CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL Y DE COSTOS
ASIENTOS DE AJUSTE POR PROVISIONES
Los asientos se efectúan al antes de cerrar un ejercicio contable con la finalidad de regularizar las cuentas, a fin de
que Los ESTADOS FINANCIEROS revelen un estado Patrimonial razonable.
Las Provisiones reflejan la pérdida de valor de los activos y se trasladan a una cuenta de gastos (68 del P.C.E)
1.- PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Se elabora este asiento para provisionar la perdida, de una cuenta por cobrar considerada incobrables
( ctas 12,14,16)
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6871 ESTIMACION DE
CUENTAS DE
PROVISIÓN DE COBRANZA COBRANZA
DUDOSA DUDOSA XXX
1911 Facturas, boletas y
otros
comprobantes por
cobrar XXX
94 GASTOS
ADMINISTRATIVO
DESTINO 68.71 S xxx
95 GASTOS DE VENTA xxx
79 CARGAS
IMPUTABLES A
CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS XXX
2.- PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
Para contabilizar este asiento para contabilizar la pérdida de valor de las existencias, por mermas y deterioros, etc.
(mercaderías, suministros diversos, productos terminados y envases y embalajes)
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
69.5 Gastos por
PROVISION PARA DESVALIZACION DE desvalorización de
EXTISTENCIAS inventarios al costo
29 DESVALORIZACIÓN
DE INVENTARIOS
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3.- PROVISION PARA FLUCTUACION DE VALORES
Se elabora este asiento para provisionar la disminución de valor o incertidumbre de las inversiones efectuadas por
la empresa, si se presume que esta situación será permanente se elabora dicha provisión.
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
PROVISIONES DE FLUCTUACION DE 69.99
VALORES Otras provisiones xxx
30.1 Inversiones a ser
mantenidas hasta el
vencimiento xxx
94 GASTOS
ADMINISTRATIVO
S xxx
DESTINO 68.71 95 GASTOS DE VENTA xxx
79 GASTOS
IMPUTABLES A
CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS XXX
4.- DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Asiento que se elabora para presentar la pérdida de valor del costo del Activo Fijo:
Perdida por uso y desgaste.
Disminución del rendimiento o servicio del Activo Fijo.
Obsolescencia por perdida de utilidad ocasionada por el avance tecnológico
Representa la distribución del costo de un Activo durante su vida útil.
TASAS DE DEPRECIACION
ACTIVO FIJO % DEPRECIACION
EDIFICIOS 3%
UNIDADES DE TRANSPORTE 20%
MUEBLES Y ENSERES 10%
MAQUINARIAS Y EQ. UTILIZADOS EN ACTIVIDADES 10%
EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 25%
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
68423 Unidades de
PROVISION DE ACTIVO FIJO transporte
3934 Unidades de
transporte
94 GASTOS
ADMINISTRATIVO
DESTINO 68.71 S 50
95 GASTOS DE VENTA 50
79 GASTOS
IMPUTABLES A
CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 100
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5.- AMORTIZACION DE INTANGIBLES
Los activos de larga vida (patente, marcas, proyectos, etc.) Son amortizados en un periodo de 10 años.
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6861 Amortización de
AMORTIZACION DE INTANGIBLES intangibles – Costo XXX
3961 Intangibles – Costo XXX
94 GASTOS
ADMINISTRATIVO
DESTINO 68.71 S XXX
95 GASTOS DE VENTA XXX
79 GASTOS
IMPUTABLES A
CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS XXX
6.- OTRAS PROVISIONES
La empresa puede efectuar provisiones por Litigios, garantías, protección al medio ambiente, etc.
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
PROVISION POR LITIGIOS 6891 Provisión para litigios
481 Provisión para litigios
94 GASTOS
ADMINISTRATIVO
DESTINO 68.71 S XXX
95 GASTOS DE VENTA XXX
79 GASTOS
IMPUTABLES A
CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS XXX
7.- COSTO DE VENTAS
El costo de ventas viene a ser el valor de costo de los bienes vendidos (mercadería) Objeto del negocio.
FORMULA: COSTO DE VENTAS= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – INVENTARIO FINAL
CALCULO DE COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL 80,000
MAS COMPRAS 120,000
DISPONIBLE PARA LA VENTA 200,000
MENOS INVENTARIO FINAL 75,000
COSTO DE VENTAS 125,000
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
69 COSTO DE
COSTO DE VENTAS VENTAS 125,000
20 MERCADERÍAS 125,000
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