CURSO: Sistema Informática Empresarial II

PROFESOR: Vega Manrique de Wu Marta Rosario

TEMA: PDT 710 – RENTA ANUAL
AÑO: 6° Ciclo
SECCIÓN: B
2020
CASO PRÁCTICO N°1 – EMPRESA
FERREYROS SAC
La empresa Industrial “FERREYROS S.A.C”, identificada con RUC N° 20100028698 con domicilio en el Jirón Pacamarca
N° 472 – Breña; tiene como actividad principal la comercialización en el país de abarrotes en general y desarrolla
actividades desde el año 2014 y se encuentra acogida de oficio al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Para efectos de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2020
presenta la siguiente información: 1) El Estado de Situación Financiera (*) a valores históricos al 31.12.2020 refleja
una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 99,728.

Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla de Estado de Resultados , se efectuarán los ajustes
tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2020 conforme a lo indicado en el
Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta , por un importe total de S/ 40,716.

3) Al 31 de diciembre de 2020 la empresa cuenta con un total de nueve (9) trabajadores bajo relación de
dependencia, por consiguiente no se encuentra obligada a otorgar participación en las utilidades.

4) La empresa no tiene:

I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.

II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
III. Vinculación económica con otras empresas.

5) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Elmer Falcón Quezada identificado con DNI N°
30458732.
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE
Y DIFERIDOS
 Resumen de Adiciones y Deducciones, Permanentes y Temporales
Concepto Monto Diferencia
Utilidad Contable 99,728

Adiciones Permanentes
Compra de combustible 5,650 Permanente
Pago de seguros de vehículo vendido 750 Permanente
La depreciación de un activo fijo vendido 3,000 Permanente
Movilidad de los trabajadores 270 Permanente
Gastos ajenos al giro del negocio 10,605 Permanente
Gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reúnen los requisitos establecidos 5,050 Permanente
Gastos por pago de seguros de vida de los socios 3,696 Permanente
Gastos recreativos del personal 8,682 Permanente
Impuesto de terceros asumidos por la empresa 1,440 Permanente
Exceso de remuneraciones del Directorio 2,570 Permanente
Gastos por Premios 5,605 Permanente
Gastos por conceptos de Multas e Intereses Moratorios 2,410 Permanente
Gastos por viáticos en el interior del país 2,060 Permanente
Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago” 5,578 Permanente
Gastos por asesoría y defensa legal del Gerente 6,930 Permanente
Gastos no sustentados con comprobantes de pago 3,570 Permanente
Gastos de vehículos 60,690 Permanente
Entrega de canastas navideñas y panetones a personal sujetos bajo servicios independientes 3,255 Permanente
Gastos Personales de accionistas 6,290 Permanente
Total adiciones permanentes 132,960
 Deducciones Permanentes
Deducción por Trabajadores Discapacitados (22,588) Permanente
Ingresos por dividendos (25,000) Permanente
Total deducciones permanentes (47,588)

Adiciones Temporales
Deuda incobrable 3,995 Temporal
Seguros pagados por adelantado 3,500 Temporal
Pérdidas Extraordinarias 7,100 Temporal
Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas en el ejercicio 4,830 Temporal
Provisiones no admitidas 4,380 Temporal
Desvalorización de existencias 5,890 Temporal
Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2021 3,950 Temporal
La empresa provisionó las vacaciones proporcionales devengadas de los trabajadores al 31.12.2020 16,900 Temporal
Total adiciones temporales 50,545

Deducciones Temporales
Depreciación acelerada por contrato de leasing (2,333) Temporal
Total deducciones temporales (2,333)

Renta Neta antes de participación e Impuestos 233,312

PCGE Resultado comercial Resultado Tributario
S/ S/

89.1 Resultado según Balance 99728.00 99728.00

Reparos tributarios:

(+) Adiciones tributarias 183505.00

(-) Deducciones tributarias -49921.00

99728.00 233312.00

88.1 (-) Impuesto a la Renta 68827.04 68827.04

29.5% de la Utilidad Tributaria:
 IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS
DIFERENCIAS TEMPORALES
CONCEPTO IMPUESTO A LA
RENTA S/
Impuesto a la Renta Corriente
54,602
(Neto) cuenta 88
Imp. Renta diferido por adiciones
14,913
temporales cuenta 37
Imp. Renta diferido por
-688
deducciones temporales cuenta 49
Impuesto a la renta resultante 68,827 total a
cancelar
 ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1 DEBE HABER
88.- Impuesto a la Renta 54,602

881.- Impuesto a la Renta - Corriente

37.- Activo Diferido 14,913

371.- Impuesto a la Renta Diferido

3712.- Impuesto a la Renta Diferido

40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 68,827

401.- Gobierno Central

4017.- Impuesto a la Renta

49.- Pasivo Diferido 688

491.- Impuesto a la Renta Diferido

Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2020.

89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 54,602

891.- Utilidad

88.- Impuesto a la Renta 54,602

881.- Impuesto a la Renta - Corriente

Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente del

Ejercicio.

89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 45,126

891.- Utilidad

59.- Resultados Acumulados 45,126

5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas

Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

 DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicio Gravable 2020
PERIODO TRIBUTARIO MES DE PAGO* IMPUESTO RESULTANTE S/
ENERO FEBRERO 2,957
FEBRERO JULIO 2,754
MARZO JULIO 2,569
ABRIL AGOSTO 3,120
MAYO AGOSTO 2,758
JUNIO SEPTIEMBRE 3,694
JULIO SEPTIEMBRE 4,612
AGOSTO OCTUBRE 3,352
SEPTIEMBRE OCTUBRE 3,261
OCTUBRE NOVIEMBRE 4,010
NOVIEMBRE DICIEMBRE 3,060
DICIEMBRE Ene-21 4,569
TOTALES 40,716
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA Y DEUDA TRIBUTARIA
 Imp. Renta
Diferido
Utilidad Contable 99,728
Total adiciones permanentes 132,960
Total deducciones permanentes (47,588)
Sub total 185,100
Total adiciones temporales 50,545 14911
Total deducciones temporales (2,333) (688)
Renta Neta Imponible 233,312

29.5% de 233,312
Impuesto a la Renta Calculado 68,827

DEUDA TRIBUTARIA 68,827

LLENADO DEL PDT 710 RENTA ANUAL
CASILLA IMPUESTO A LA RENTA
CASILLA DE ESTADOS FINANCIEROS:
ESTADO DE RESULTADOS
CASILLA DE ESTADOS FINANCIEROS:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DETERMINACION DE LA DEUDA
VERIFICACION DEL PDT 710
GENERACION DEL MEDIO MAGNETICO
Y REPORTE DE ENVIO
GRACIAS