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UNIVERSIDAD‌‌NACIONAL‌‌EXPERIMENTAL‌‌DE‌‌GUAYANA.‌ ‌
VICERRECTORADO‌‌ACADÉMICO‌ ‌
COORDINACIÓN‌‌GENERAL‌D ‌ E‌‌PREGRADO‌ ‌
PROYECTO‌‌DE‌‌CARRERA.‌C ‌ ONTADURÍA‌‌PÚBLICA‌ ‌ ‌
UNIDAD‌C‌ URRICULAR:‌‌AUDITORIA‌‌I‌ ‌
SEMESTRE: ‌‌VII‌ ‌ ‌
SECCION: ‌‌1‌ ‌
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PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA

LA EMPRESA CHOCOLATES VILLROS C.A.
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PROFESOR: INTEGRANTES:
‌ Sánchez,‌‌Marly.‌ ‌Luige,‌‌María. 26.444.580
‌ Lugo,‌‌Adrianny. 29.643.770‌ ‌
‌ Barreto,‌‌Gricel.‌13.923.114‌ ‌
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 Puerto‌‌Ordaz,‌Marzo de‌‌2021.‌ ‌

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO A LA EMPRESA CHOCOLATES VILLROS C.A

En este programa, se muestra las tres etapas de esta auditoría, las cuales son: Planificación, Ejecución y
Elaboración de Informe que señala los resultados obtenidos en la auditoría, se redactó una carta de compromiso entre los
auditores y los representantes de la empresa Chocolates Villros C.A; esta carta detalla el tiempo de la ejecución, las
personas intervinientes, el área, los objetivos y alcance de esta auditoría.
Planificación de la Auditoría
En la planificación de auditoría, se establecieron los pasos o procedimientos a seguir para la ejecución del trabajo,
obtenido de un conocimiento más profundo de los departamentos intervinientes en el área administrativa, identificar
fuentes de información, conocimiento de la empresa básico a revelar, preparación del plan global de auditoría, programa
de auditoría, elaborar las técnicas de recolección de datos para la recopilación de información y evidencia que soporte el
trabajo realizado.
Conocimiento Departamental Administrativo
Este conocimiento se realizó con el objeto de efectuar un diagnóstico primario de las áreas a evaluar, sus
intervinientes, actividades y otros aspectos generales que estos presentan como son los espacios físicos, herramientas
de trabajo u otros. La administración es el área donde se realiza todas las actividades que no intervienen en la producción
y transformación del cacao las cuales son:
1. Departamento de Administración y Ventas
Las actividades que esta área de trabajo realiza son las siguientes:
 Manejo de negociación internacionales con los clientes (proformas o cotizaciones) y trámites en conjunto con un
agente aduanero para la exportación de los productos terminados.
 Gestión (búsqueda de proveedor y recepción de los bienes) y cotización de productos como materia prima
indirecta (fundas para empaque), materiales utilizados para la limpieza, herramientas taller y suministros de oficina.
 Coordinación del transporte de los productos terminados dentro y fuera del país.
 Entrega de pagos a proveedores y cobros incluyendo la gestión del depósito bancario de los saldos y valores
recaudados a los clientes.
 Emisión de facturación nacional e internacional.
 Manejo y elaboración de documentos gerenciales y actas de reuniones.
 Gestiona la documentación necesaria para el permiso y funcionamiento del establecimiento, control y supervisión
de los requerimientos, normativa o reglamentación de las entidades públicas que regulan a la compañía.
 Supervisión de las actividades de limpieza dentro y fuera de las instalaciones.
 Realiza trámites de secretaria gerencial.
2. Departamento Financiero y Contable
Entre las funciones del departamento financiero y contable se encuentra las siguientes:
 Elaboración de los estados financieros (estado de pérdidas y ganancias, estado de situación financiera, estado de
flujo de efectivo y estado de cambios en el patrimonio), informes útiles para la toma de decisiones de la compañía.
 Registro contable de las operaciones de compra (provisión) y venta de la compañía.
 Control y archivo de documentación pertinente que soporte las actividades contables realizadas diariamente.
 Elaboración de las declaraciones mensuales al servicio de rentas internas.
 Control y manejo de los activos fijos (muebles e inmuebles).
 Revisión y envío de información para la elaboración de la nómina mensual de los trabajadores.
 Costeo de los inventarios y supervisión mensual de los mismos.
 Elaboración de los pagos a proveedores (emisión y custodio de cheques).
 Custodio y realización de arqueos mensuales a las cajas chicas de la compañía.
 Conciliación bancaria de las cuentas registradas de la compañía.
3. Departamento de Compras y Proveeduría
Las actividades que esta área de trabajo realiza son las siguientes:
  Toma física mensual de los stocks almacenados en las bodegas de la compañía (materia prima, suministros de
empaque y producto terminado).
 Recepción, entrega y solicitudes de materiales o suministros realizadas por los encargados de cada área de
trabajo.
 Registro y control de las actividades con la ayuda del sistema informático.
 Tratamiento de los ítems de acuerdo al sistema de costos establecidos (costo promedio).
 Elaboración de reportes de producción de acuerdo a los requerimientos de la alta gerencia.
4. Departamento de Producción
Se encarga de ejecutar los requerimientos de producción y elaboración de los productos de acuerdo a las
solicitudes de los clientes, centre sus actividades se mencionan las siguientes:
 Supervisión desde el desgranado del cacao hasta su estado como producto final.
