UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CARRERA DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGAXCION

"IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO OPERATIVO

EN LOS ALMACENES, PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE INVENTARIOS DE

CONSULTORIA E INGENIERIA Y SERVICIOS AMAQK EIRL”

PRESENTADO POR

CHARA CONDORI TANIA

ILO – PERÚ

2019

i
ii
iii
 RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo general Demostrar que con la

implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes mejorará la
gestión de los inventarios de la Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013.
Para dar cumplimiento a este objetivo se realizó una investigación de método
Experimental de grupo único Pre Test – Post Test. El fundamento teórico de la
investigación precisó como variable independiente el Sistema de Control Interno Operativo
en los almacenes y como variable dependiente la Gestión de los Inventarios, Nuestra
población y muestra utilizada para la presente investigación fueron los 05 almacenes. Se le
aplico como instrumentos de recolección de datos las Entrevistas, Observación directa y
el Cuestionario aplicado al jefe de Logística y al personal de los almacenes, siendo estos
los usuarios directos del sistema, obteniéndose una perspectiva clara de la situación del
Sistema de Control Interno Operativo actual, pudiendo detectar las deficiencias de este y
proponer mejoras significativas. La conclusión más importante fue que la implementación
de un Sistema de Control Interno Operativo en el área de almacenes mejoró
significativamente la gestión de los Inventarios debido a una mejora en los procesos, en el
control de inventarios, en la distribución física de los almacenes.
 ÍNDICE

PRESENTACIÓN..................................................................................................................ii

AGRADECIMIENTO..........................................................................................................iii

RESUMEN............................................................................................................................iv

ABSTRACT...........................................................................................................................v

INDICE.................................................................................................................................vi

CAPÍTULO I......................................................................................................................10

I INTRODUCCION.............................................................................................................10

1.1. Formulación del Problema.................................................................................11

1.1.1. Realidad Problemática 11
1.1.2. Enunciado del Problema.....................................................................14
1.1.3. Antecedentes del Problema.................................................................14
1.1.4. Justificación 16
1.2. Hipótesis 16
1.3. Objetivo 16
3.1. Objetivo General 16
3.2. Objetivo Específico 17
1.4. Marco Teórico 17
1.5. Marco Conceptual..............................................................................................26
CAPÍTULO II.....................................................................................................................29
II MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS.........................................................................30
2.1. Material 30
2.1.1. Población.................................................................................30
2.1.2. Marco de muestreo..................................................................30
2.1.3. Muestra....................................................................................30
2.1.4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos...................30
2.2. Procedimientos 30
2.2.1. Diseño de contrastación 30
 2.2.2. Análisis de variables...............................................................31
2.2.3. Procesamiento y análisis de datos...........................................31
2.2.4. Operacionalización de las Variables
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.......................................................................55
ix
10
1. PLANTEAMINETO DEL PROBLEMA

1.1 PREGUNTA DEL PROBLEMA

¿En qué medida la implementación del sistema de control interno operativo en los almacenes,
contribuye a mejorar la gestión de los inventarios de la empresa CONSULTORIA E
INGENIERIA Y SERVICIOS AMAQK EIRL

1.2 OBJETIVOS

Objetivo General

Demostrar que con la implementación de un sistema de control interno operativo en

los almacenes mejorará la gestión de los inventarios de la CONSULTORIA E
INGENIERIA Y SERVICIOS AMAQK EIRL.

Objetivos Específicos
a) Diagnosticar la situación actual del sistema de control interno operativo de los
almacenes para identificar los puntos críticos de la empresa CONSULTORIA E
INGENIERIA Y SERVICIOS AMAQK EIRL

b) Analizar la gestión de los inventarios de la empresa CONSULTORIA E

INGENIERIA Y SERVICIOS AMAQK EIRL

c) Proponer un sistema de control interno operativo en los almacenes en la

CONSULTORIA E INGENIERIA Y SERVICIOS AMAQK EIRL.

Estos objetivos garantizarán una adecuada gestión de los inventarios.

1.3 JUSTIFICACIÓN

Los inventarios de materiales, herramientas y equipos representan para la empresa, una de

las partidas de mayor importancia en la composición de su activo y la más susceptible a
manipulaciones, lo que puede traer como consecuencia, pérdidas no justificadas en los
mismos o atraso en las operaciones normales de la organización, razón por la cual
requieren de una atención muy especial, ya que de su buena y sana administración
depende en gran medida el éxito en la empresa, es por eso que al realizar el estudio previo
se verificó que no existe un sistema de control interno operativo en los almacenes en la
empresa CONSULTORIA E INGENIERIA Y SERVICIOS AMAQK EIRL ,por lo que
se hace necesario llevar a cabo la presente investigación con el objetivo de implementar
 un sistema de control interno operativo en los almacenes para mejorar la gestión de los
inventarios.

1.4 VIABILIDAD

1.5 ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

1.5.1 RECURSOS HUMANOS

Asesor externo 1 000.00

SUB-TOTAL 1 000.00

1.5.2 BIENES Y SERVICIOS

BIENES

SSuministros de impresión 300.00

ÚUtiles de escritorio 80.00
VVarios 300.00
SUB-TOTAL 680.00

SERVICIOS

SServicio de fotocopiado 120.00

SServicio de Internet 50.00
Servicio de digitación 150.00
Servicio de impresión y de empastado 180.00
Servicio de Movilidad 80.00
Otros servicios 220.00
SUB-TOTAL 800.00

RESUMEN

Recursos humanos 1 000.00

Bienes 680.00
Servicios 800.00
SUB-TOTAL 2 480.00
 1.5.3 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

GENERALIDADES MESES
OCT NOV DIC 19
19 19
Determinación del tema
Revisión bibliográfica
Elaboración del
proyecto de
investigación y eje
de decisiones.
Presentación y
aprobación del
proyecto de
investigación.

2 MARCO TEÓRICO

2.1 Sistema de Control Interno

José María, Ibáñez Jimeno (2001), es un proceso ejecutado por el Consejo de directores; la
administración y todo el personal de la entidad; diseñada para proporcionar una seguridad
razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

2.2 Definición de Control

Rodrigo, Estupiñan Gaitán (2012). “Es el proceso para determinar lo que se está
llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera
que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo planeado.”

2.3 Control Interno

Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir,

que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración,
entre otras son regidas por el control interno.
El control interno es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y demás
personal de la entidad, basado en el establecimiento de estrategias para toda la
empresa, diseñadas para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la
entidad2.
 Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo
policiaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no
daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad
humana las relaciones de patrón a empleado.

2.3.1 Objetivos del control interno

Prevenir fraudes.

Descubrir robos y malversaciones.

Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y oportuna.

Localizar errores administrativos, contables y financieros.

2.3.2 Principios del control interno

Separación de funciones de operación, custodia y registro.

Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, en cada

operación de la empresa, cuando menos debe intervenir 02 personas.

Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controla su
actividad.

El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.

La función de registros de operaciones será exclusiva del departamento de

contabilidad.

2.3.3 Importancia del Control Interno

 Permite producir información administrativa y financiera oportuna, correcta y

confiable, como apoyo a la administración en el proceso de toma de decisiones y la
rendición de cuentas de la gestión de cada responsable de las operaciones.
 La complejidad de las grandes compañías en su estructura organizacional hace
difícil controlar cada una de las áreas de gestión, por lo que se hace imprescindible
el delegar funciones y conservar un adecuado ambiento de control, dificultando.
2.3.4 Tipos de Control interno
a) Control Interno Contable

Es el que verifica la corrección y confiabilidad de la información contable, es decir

los controles diseñados establecidos para lograr un registro y resumen adecuado de
las operaciones financieras de la empresa.

b) Control Interno Administrativo u Operacional

No se limita al plan de organización, a los procedimientos y registros que

intervienen en el proceso de decisiones que llevan a gerencia a autorizar las
operaciones.

2.3.4.1 Sistema de Control Interno Operativo

Es un proceso ejecutado por la junta directiva; la administración y todo el personal

de la entidad; diseñada para proporcionar una seguridad razonable, mirando el
cumplimiento de los objetivos de la empresa.

2.3.4.2 Objetivos del Sistema de Control Interno Operativo

La fijación de objetivos se desarrolla la elaboración de controles necesarios para las
actividades de gestión y dirección dentro del sistema operativo de la empresa, los
cuales convergen principalmente en la contabilidad como instrumento en la toma de
decisiones. Por lo que el objetivo primordial de un sistema de control interno es el
alcance de la fiabilidad de la información. De manera general se pueden identificar
los siguientes objetivos de control en el proceso de transacciones

2.4 Almacenamiento

Almacén
Alfonzo García Cantú (1991), define el almacén como “una unidad de
servicio en la estructura organizativa y funcional de una empresa comercial
o industrial, con objetivos bien definidos.”
En otras palabras se pueden definir como todos aquellos lugares destinados
a guardar los diferentes tipos de mercancías, herramientas, materiales,
materias primas, suministros y piezas de una organización, dentro de un
marco de condiciones y estándares necesarios para controlar su inventario
y mantenerlos en buen estado para que esté disponible en el momento que
necesiten en un proceso productivo.

