TRABAJO FINAL

Programa formativo:
Master en Dirección y Administración de Empresas y Dirección en
RRHH.
Bloque: 10
Enviar a: areacontable@[Link]

Apellidos: Méndez Mercedes.

Nombres: Manuel de Jésus.
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: Cédula: 001-1261359-1.
Dirección: Calle 24 de abril num. 43.
Provincia/Región: Santo Domingo Este, San José de Mendoza.
País: Républica Dominicana.
Teléfono: 8298600240.
E-mail: linbest2202@[Link]
Fecha: 14 de Mayo del 2020.

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y [Link]

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto [Link]

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de

Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de
realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación

Activo Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.130,00

4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 105.130,00
4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 60.000,00
4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 60.000,00
64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 60.000,00
64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 19.500,00
52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 12.000,00
8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 12.000,00
3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 7.500,00
25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 7.500,00
-24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 25.630,00
104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 32.000,00
20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 32.000,00
20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 32.000,00
20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 32.000,00
16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 36.280,00
11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 6.100,00
11.850,00 b) [Link] ventas y [Link] CP 5. Otros pasivos financieros 6.100,00
14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 6.100,00
1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 30.180,00
-4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 11.200,00
4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 11.200,00
4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 11.200,00
67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 18.980,00
67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 18.980,00
2.200,00 570 CAJA, EUROS
65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 173.410,00

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 204.300,00

700 VENTAS DE MERCADERÍAS 200.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 5.500,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 1.200,00
4. Aprovisionamientos - 69.800,00
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 72.450,00
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 2.650,00
6. Gastos de personal - 75.170,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 56.800,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L - 16.470,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 1.900,00
7. Otros gastos de explotación - 19.850,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 700,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 3.600,00
628 SUMINISTROS - 3.800,00
629 OTROS SERVICIOS - 7.100,00
631 OTROS TRIBUTOS - 400,00
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ - 4.250,00
8. Amortización de inmovilizado - 13.950,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 13.950,00
12. Otros resultados - 600,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES - 600,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24.930,00
13. Ingresos financieros 700,00
b) Otros ingresos financieros 700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 700,00
B) RESULTADO FINANCIERO 700,00
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 25.630,00
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 25.630,00

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 SE PIDE

1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a

continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base
imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y
estableciendo la cuantía que corresponda. También debes indicar si
estás ante una diferencia temporal o permanente.
En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos
casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

 La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del
12% y un período máximo de 18 años.

 El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método
de los números dígitos decrecientes.

 Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se

produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

 Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

 Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones

de alta dirección con 10.000 €.

 Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de

600 €.

 La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de

sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que
asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €.
Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos
por valor de 400 €.

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  La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado
inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

 La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un

documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
 
Base imponible del ejercicio
X tipo de gravamen
 
Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones
 
Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta
 
Cuota Diferencial

3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página [Link].

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 DESARROLLO DE LOS PUNTOS

SE PIDE:
1-) Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a
continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base
imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y
estableciendo la cuantía que corresponda. También debes indicar si estás
ante una diferencia temporal o permanente.

En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos casos

debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

1.1 -) La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12% y
un período máximo de 18 años.

 La base imponible del Impuesto de Sociedades es el importe obtenido

de la renta durante el periodo impositivo por el contribuyente. Esto es sin
importar su origen o procedencia, minorizadas por compensaciones de
bases imponibles negativas de periodos impositivos pasados, y dado el
caso la reserva de capitalización de la que se aplica el tipo de gravamen
para conseguir la cuota íntegra de dicho impuesto.
 La base imponible será determinada por:
 El método de estimación directa.
 El método de estimación objetiva, cuando la LIS determine su
aplicación.
 Y subsidiariamente por el método de estimación indirecta.
Conformemente con lo que disponga o esté dispuesto en la Ley General
Tributaria.