 Control del refinamiento del chocolate, el refinamiento del cacao consiste en la elaboración de la pasta de cacao
producto resultante del tostado, molido y refinado. Verificación de los niveles de temperatura del proceso de
enfriamiento del chocolate para que este no se descompacte al momento de ser empaquetado.
 Revisión y control de los stocks de inventario de materia prima directa e indirecta.
 Seguimiento y gestión de pagos a los proveedores para así evitar demoras en la recepción de la materia prima y
evitar retrasos en la ejecución de las órdenes de producción.
 Elaboración en conjunto con la gerencia de los cronogramas de producción.
 Visitas guiadas en las instalaciones de la planta dirigidas a clientes u otra tercera persona no relacionada con la
empresa.
 Informe de los estados de producción a los clientes respecto al tiempo de duración de los requerimientos
ejecutados.
 Supervisión al personal en el proceso de empaque del producto terminado.
 Asistencia varía a los departamentos de staff y administración.
 Supervisión de los manuales de producción impartidos a los intervinientes y ejecutantes de los procesos de
producción.
 Control de los procesos de reingeniería, mantenimiento de las maquinarias y las instalaciones.
5. Identificación de las Fuentes de Información
Las fuentes y medios de información para realizar el planteamiento del trabajo a ejecutar pueden ser las
siguientes:
 El ente auditado
 Superintendencia de compañías, aduana de Venezuela, ministerio de agricultura, ganadería y pesca.
 Personal clave que proporcione información relevante en el transcurso de la auditoría: jefes y gerente.
Personal clave de la Compañía Chocolates Villros C.A
Cargo Organizacional Antigüedad
Gerente General y Representante Legal de la Compañía. 12 años
Jefa de Producción. 10 años
Jefa de Proveeduría y Compras. 7 años
Contador y Encargado del Área Financiera. 4 años
Jefa Administrativa, Ventas y Secretaria Gerencial. 8 meses
Elaborado por: Autores
Información Básica a Revelar en la Auditoría
Los aspectos básicos e informativos a obtener por parte de la empresa son los siguientes:
Organigrama Estructural de la Empresa.
Manual de Responsabilidades y Asignaciones de Trabajo.
Reglamento Interno de la Compañía.
Código de Ética Institucional.
Informe Gerencial de las Actividades Realizadas por el Departamento Administrativo.
Plan de Auditoría
El plan de Auditoría es una herramienta de trabajo el cual indica las actividades y funciones a ejecutar por cada
responsable, asignación de los tiempos estimados por cada trabajo y oportunidad (fecha hasta donde se va a realizar la
auditoría).
 Este plan de auditoría detalla los tiempos ocupados en los procesos de conocimiento general de los procesos
administrativos y de control, el identificar los objetivos (Misión, Visión, y Valores Estratégicos), reconocer las
problemáticas que se presentan dentro de la institución, también se incluye el tiempo ocupado en el diseño, aplicación y
tabulación de las técnicas de recolección de datos, gracias a esto se establecieron los niveles de riesgo y se elaboraron
matrices de evaluación y resúmenes que aportaron información relevante para el informe de conclusiones y
recomendaciones.

PLAN DE AUDITORÍA
Departamento Administrativo
Chocolates Villros C.A.
Naturaleza: Planificación y Asignación de trabajo
Oportunidad: Al 31 de diciembre del 2019.
Objetivo: Preparar un Plan de Trabajo de Auditoría para control de tiempo en las Asignaciones
Ejecutantes: María Luige, Adriannys Lugo y Gricel Barreto.
Responsable: MSC. Marly Sánchez.
María Luige Adriannys Lugo Gricel Barreto
Actividad Asignado Tiempo Tiempo Asignado Tiempo Tiempo Asignado Tiempo Tiempo
Estimado Incurrido Estimado Incurrido Estimado Incurrido
Conocimiento general de los procesos administrativos de la empresa X 4 X 4 X 4
realizado a través de entrevistas al personal y fichas de observación

Identificar los objetivos, las metas y propuestas establecidas por la X 1 X 1 X 1

gerencia
Identificación de las problemáticas organizacionales a través de X 3 X 3 X 3
técnicas de recolección de datos
Elaboración de resúmenes de la información obtenida X 4 X 4 X 4
Elaboración de las técnicas de recolección de datos: cuestionarios X 5 X 4 X 3
de control interno dirigido a gerentes y jefes de las áreas del
departamento administrativo
Aplicación de las técnicas de recolección de datos: cuestionarios de X 2 X 2 X 2
control interno dirigido a gerentes y jefes de áreas
Tabulación y registro de la información obtenida a través de las X 1 X 1 X 1
técnicas de recolección de datos
Diseño cuestionarios de revisión de los procesos respecto al Coso X 2 X 2 X 2
Aplicación de los cuestionarios de revisión de los procesos respecto X 1 X 1 X 1
al Coso
Tabulación de los resultados obtenidos a través de los cuestionarios X 1 X 1 X 1
de revisión de los procesos al Coso
Elaboración de la matriz de evaluación de las áreas que conforman X 1,5 X 1,5 X 1,5
el departamento administrativo
Aplicación de la matriz de evaluación de las áreas que conforman el X 1 X 1 X 1
departamento Administrativo
Tabulación de los resultados obtenidos de la matriz de evaluación de X 0,5 X 0,5 X 0,5
las áreas que conforman el departamento administrativo
Elaboración de flujogramas de procesos de las áreas que conforman X 3 X 3 X 3
el departamento administrativo
Determinación de los resultados y hallazgos encontrados para la X 3 X 3 X 3
realización de las conclusiones y recomendaciones
Elaboración de informe de auditoría X 8 X 8 X 8
Totales 4
41 40 39
Nota: Este Plan de Auditoria Muestra los Tiempos en Horas.