Almacenamiento
Según Ferrín (2003) almacenamiento se puede definir, como aquel proceso
organizacional que consiste en tomar las medidas necesarias para la
custodia de stock, evitar su deterioro, ya sean estos, insumos o productos
terminados necesarios para ventas, producción o servicios. Esta necesidad
surge para poder equilibrar la producción con la demanda, puesto que esta
última suele, en muchos casos, presentar una curva irregular y en otros
casos puede ser estacional, mientras que la producción suele efectuarse
atendiendo a los ritmos de grandes series.
 Principios de Almacenaje
Al margen de que cualquier decisión de almacenaje que se adopte tenga
que estar enmarcada en el conjunto de actividades de la distribución
integrada, se deben tener siempre en cuenta las siguientes reglas generales
o Principios de Almacenaje:

El almacén NO es un ente aislado, independiente del resto de las

funciones de la empresa. En consecuencia, su planificación deberá ser
acorde con las políticas generales de ésta e insertarse en la
planificación general para participar de sus objetivos empresariales.

Las cantidades almacenadas se calcularán para que los costos que

originen sean mínimos; siempre que se mantengan los niveles de
servicios deseados.

La disposición del almacén deberá ser tal que exija los menores
esfuerzos para su funcionamiento; para ello deberá minimizarse:

a. El Espacio empleado, utilizando al máximo el volumen de

almacenamiento disponible.
b. El Tráfico interior, que depende de las distancias a recorrer y de la
frecuencia con que se produzcan los movimientos.
c. Los Movimientos, tendiendo al mejor aprovechamiento de los medios
disponibles y a la utilización de cargas completas.
d. Los Riesgos, debe considerarse que unas buenas condiciones
ambientales y de seguridad incrementan notablemente la
productividad del personal.

Inventarios
Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para
su posterior comercialización.

1.4.2. Gestión de Inventarios9

La Gestión es una mezcla de decisiones locales con objetivos globales de
la compañía, siendo el control una parte del sistema de información que
responde a una de las preguntas gerenciales más candentes: ¿Cómo medir
objetiva y constructivamente el desempeño local pasado?”(Goldratt,
Nelson 1990).
“Es el conjunto de mecanismos que puede utilizar la dirección que
permiten aumentar la probabilidad de que el comportamiento de las
personas que forman parte de la organización sea coherente con los
objetivos de esta” (Amatt D, 1992).
Se entiende por Gestión de Inventarios, todo lo relativo al control y
manejo de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican
métodos y estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia
de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas
y salidas de dichos productos.

Función de los inventarios10

Es importante mencionar que los inventarios son vitales para la salud de la
empresa, por lo tanto su función es vital ya que:

Ayuda a la independencia de la relación operación – continuidad de

las variaciones de demanda.

Determina condiciones económicas de aprovisionamiento.

Determina las óptimas secuencias de operaciones.

Hace uso óptimo de la capacidad productiva.
Tipos de inventarios11
Los inventarios de acuerdo a las características físicas de los objetos a
contar, pueden ser de los siguientes tipos:
a. Inventarios de materia prima o insumos: Son aquellos en los cuales se
contabilizan todos los materiales que no han sido modificados por el
proceso productivo de la empresa.
b. Inventarios de materia semielaborada o productos en proceso: Como
su propio nombre lo indica, son aquellos materiales que han sido
modificados por el proceso productivo de la empresa, pero que
todavía no son aptos para la venta.
c. Inventarios de productos terminados: Son aquellos donde se
contabilizan todos los productos que van a ser ofrecidos a los clientes,
es decir que se encuentran aptos para la venta.
d. Inventarios de materiales para soporte de las operaciones, o piezas y
repuestos: son aquellos donde se contabilizan los productos que
aunque no forman parte directa del proceso productivo de la empresa,
es decir no serán colocados a la venta, hacen posible las operaciones
productivas de la misma, estos productos pueden ser: maquinarias,
repuestos, artículos de oficinas, etc.

Inventario físico12
Se da el nombre de inventario de mercancía a la verificación o
confirmación de la existencia de los materiales o bienes patrimoniales de
la empresa. En realidad, el inventario es una estadística física o conteo de
los materiales existentes, para confrontarla con la existencia anotada en los
ficheros de existencias (FE) o en el banco de datos sobre materiales.
Algunas empresas le dan el nombre de inventario físico porque se trata de
una estadística física o palpable de aquello que hay en existencia en la
empresa. El inventario físico se efectúa periódicamente, casi siempre en el
cierre del periodo fiscal de la empresa, para efecto de balance contable. En
esa ocasión, el inventario se hace en toda la empresa; en la bodega, en las
secciones, en el depósito, entre otras. El inventario físico es importante por
las siguientes razones:
- Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias en las
FE y las existencias físicas (cantidad real en existencia).
- Permite verificar las diferencias entre las existencias físicas contables,
en valores monetarios.
- Proporciona la aproximación del valor total de las existencias
(contables), para efectos de balances, cuando el inventario se realiza
próximo al cierre del ejercicio fiscal.
- La necesidad del inventario físico se fundamenta en dos razones:
- El inventario físico cumple con las exigencias fiscales, pues deben ser
trascrito en el libro de inventario, conforme la legislación.
- El inventario físico satisface la necesidad contable, para verificar, en
realidad, la existencia del material y la aproximación del consumo real.
Importancia del inventario13
El manejo de inventarios ha llegado a la cumbre de los problemas de la
administración de empresas debido a que es un componente fundamental
de la productividad. Si se mantienen inventarios demasiado altos, el costo
podría llevar a una empresa a tener problemas de liquidez financiera, esto
ocurre porque un inventario "parado" inmoviliza recursos que podrían ser
mejor utilizados en funciones más productivas de la organización.
Además, el inventario "parado" tiende a tornarse obsoleto, a quedar fuera
de uso y corre el riesgo de dañarse. Por otro lado, si se mantiene un nivel
insuficiente de inventario, podría no atenderse a los clientes de forma
satisfactoria, lo cual genera reducción de ganancias y pérdida de mercado,
al no afirmar la confiabilidad de los clientes en la capacidad de reacción de
la empresa, ante las fluctuaciones del mercado. Es vital para toda empresa,
industria y comercio llevar inventarios sanos, ya que esto garantizará una
mayor confiabilidad en el proceso diarios de movimiento de sus productos
dentro de los almacenes
 1.4.3. Riesgo Operativo
El riesgo operativo es la posibilidad de ocurrencia financiera,
originada por fallas o insuficiencia de procesos, personas, sistemas
internos, tecnología y en la presencia de eventos externos
imprevistos. (http://wikipedia.org7wiki7riesgo_operativo)

5.1. ANTECEDENTES

Algunos antecedentes nacionales, (Távara Infantes, 2014), “Mejora del sistema de almacén
para optimizar la gestión logística de la empresa comercial Piura” de la Universidad Nacional
de Piura, concluye que el almacén o espacio donde se almacenan los productos no cumple
con las normas básicas tales como ventilación y luz, salida de emergencia, paredes
incombustibles, pesajes, etc. Además, la empresa no cuenta con una descripción operativa-
administrativa idónea que contribuya a la efectividad de sus actividades ya que, según la
información obtenida de sus propietarios y empleados, no poseen ninguna descripción de
procesos y estructura administrativa, se observó también que los conocimientos del personal
en las técnicas de logística son muy limitados. No existen sistemas de información y hay
poco uso de la tecnología de la información.

Calderón y Cornetero (2014), en su tesis denominada “Evaluación de la gestión logística y su

influencia en la determinación del costo de ventas de la empresa Distribuciones Naylamp
S.R.L.”, presentada a la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo (Lambayeque,
Perú); tuvo por finalidad el estudiar la influencia de la gestión de la cadena de suministro en
el establecimiento del costo de ventas de la organización. En este trabajo se estudiaron los
procesos logísticos de almacenamiento, recepción y distribución de productos; así también,
se analizaron las instalaciones, las actividades de mantenimiento y el impacto de éste en las
operaciones logísticas; y luego, se estimaron los gastos de ventas y se propusieron mejoras
a dicho proceso. A través del diagnóstico situacional se pudo identificar deficiencias respecto
a la gestión de las actividades logísticas por que se materializaba la necesidad de desarrollar
mejoras. Dado que este trabajo fue orientado a la optimización de procesos logísticos, es
posible tomarlo como referencia para la elaboración de esta tesis.