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 Si dicha maquina ha sido obtenida por el importe de 52,000 euros en el
mes 1 del 2014. Con un gasto de amortización de 7,000 euros. Y
fiscalmente hablando se hace con un máximo coeficiente de
amortización de un 12%, en un periodo de 18 años como máximo.
 Si acá aplicamos el método de amortización como indica en sus tablas,
el coeficiente lineal máximo, se descontaría solo por amortización por el
importe de 6,240 euros.
 Seria así: 52,000 por 0.12= 6,240.
 Y se obtiene la base imponible un ajuste extracontable temporal de 760
euros.
 Gasto de amortización= 7,000.
 7,000- 6,240= 760 euros.
 Las diferencias temporarias son las resultantes entre el resultado
contable antes de impuestos del ejercicio y la base imponible.
 Estas expresan el efecto de los impuestos en la valoración contable de
los activos y pasivos de una empresa.
 Estas pueden ser:
 Deducibles: son aquellas diferencias que, por aplicar impuestos futuros,
dan menos cantidad a pagar y mayor cantidad a devolver, mientras los
activos se estabilicen y los pasivos sean liquidados.
 Imponibles: En estas las diferencias serán invertidas, dan mayor
cantidad a pagar y menor cantidad a devolver por la aplicación de
impuestos en el futuro.
 Según lo dictado en el artículo 12 de la Ley de Impuestos de
Sociedades, serán deducibles las cantidades que, en el concepto de
amortización del inmovilizado material, intangible y de las inversiones
inmobiliarias, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los
distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.
 También dice que el inmovilizado intangible se amortizará atendiendo a
su vida útil. Cuando la misma no pueda estimarse de manera fiable, la
amortización será deducible con el límite anual máximo de la veinteava

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 parte de su importe. La amortización del fondo de comercio será
deducible con el límite anual máximo de la veinteava parte de su
importe.

1.2-) El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida útil de
5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de los números
dígitos decrecientes.

 Precio de adquisición: Este será siempre por el valor de la base

imponible de la factura y no incluye el IVA, de lo contrario alteraría su
valor.
 Vida útil: Tiempo que va a estar nuestro bien trabajando cada día en un
total rendimiento. Este es de suma importancia, ya que entraría en el
cálculo de la amortización.
 La amortización contable (método de los números dígitos
decrecientes): Este método calcula las dotaciones de contabilidad a la
amortización de inmovilizado y permite generar cuotas de amortización
decrecientes, de tal manera que la dotación anual disminuye ejercicio a
ejercicio.
 La Amortización constituye un gasto deducible a las cuotas o cantidades
contabilizadas que, por la amortización del inmovilizado material
intangible y las inversiones inmobiliarias, le corresponde a la
depreciación efectiva que sufran en los diferentes elementos por
funcionamiento, uso u obsolescencia.
 La depreciación se dice que es efectiva cuando provenga del resultado
de aplicar algún método de los citados en el artículo 12.1 de la Ley de
Impuesto de Sociedades (LIS).
 Un aspecto muy importante en este caso es la desigualdad que hay en
la contabilidad y la fiscalidad. Acá se destacan los tratamientos de los
gastos, los cuales desde el punto de vista contable podrían ser
imputados y en lo concerniente a lo fiscal se impide su deducibilidad.
Para ello existen dos tipos de diferencias:

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  Diferencias permanentes: Son los gastos que ya han
contabilizado en el ejercicio y que desde el punto de vista fiscal
no son deducibles en ningún momento.
 Diferencias temporales: Acá se recogen los excesos o defectos
de gastos que se han contabilizado en lo que la normativa fiscal
permite.
 En este ejercicio también tenemos en cuenta que las diferencias
son de carácter temporal.
 Este tipo de gastos es regulado en el artículo 20 de la LIS, con el título
de (Efectos de la valoración contable diferente a la fiscal), esto nos da
la potestad para resolver dicha situación, que surge de las
consecuencias de las diferencias entre la normativa contable y la
fiscal.