Elaborados Por: Autores
Programa de Auditoría
El programa de auditoría es el instrumento sistemático que clasifica los procedimientos que han de emplearse en
la ejecución de la auditoría indicando en qué oportunidad estos se aplicaran, este programa muestra una planificación
definida en semanas de las actividades a ejecutar posteriores a la aceptación de este trabajo de auditoría, desde las
entrevistas y citas con la gerencia general, hasta la entrega del informe final a la gerencia general el cual detalla
conclusiones y recomendaciones que la administración decidirá si son o no aplicadas dentro de la institución.
Esta herramienta de planificación de auditoría es importante ya que regula, controla y soporta las actividades
ejecutadas por los encargados del trabajo, esta guía detalla los procedimientos y pruebas a realizar los cuales son
necesarios para cumplir con los objetivos y propósitos de la auditoría. Las tres fases de la auditoría deben encontrarse en
el contenido y diseño de cada actividad.
 CHOCOLATES VILLROS C.A
PROGRAMA DE AUDITORÍA
31 DE DICIEMBRE DEL 2019

DETALLE 2019
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Planificación Preliminar
Entrevista inicial con la gerencia general
Conocer la naturaleza del negocio
Conocer la misión, visión y valores estratégicos
Identificar los procedimientos y políticas establecidas
Verificación de los procedimientos y políticas de control
Definir objetivos y estrategias de la auditoria
Planificación de la Auditoria
Levantamiento general de información
Revisión y análisis de la información obtenida
Evaluación de los procedimientos y políticas de control
Determinar los niveles de riesgo de la auditoria
Diseño de las pruebas a aplicarse
Realizar los programas de auditoria
Ejecución
Ejecución del programa de auditoria
Aplicación de pruebas de control
Elaboración de los papeles de trabajo necesarios para sustentar los
hallazgos
Resumen de los resultados obtenidos
Elaboración del informe preliminar a la gerencia
Informe de Resultados
Revisar el cumplimiento del plan y programa de auditoria
Preparar la carta de control interno dirigida a la gerencia
Reunión con la gerencia (hallazgos encontrados)
Elaboración y entrega del informe final
NOTA: El Tiempo de este Programa se encuentra Definido por Semanas
Elaborado Por: Autores

Riesgo de Auditoría
El nivel de riesgo de auditoría puede ser identificado de las siguientes maneras:
 Riesgo Bajo
 Riesgo Medio
 Riesgo Alto
Niveles de Riesgo de Auditoria
Nivel de Riesgo Evaluación Significación Requiere de …..
Bajo Aceptable Poco Significado Seguimiento y procedimientos de rutina.
Medio Moderado Significado Mayor supervisión y control ya que pueden provocar daños.
Alto Inaceptable Muy Significado Acciones correctivas para la reducción de impactos y probabilidad para atenuar la gravedad del
riesgo.
Elaborado por: Autores

Metodología para Aplicación de Recolección de Datos

 Se aplicaron instrumentos como:
 Narrativa aplicada a los jefes departamentales del área administrativa para conocimiento de los procedimientos y
procesos actuales de Chocolates Villros C.A.
 Cuestionarios dirigidos a gerentes y personal clave de la compañía con el propósito de evaluar las políticas y
procedimientos de control.
 Entrevistas a Directivos y encargados de procesos con el objeto de obtener un conocimiento general del negocio.

Ejecución de Auditoría
Descripción del Entorno Auditado
La predisposición de los instrumentos de la empresa Chocolates Villros C.A. hacia la auditoría fue favorable, en la
primera visita se pudo observar que las instalaciones, las herramientas y los puestos de trabajo son los adecuados para
la ejecución de las funciones. Las áreas se encuentran separadas e identificadas y los puestos de trabajo de los
funcionarios se encontraban organizados y ordenados.
La difusión de la misión, visión y valores estratégicos de la compañía Chocolates Villros C.A. No se observó en
murales, carteleras u otro medio informativo, este punto es muy importante puesto que encamina a los funcionarios en la
toma de decisiones que cuiden el cumplimiento de estos principios organizacionales.
El uso de medios de comunicación como e-mails y teléfonos son apropiados, pero dentro del área administrativa
existe discrepancia de opiniones por parte de los funcionarios lo que tiende a afectar las relaciones laborales, el trabajo
en equipo y los resultados esperados de las metas gerenciales.
Resumen de la Información Obtenida
Gerente
El conocimiento del organigrama es fundamental en toda empresa, la Gerencia General tiene claro la segregación
de funciones de las distintas áreas lamentablemente Chocolates Villros C.A. No cuenta con un diseño organizacional de
trabajo que identifique las áreas, los cargos y las funciones de las que son responsables. Los objetivos que impone la
gerencia son enfocados al crecimiento organizacional, estos eventualmente se comunican al personal y no se realizan los
seguimientos y evaluaciones respectivas para alcanzarlos.
El personal debe ser capacitado eventualmente para ayudar al crecimiento y al correcto desempeño de sus
funciones, el mismo no realiza un mal trabajo ya que la entrega de reportes e informes para la toma de decisiones es
correcta y se presentan en tiempos prudentes considerando que no son realizados con la ayuda de herramientas
informáticas.
