cuentas y documentos Q420,000.0 23
0
Gastos Q140,000.0 24
0
Dividendos Q80,000.00 25
Equipo Q56,000.00 26
Bonos Q100,000.0 27
 0
Total de egresos Q796,000.0
0
Nota: la información relacionada con el movimiento de los ingresos y egresos, es
útil para la elaboración del estado de resultados y el estado de utilidades
retenidas.

Resolución por el método analítico

Integración de cuentas del estado de resultados

Después de realizar el paso 1 que es determinar el método a utilizar y del paso 2,

resolución por el método seleccionado, se integran las cuentas del resultado, que
son los siguientes:

Paso 3.- Integración de las ventas

Las ventas pueden efectuarse al contado y al crédito. En el caso de las ventas al

contado la fuente de información lo constituyen las facturas emitidas y las
constancias de ingresos a la caja. En el caso de las ventas al crédito, en adición a
las facturas emitidas es necesario analizar el registro de la cuenta “clientes” u
otras de similar naturaleza, como puede ser el caso de cuentas y documentos por
cobrar.

Esquema para determinar las ventas

Ventas Referenci
a
Ventas al contado Q
[Link]
Ventas al crédito
( Saldo final de clientes Q
+ [Link]
)
( Saldo final de documentos por cobrar Q
+ [Link]
)
Sub-total Q
[Link]
( Pagos de clientes y documentos Q
 + [Link]
)
( Rebajas y devoluciones sobre ventas Q
+ [Link]
)
( Cuentas incobrables Q
+ [Link]
)
Sub-total Q
[Link]
( Saldo inicial de clientes Q
- [Link]
)
( Saldo inicial documentos por cobrar Q
- [Link]
)
Sub-total Q
[Link]
Total ventas Q
[Link]

Los saldos iniciales y finales se pueden obtener de los estados financieros

comparativos o del Estado de Situación Financiera y adicionalmente se debe
considerar el movimiento del banco.
Determinación de ventas

Vent Referenc
as ia
Ventas al contado Q130,000.0 1 Ingresos del banco
0 9
Ventas al crédito
( Cuentas a cobrar saldo final Q190,000.0 3 Estado de Situación
+ 0 Financiera
)
( Documento a cobrar saldo final Q82,000.00 2 Estado de Situación
+ Financiera
)
Subtotal Q272,000.0
0
( Cobro de cuentas y doctos. a Q460,000.0 1 Ingresos del banco
+ cobrar 0 8
)
Subtotal Q732,000.0
0
 ( Cuentas a cobrar saldo inicial - 3 Estado de Situación
- Q148,000.0 Financiera
) 0
( Documento a cobrar saldo - 2 Estado de Situación
- inicial Q40,000.00 Financiera
)
Subtotal Q544,000.0
0
Ventas Q674,000.0 Estado de Resultado
0

Paso 4.- Integración de las compras

Las compras pueden efectuarse al contado o al crédito. En el caso de las compras

al contado la fuente de información la constituyen las salidas de efectivo o egresos
de las cuentas bancarias por mercaderías. En el caso de las compras al crédito la
fuente de información son los proveedores, cuentas por pagar o documentos por
pagar por concepto de mercaderías.

Compras Referencia

Compras al contado Q [Link]

Compras al crédito

( Saldo final de cuentas por pagar Q [Link]

+
)
( Saldo final de documentos por pagar Q [Link]
+
)
Sub-total Q [Link]

( Pago a cuentas y documentos a pagar Q [Link]

+
)
( Rebajas y devoluciones sobre compras Q [Link]
+
)
( Bonificaciones sobre compras Q [Link]
+
)
Sub-total Q [Link]

(- Saldo inicial de cuentas por pagar Q [Link]

)
(- Saldo inicial documentos por pagar Q [Link]
)
Sub-total Q [Link]

Total compras Q [Link]

