Procesos de depuración de Renta y complementario
Clase 2 – 10 de marzo 2021
Ingresos Brutos: Todos los ingresos que percibe el contribuyente de sus actividades principales
excepto ganancias ocasiónales en un periodo gravable que le genera incremento patrimonial.
El proceso de depuración no es más que excluir de nuestra información tributaria la información
que no corresponda o no se ajusta a las normas tributarias.
Si existen ingresos de un periodo gravable anterior no se pueden incluir en la declaración del
periodo gravable actual, porque los ingresos deben corresponder al periodo que se esté
declarando, si esto sucede se debe corregir tanto la declaración anterior como la actual y se puede
incurrir en una sanción
Ejercicio:
Ingresos por ventas 600.000.000 ----- 30% no corresponde al periodo gravable y el 10% de la
facturación no reúne los requisitos legales.
Ingresos no constitutivos de renta y ganancias ocasionales
Recursos que recibe el contribuyente los cuales no generan un incremento patrimonial y por
disposición legal no están gravados con impuesto de renta. Art 36 – 57
Ingresos por indemnización de seguro. Art 45: cuando un contribuyente obtengas un
ingreso por indemnización por daño emergente ese ingreso es no constitutivo de renta y
ganancia ocasional pero si obtiene un ingreso por lucro cesante si está gravado con el
impuestos de renta y complementario
Pólizas de seguros por:
- Daño emergente: es el valor de reposición del bien asegurado, el cual sufrió alguno de
los siniestros contratados que le realiza la compañía de seguro al asegurado.
- Lucro cesante: Lo que deja de percibir el contribuyente desde que ocurre el siniestro
hasta que la compañía de seguros cancele
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- Daño emergente: Es un ingresos no constitutivo de renta y ganancia ocasional
siempre y cuando el contribuyente lo invierta en un bien de igual condición
- Lucro cesante: es gravado
Supongamos que el contribuyente tenía un vehículo asegurado por 20.000.000, se hurtaron el
vehículo asegurado en un 100%
1. Reclamar a la compañía de seguro
Reclamación 20.000.000
Ingreso por indemnización 20.000.000
2. Darle de baja al activo / Retiro de libros
Perdida en venta y retiro de vienes 20.000.000
Activo 20.000.000
3. Recibimos el pago
Caja 20.000.000
Reclamación 20.000.000
Cuando un contribuyente recibe una indemnización por concepto de daño emergente por un bien
asegurado que fue objeto de un siniestro y la compañía lo paga, se lleva al ingreso por
indemnización, pero de acuerdo al ET, como se invirtió en un bien igual se convierte en un ingreso
no constitutivo de renta. Se declara y se excluye.
Art 38 – 40 Los rendimientos financieros que recibe una persona natural no llevada a obligar libro
la parte que conforma el componente inflacionario que está inmersa en el rendimiento financiero.
El banco certifica la parte gravada y la no gravada
Comercial: todas las erogaciones que realiza el contribuyentes desde la adquisición
del bien para la venta mas todos los gastos incurridos que es hasta que el bien este
en lugar de expendio disponible de venta
Costos
Facturas Industrial o Manufacturero: Todas las erogaciones que realiza el contribuyente
Para fabricar el bien destino para la venta
Planillas Pilas -Material directo
RUT - Mano de obra
- Costos indirectos de fabricación
Requisitos para descontar los costos
1. Que correspondan al periodo gravable
2. Que el costo guarde relación de causación con el ingreso
3. Que el soporte de los costos reúna los requisitos legales
4. Que el costos que se va a descontar este dentro del límite legal permitido en la norma
5. Que los costos a descontar cumplan con lo señalado en la norma
6. Que el costo sea necesario
Gasto de personal #1 Se cancelaron 6 meses de seguridad social y 12 meses de aporte parafiscales
Gasto de personal #2 Se cancelaron 12 meses de seguridad social y 12 meses de parafiscales
Clase #3 - 15 marzo 2021
Art 86 del ET el impuesto a las ventas en ningún caso se toma como un costo
Costos art 58 – 88
Deducciones art 104 -177
Deducciones por depreciación Art 127 – 137
Salarios art 108
Renta presuntiva art 188 – 194: Patrimonio líquido del año inmediatamente anterior vinculado al
presente ejercicio debe generar un mínimo ingreso, se calcula hasta el 2020, el porcentaje de la
renta presuntiva es de 0.5%. Todos deben calcularla
Art 191 quienes no calculan renta presuntiva, todas las entidades del art 19, entidades de régimen
especial
Xyz limitada presenta la siguiente información
Patrimonio líquido año anterior 900.000.000
Pasivos 400.000.000
Acciones en empresas extranjeras 30.000.000
Activos afectados por fuerza mayor 50.000.000
Activos en periodo improductivos 100.000.000
Renta Presuntiva: Es una presunción que establece el gobierno nacional que el patrimonio líquido
del año anterior de contribuyente vinculado al presente ejercicio genera un mínimo de ingreso art
188 al 194
Art 188 año 2020 se aplica renta presuntiva y el porcentaje es de 0.5% a partir del 2021desaparece
Art 191 señala las entidades a las cuales no calculan renta presuntiva
1 Régimen tributario especial
Art 189 determinación de la renta presuntiva
Art 193 Xyz limitada presenta la siguiente información para el cálculo de la renta presuntiva
Patrimonio líquido año anterior 1.000.000.000
Pasivos 300.000.000
Acciones en empresas nacionales 50.000.000
Acciones en empresas extranjeras 40.000.000
Activos afectados por fuerza mayor 60.000.000
Activos en periodos improductivos 80.000.000
Casa de habitación 100.000.000
1. Juan Pérez en año 2019 no presenta declaración de renta por que no reunía los requisitos
de ley.
Tenía un activo bruto 10.000.000 y un pasivo 8.000.000
En el año 2020 le toca presentar declaración por que reúne los requisitos, su activo es de
200.000.000 y pasivos 30.000.000, acude a usted para que le haga la declaración de renta
¿Le hace o le calcula usted la renta?
2. La fundación Pie de amigo le presenta la siguiente información para que usted le realice le
realice la declaración del año 2020
Patrimonio líquido del año anterior 600.000.000
Pasivos 100.000.000
Acciones en empresas nacionales 30.000.000
Activos afectados por fuerza mayor 50.000.000