Jefatura y Personal del área Administrativa y Ventas
La falta de un organigrama estructural, conocimiento de la misión, visión y valores estratégicos, definición y
asignaciones de responsabilidad son causantes de las debilidades funcionales que posee el área administrativa y ventas,
procesos como el manejo de cartera y consentimiento de créditos, aunque se realizan satisfactoriamente según lo
establecido por la empresa no cuenta con una política escrita la cual soporte las decisiones y aseguren la recuperación
de la cartera por cobrar.
Los medios de comunicación y herramientas de trabajo utilizadas son las adecuadas pero las instalaciones de este
departamento no cuentan con las seguridades debido a que esta se encuentra a la vista del ingreso de personas externas
a la compañía y procesos como el conteo de dinero recaudado a enviar al depósito o entrevistas y reuniones sobre temas
relevantes a la compañía tiendan a ser tratados luego del desalojo o retirada de dichas personas.
El mantenimiento de los equipos de trabajo es irregular el cual pone en gran peligro la documentación e
información almacenada ya que no se realizan copias de seguridad a los registros informáticos.
Jefatura y Personal del Área Financiera Contable
El personal que pertenece a esta área conoce los puestos y las responsabilidades de los funcionarios de
Chocolates Villros C.A., pero existe un desconocimiento de la misión, visión y valores estratégicos de la empresa.
Procesos como: declaraciones de impuestos al Servicios de Rentas Internas, arqueos de caja, manejos de cuentas
por pagar, conciliaciones bancarias, elaboración de presupuestos financieros, presentación de información Financiera se
realizan de manera oportuna respetando los cronogramas establecidos por la compañía. Se respeta el uso de vías de
comunicación directa como e-mails, teléfono o citas las cuales son oportunas para el intercambio de ideas y resolución de
problemáticas.
El espacio físico del departamento de contabilidad se encuentra en un área cerrada el cual permite discutir y
elaborar la información financiera ya que esta es de naturaleza privada de la empresa. El contador como encargado del
área es el que capacita al personal que ingresa a su área de trabajo del mismo modo asigna funciones para el buen
desempeño y trabajo en conjunto. Las nuevas reformas, normas y leyes que son emitidas por entidades públicas influyen
en los cambios de procesos lo que conlleva a la asistencia a cursos, capacitaciones o seminarios para cumplir con las
responsabilidades que estos cambios requieren.
Jefatura y personal del área de compras y proveeduría
El área de proveeduría no tiene conocimiento respecto al organigrama de la compañía incluso la misión, visión y
valores estratégicas de la empresa; así mismo el área desconoce las funciones propias que debe realizar este
departamento. Procesos como: Elaboración y aprobación de las órdenes y requisición de compra de materiales, selección
de proveedores y los días de créditos otorgados a proveedores siguen los procesos estipulados por la gerencia pero no
se realiza una programación de compras mensual debido a que las compras se realizan según la orden de producción
que se emiten y no se mantiene un inventario mínimo para evitar retrasos en la producción y coordinación de entrega y
recepción de mercadería con el área de producción.
Las herramientas proporcionadas para el trabajo del área de proveeduría son las apropiadas, las copias de
seguridad no se realizan eventualmente, así mismo los materiales, insumos y suministros no se encuentran
categorizados y ordenados para facilitar la búsqueda e ingreso de los registros al sistema informático.
Jefatura y personal del área de producción
El área de producción desconoce del organigrama misión, visión y valores estratégicos de la empresa, del mismo
modo las funciones del cargo, ya que esta área realiza otros procesos no pertenecientes al mismo.
Se cumplen los objetivos de producción impuestos debido a que se realizan regularmente reuniones y
supervisiones a los procesos, todas las órdenes de trabajo son aprobadas por la persona encargada que en este caso es
la jefa del área de producción la cual se encarga de solicitar los materiales al área de proveeduría.
Todos los materiales e insumos son almacenados acordes a normas de salubridad y de seguridad implementadas
por la empresa, los trabajadores utilizan herramientas de protección e implementos de seguridad en caso de ocurrencia
de siniestros.
Los canales de comunicación y las herramientas de trabajo son las adecuadas para el desarrollo de las funciones
dentro del departamento, pero estas no son utilizadas de todo bien debido a que en la actualidad no se informa la
culminación de una orden de producción al departamento de ventas y no se coordinan los tiempos de entrega,
provocando retraso en los despachos. Otro punto a destacar es que no se respeta el turno de las órdenes de producción
puesto a que se les da prioridad a las órdenes de los clientes más destacados.
El mantenimiento de las máquinas no se realiza tanto como uno quisiera, debido a que se debe paralizar toda la
producción para realizar esta acción, por esto se coordinan revisiones y reparaciones periódicamente por decisiones o
criterios del encargado de producción siendo inexistente un plan de mantenimiento de las máquinas.
Es necesario que se otorguen cursos, seminarios y capacitaciones al personal del departamento para desarrollar
una mirada más objetiva de cómo mejorar el producto final, detectar pequeños errores y corregirlos.
Matriz de Evaluación
En esta sección de la ejecución se aplicaron las matrices de evaluación correspondientes al departamento
administrativo mostrando el estado actual de las problemáticas, las causas y los efectos que estas presentan en el
transcurso diario de las actividades realizadas.
Matriz de Hallazgo del Organigrama Estructural T-1/8
Entidad: Chocolates Villros C.A.
Área Auditada: Departamento Administrativo (Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras – Proveeduría – Producción)
Características Descripción.
Condición Ausencia de un Organigrama Estructural.
Criterio Diseñar e Implementar un Organigrama Estructural en la Empresa..