Esquema para determinar las compras

Compr Referenc
as ia
Compras al contado Q0.00
Compras al Crédito
( Cuentas a pagar saldo final Q150,000.00 1 Estado de Situación
+ 2 Financiera
)
( Documentos a pagar saldo final Q116,000.00 1 Estado de Situación
+ 1 Financiera
)
( Pago a cuentas y documentos a Q420,000.00 2 Egresos del banco
+ pagar 3
)
Sub-total 686,000.00
( Cuentas a pagar saldo inicial - 1 Estado de Situación
- Q120,000.0 2 Financiera
) 0
( Documentos a pagar saldo inicial - 1 Estado de Situación
- Q150,000.0 1 Financiera
) 0
( Pagaré emitido a favor del banco - 2 Ingresos del banco
- Q60,000.00 1
)
Sub-total -
Q330,000.0
0
 Total compras Q356,000.0 Estado de Resultados
0
Determinación de Compras

Paso 5.- Integración del costo de ventas

Una vez determinadas las compras, se establece el costo de ventas, para lo cual
se puede utilizar el esquema siguiente:

Esquema de costo de ventas

Vent Referenci
as a
Inventario inicial de mercadería Q [Link]
( Compras netas Q [Link]
+
)
Disponibilidad Q [Link]
( Inventario final de mercadería Q [Link]
-
)
Costo de ventas Q [Link]

Requisito: No se puede determinar el costo de

ventas antes de las compras.

Determinación del Costo de ventas

Costo de ventas Referenc
ia
Inventario I Q320,000.00 4 Estado de Situación
Financiera
(+ Compras Q356,000.00 Determinación de compras
)
Inventario Q676,000.00
disponibles
 (-) Inventario II - 4 Estado de Situación
Q300,000.00 Financiera
Costo de venta Q376,000.00 Estado de Resultados

Determinación del costo de ventas modelo 2

Determinaci Inventari Costo

Inventario Inventario II
+ ón de = o - = de
I
Compras disponib venta
le
320,000.00 356,000.00 676,000.00 (300,000.00) 376,000.00
Paso 6. Integración de gastos

Para determinar los gastos que corresponden al período, se debe trabajar en el

estado de situación financiera lo siguiente:

a) Los gastos pagados por anticipado al inicio del período (en el estado de
situación financiera) son gastos del período que se está revisando.
b) Los gastos por pagar al inicio del período (en el estado de situación
financiera) son gastos que corresponden al período que se está revisando.
c) Los gastos pagados por anticipado al final del período (en el estado de
situación financiera final) son gastos que corresponden al período siguiente
que se está revisando.
d) Los gastos por pagar al final del período (en el estado de situación
financiera final) son gastos del período que se está revisando.

Esquema de gastos

Gastos Referenc
ia
( Gastos pagados en el año Q [Link]
+
)
( Gastos anticipados saldo inicial Q [Link]
+
)
( Gastos por pagar saldo final Q [Link]
+
)
Sub-total Q [Link]
(- Gastos anticipados saldo final Q [Link]
)
(- Gastos por pagar saldo inicial Q [Link]
)
Sub-total Q [Link]
Total de gastos Q [Link]

Determinación de los gastos generales

Gastos Referenc
generales ia
( Gastos pagados (por banco) Q140,000.0 2 Egresos del banco
+ 0 4
)
( Gastos pagados anticipados saldo Q24,000.00 5 Estado de Situación
+ inicial Financiera
)
( Gastos a pagar saldo final Q6,000.00 1 Estado de Situación
+ 4 Financiera
)
Sub-total Q170,000.0
0
( Gastos pagados anticipados saldo - 5 Estado de Situación
- final Q20,000.0 Financiera
) 0
( Gastos a pagar saldo inicial. - 1 Estado de Situación
- Q4,000.00 4 Financiera
)
Sub-total -
Q24,000.0
0
Gastos generales Q146,000. E.
00 R.
Paso 7.- Integración de pérdida en venta de inversión

Esquema para determinar la pérdida en venta de inversión

Pérdida en venta Referenci
inversión a
Inversiones a largo plazo (costo) saldo inicial Q [Link]
(- Venta de inversiones Q [Link]
)
Inversiones disponibles (contable) Q [Link]
(- Inversiones a largo plazo (costo) saldo final Q [Link]
)
Pérdida en venta de inversiones Q [Link]