Moreno (2009), en su tesis “Propuesta de mejora de operación de un sistema de gestión de

almacenes de un operador logístico”, presentada en la Pontificia Universidad Católica del
Perú (Lima – Perú); llevó a cabo una investigación exploratoria a los colaboradores de la
empresa de diferentes categorías jerárquicas, con el fin de establecer la situación actual de la
organización, también se utilizó la observación para conocer los procesos. El objetivo general
de esta tesis fue analizar y proponer una mejora eficiente para el buen manejo y gestión de
un operador logístico mediante un sistema de gestión de almacenes; para lo cual, fue
necesario reducir la rotación del personal, aplicar el sistema JIT (Justo a Tiempo), generar el
ahorro de recursos en las operaciones que realiza el almacén, e identificar los alcances de un
método de administración logística. En esta tesis se plantearon propuestas respecto al
personal, maquinaria y equipo, almacén, control de calidad, manejo de devoluciones y otros
procesos relacionados. Por este motivo, se tomó esta tesis como referencia, ya que se
encuentran algunos de los puntos de mejora que también requiere Franco Supermercados.

Finalmente, la tesis presentada por Burgos y Gonzáles (2010), la cual se denomina “Mejora
de los procesos logísticos de planeación, aprovisionamiento, almacenamiento y distribución
de materia prima de agregados de una empresa cementera venezolana”, presentada en la
Universidad Católica Andrés Bello (Caracas – Venezuela), tuvo como propósito principal
desarrollar propuestas de progreso de las actividades logísticas de almacenamiento,
compras, planificación, distribución y almacenamiento que se realizan en la empresa; para
esto, se identificaron y documentaron los principales procesos logísticos, se analizaron los
flujos de información y materiales de la empresa, se determinaron los factores que impactan
las operaciones logísticas, se propusieron alternativas de mejoras en los procesos logísticos,
se estudiaron las alternativas mediante un análisis costo – beneficio, y se propuso un
cronograma de implementación. Como resultado de la investigación, se logró ver que la
carencia de un inventario que cubra los incrementos o reducciones imprevistos de demanda,
impacta negativamente en la administración del almacenamiento y repartimiento. Este
problema encontrado, es similar al problema del control de stock de Franco Supermercados,
por lo que servirá como referencia para plantear una alternativa de solución.

Méndez D. Orlando, Año 1990, en su tesis, “Evaluación de sistemas de control de inventarios

por las empresa privadas del Estado Falcón”
- El objetivo y fundamento de este trabajo es estudiar la evaluación de sistemas de control de
inventario por las empresas privadas del Estado de falcón, a fin de conocer la organización y
ejecución del proceso de dirección de la misma, en dicho estudio se llegó a la conclusión de
dar a conocer la situación en materia de evaluación y control de inventario implantado por las
empresas comerciales del Estado Falcón.
Arqueros G., Nancy, Año 2003, en su tesis “Sistema de Control Interno y la productividad de
la Empresa Inversiones Luna Rota S.A.C. de la ciudad de Trujillo”
Realizada en la UPAO de la Escuela de Contabilidad de la Facultad de Ciencias Económicas
del año 2003 con el tema cuyas conclusiones después de aplicar el Sistema de Control
Interno son las siguientes:
La no realización a tiempo de los pagos a los proveedores así como la preparación y emisión
de informes financieros a la gerencia general se ha mejorado con la implementación del
nuevo Sistema de Control Interno.
El Sistema de Control Interno que se ha implementado, permite incrementar la productividad
del área de tragamonedas por ser muy completo y se puede utilizar en muchas empresas
similares.

Sistema de Control Interno

José María, Ibáñez Jimeno (2001), es un proceso ejecutado por el
Consejo de directores; la administración y todo el personal de la
entidad; diseñada para proporcionar una seguridad razonable,
mirando el cumplimiento de los objetivos de la empres
1.4.4. Definición de Control

Rodrigo, Estupiñan Gaitán (2012). “Es el proceso para determinar lo

que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando
medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo
con lo planeado.”

1.4.5. Control Interno

Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una

empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control
interno.1
El control interno es un proceso realizado por la junta directiva, la
gerencia y demás personal de la entidad, basado en el establecimiento de
estrategias para toda la empresa, diseñadas para identificar eventos
potenciales que puedan afectar a la entidad2.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento tipo policiaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de
control interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes
y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrón a
empleado3.

1.4.6. Objetivos del control interno

Prevenir fraudes.

Descubrir robos y malversaciones.

Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y

oportuna.

Localizar errores administrativos, contables y financieros.

Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demá

1.4.7. Principios del control interno

Separación de funciones de operación, custodia y registro.

Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir,

en cada operación de la empresa, cuando menos debe intervenir 02
personas.

Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que

controla su actividad.

El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.

La función de registros de operaciones será exclusiva del

departamento de contabilidad.

1.4.8. Importancia del Control Interno

 Permite producir información administrativa y financiera oportuna,

correcta y confiable, como apoyo a la administración en el proceso de
toma de decisiones y la rendición de cuentas de la gestión de cada
responsable de las operaciones.
 La complejidad de las grandes compañías en su estructura
organizacional hace difícil controlar cada una de las áreas de gestión,
por lo que se hace imprescindible el delegar funciones y conservar un
adecuado ambiento de control, dificultando.
1.4.9. Tipos de Control interno7
c) Control Interno Contable

Es el que verifica la corrección y confiabilidad de la información

contable, es decir los controles diseñados establecidos para lograr un
registro y resumen adecuado de las operaciones financieras de la
empresa.

d) Control Interno Administrativo u Operacional

No se limita al plan de organización, a los procedimientos y registros

que intervienen en el proceso de decisiones que llevan a gerencia a
autorizar las operaciones.

1.4.10. Sistema de Control Interno Operativo

Es un proceso ejecutado por la junta directiva; la administración y todo el
personal de la entidad; diseñada para proporcionar una seguridad
razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

1.4.8.1. Objetivos del Sistema de Control Interno Operativo

La fijación de objetivos se desarrolla la elaboración de controles
necesarios para las actividades de gestión y dirección dentro del
sistema operativo de la empresa, los cuales convergen
principalmente en la contabilidad como instrumento en la toma de
decisiones. Por lo que el objetivo primordial de un sistema de
control interno es el alcance de la fiabilidad de la información. De
manera general se pueden identificar los siguientes objetivos de
control en el proceso de transacciones que serán aplicables a
todos los sistemas de organización empresarial:

Autorización de las transacciones.

Adecuado registro, clasificación e imputación del periodo

contables de las transacciones.

Verificación de los sistemas.

 Obtención de la información exacta y fiable.

Adecuada segregación de funciones.

Salvaguarda y custodia físico de activos y registros

Cumplimiento de acuerdo a las normas establecidas por la

entidad.

1.4.11. Almacenamiento

Almacén
Alfonzo García Cantú (1991), define el almacén como “una unidad de
servicio en la estructura organizativa y funcional de una empresa
comercial o industrial, con objetivos bien definidos.” Pág. 16
En otras palabras se pueden definir como todos aquellos lugares destinados
a guardar los diferentes tipos de mercancías, herramientas, materiales,
materias primas, suministros y piezas de una organización, dentro de un
marco de condiciones y estándares necesarios para controlar su inventario
y mantenerlos en buen estado para que esté disponible en el momento que
necesiten en un proceso productivo.

Almacenamiento
Según Ferrín (2003) almacenamiento se puede definir, como aquel proceso
organizacional que consiste en tomar las medidas necesarias para la
custodia de stock, evitar su deterioro, ya sean estos, insumos o productos
terminados necesarios para ventas, producción o servicios. Esta necesidad
surge para poder equilibrar la producción con la demanda, puesto que esta
última suele, en muchos casos, presentar una curva irregular y en otros
casos puede ser estacional, mientras que la producción suele efectuarse
atendiendo a los ritmos de grandes series.
 Principios de Almacenaje8
Al margen de que cualquier decisión de almacenaje que se adopte tenga
que estar enmarcada en el conjunto de actividades de la distribución
integrada, se deben tener siempre en cuenta las siguientes reglas generales
o Principios de Almacenaje:

El almacén NO es un ente aislado, independiente del resto de las

funciones de la empresa. En consecuencia, su planificación deberá ser
acorde con las políticas generales de ésta e insertarse en la
planificación general para participar de sus objetivos empresariales.

Las cantidades almacenadas se calcularán para que los costos que

originen sean mínimos; siempre que se mantengan los niveles de
servicios deseados.

La disposición del almacén deberá ser tal que exija los menores
esfuerzos para su funcionamiento; para ello deberá minimizarse:
e. El Espacio empleado, utilizando al máximo el volumen de
almacenamiento disponible.
f. El Tráfico interior, que depende de las distancias a recorrer y de la
frecuencia con que se produzcan los movimientos.
g. Los Movimientos, tendiendo al mejor aprovechamiento de los medios
disponibles y a la utilización de cargas completas.
h. Los Riesgos, debe considerarse que unas buenas condiciones
ambientales y de seguridad incrementan notablemente la
productividad del personal.