Causa Los Empleados, Personal y Colaboradores no conocen los Niveles de Jerarquía y Decisión.
Efecto Desconocimiento del Cuadro de Mando de Dirección y Secciones de la Empresa, Mando encargados de Supervisar la Actividad (Jefes,
Responsables, Supervisores).
Conclusión No se realizan las Supervisiones y Obligaciones a los Trabajadores de los Procesos que Ejecutan.
Recomendación Elaboración del Organigrama Estructural.
Riesgo Alto.
Elaborado por: Autores
El Departamento Administrativo no cuenta con un Organigrama Estructural causante por el cual los empleados no
conozcan los niveles de jerarquía y los cuadros de mando, dirección, así como las secciones, área y departamentos. Se
recomienda a la gerencia tomar acciones correctivas, en este caso diseñar un Organigrama Estructural y difundirlo a sus
colaboradores.
Matriz de Hallazgo del Manual de Funciones T -2/8
Entidad: Chocolates Villros C.A.
Área Auditada: Departamento Administrativo (Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras – Proveeduría –
Producción)
Características Descripción.
Condición Ausencia de un Manual de Funciones.
Criterio Diseñar e Implementar un Manual de Funciones.
Causa Los colaboradores no tienen claros los procedimientos y funciones de los que tienen a cargo y son responsables.
Efecto El trabajo sea erróneo, provocando atrasos en la presentación de información y hasta pérdidas económicas.
Conclusión No se realiza el trabajo de manera adecuada.
Recomendación La administración debe realizar un Manual de Procedimientos para el Departamento Administrativo.
Riesgo Alto.
Elaborado por: Autores
El Departamento Administrativo no cuenta con un Manual de Funciones, causante que los empleados no conozcan
con exactitud los procedimientos, funciones y responsabilidades ocasionando que el trabajo no se realice de la manera
más adecuada. Se recomienda a la gerencia tomar acciones correctivas, en este caso diseñar un manual de funciones y
difundirlo a sus colaboradores.
Matriz de Hallazgo de Misión, Visión y Valores Estratégicos T- 3/8
Entidad: Chocolates Villros C.A.
Área Auditada: Departamento Administrativo (Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras – Proveeduría –
Producción)
Características Descripción.
Condición Falta de difusión de la Misión, Visión y Valores Estratégicos de la Organización.
Criterio Comunicar al personal de la empresa Misión, Visión y Valores Estratégicos.
Causa Los colaboradores no tienen claros los lineamientos y objetivos a largo plazo de la organización.
Efecto Ausencia de compromiso y lealtad hacia la empresa.
Conclusión No se conocen la Misión, Visión y Valores Estratégicos.
Recomendación Realizar campañas de difusión.
Riesgo Medio.
Elaborado por: Autores
La auditoría resuelve, se evidencia una falta de difusión de la Misión, Visión y Valores Estratégicos, causantes que
los colaboradores desconozcan los lineamientos y objetivos de la organización, esto provoca que exista el no
compromiso y ausencia de lealtad hacia la empresa. Se recomienda a la gerencia tomar acciones correctivas, en este
caso diseñar un plan de difusión de los objetivos empresariales.
Matriz de Hallazgo de la Ejecución de las Órdenes de Producción T- 4/8
Entidad Chocolates Villros C.A.
:
Área Auditada: Departamento Administrativo (Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras – Proveeduría –
Producción)
Características Descripción.
Condición No se respetan los turnos de las órdenes de producción.
Criterio Respetar los turnos de las órdenes solicitadas.
Causa Retraso de entrega de los pedidos.
Efecto Inconformidad en el servicio suministrado a los clientes, insuficiencia en stock de materiales.
Conclusión Incumplimiento de los turnos de las órdenes de producción.
Recomendación La administración, incluida la gerencia debe respetar los turnos y tiempos asignados a cada orden de producción.
Riesgo Medio.
Elaborado por: Autores
La auditoría resuelve, no se respetan los turnos de las órdenes de producción, lo que ocasiona retraso en la
entrega de pedidos, inconformidad en el servicio suministrado a los clientes y en ocasiones insuficiencia de stocks. Se
recomienda a la gerencia respetar los turnos y tiempos asignados a cada orden de producción.
Matriz de Hallazgo de Capacitación al Personal T- 5/8
Entidad Chocolates Villros C.A.
:
Área Auditada: Departamento Administrativo (Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras – Proveeduría –
Producción)
Características Descripción.
Condición No se estudia la necesidad de realizar capacitaciones al personal.
Criterio Implementar un estudio que evalué la necesidad de impartir capacitación al personal.
Causa Los empleados no conocen los procedimientos de las funciones que realizan.
Efecto El personal tarda en familiarizarse con las actividades y tienden a cometer errores.
Conclusión El personal no es capacitado.
Recomendación El personal debe ser capacitado para ampliar los conocimientos en el cargo que desempeña y evitar futuras equivocaciones.
Riesgo Medio.
Elaborado por: Autores
La revisión del departamento administrativo evidencia la necesidad de realizar capacitaciones al personal, ya que
los colaboradores no conocen los procedimientos de las funciones que realizan y se podrían cometer errores debido a
que el personal tarda en familiarizarse con las actividades. Se sugiere a la institución capacitar al personal para
ampliarlos conocimientos en los cargos y responsabilidades asignadas.
Matriz de Hallazgo de Programa de Gestión de Cobros T- 6/8
Entidad: Chocolates Villros C.A.