Pérdida en venta inversión Referen

cia
Inversiones a L.P. (costo) saldo Q80,000.00 6 Estado de Situación
inicial Financiera
( Venta de inversiones - 2 Ingresos del banco
- Q50,000.0 2
) 0
Inversiones disponibles Q30,000.00
(contable)
( Inversiones a L.P. (costo) saldo - 6 Estado de Situación
- final Q20,000.0 Financiera
) 0
Pérdida en venta de inversiones Q10,000.0 Estado de Resultados
0
Determinación de la pérdida en venta de inversión

Paso 8.- Integración de las depreciaciones

Esquema para determinar las depreciaciones

Depreciaciones Referenc
ia
Edificio y equipo (neto) saldo inicial Q [Link]
( Compra equipo Q [Link]
+
)
= Edificio y equipo disponible Q [Link]
( Edificio y equipo (neto) saldo final Q [Link]
-
)
Depreciación edificio y equipo Q [Link]

Depreciaciones Referencia
Edificio y equipo (neto) saldo Q200,000.0 7 Estado de Situación
inicial 0 Financiera
( Compra equipo Q56,000.00 26 Egresos del banco
+
)
= Edificio y equipo disponible Q256,000.0
0
( Edificio y equipo (neto) saldo - 7 Estado de Situación
- final Q240,000.0 Financiera
) 0
Depreciación edificio y equipo Q16,000.00
E.
R.
Determinación de las depreciaciones

Prueba para la Depreciación

Edificio y equipo
(neto)
Saldo inicial Q200,000. Depreciaci Q
00 ón
16,000.00
Compra Q56,000. Saldo final Q
00 240,000.00
Q256,000. Q256,000.00
00

Paso 9.- Determinación de los intereses gasto

Esquema para determinar los intereses gasto

Interese Referenci
s gasto a
Saldo final de documentos a cobrar Q [Link]
descontados.
 ( Ingreso a bancos por pagaré descontado. Q [Link]
-
)
intereses pagados Q [Link]
( Intereses a pagar saldo final Q [Link]
+
)
Intereses gasto Q [Link]
Determinación de los intereses gasto

Intereses Referencia
gasto
Saldo final de doctos., a cobrar Q40,000.0 15 Estado de Situación
desc. 0 Financiera
(- Ingreso a bancos por pagaré - 20 Ingresos del banco
) desc. Q39,000.0
0
intereses pagados Q1,000.00
( Intereses a pagar saldo final Q1,800.00 13 Estado de Situación
+ Financiera
)
Intereses gasto Q2,800.00 E.
R.

La integración del estado del

Paso 10.- Integración del resultado del ejercicio resultado se obtiene de las
integraciones realizadas.
Amatitlán, S.A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020
Expresado en quetzales

Cuentas Referencia
Ventas Q674,000.00 Determinación ventas
( Costo de venta Q376,000.00 Determinación costo de ventas
-
)
= Ganancia en venta Q298,000.00
Gastos de operación
( Gastos generales Q146,000.00 Determinación de gastos generales
-
)
( Pérdida en venta de Q10,000.00 Determ. pérdida en venta inversión
- inversiones
)
( Depreciación edificio y equipo Q16,000.00 Determinación de las
 - depreciaciones
)
( Intereses gasto Q2,800.00 Determinación de los intereses
- gasto
)
= Total gastos de operación Q174,800.00
= Ganancia del ejercicio 123,200.00 Estado de Utilidades Retenidas

Paso 11.- Integración del estado de utilidades retenidas

Amatitlán, S.A.
Estado de Utilidades Retenidas
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020
Expresado en quetzales
Cuen Referencia
ta
Utilidades retenidas saldo Q104,000.00 Estado de Situación
inicial Financiera
( Ganancia del ejercicio Q123,200.00 Estado de Resultados
+
)
Sub-total Q227,200.00
( Pago de dividendos -Q80,000.00 Egresos del banco
-
)
Utilidades retenidas saldo Q147,200.00 Estado de Situación
final Financiera

2. Resolución por el método de débitos y créditos

Paso 1.- Determinar aumentos o disminuciones del estado de S.F.