Por último, un almacén debe ser lo más flexible posible en cuanto a

su estructura e implantación, de forma que pueda adaptarse a las
necesidades de evolución en el tiempo.

1.4.12. Gestión de Inventarios9

La Gestión es una mezcla de decisiones locales con objetivos globales de
la compañía, siendo el control una parte del sistema de información que
responde a una de las preguntas gerenciales más candentes: ¿Cómo medir
objetiva y constructivamente el desempeño local pasado?”(Goldratt,
Nelson 1990).
“Es el conjunto de mecanismos que puede utilizar la dirección que
permiten aumentar la probabilidad de que el comportamiento de las
personas que forman parte de la organización sea coherente con los
objetivos de esta” (Amatt D, 1992).
Se entiende por Gestión de Inventarios, todo lo relativo al control y
manejo de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican
métodos y estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia
de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas
y salidas de dichos productos.

Inventarios
Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para
su posterior comercialización.

Función de los inventarios10

Es importante mencionar que los inventarios son vitales para la salud de la
empresa, por lo tanto su función es vital ya que:

Ayuda a la independencia de la relación operación – continuidad de

las variaciones de demanda.

Determina condiciones económicas de aprovisionamiento.

Determina las óptimas secuencias de operaciones.

Hace uso óptimo de la capacidad productiva.
Tipos de inventarios11
Los inventarios de acuerdo a las características físicas de los objetos a
contar, pueden ser de los siguientes tipos:
e. Inventarios de materia prima o insumos: Son aquellos en los cuales se
contabilizan todos los materiales que no han sido modificados por el
proceso productivo de la empresa.
f. Inventarios de materia semielaborada o productos en proceso: Como
su propio nombre lo indica, son aquellos materiales que han sido
modificados por el proceso productivo de la empresa, pero que
todavía no son aptos para la venta.
g. Inventarios de productos terminados: Son aquellos donde se
contabilizan todos los productos que van a ser ofrecidos a los clientes,
es decir que se encuentran aptos para la venta.
h. Inventarios de materiales para soporte de las operaciones, o piezas y
repuestos: son aquellos donde se contabilizan los productos que
aunque no forman parte directa del proceso productivo de la empresa,
es decir no serán colocados a la venta, hacen posible las operaciones
productivas de la misma, estos productos pueden ser: maquinarias,
repuestos, artículos de oficinas, etc.

Inventario físico12
Se da el nombre de inventario de mercancía a la verificación o
confirmación de la existencia de los materiales o bienes patrimoniales de
la empresa. En realidad, el inventario es una estadística física o conteo de
los materiales existentes, para confrontarla con la existencia anotada en los
ficheros de existencias (FE) o en el banco de datos sobre materiales.
Algunas empresas le dan el nombre de inventario físico porque se trata de
una estadística física o palpable de aquello que hay en existencia en la
empresa. El inventario físico se efectúa periódicamente, casi siempre en el
cierre del periodo fiscal de la empresa, para efecto de balance contable. En
esa ocasión, el inventario se hace en toda la empresa; en la bodega, en las
secciones, en el depósito, entre otras. El inventario físico es importante por
las siguientes razones:
- Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias en las
FE y las existencias físicas (cantidad real en existencia).
- Permite verificar las diferencias entre las existencias físicas contables,
en valores monetarios.
- Proporciona la aproximación del valor total de las existencias
(contables), para efectos de balances, cuando el inventario se realiza
próximo al cierre del ejercicio fiscal.
- La necesidad del inventario físico se fundamenta en dos razones:
- El inventario físico cumple con las exigencias fiscales, pues deben ser
trascrito en el libro de inventario, conforme la legislación.
- El inventario físico satisface la necesidad contable, para verificar, en
realidad, la existencia del material y la aproximación del consumo real.
Importancia del inventario13
El manejo de inventarios ha llegado a la cumbre de los problemas de la
administración de empresas debido a que es un componente fundamental
de la productividad. Si se mantienen inventarios demasiado altos, el costo
podría llevar a una empresa a tener problemas de liquidez financiera, esto
ocurre porque un inventario "parado" inmoviliza recursos que podrían ser
mejor utilizados en funciones más productivas de la organización.
Además, el inventario "parado" tiende a tornarse obsoleto, a quedar fuera
de uso y corre el riesgo de dañarse. Por otro lado, si se mantiene un nivel
insuficiente de inventario, podría no atenderse a los clientes de forma
satisfactoria, lo cual genera reducción de ganancias y pérdida de mercado,
al no afirmar la confiabilidad de los clientes en la capacidad de reacción de
la empresa, ante las fluctuaciones del mercado. Es vital para toda empresa,
industria y comercio llevar inventarios sanos, ya que esto garantizará una
mayor confiabilidad en el proceso diarios de movimiento de sus productos
dentro de los almacenes
 1.4.13. Riesgo Operativo
El riesgo operativo es la posibilidad de ocurrencia financiera, originada
por fallas o insuficiencia de procesos, personas, sistemas internos,
tecnología y en la presencia de eventos externos imprevistos.
(http://wikipedia.org7wiki7riesgo_operativo)

1.5. MARCO CONCEPTUAL

Sistema: Es un conjunto de elementos o componentes que se caracterizan por

ciertos atributos identificables que tienen relación entre sí, pues funcionan para
lograr un objetivo en común.

Control: Fase del proceso administrativo que tiene como propósito coadyuvar al
logro de los objetivos.

Control Interno: Comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada son adoptadas por una empresa para:
Salvaguardar activos, verificar información financiera administrativa operacional,
promover eficiencia operativa, estimular adhesión políticas administrativas.

Sistema de Control Interno: Conjunto ordenado, concatenado de los objetivos

del control interno.
Responsable del Control Interno: La más alta autoridad de la organización.

Control Interno Operativo: Son aquellas medidas que se relacionan

principalmente con la eficiencia operacional y la observación de las políticas
establecidas en el área de la organización, ejemplo: las medidas de seguridad, los
accesos restringidos.

Eficiencia – Efectividad: Uso óptimo de recursos y logro de resultados,

aplicando criterios de calidad, cantidad, oportunidad, lugar y costo.
Debilidades de Control Interno: Ausencia de controles adecuados.
Control Administrativo: Es la acción de evaluar el conjunto de actividades que
se realizan en un sistema completo de organización política, normas y
procedimientos utilizados con el fin de lograr la mayor eficacia y eficiencia en el
cumplimiento de los objetivos y responsabilidades establecidas en cada caso.

Control de Eficiencia: Comprende la revisión de las actividades y

procedimientos de planeamiento, organización, dirección, coordinación y control
administrativo con el fin de verificar el logro de las metas programadas y si éstas
han sido alcanzadas con eficiencia y ajustándose a los dispositivos legales que
norma su gestión.

Control del área de Contabilidad: Comprende la revisión de las actividades y

procedimientos de registro contable, comprobación documentaria del plan de
cuentas y su aplicación de los manuales de procedimientos y de la formulación de
los estados financieros.

Control del personal: Comprende la revisión de las actividades y procedimientos

que implican la administración integral de personal y el uso eficiente de los
recursos humanos.
Inventarios: El inventario es el almacenamiento de bienes y productos.

Control de Inventarios: es la técnica que permite mantener la existencia de los

productos a los niveles deseado.

Eficacia: Capacidad de lograr el efecto que se desea o espera.

Riesgo: Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede tener

efectos negativos para la institución.

Valoración de riesgos: Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la

consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se
deben administrar los riesgos.
Actividades de control: Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que
las directivas administrativas se lleven a cabo.

Gestión: hace referencia a la acción y a la consecuencia de administrar o

gestionar algo. Al respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo
diligencias que hacen posibles la realización de una operación comercial o de un
anhelo cualquiera. Administrar, por otra parte, abarca las ideas de gobernar,
disponer, dirigir, ordenar u organizar una determinada cosa o situación.
Gestión de Inventarios: administración adecuada del registro, compra, salida de
inventario dentro de la empresa.
 CAPÍTULO II

MATERIAL Y
PROCEDIMIENTOS
I. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS
2.1. Material
2.1.1. Población
La población escogida para la presente investigación fueron los 5
almacenes de la empresa Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de
Trujillo – 2013.
2.1.2. Marco de Muestreo

Es el colectivo de todas las unidades muéstrales existentes de la

población de estudio.
2.1.3. Muestra

La muestra estuvo conformada por 5 almacenes de la empresa

Constructora A&A S.A.C.
2.1.4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos.