Área Auditada: Departamento Administrativo (Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras – Proveeduría –
Producción)
Características Descripción.
Condición Actualmente Chocolates Villros C.A. No cuenta con un programa de gestión de cobros.
Criterio Creación de un programa de gestión de cobros que permitirá al personal identificar los días asignados para realizar el cobro
a los clientes o pagos anticipados que estos realicen.
Causa Que la administración no asigne tiempos al personal encargado y estos eviten el custodio de cantidades significativas de
dinero.
Efecto Al no contar con un programa de gestión de cobros la gerencia no podrá contar con un flujo de efectivo real.
Conclusión La Empresa Chocolates Villros C.A. No cuenta con un programa de gestión de cobros.
Recomendación Chocolates Villros C.A. Debe realizar un programa de gestión de cobros para más control sobre los mismos.
Riesgo Alto.
Elaborado por: Autores
La revisión de los procesos en el área administrativa, evidencia que no existe un programa de gestión de cobros,
esto ocasiona que los recaudadores custodien cantidades significativas de dinero y que la propia institución no cuente
con un flujo de efectivo real. Se sugiere a la administración realizar un programa de gestión de cobros para un mejor
control del efectivo.
Matriz de Hallazgo de Dependencia de Otros Departamentos T- 7/8
Entidad: Chocolates Villros C.A.
Área Auditada: Departamento Administrativo (Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras – Proveeduría –
Producción)
Características Descripción.
Condición El área de Staff y área de compras o proveeduría tienden a solicitar constantemente la ayuda del encargado de producción
debido a que requieren experiencia necesaria para la ejecución de los procesos que realizan los departamentos.
Criterio Todos los colaboradores deben tener los conocimientos necesarios para afrontar las diferentes situaciones que se
presenten en el departamento.
Causa Dependencia de una sola persona para resolver las distintas problemáticas o situaciones que se presenten.
Efecto A la falta de esta persona los demás empleados del departamento no sabrán cómo tratar las problemáticas y los trabajos se
verían retrasados o no ejecutados.
Conclusión Existe una centralización de funciones en el departamento.
Recomendación Mantener una continua capacitación al personal de toda el área pertinente.
Riesgo Medio.
Elaborado por: Autores
La auditoría a los procesos en el área administrativa evidencia, existe una centralización de las funciones, es decir
dependencia de una sola persona para resolver las distintas problemáticas, se recomienda a la Administración mantener
una continua capacitación al personal de todas las áreas que conforman el área administrativa de Chocolates Villros C.A.
MATRIZ DE Hallazgo de Comunicación y Trabajo en equipo T -8/8
Entidad: Chocolates Villros CA.
Área Auditada: Departamento Administrativo (Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras – Proveeduría –
Producción)
Características Descripción.
Condición La entrega de documentación no se realiza en los tiempos pertinentes.
Criterio Los colaboradores deben hacer uso de los medios de comunicación para enlazar las actividades del departamento y evite
retrasos en los procesos.
Causa El empleado de cada área no indica el estado de sus actividades o solicita ayuda para la solución de problemas.
Efecto La falta de comunicación y trabajo de equipo influye en las funciones, cierre de procesos y entrega de reportes o informes.
Conclusión Los departamentos no entregan los informes, reportes o documentos requeridos.
Recomendación Utilizar los canales de implementación y trabajo en equipo.
Riesgo Bajo.
Elaborado por: Autores
La revisión a los procesos en el área administrativa evidencia, existe una falta de comunicación y trabajo en equipo
el cual influye en los uniformes, cierre de procesos y entrega de reportes o informes. Se sugiere a la gerencia que utilice
canales implementados por la organización para una mejora en la comunicación, trabajo en equipo y alcance de los
objetivos empresariales.
Comunicación de Resultados
Al culminar la etapa de la ejecución y cumplimiento de los programas y planes de auditoría, el auditor debe emitir
un informe final donde muestre y soporte los hallazgos encontrados, identifique las debilidades y realice posibles
recomendaciones sobre el trabajo ejecutado al ente auditado en su caso al departamento administrativo y las áreas que
este conforma (Administrativo, Ventas, Financiero Contable, Compras, Proveeduría y Producción).
Por consiguiente, se realiza el informe de auditoría, dirigido a la Junta General de Socios de la Empresa
Chocolates Villros C.A., indicando que clase de auditoría se realizó, los departamentos evaluados, el objetivo de la
auditoría y las normas legales en los cuales se basó este programa. Este informe incluye recomendaciones que la alta
gerencia puede hacer valido para realizar cambios estructurales y de funciones a los intervinientes de cada proceso
realizado dentro de la organización.
Carta de Presentación a la Junta General de Socios
Este documento señala a la gerencia sobre los resultados, el departamento y el periodo auditado.
Informe de auditoría
El informe de auditoría detalla los hallazgos encontrados, las recomendaciones y se estructura de la siguiente
forma:
 Alcance y objetivos de la auditoría
 Debilidades encontradas
 Riesgo empresarial
 Desglose de funciones de acuerdo al criterio de auditoria
 Recomendaciones a la gerencia
Informe de Auditoria
A la Junta General de Socios de Chocolates Villros C.A:
 Se ha efectuado el examen de auditoría de control interno a la Empresa Chocolates Villros C.A. de la ciudad de
Caripito, Estado Monagas, al 31 de diciembre del 2019. La compañía es responsable de mantener una buena gestión
administrativa. El objetivo de la auditoría es evaluar, detectar riesgos inherentes y realizar recomendaciones que
alcancen un nivel óptimo en el desempeño de las actividades.