Amatitlán, S.A.
Estado de situación financiera
al 31 de diciembre de 2020
Saldo al 31 de Saldo al 31 de diciembre
Cue diciembre de de
ntas
2,020 2,019 Débitos R Créditos
ef
.
Banco Q169,000.0 Q66,000.00 Q103,000.
0 00
Documentos a cobrar Q82,000.00 Q40,000.00 Q42,000.0 A
0
Cuentas a cobrar Q190,000.0 Q148,000.0 Q42,000.0 A
0 0 0
Inventario Q300,000.0 Q320,000.0 B Q20,000.00
 0 0
Gastos pagados Q20,000.00 Q24,000.00 C Q4,000.00
anticipados
Inversiones a L.P. Q20,000.00 Q80,000.00 D Q60,000.00
(costo)
Edificios y equipo (neto) Q240,000.0 Q200,000.0 Q40,000.0 E
0 0 0
Acciones ordinarias Q260,000.0 Q200,000.0 Q60,000.00
0 0
Prima sobre acciones Q300,000.0 Q200,000.0 Q100,000.0
0 0 0
Utilidades retenidas Q147,200.0 Q104,000.0 G Q43,200.00
0 0
Documentos a pagar Q116,000.0 Q150,000.0 Q34,000.0 B
0 0 0
Cuentas a pagar Q150,000.0 Q120,000.0 B Q30,000.00
0 0
Intereses a pagar Q1,800.00 F Q1,800.00
Gastos a pagar Q6,000.00 Q4,000.00 C Q2,000.00
Documentos Q40,000.00 F Q40,000.00
descontados
Bonos a pagar Q100,000.0 Q100,000.
0 00
Sumas Q361,000. Q361,000.
00 00
 Los activos, si hay aumento se coloca en los débitos y si es disminución en
los créditos
 Los pasivos disminuyen se colocan en débitos y si aumentan se colocan en
los créditos
 Las variaciones de capital se colocan de igual forma que las variaciones en
pasivos

Paso 2.- Análisis de aumentos o disminuciones del movimiento del banco

Amatitlán, S.A.
Ingresos y Egresos del Banco
Movimientos de Bancos Ingresos Egresos Débitos R Créditos
ef
.
Acciones de capital Q160,000.00 Q160,000.0
0
Cuentas y documentos a Q460,000.00 Q460,000.0 A
cobrar 0
Ventas al contado Q130,000.00 Q130,000.0 A
0
Pagares descontados Q39,000.00 Q39,000.00 F
Pagare, préstamo bancario Q60,000.00 Q60,000.00 B
 Venta de inversiones Q50,000.00 Q50,000.00 D
Pago de cuentas y Q420,000.0 B Q420,000.
documentos 0 00
Gastos Q140,000.0 C Q140,000.
0 00
Dividendos Q80,000.00 G Q80,000.
00
Equipo Q56,000.00 E Q56,000.
00
Bonos Q100,000.0 Q100,000.
0 00

Para comprobar el aumento o disminución según detalle del estado de situación

financiera, se ejemplifican las cuentas siguientes:

Banco Documentos a
cobrar
SI. Q66,000.00 Q169,000.0 SF. SI. Q40,000.00 Q82,000.00 SF.
0
aument Q103,000. aume Q42,000.0
o 00 nto 0
Q169,000.0 Q169,000.0 Q82,000.00 Q82,000.00
0 0

Cuentas a cobrar Inventario

SI. Q148,000.0 Q190,000.0 SF. SI. Q320,000.0 Q300,000.0 SF.
0 0 0 0
aument Q42,000.0 Q20,000.0 disminució
o 0 0 n
Q190,000.0 Q190,000.0 Q320,000.0 Q320,000.0
0 0 0 0

Cuentas a pagar Gastos a pagar

SF. Q150,000.0 Q120,000.0 SI. SF. Q6,000.00 Q4,000.00 SI.
0 0
Q30,000.0 aumento Q2,000.00 aumento
0
Q150,000.0 Q150,000.0 Q6,000.00 Q6,000.00
0 0

Paso 3.- Integración de las cuentas del estado de resultados

Con las cuentas relacionadas del aumento o disminución del Estado de Situación
Financiera y los ingresos y egresos del banco, se integran las cuentas que
conforman el Estado de Resultados.