Los principales instrumentos de recolección de datos que se utilizó

fueron los siguientes:
Observación directa, nos facilitó percibir la realidad del objeto de
investigación porque nos permitió obtener información clara y precisa
acerca del desarrollo de cada una de las actividades que se ejecutan
dentro del almacén, y nos sirvió como base para la elaboración de una
matriz de evaluación de riesgos operacionales. (Ver anexo N° 01)
El Cuestionario, se realizó al personal que conforman los 05 almacenes,
permitiéndonos cuantificar en forma porcentual la deficiencias que se
encuentran en la gestión de inventarios, el cual está compuesto por
preguntas de tipo cerrada, las respuestas estarán condicionadas a un SI o
a un NO, y redactadas de manera sencilla para que sean comprendidas
con facilidad por parte de los encuestados.

2.2. Procedimientos
2.2.1. Diseño de Contrastación
Diseño lineal con observación antes y después de la implementación
de un sistema de control interno operativo.
 1 X 2

2.2.2. Análisis de variables

1 = Medición de la Gestión de los Inventario (antes de aplicar X).
2 = Medición de la Gestión de los Inventario (después de aplicar X).
X = Implementación de un Sistema de Control Interno Operativo.

2.2.3. Procesamiento y Análisis de Datos

Para la realización de la presente investigación se seguirán las siguientes
acciones:

 Realizar el diagnóstico de la gestión de los inventarios.

 Realizar la identificación de un sistema de control interno operativo.
 Aplicación del sistema de control interno operativo en los almacenes.
 Identificar las mejoras de la gestión de los inventarios.
 Evaluar información obtenida de la investigación.
 Elaborar las conclusiones del estudio.
 Presentar los resultados al Gerente General de la empresa
"Constructora A&A S.A.C.".
 2.2.4. Operacionalización de las Variables

Variabl Definició Indicador Tipo Escala

ea n de de de
Investig Conceptu variables Varia Medici
ar al ble ón

Procedimientos y
métodos
adoptados por la
organización de
Variable Eficiencia y
Independiente manera Eficacia de
coordinada a fin Cuantitativa Ordinal
Sistema de de proteger controles
control interno administrativos
operativo en los sus inventarios
almacenes de la contra perdida, Reporte de
Empresa fraude o perdidas, faltantes
Constructora ineficiencia.
A&A S.A.C., Esta y/o sobrantes
Trujillo.
definición
refleja que
es
salvaguardar

los bienes de la
entidad.

Variabl Definición Conceptual Indicador Tipo Escala de

Medición
ea de de
Investig variable Varia
ar s ble
Administración de las
existencias de todo
producto o artículo que es Rendimiento de
utilizado para la la gestión de la
comercialización dentro empresa.
de una organización. Es
Variable decir, todo lo relativo a Cumplimiento
Dependie control y manejo de de los Cuantitativa Ordinal
nte determinados bienes, en
objetivos
la cual se aplican métodos
generales.
Gestión de y estrategias,
los procedimientos de
Inventarios entradas y salida.
.
 CAPÍTULO III

PRESENTACIÓN Y
DISCUSIÓN DE
RESULTADOS
II. PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS

En éste capítulo se hizo un estudio de los aspectos más importantes para la tesis y se
realizó el diagnóstico y análisis aplicando los resultados de las técnicas de recolección
de datos como son: observación directa, entrevistas y el cuestionario Pre Test realizado
a todo el personal de almacenes (Ver anexo N°01), luego se procedió a realizar la
propuesta e implementación de un sistema de Control Operativo para el área de
almacenes mostrando los resultados luego de la aplicación de este.

1.1. Presentación de Resultados

1.1.1. Estructura Organizativa:
Respecto a la Estructura Organizativa respecto al área de almacenes no está
definida, no se tiene claro las funciones y responsabilidades por cada puesto. Por
lo que se diseñó un Organigrama del área de almacenes, como se muestra en el
Anexo N° 02.

Además, se definió las funciones relacionadas a cada puesto como se detalla a

continuación:

Jefe de Logística: Encargado de la gestión logística en su totalidad, siendo sus

principales funciones:

Adquisiciones o compra de insumos, materiales y equipos: Los necesarios para

el logro de los objetivos de la empresa, los cuales deben ajustarse a los
siguientes lineamientos: precio, calidad, cantidad, condiciones de entrega y
condiciones de pago; una vez recibidas lo comprado es necesario verificar que
cumplan con los requisitos antes mencionados, y por último aceptarlas.

Proveer a los diferentes almacenes: Luego de haber adquirido o comparado los

insumos, materiales y equipos, proveerá a cada almacén de Obra para ejecutar
el proyecto en el tiempo planificado.

Almacenero Central: Encargado de la custodia, orden y control de movimientos

en el almacén, siendo sus principales funciones:
 Recibir para su cuidado y protección todos los materiales e insumos necesarios
para la ejecución de la Obra.

Proporcionar materiales e insumos, mediante órdenes de traslado, a las

diferentes obras que se estén ejecutando.

Mantener el almacén limpio y en orden, teniendo un lugar para cada cosa y

manteniendo cada cosa en su lugar, es decir, en lugares para su fácil ubicación
y despacho.

Llevar registros al día de sus existencias, tanto en los Kardex como en el

sistema.

Almacenero de Obra: Encargado de la custodia, recepción, almacenaje y

despacho de materiales en Obra.

Proporcionar materiales e insumos, mediante solicitudes autorizadas, a los

Maestros de Obra que los requieran.

Mantener el almacén limpio y en orden, teniendo un lugar para cada cosa y

manteniendo cada cosa en su lugar, es decir, en lugares para su fácil ubicación
y despacho.

Realizar los movimientos de recibo, almacenamiento y despacho con el

mínimo de tiempo y costo posible.

Llevar registros al día de sus existencias, tanto en los Kardex como en el

sistema.

1.1.2. Personal
El personal está constituido por 2 tipos de trabajadores:
- Personal con Estudios: El único es el Jefe de Logística el cual tiene
título técnico.
- Personal sin Estudios: Lo constituyen los 05 almaceneros que tiene
estudios completos de educación secundaria. Ello representa el 100%
del personal de almacén.
 Ante esta situación se propuso e implemento un Plan de Capacitación
aprobado por la Gerencia General para que el personal que estén acorde a
las labores que realizan y sepan de la importancia que tienen los almacenes
en la empresa. Para esto se determinó los temas para capacitarlos
semanalmente.

Temas a capacitar:
- Conceptos, objetivos y funciones de los almacenes
- Disposición Física de los almacenes
- Recepción
- Almacenamiento
- Manejo del sistema
- Ubicación de materiales
- Despacho
- Orden y Limpieza en el almacén
- Seguridad en almacenes

Con estas capacitaciones se pudo comprobar que el personal de almacén se

encuentra más motivado y comprometido con su trabajo ya que saben de la
importancia de este para la empresa.

1.1.3. Maquinarias y Equipos

Respecto a las Maquinarias y Equipos utilizados en los almacenes se
encontraron las siguientes deficiencias:
- Los almaceneros no cuentan con computadora, el registro de
movimientos de material lo registran en el Kardex físico, luego las
ordenes de salida las registran en el sistema una vez por semana
haciendo uso de una computadora en la oficina principal de la empresa,
turnándose los almaceneros un día distinto en la semana. Además el
almacenero del Almacén Central de Huanchaco no realiza el trabajo de
registro en el sistema sino un asistente contable.
 - En el almacén central de Huanchaco, no cuenta con máquina para el
descargue, traslado de materiales dentro del almacén todo se hace
manualmente con apoyo de los obreros de construcción, ocupando a
estos en labores que no les corresponde y utilizando horas hombre en el
traslado y carguío de los materiales, arriesgando su integridad física.
- Para el traslado entre almacenes solo se cuenta con un furgón de 1Tn de
capacidad de carga.

Ante esta situación se realizó la siguiente propuesta de mejora:

- Se compró 05 laptop con señal inalámbrica para que cada almacenero

pueda registra la información de los movimientos diariamente en el
sistema y no hacerlo una vez por semana. Esto permitirá estar al día con
la información y se tendrá un mejor control de su trabajo por parte del
encargado del Control de Inventarios.
- Respecto a equipos de carga y descarga de materiales en Obra, la
Gerencia General autorizó cotizar un montacarga con capacidad de
carga de 2Tn para el almacén central de Huanchaco que pueda ser
operado por el almacenero, previa capacitación y no ocupar al personal
obrero en este trabajo.