La auditoría se realiza de acuerdo a las normas NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas), estas
indican que todo proceso de auditoría debe contar con una planificación, ejecución y comunicación de resultados o
informe. El objetivo de esta auditoría es evaluar las actividades que se realizan dentro del área administrativa de la
empresa, determinar hallazgos y realizar recomendaciones.
A continuación, se muestran los resultados obtenidos:
 La Empresa Chocolates Villros C.A de la ciudad de Caripito, en su búsqueda para lograr la interpretación
común, el desarrollo, la implementación, la aplicación de la gestión y el aseguramiento de calidad en los
procesos, exige el desarrollo y la implementación de un sistema documentado o manuales de procesos
óptimos para lograr que las actividades cumplan con las metas y objetivos propuestos por la gerencia
general. La auditoría arrojó como debilidad de la Empresa Chocolates Villros C.A los siguientes puntos:
 Chocolates Villros C.A. No cuenta con un organigrama estructural lo que provoca que los empleados no
conozcan los niveles de jerarquía y decisión.
 Las funciones no se encuentran plasmadas en un manual el cual detalle los procedimientos y
responsabilidades de cada departamento y área de trabajo.
 No difunde la política de la empresa, los procedimientos y los valores estratégicos a los colaboradores de la
organización.
 No sigue el orden secuencial de los turnos de las órdenes de producción.
 La administración no realiza capacitaciones a los empleados y estos tienden a cometer errores desviando el
alcance de los objetivos.
 No realiza una supervisión adecuada de las gestiones de cobro.
 Existe una centralización de las actividades, es decir que un funcionario es partÍcipe de las actividades que
realizan otros departamentos.
 Se evidencia que la comunicación y trabajo en equipo son eficiente puesto a que no se utilizan
adecuadamente los canales o medios de comunicación.
Matriz de Hallazgo y Evaluación del Riesgo Empresarial
Entidad Chocolates Villros C.A.
Matriz de Hallazgo Departamento administrativo ( Administrativo – Ventas – Financiero Contable – Compras –
Proveeduría o Producción)
Hallazgo Nivel de Riesgo Requiere de …..
Ausencia de un Organigrama Estructural Alto Acciones correctivas para la reducción de impactos y probabilidad para
atenuar la gravedad de riesgo.
Ausencia de un Manual de Funciones Alto Acciones correctivas para la reducción de impactos y probabilidad para
atenuar la gravedad del riesgo.
Falta de difusión de la Misión, Visión y Valores Medio Mayor supervisión y control ya que pueden provocar daños.
Estratégicos de la Organización
No se respeta los turnos de las ordenes de Medio Mayor supervisión y control ya que pueden provocar daños.
Producción
No se Estudia la Necesidad de realizar Medio Mayor supervisión y control ya que pueden provocar daños.
Capacitaciones al Personal
Actualmente Chocolates Villros C.A. No cuenta Alto Acciones correctivas para la reducción de impactos y probabilidad para
con un Programa de Gestión de Cobros atenuar la gravedad del riesgo.
El área de Staff y área de Compras o Medio Mayor supervisión y control ya que pueden provocar daños.
Proveeduría tienden a solicitar constantemente
la ayuda del encargado de Producción debido a
que requieren experiencia necesaria para la
ejecución de los procesos que realizan los
departamentos
La entrega de documentación no se realiza en Bajo Seguimiento y procedimiento de rutina.
los tiempos pertinentes

Desglose de las funciones por áreas de acuerdo al criterio de auditoría

Junta General de Socios
Conformada por el Presidente, Vicepresidente y Gerente General, este conjunto de personas tiene como
responsabilidad la toma de decisiones claves para el funcionamiento óptimo de la sociedad y la creación de políticas
internas que solidifiquen la obtención de las metas y objetivos propuestos. Las decisiones, cambios en procesos y ajustes
a los presupuestos financieros deberán ser tratadas en reuniones gerenciales e incluidas en un acta que detalle los
puntos revisados y analizados.
Gerente Financiera
La Gerencia Financiera es responsable del manejo eficiente del capital de trabajo estableciendo y respetando
parámetros o criterios de riesgo y rentabilidad; además orienta la estrategia financiera para garantizar la disponibilidad de
fuentes de financiación y proporcionar el debido registro de las operaciones como herramientas de control de la empresa.
El objetivo de la Gerencia Financiera es el manejo óptimo de los recursos humanos, financieros y físicos que
hacen parte de la organización a través de las áreas de Contabilidad, Tesorería, Servicios Administrativos y Recursos
Humanos.
Las líneas de reporte de la Gerencia Financiera son las personas que conforman la Junta General de Socios.
Supervisa a las siguientes áreas de trabajo dentro de la organización:
Área de Contabilidad- conformada por su contador y asistente los cuales tienen como objetivo principal el registro
contable de las actividades para la presentación razonable de los Estados de Información de la empresa y realización de
procesos internos que regulen la confiabilidad de los registros.
El contador es la persona fundamental en este departamento, él es la base de decisiones financieras de la
empresa, sus principios y ética son esenciales para la veracidad y confiabilidad de los Estados Financieros.
Las funciones del área contable son:
Elaboración de los Estados Financieros bajo NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) los cuales
son:
 Estado de situación financiera al final del periodo.
 Estado de resultado integral del periodo.
 Estado de cambios en el patrimonio del periodo.
 Estado de flujos de efectivo del periodo.
 Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y un
estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo.