Determinación de las ventas

Vent Referenc
as ia
( Incremento de documentos por cobrar Q42,000.0 A Estado de Situación
+ 0 Financiera
)
( Incremento de documentos a cobrar Q42,000.0 A Estado de Situación
+ 0 Financiera
)
( Ingreso por cuentas y doctos. a cobrar Q460,000. A movimiento del banco
+ 00
)
( Ingreso por ventas al contado Q130,000. A movimiento del banco
+ 00
)
Total ventas Q674,000. Estado de Resultados
00

Determinación del costo de ventas

Costo de Referenc
ventas ia
( Disminución del inventario Q20,000.00 B Estado de Situación
+ Financiera
)
( Incremento de documentos a pagar Q34,000.00 B Estado de Situación
- Financiera
)
( Disminución de cuentas a pagar Q30,000.00 B Estado de Situación
+ Financiera
)
( Ingreso por pagare, préstamo Q60,000.00 B movimiento del banco
- bancario
)
( Egreso por pago de cuentas y Q420,000.00 B movimiento del banco
+ doctos.
)
Costo de ventas Q376,000.0 Estado de Resultados
0
Determinación de los gastos generales

Gastos Referenc
Generales ia
( Disminución de gastos pagados Q4,000.00 C Estado de Situación
+ ant. Financiera
)
( Disminución de gastos a pagar Q2,000.00 C Estado de Situación
+ Financiera
)
( Egresos de gastos Q140,000.0 C movimiento del banco
+ 0
)
Gastos generales. Q146,000. Estado de Resultados
00

Determinación de la pérdida en venta de inversiones

Pérdida en venta de inversiones Referenc
ia
( Disminución de inversión a L.P. (costo) Q60,000. D Estado de Situación
+ 00 Financiera
)
( Ingreso por venta de inversiones Q50,000. D movimiento del banco
- 00
)
Pérdida en venta de inversiones Q10,000. Estado de Resultados
00

Depreciación de edificios Referen

cia
Egreso equipo Q56,000. E movimiento del banco
00
(- Aumento de edificios y equipo Q40,000. E Estado de Situación Financiera
) (neto) 00
 Depreciación de edificios Q16,000. Estado de Resultados
00
Determinación de depreciación de edificios

Intereses Referenc
gasto ia
( Aumento de intereses a pagar Q1,800.00 F Estado de Situación
+ Financiera
)
( Incremento de documentos Q40,000.0 F Estado de Situación
+ descontados 0 Financiera
)
( Ingreso pagares descontados Q39,000.0 F movimiento del banco
- 0
)
Intereses gasto Q2,800.0 Estado de Resultados
0
Determinación de intereses gasto

Paso 4.- Elaboración del estado de resultados

Amatitlán, S.A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020

Cuen Referen
ta cia
Ventas Q674,000.0 A Determinación de ventas
0
Costo de venta Q376,000.0 B Determinación del costo de ventas
0
Ganancia en venta Q298,000.0
0
Gastos de operación
Gastos generales Q146,000.0 C Determinación de gastos generales
0
Pérdida en venta de Q10,000.00 D Deter. de pérdida en venta de inversiones
inversiones
Depreciación edificio y equipo Q16,000.00 E Determinación de depreciación de
 edificios
Intereses gasto Q2,800.00 F Determinación de intereses gasto
Sub-total Q174,800.0
0
Ganancia del ejercicio Q123,200.
00

Paso 5.- Prueba del resultado

La prueba del resultado del período se analiza en función del movimiento del
capital, aportaciones o retiros de los socios.

Esquema para realizar la prueba de resultado

Prueba del resultado por movimiento de las Referenci

utilidades a
Utilidades retenidas saldo final Q [Link]
(+) Retiros Q [Link]
Sub-total Q [Link]
(-) Utilidades retenidas saldo inicial Q [Link]
(-) Aportaciones Q [Link]
Sub-total Q [Link]
Resultado del período Q [Link]

Prueba del resultado por movimiento de las utilidades

Prueba del resultado por movimiento de las Referenc

utilidades ia
Utilidades retenidas saldo final Q147,200.00 1 Estado de Situación
0 Financiera
(+ Retiros Q80,000.00 2 movimiento del banco
) 5
Sub-total Q227,200.00
(-) Utilidades retenidas saldo -Q104,000.00 1 Estado de Situación
inicial 0 Financiera
(-) Aportaciones Q0.00
Sub-total -Q104,000.00
Resultado del período Q123,200.00 Estado de Resultados
Caso práctico

Los datos que se ofrecen a continuación corresponden a los balances

 comparativos del negocio individual del señor: Ramiro Pérez por los
años terminados al 31 de diciembre del 2,019 y 2,020.