1.1.4. Control de Inventarios

Es una tarea realizada por un asistente contable responsable de los 05
almacenes, con el apoyo de los almaceneros a quienes se les hace el
seguimiento que ingresen su información de movimientos de materiales en
el sistema, conociéndose que se realiza una vez por semana en la oficina
central que trae como consecuencia tener información desactualizada y no
confiable (Ver Anexo N° 03). El inventario físico se realiza
esporádicamente para la realización de los ajustes contables de ser
necesario.
Normalmente cada vez que se realiza el inventario físico, debido a la falta
de espacio se encuentra en los almacenes de Obra los siguientes
problemas:

Los materiales se encuentran desordenados

No se separa los materiales en mal estado ocasionándose errores en la

realización del inventario físico.

Al validar la información de las Órdenes de Consumos en el sistema se

encuentran diferencias por atrasos en la actualización del mismo.

Para mejorar el control de los almacenes se realizó las siguientes acciones:

- Una planificación de ejecución mensual de la obra donde se

identifique los materiales a utilizar en el mes y no sobre stockear los
almacenes de Obra. Para lo cual el jefe de Logística una vez realizado
la compra de materiales según los requerimientos del mes, debe
realizar un plan de abastecimiento del almacén central a los almacenes
de Obra y en caso de ser necesario se abastecerá directamente del
proveedor a Obra. Esto se debe establecer en una política de
Abastecimiento y Distribución que se propone a continuación:

Política de Abastecimiento y Distribución: Comprende los sgtes

procesos:

Calculo de necesidades: Actividad propia del planeamiento

logístico, se refiere a calcular todo lo que se va a necesitar en el
mes en base a los requerimientos de cada obra.

Compra o adquisición: Esta actividad tiene por objetivo realizar las

adquisiciones de materiales en las cantidades necesarias y con la
calidad adecuada, en el momento oportuno y al precio total más
conveniente.
Distribución: Consiste en atender los requerimientos del usuario,
encargándose de la distribución o entrega de los materiales
solicitados entre los diferentes almacenes de Obra.
 - Respecto al orden del almacén se propone implantar la Filosofía de las
5 S, que no solo serviría para los almacenes sino para toda la obra.
Dicha filosofía consta de lo siguiente:

Esta filosofía está basada en las palabras japonesas que comienzan con
S, esta filosofía se enfoca a un trabajo efectivo, organización del lugar y
procesos estandarizados.
Seiri (Ordenamiento o acomodo), se refiere a eliminar en el área de
trabajo todo lo innecesario.
Seitin (Todo en su lugar), se refiere a guardar casa cosa en su lugar,
teniendo en cuenta que necesita tener, donde lo voy a tener y cuanto
voy a necesitar.
Seiso (¡Que brille¡), una vez eliminado gran cantidad de estorbos e
inclusive basura, se realiza y se mantiene la limpieza del lugar
teniendo en cuenta la frase “No es limpio el que más limpia, sino el
que menos ensucia”.
Seiketsu (Estandarizar), una vez establecida esta filosofía se debe
estandarizar las actividades utilizadas en el área de trabajo, haciendo
que el personal participe en el desarrollo de estas.
Shitsuke (Sostener), se refiere a mantener esta filosofía dentro de la
empresa buscando la mejora continua.

1.1.5. Procesos en los almacenes

A nivel de procesos los almacenes no cuentan con manual de
procedimientos. Se trabaja en base a indicaciones directas del jefe de
logística respecto a la operatividad del almacén y por recomendaciones
del área contable respecto al registro en el sistema presentándose los
siguientes problemas.
- En cuanto al proceso de recepción, el problema que se presenta es que
mayormente el almacenero no cuenta con la orden de compra para
verificar que el proveedor está dejando lo que se ha comprado.
- Durante el proceso de Almacenaje, se suele dar que ubican los
materiales en lugares que no corresponden ocasionando demoras en el
despacho por no encontrarlos rápidamente.
- En cuanto al proceso de despacho, los errores son de sacar materiales
diferentes a los solicitados, sacar menos o más de lo solicitado. Estos
errores originará diferencias entre lo registrado en el sistema y lo que
existe físicamente. (Ver Anexo N° 04). Los formatos usado no tiene
firma, nombres y sellos del Ing. Residente y/o maestros de obra; solo
una rúbrica (Ver Anexo N° 05).

Ante estos problemas se diseñaron los procesos y se implementaron con

autorización de la Gerencia General como se detalla a continuación

- Recepción de Materiales: Este proceso consiste en el ingreso físico y

registró en el sistema de los materiales e insumos. (Ver Anexo N° 06)

Documentos Utilizados en el Proceso de Recepción:

O/C: Es la Orden de Compra de los materiales, se imprime en el

almacén y se compara con los materiales físicos, para verificar que
todo está en Orden.

Guía de Remisión: Documento de traslado de los materiales tanto del

transportista como del proveedor. (Ver Anexo N° 07)

Factura: Documento de Compra de la Mercadería.

Objetivo: Realizar la recepción de materiales en los almacenes en

forma correcta estableciendo medidas de control que aseguren que lo
recibido es lo que se ha comprado.

Alcance: El cumplimiento de este procedimiento es para todos los

almaceneros en las diferentes obras y del almacén central.
 Descripción:

Comienza el proceso con la llegada de mercancía según lo solicitado

en la orden de compra, haciéndose las descargas en las zonas
establecidas para tal fin.

El almacenero procede a verificar la mercancía contra la factura y la

orden de compra.

Si existe conformidad en la recepción, el almacenero firma y sella la

factura y la orden de compra. En caso de alguna diferencia, se notifica
a la jefatura de logística y se espera alguna respuesta del mismo para
la aceptación de la mercancía.

El almacenero con la factura del proveedor y la copia de la orden de

compra procede a su registro en el sistema informático. Introducida la
información de la factura de compra en el computador, se procede a
emitir el reporte de entrada de mercancía.

El almacenero envía la factura de compra (firmada y sellada-

procesada) y la copia de la orden de compra junto con el reporte de
entrada de mercancía, al departamento de contabilidad. En éste, se
realiza la revisión de la factura contra la orden de compra, para su
posterior registro contable.

- Almacenaje de Materiales: Este proceso viene a continuación de la

recepción. Consiste en colocar, físicamente los materiales en
ubicaciones adecuadas y hacer el registro adecuado en el sistema.
(Ver Anexo N° 08)

Documentos utilizados en el proceso de Almacenaje:

Kardex: Documento de uso interno del almacén, se actualiza luego de

la ubicación física de los materiales. (Ver Anexo N° 09)

Objetivo: Realizar el almacenaje de materiales en los almacenes en forma

correcta estableciendo medidas de control que aseguren la correcta
ubicación de estos dentro del almacén.
Alcance: El cumplimiento de este procedimiento es para todos los
almaceneros en las diferentes obras y del almacén central.

Descripción:

Realizada la recepción, el almacenero verifica si el código del

producto existe en el sistema de control de inventario. En caso que no
exista dicho código, procede a solicitar su creación en el sistema,
indicando a que rubro pertenece.

El almacenero procede a ubicar la mercancía en el lugar

adecuado. Registra en el sistema el ingreso de dicho materia

- Despacho de Materiales: Este proceso que se efectúa con los

materiales y consiste en retirar los mismos, tanto del sistema, como
físicamente de los almacenes. (Ver Anexo N° 10)

Documentos Utilizados en el proceso de despacho.

Orden de Consumo: Documento utilizado por los maestros de Obra

para solicitar los materiales a utilizar. (Ver Anexo N° 11)

Orden de Salida: Documento que consolida todas las Órdenes de

Salida de materiales. (Ver Anexo N° 12)

Objetivo: Realizar el despacho de materiales en los almacenes en forma

correcta estableciendo medidas de control que aseguren que lo solicitado
sea atendido correctamente.

Alcance: El cumplimiento de este procedimiento es para todos los

almaceneros en las diferentes obras y del almacén central.
Descripción:

El almacenero recibe la orden de consumo realizada por los maestros

de Obra.

El almacenero ubicara en el almacén los materiales y los llevara al

área de despacho para la verificación del maestro de Obra quien dará
la conformidad de los materiales a recepcionar y los retirara del
almacén.
El almacenero al final del día consolidara todas las Órdenes de
Consumo en un documento llamado Orden de Salida, que tendrá el
V°B° del Ing. Residente para su validez.

- Traslado entre Almacenes: Este último proceso se da ante la

necesidad de materiales entre las Obras que se están ejecutando,
consiste en realizar traslados físicos entre los Almacenes de Obra y
realizar transferencias en el Sistema. (Ver Anexo N° 13)

Documentos utilizados en el proceso de traslado entre almacenes

Guía de Remisión: Documento de traslado de los Materiales.

Orden de Traslado: Documento con autorización de traslado entre

almacenes. (Ver Anexo N° 14)

Objetivo: Realizar el traslado de materiales entre los almacenes en forma

correcta estableciendo medidas de control que aseguren que los traslados
se efectúen correctamente.

Alcance: El cumplimiento de este procedimiento es para todos los

almaceneros en las diferentes obras y del almacén central.