 Elaboración de las declaraciones y presentación documentaria si se requiere a entes fiscales y reguladores tales
como: Servicio de Rentas Internas, Superintendencia de Compañías, Municipio de Bolívar, etc.
 Realización de informes gerenciales y análisis de la información obtenida para la toma de decisiones por parte de
la Junta Gerente de Accionistas.
 Custodio de documentación generada por la actividad de compra y venta de Chocolates Villros C.A, las cuales
son: Facturas de Compra a Proveedores, Comprobantes de Retención, Facturas de Venta de Mercadería, Recibos
de Cobros y Pagos, Comprobantes de Egreso, entre otros; dicha documentación deberá permanecer hasta por
siete años calendario desde la fecha de generación del documento.
 Toma de inventarios físicos anuales de las existencias resguardadas en las bodegas, la materia prima, los
productos en proceso, los suministros y un control sobre los activos fijos (Propiedades, Plantas y Equipos).
 Elaboración de procesos de control interno contable como: Conciliaciones de Saldos con las Instituciones
Bancarias afiliadas a la empresa, control de cartera vencida de los clientes.
 Recepción de facturas de proveedores, elaboración del comprobante de retención y cancelación de la misma
mediante comprobante de egreso u otra forma de pago.
Área de Bodega – el inventario como uno de los aspectos más importante de Chocolates Villros C.A, es necesario
tener un encargado y asistentes los cuales supervisen los procesos de resguardo, recepción y distribución de los
materiales, materias primas, suministros, entre otros activos disponibles para la venta manteniéndolos en óptimas
condiciones de calidad y cantidad.
El jefe de bodega debe tener control total de todas las actividades, responsabilizarse del control de calidad de los
productos que se encuentran en la bodega; debe estar pendiente del trabajo del personal que se encuentra a su cargo;
conocer las existencias reales en bodega de todos y de cada uno de los artículos, productos y suministros y en que sitio
exacto dentro de la bodega se encuentran; debe velar por que las instalaciones reúnan las condiciones óptimas de
conservación y almacenamiento, llevar un control preciso de las entradas ( Compras a Proveedores) y salidas de los
productos (Ventas, traslados de una bodega a otra, autoconsumo), este control debe ser realizado respetando
cronológicamente y numéricamente los documentos o formatos de entradas y salidas del almacén verificando valores
cantidades, detalles y firmas de responsabilidad.
La realización de inventarios es fundamental para los cuadres físicos y contables, estos deben de realizarse
mensualmente y los sobrantes, faltantes o productos dañados u obsoletos deberán ser reportados al departamento
contable para su respectiva baja en libros, el inventario realizado anualmente deberá contar con la presencia de personas
del área de contabilidad para así realizar los ajustes antes del cierre del año contable y emisión de los estados
financieros.
Gerencia Administrativa
La Gerencia Administrativa se encarga de la aplicación de herramientas gerenciales que respondan las
necesidades estratégicas, competitivas e innovadoras del mundo contemporáneo, mediante el desarrollo de
conocimientos y técnicas de planeación, organización, dirección y control de la empresa, que faciliten el crecimiento y
desarrollo de la misma.
Área de Compras y Proveeduría – negociar adquisiciones (Cotizaciones) de materias primas, suministros de
oficina, materiales de aseo y limpieza, horas y fechas de entrega, precios entre otras características. Negociar distintos
tipos de servicios prestados por terceros como, por ejemplo: Servicio de Seguridad o Salvaguarda, Servicios de Limpieza,
Servicios de Catering o Alimentación, Adquisición y Renovación de Pólizas de Seguro.
Área de Cobros y Pagaduría – administración de fondos de gastos menores, gestión de cobros de cartera
vencidas y por vencer.
Área de Negocios Internacionales – encargado del manejo de las relaciones internacionales de Chocolates
Villros C.A; manipulación y entrega de documentación requerida por el agente de aduanas para la exportación del
producto terminado mediante órdenes de producción aprobadas y aceptadas por la gerencia, contacto directo con los
clientes extranjeros (Cotizaciones, Proformas, etc..).
Áreas de Recursos Humanos – responsable del reclutamiento, selección y contratación del personal, registro de
huellas, control de asistencias, entradas y salidas del personal, solicitud de vacaciones, permisos entre otros.
Otros – supervisión semanal de las actividades de limpieza realizadas, asistencia personal y agenda de los
directivos de Chocolates Villros C.A, atención y recepción de llamadas y comunicación, envío y recepción de la valija o
paquetería diaria.
De acuerdo a las revisiones y análisis realizados en la auditoría se concluye que los procedimientos y controles
internos ejecutados no satisfacen las necesidades actuales de la empresa por lo tanto no son razonables y deben de ser
sujetos a cambios inmediatos para minimizar los riesgos o pérdidas futuras.
Se recomienda a la gerencia:
 Se recomienda diseñar un organigrama estructural y manual de funciones que organice, distribuya los puestos de
trabajo e identifique las distintas áreas de la entidad.
 Se sugiere que exista una difusión de la misión, visión y valores estratégicos de la empresa para fomentar el
compromiso laboral de los empleados y trabajadores.
 Se recomienda a la administración capacitar al personal para ampliar los conocimientos en los cargos y
responsabilidades asignadas.
 Se sugiere a la gerencia que utilice canales de comunicación adecuados que cultiven el trabajo en equipo y se
alcancen los objetivos empresariales.
Atentamente

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María Luige Adriannys Lugo Gricel Barreto
C.I:26.444.580 C.I: 29.643.770 C.I:13.923.114