Al 31 de diciembre
No Conceptos 20 20
. 20 19
1 Caja Q15,710.00 Q10,560.00
2 Cuentas por cobrar Q6,600.00 Q7,200.00
3 Documentos por cobrar Q3,900.00 Q3,400.00
4 Mercaderías Q16,100.00 15,560.'00
5 Cuentas por pagar Q3,100.00 Q4,000.00
6 Impuestos acumulados Q2,200.00 Q1,700.00
7 Gastos por pagar Q2,075.00 Q1,562.50
8 Ramiro Pérez capital Q34,935.00 Q29,457.00

El examen del libro de caja para el último de los años indicadores,

permitió conocer la siguiente información:

Ingresos
1 Ventas al contado Q28,000.00
2 Cobros de cuentas por cobrar Q96,000.00
3 Cobros de documentos por cobrar Q43,000.00
4 Préstamo bancario Q3,000.00
Egresos
1 Compras al contado Q2,400.00
2 Pagos de cuentas por pagar Q84,620.00
3 Pagos de préstamos bancarios más Q3,120.00
intereses
4 Impuestos Q1,700.00
5 Alquileres Q2,400.00
6 Gastos diversos Q25,610.00
7 Descuentos sobre ventas Q1,500.00
8 Gastos personales señor Pérez Q4,800.00

Con la información preparar lo siguiente:

Método Analítico Método de débitos y créditos
 Computo de la venta  Cedula del balance
 Computo de las compras de comprobación
 Computo del costo de ventas  Cedula del movimiento de
 computo de otros gastos caja
 Cedula de resultado
(ganancia o pérdida del
Ejercicio)

Método analítico
Integración de cuentas del estado de resultados
Por el periodo terminado el 31 de diciembre 2,020

a Integración de las ventas

)
Ventas al contado Q28,000.0
0
( Ventas al crédito
+
)
Saldo final de cuentas a cobrar Q6,600.00
Saldo final de documentos a Q3,900.00
cobrar
Sub-total Q10,500.00
( Cobros de cuentas a cobrar
+
)
Según entradas de caja Q96,000.0
0
Cobros de documentos a cobrar
según entradas de caja Q4,300.00 Q100,300.0
0
Sub-total Q138,800.0
0
( Saldos iniciales de cuentas a Q7,200.00
- cobrar
)
Documentos a cobrar Q3,400.00 Q10,600.00
Ventas totales Q128,200.
00
b Integración de las compras
)
Compras al contado Q2,400.00
( Compras al crédito
+
)
Saldo final de cuentas a pagar Q3,100.00
( Pagos a cuentas a pagar según
+
)
Saldos de caja Q84,620.0
0
Suma Q87,720.0
0
( Saldo inicial de cuenta a pagar Q4,000.00 Q83,720.00
-
)
Compras totales Q86,120.0
0

c Integración del costo de ventas

)
Inventario inicial Q15,560.00
( Compras Q86,120.00
+
)
Mercadería disponible Q101,680.0
0
( Inventario final Q16,100.00
-
)
Costo de ventas Q85,580.0
0

d Integración de gastos diversos

)
Gastos por pagar saldo final Q2,075.00
( Pagos gastos diversos Q25,610.0
+ 0
)
Subtotal Q27,685.0
0
( Gastos por pagar saldo inicial Q1,562.50
-
)
Gastos diversos Q26,122.5
0
 e Integración de impuestos
)
Impuestos por pagar saldo final Q2,200.00
( Pago de impuesto Q1,700.00
+
)
( Impuesto por pagar saldo inicial Q1,700.00
-
)
Impuesto gasto Q2,200.00
f Integración intereses gasto
)
Prest amo bancario Q3,000.00
Pago préstamo más intereses Q3,120.00
Intereses Q120.00
g Integración de otros
)
Descuentos sobre ventas Q1,500.00
Alquileres Q2,400.00