Descripción:

El almacenero recibe la solicitud de consumo de parte del maestro de

obra.
 El almacenero verifica si cuenta con los materiales detallados en la
orden de consumo y al no haber dicho material en el almacén se
comunica al Jefe de Logística.

El Jefe de Logística verifica la disponibilidad en los otros almacenes y

una vez ubicado el material autoriza el traslado.

Una vez se realiza el traslado del material solicitado y al llegar a su

destino es verificado por el almacenero y maestro de Obra solicitantes
dando su conformidad.

El almacenero registrara tanto el ingreso como la salida de dicho

material en el sistema.

1.1.6. Distribución Física de los Almacenes

- En el almacén central de Huanchaco el área permite tener más orden,
por lo que deberían estar instalados anaqueles donde los materiales
estén separados por grupos como: porcelanatos, pisos laminados,
Inodoros completos, planchas de melamine, puertas y materiales
eléctricos.
La distribución actual del almacén central de Huanchaco es la
mostrada en la figura N° 01

Entrada principal

Figura N° 01: Distribución física actual del almacén de Huanchaco

Fuente: Elaborado por las Autoras
En este almacén no existe el orden requerido para poder llevar un buen
control de los inventarios dado que en el área A se almacenan los
melamine y artículos de ferretería, mientras tanto en el área B los demás
materiales y todo en el suelo.

- Respecto a la distribución física de los almacenes en Obra no hay un

formato definido, ni un lugar determinado, ya que se improvisa un
ambiente para que cumpla la función de almacén dentro de la obra en
ejecución y a medida que avanza la Obra se hace el traslado de los
materiales de acuerdo a las necesidades que se presenten.

En esta parte se realizó las siguientes mejoras:

- En el almacén central de Huanchaco al haber espacio suficiente se

adquirió anaqueles y se ubicó los materiales sobre paletas fabricadas
con materiales que son sobrantes de obras ya ejecutadas. Quedando
distribuido el almacén como se muestra en la siguiente figura.

Taller
Área
de
Libre
cort
e

Paquet Porcelanat
ón os
Tinas
Puertas
de
Bañ
o
Piso
Inodoros
Lamina
do

Melami Cerámicos
ne

Eléctric
os

Figura N° 02: Distribución Física Actual del Almacén Central

Fuente: Elaborado por las Autoras

- Se distribuyó el almacén por grupos de productos y se codificó su

ubicación y rotularlos como sigue:
 ELE-CA-A02-N04

Dónde:
ELE : Materiales eléctricos
CA : Cables
A02 : Anaquel N° 02
N04 : Nivel en el anaquel

1.2. Discusión de Resultados

Para comprobar que la hipótesis a la solución del problema planteado, se realizó
una encuesta Pos Test a los almaceneros (Ver Anexo N° 15) evidenciando que
hubo una mejora significativa de la Gestión de los Inventarios; además se elaboró
la Matriz de Evaluación de Riesgos del Sistema de Control Interno Operativo
(Ver Anexo N° 16).

Resultados de la Encuesta:

- ¿Usted conoce la estructura organizacional del área de almacenes y

las funciones relacionadas a su puesto de trabajo?

Tabla N° 01: Nivel de conocimiento de la Estructura Organizacional

del área de almacenes

Respuest Trabajador Porcenta

as es je
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras
 Grafico N° 01: Nivel de conocimiento de la Estructura Organizacional
del área de almacenes

SI
100% NO

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras

Respecto al Nivel de conocimiento de la Estructura Organizacional del

área de almacenes por parte del personal a cargo de los almacenes es muy
buena, siendo el 100% los que conocen la estructura organizacional y
donde están ubicados en dicha estructura.

- ¿Usted cree que está debidamente capacitado respecto al trabajo que realiza
en el almacén?

Tabla N° 02: Nivel de Capacitación del personal de almacenes

Respuest Trabajador Porcenta

as es je
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras
 Grafico N° 02: Nivel de Capacitación del personal de almacenes

20%

SI
80%
NO

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras

El 80% del personal encargado de los almacenes dice estar debidamente

calificado para realizar su trabajo y el 20% representado por el almacenero
de Huanchaco quien solicito ser capacitado más en lo referente al manejo
del sistema, ya que siempre la información fue registrada por un asistente
contable, siendo para él nueva esta función.

- ¿Sabe de la importancia para la empresa tener un buen Control de sus

Inventarios?

Tabla N° 03: Conocimiento de la importancia de tener un buen

control de los inventarios
Respuest Trabajador Porcenta
as es je
SI 5 100%
NO 0 0%
TOTAL 5 100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras
 Grafico N° 03: Conocimiento de la importancia de tener un buen
control de los inventarios

SI
100% NO

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras

El 100% sabe de la importancia de llevar un buen control de los

inventarios ya contribuirá a mejorar la gestión de estos, además se podrán
lograr los objetivos de la empresa.

- ¿Se cuenta con maquinarias y equipos mínimos necesarios para

realizar correctamente su trabajo?

Tabla N° 04: Implementación de Equipos y Maquinarias en los

almacenes

Respuest Trabajador Porcenta

as es je
SI 1 20%
NO 4 80%
TOTAL 5 100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras
 Grafico N° 04: Implementación de Equipos y Maquinarias en los
almacenes

20%

SI
80%
NO

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras

El 80% del personal cuenta con los equipos adecuados y necesarios para
realizar su trabajo de manera eficiente y el 20% representado por el
almacenero del almacén central de Huanchaco por no tener aun el
montacargas que está en proceso de cotización para su adquisición

- ¿Se aplican los procedimientos establecidos en las actividades realizadas en el

almacén?

Tabla N° 05: Aplicación de Procedimientos

Respuest Trabajador Porcenta
as es je
SI 5 100%
NO 0 0%
TOTAL 5 100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras
 Grafico N° 05: Aplicación de Procedimientos

SI
100% NO

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Las Autoras

El 100% por ciento del personal de almacén cumple con los

procedimientos establecidos.

Con la información obtenida de la encuesta Post Test realizada se elaboró la

Matriz de Evaluación de Riesgos del Sistema de Control Interno Operativo, que se
presenta a continuación:
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

En base al diagnóstico y análisis realizado en la empresa Constructora A&A SAC, y

después de implementar un sistema de control interno operativo en los almacenes, para
mejorar la gestión de los inventarios, se establecen las siguientes conclusiones:

1. Ante la falta de una estructura organizativa definida en la empresa y por la carencia de

un Manual de Organización y Funciones, se diseñó la estructura organizativa a nivel
de almacenes definiéndose las obligaciones del personal que integran esta área.
2. El personal de almacenes tienen un nivel de educación bajo para el trabajo que
realizan, por lo que están en proceso de aprendizaje gracias a capacitaciones otorgadas
por la empresa, existiendo un alto grado de compromiso con la labor que desempeñan
dentro de la misma.
3. Con la inversión en equipos y maquinarias se logrará optimizar los tiempos en los
procesos realizados en los almacenes; además, que permitirá estar al día con la
información dando oportunidad a tomar buenas decisiones o medidas preventivas para
mejorar la gestión de los inventarios y hacer un seguimiento al trabajo que realizan los
almaceneros que se contrastará con los inventarios físicos mensuales.
4. Se encontraron deficiencias en los procesos dentro de loa almacenes, por lo que se
definieron y documentaron, teniendo claro la secuencia de actividades a realizar por
cada uno y permitiendo un mejor control de los inventarios.
5. En los almacenes de Obras se encontró desorganización; ya que los materiales no
tenían un sitio especifico de almacenamiento, lo que generaba desorden y
congestionamiento en dicha área. Esto nos conllevo a proponer una buena distribución
física de los almacenes y llevar en práctica la Filosofía de las “5S”que permitió tener
más orden y cuidado en la manipulación de los materiales sin que eso lleve a pérdidas
por deterioro.
RECOMENDACIONES

Las recomendaciones está basada en buscar una mejora continua en lo propuesto e

implementado con la finalidad de mejorar la gestión empresarial de la Constructora A&A
S.A.C.

1. Implementar un Manual de Organización y Funciones que defina cada una de las

actividades a realizar por cada puesto de trabajo en la empresa.
2. Motivar más al personal premiándolos por su buen desempeño en su trabajo con un
incentivo económico. Así como se motiva al personal, también se debe implantar
sanciones a los almaceneros que no cumplan en tener la información al día teniendo
todo lo necesario para hacerlo.
3. Realizar un análisis de costo beneficio en la adquisición de equipos y maquinarias que
permita minimizar los tiempos en las actividades realizadas en los almacenes..
4. Programar semestralmente una revisión de los procesos implantados con la finalidad
de mejorarlos. Esto lo deben realizar los almaceneros con el jefe de Logística y
aprobado por la gerencia general.
5. La distribución física del almacén se puede hacer en base a una clasificación ABC
teniendo en cuenta la cantidad de productos y el nivel de rotación de estos.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Libros:

Bravo, M. (1998). AuditoríaIntegral (1a. ed.).Lima, Perú: Editorial San Marcos.