Estado de Resultado
Por el año terminado al 31 de diciembre
2020
Cifras en quetzales
Q128,200.00
Ventas Q85,580.00
( Costo de lo vendido Q42,620.00
-
 )
Margen bruto
( Gastos de operación
-
)
Gastos diversos Q26,122.50
Impuestos Q2,200.00
Alquileres Q2,400.00 Q30,722.50
Ganancia de operación Q11,897.50
( Gastos financieros Q120.00
-
)
Descuentos sobre ventas Q1,500.00 Q1,620.00
Ganancia antes del ISR. Q10,277.50

Método debito-crédito
Ramiro Pérez
Cédula del Estado de Situación Financiera
comparativo
Al 31 de diciembre 2,020
Variaciones
Cunetas deudoras 2020 2019
Debe Haber
Caja Q15,710.00 Q10,560.00 Q5,150.00
Cuentas por cobrar Q6,600.00 Q7,200.00 Q600.00
Documentos por cobrar Q3,900.00 Q3,400.00 Q500.00
Mercaderías Q16,100.00 Q15,560.00 Q540.00
Suma de cuentas deudoras Q42,310.0 Q36,720.0
0 0
Cuentas acreedoras
Cuentas por pagar Q3,100.00 Q4,000.00 Q900.00
Impuestos acumulados Q2,200.00 Q1,700.00 Q500.00
Gastos por pagar Q2,075.00 Q1,562.50 Q512.50
Ramiro Pérez capital Q34,935.00 Q29,457.50 Q5,477.50
Suma de cuentas acreedoras Q42,310.0 Q36,720.0
0 0
Suma de las Variaciones Q7,090.00 Q7,090.00
Aumento de Capital

Ramiro Pérez
Cédula del movimiento de caja
Periodo de 12 meses terminado en diciembre de 2,020

Cuent Debe Haber

as
Ingresos
Ventas al Contado Q28,000.00
Cobros de cuentas por cobrar Q96,000.00
Cobros de documentos a cobrar Q4,300.00
Préstamo Bancario Q3,000.00
Egresos
Compras al contado Q2,400.00
Pagos de cuentas por pagar Q84,620.00
Pagos de préstamos bancarios más Q3,120.00
intereses
Impuestos Q1,700.00
Alquileres Q2,400.00
Gastos diversos Q25,610.00
Descuentos sobre ventas Q1,500.00
Gastos personales Señor Pérez Q4,800.00
Sumas Q131,300.0 Q126,150.0
0 0
Caja Q10,560.00 Q15,710.00
Sumas iguales Q141,860.0 Q141,860.0
0 0

Ramiro Pérez
Cédula de determinación del
resultado
Periodo de 12 meses terminado en diciembre de 2,020
Cifras expresadas en quetzales
 Cuent Debe Haber
as
Ventas Q128,200.0
0
Compras Q86,120.00
Variación en aumento de Q540.00
mercaderías
Impuestos Q2,200.00
Gastos diversos Q26,122.50
Descuento sobre ventas Q1,500.00
Intereses gasto Q120.00
Alquileres Q2,400.00
Sumas Q118,462.5 Q128,740.0
0 0
Resultado del periodo Q10,277.50 Q0.00
Sumas iguales Q128,740.0 Q128,740.0
0 0

Comprobación Monto
Aumento de capital Q5,477.50
Retiros (pagos de gastos personales) Q4,800.00
Resultado del periodo Q10,277.
50
 CONSLUSIÓN

La realización de los estados financieros con datos incompletos es aplicado

usualmente en negocios de propiedad individual que no llevan una contabilidad
formal y por ende necesitan estados financieros al momento de presentar su
declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta, por ejemplo, así como por
negocios que tras haber sufrido algún siniestro (terremoto, huracanes, tormentas y
otros), los registros se pierden o destruyen, para lo cual es necesario rehacerlos
tomando como punto de partida la información disponible.

En síntesis, elaborar estados financieros con datos incompletos, es como armar

un rompecabezas, en el cual es necesario colocar pieza por pieza hasta
completarlo. En la contabilidad de datos incompletos las piezas serían las cuentas
(activo, pasivo, gastos, ingresos, capital y otros.) y el rompecabezas los estados
financieros.