Cavero, N. (2000). El Auditor Financiero y sus Papeles de Trabajo (1a. ed.).Lima, Perú:
Editorial Gráfica FAVAL.

Díaz de Santos S.A. (1995). Marketing Publishing. Compras e Inventarios, Ediciones Díaz de
Santos S.A. Madrid España.

García, M. (2010). Auditoría Contemporánea. Lima, Perú: Editorial Continental.

Hidalgo, J. (1997). Auditoria de Estados Financieros (1a. ed.).Lima, Perú: Editorial FACAT.

Holmes, A. (1993). Principios Básicos de Auditoria (8a. ed.). México: Cía. Editorial
Continental.

Maldonado E., y Milton, K. (2001).Auditoría de Gestión. México: Editorial Milla.

Mallo, M. (1995). Administración (2a. ed.). Madrid, España: McGraw-Hill.

Mantilla, S. (2005).Control Interno: Un Mundo globalizado. Colombia: Editorial McGraw-
Hill.

Pau Cos, J., y Ricardo, N. (2001). Manual de logística integral. Ediciones Díaz de Santos, S.A.
Madrid España.

Perdomo, A. (2004). Fundamentos de control Interno, Novena Edición, México. Editorial

Thomsom.

Torrés, C. (1997). El Proyecto de Investigación Científica (1a. ed.).Lima, Perú: Editorial San
Marcos.

Vizcarra, J. (2007). Auditoría Financiera (2a.ed). Lima, Perú: Editorial Pacífico.

Internet:

Caballero Bustamante (2008) Control Interno.

Disponible enhttp://www.caballerobustamante.com.pe/

Auditorias Sistemas Innovación Group (2008) Control Interno.

Disponible en http://auditoriasistemas.com/

Auditoria (2004) Informe COSO.

Disponible enhttp://www.auditool.org/

Organización Mundial del Turismo.(2011).

Disponible enhttp://www.world-tourism.org/
 ANEXOS

Anexo N° 01

Cuestionario de Control Interno al área de almacenes

 (Pre_test)

Nombres y Apellidos: Fecha:

Almacén:

Respuest Comentarios
N Pregun as
° tas S N
I O
¿El personal a cargo de los almacenes está debidamente capacitado?
1
¿Existen políticas definidas que guíen todas las actividades en los
2 almacenes?
¿El personal a cargo de los almacenes conoce las
3 funciones y responsabilidades relacionadas a su puesto?
¿Se aplican procedimientos establecidos en las actividades
4
realizadas
en el almacén?
¿Existen formatos de recepción, almacenaje y salida de los
5
materiales
e insumos del almacén?
¿El almacenero coteja en Recepción los materiales e insumos en
6 cuanto a cantidad y calidad e informa al área de compras?
¿Se registran las entradas y salidas de materiales y suministros en
7
sus
Kardex respectivos, luego de recibirlos o despachados?
¿El personal de almacén realiza inventarios físicos periódicos?
8
¿Se realizan inventarios físicos al cierre del ejercicio económico por
9 personal independiente del almacén?
¿Existe orden en el almacén, los materiales están
1
codificados y rotulados por rubros?
0
¿El espacio físico está de acuerdo a las necesidades del almacén?
1
1
¿Se cuenta con equipos, anaqueles para el almacenaje?
1
2
¿Se clasifican los materiales en mal estado?
1
3
¿Existe un sistema de inventario automatizado?
1
4

Anexo N° 02
Jefe de Logistica

Almacenero Central
Huanchaco

Almacenero Palmas III Almacenero Palmeras Almacenero J.J. Almacenero San

del Golf Ganoza Andres

Estructura Organizativa del Área de Almacenes

Elaborado por: Las Autoras
 Anexo N° 03

Saldos Negativos no confiables

 Anexo N° 04

Diferencia de Saldo entre el Sistema y Kardex Físico

 Anexo N° 05

Orden de Salida sin Nombre con Inconsistencias

 Anexo N° 06

PROCESO DE RECEPCIÓN DE MATERIALES

COMPRAS ALMACENERO PROVEEDOR

Informa a Almacén Recibe

llegada de Materiales Información de
Compras

Entrega Materiales
en Almacén de
Recibe Guías Obra
de Remisión,
Facturas

Revisa que esté

de acuerdo a
Orden de
Compra

Realiza reclamo a N
proveedor O
Correcto

Autoriza Recepción SI
en Almacén
Da conformidad
a la Recepción

Descarga en área
S apropiada para su
I almacenaje y
Son I despacho
Agreg
ado

NO

Archiva
documentos

FIN

Proceso de Recepción de Materiales

Elaborado por: Las Autor
 Anexo N° 07

Guía de Remisión
 Anexo N° 08

PROCESO DE ALMACENAJE
ALMACENERO CONTABILIDAD

Recibe
Materiales

Lleva la
mercadería
física a su
ubicación

Actualiza
Kardex Físico
del Material

O Clasifica
material
según
grupo
Existe N
Ítem en el
Sistema
Crea el Ítem
en el
SI Sistema

Registra Ingreso
de Materiales
en Sistema

FIN
Proceso de Almacenaje
Elaborado por: Las
Autoras
 Anexo N° 09

Kardex de Materiales
 Anexo N° 10

PROCESO DE DESPACHO DE MATERIALES

MAESTRO DE ALMACENERO RESIDENTE
OBRA

Planifica Trabajo a
realizar en el día

Realiza el Recibe
llenado de Orden Orden de
de Consumo y Consumo
entrega a
Almacén

Ubica los materiales

y los lleva a zona de
despacho

Entrega
Revisa que los Materiales según
materiales Orden de
sean los Consumo
correctos

Revisa y
Conforme
NO entrega el
Material
adecuado

SI Recibe
Orden
de
Retira materiales
Salida
del Almacén Realiza Orden de
Salida (Consolidado
Órdenes de
Despacho)
SI
Es
Sustenta Obser
Observaciones vad

NO
Aprueba Orden de
Salida
Envía Orden de
Registro Físico en
Salida
Kardex

Registro en el
Sistema

FIN

Proceso de Despacho de Materiales

Elaborado por: Las Autoras
 Anexo N° 11

Orden de Consumo
 Anexo N° 12

Orden de Salida
 Anexo N° 13

PROCESO DE TRASLADO DE MATERIALES ENTRE

ALMACENES
MAESTRO DE ALMACEN 1 ALMACEN 2 JEFE DE LOGISTICA
OBRA

Envía Orden Recibe Orden

de de
Consumo Consumo

Informa que Verifica saldos

no hay en otros
materiales en Almacenes
Almacén

Recibe Autoriza
Autorización traslado
de Traslado entre
Almacenes

Ubica los
materiales y los
lleva a zona de
despacho

Recibe y Recibe y verifica Envía Materiales

revisa Materiales a Almacén
Materiale trasladados solicitante
s
solicitado
s

Firma y Da conformidad Recibe

Entrega a Recepción y conformidad y
Orden de envía a Almacén registra en el
Consumo de origen Sistema

Actualiza
Kardex
Físico

Registra en Sistema

FIN

Proceso de Traslado entre

Almacenes Elaborado por: Las
Autoras
Anexo N° 14

Orden de

Traslado
 Anexo N° 15

Cuestionario de Control Interno al área de almacenes

(Post_test)

Nombres y Apellidos: Fecha:

Almacén:

Respuest Comentarios
N Pregun as
° tas S N
I O
¿Usted conoce la estructura organizacional del área de
1 almacenes y las funciones relacionadas a su puesto de trabajo?

¿Usted conoce las funciones relacionadas a su puesto de trabajo?

2
¿Usted cree que está debidamente capacitado respecto al trabajo que
3 realiza en el almacén?
¿Sabe de la importancia para la empresa tener un buen Control de
4
sus
Inventarios?
¿Se cuenta con maquinarias y equipos mínimos necesarios para
5 realizar correctamente su trabajo?
¿El registro de información en el sistema está debidamente
6 actualizado?
Con la implementación de la filosofía de la 5S ¿Cree que existe
7 orden en su almacén?
¿Se aplican los procedimientos establecidos en las actividades
8 realizadas en el almacén?
¿Cree que los procedimientos establecidos describen bien las
9 actividades realizadas en el almacén?
¿ La distribución física de su almacén le facilita su trabajo en
1
cuanto
0 al despacho de materiales?
¿El control interno operativo implantado es bueno?
1
1
¿Cree usted que habido una mejora significativa de la Gestión de
1
los inventarios?
2
Anexo N° 16