 Viendo todo lo anterior acá les planteo el ejercicio:

 Precio de adquisición del vehículo= 25,000 euros.
 Fue adquirido en el mes de enero del año 2013.
 Con una vida útil estimada de 5 años aproximadamente.
 Solución del ejercicio:
 Amortización contable mediante el método de los números dígitos
decrecientes.
 Vehículo por valor de: 25,000 euros.
 Suma de periodo en los 5 años es igual a:
o 5+4+3+2+1=15.
o Cuota por dígitos: 25,000/ 15=1,666.67.
o Amortización anual es igual a: Valor por cuota por digito:
 5 por 1,666.67= 8,333.33;
 4 por 1,666.67= 6,666.67;
 3 por 1,666.67=5,000.00;
 2 por 1,666.67= 3,333.33;
 1 por 1,666.67= 1,666.67.
o Valor contable es igual a amortización – cuota por digito:
 25,000-8,333.33=16,666.67;

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  16,666.67-6,666.67=10,000.00;
 10,000.00-5,000.00=5,000.00;
 5,000.00-3,333.33=1,666.67;
 1,666.67-1,666.67=0
o Amortización fiscal:
 Coeficiente lineal máximo permitido es del 16% en un
periodo de 14 años, calculados así: 25,000.00 por 16%=
4,000.00.
o Diferencia es igual a amortización anual contable menos
amortización fiscal:
 Año 2013: 8,333.33-4,000.00=4,333.33.
 Año 2014: 6,666.67-4,000.00=2,666.67.
 Año 2015: 5,000.00-4,000.00=1,000.00.
 Año 2016: 3,333.33-4,000.00=-666,67.
 Año 2017:1,666.67-4,000.00=-2,333.33.
Años Digito Amort. anual Amort. fiscal Diferencia
1 (2013) 5 8,333.33 4,000.00 4,333.33.
2(2014) 4 6,666.67 4,000.00 2,666.67.
3(2015) 3 5,000.00 4,000.00 1,000.00.
4(2016) 2 3,333.33 4,000.00 -666,67.
5(2017) 1 1,666.67 4,000.00 -2,333.33.

 Como dice la tabla indicada más abajo, que para los elementos de
transporte externos, se permite un coeficiente lineal máximo del 16% en
un periodo máximo de 14 años, lo que la amortización entonces sería de
25,000 euros multiplicados por este 16%, daría como resultado de la
amortización fiscal igual a 4,000 euros por año; por esta razón la
amortización ascendida está dentro de los límites establecidos en ese
momento; pero podría ser revertida a temporadas anteriores como en
los años 2013, 2014 y 2015, en los cuales la amortización anual
sobrepasa de los 4,000 euros.

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 Tabla de coeficientes de amortización lineal

Tipo de elemento Coeficiente lineal Período de años

máximo máximos

Obra civil
Obra general 2% 100
Pavimentos 6% 34
Infraestructura y obras 7% 30
mineras

Centrales
Hidráulicas 2% 100
Nucleares 3% 60
De carbón 4% 50
Renovables 7% 30
Otras centrales 5% 40
Edificios
Industriales 3% 68
Terrenos dedicados 4% 50
exclusivamente a
escombreras
Almacenes y depósitos 7% 30
(líquidos, sólidos y
gaseosos)

Comerciales, 2% 100
administrativos, de servicios
y viviendas

Instalaciones
Subestaciones. Redes de 5% 40
transportes y distribución de
energía
Cables 7% 30
Resto instalaciones 10% 20
Maquinaría 12% 18
Equipos médicos y 15% 14
asimilados
Elementos de transporte
Locomotores, vagones y 8% 25
equipos de tracción
Buques y aeronaves 10% 20

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 Elementos de transporte 10% 20
interno
Elementos de transporte 16% 14
externo
Autocamiones 20% 10
Mobiliario y enseres
Mobiliario 10% 20
Lencería 25% 8
Cristalería 50% 4
Útiles y Herramientas 25% 8
Moldes, matrices y modelos 33% 6
Otros enseres 15% 14
Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas
Equipos electrónicos 20% 10
Equipos para procesos de 25% 8
información
Sistemas y programas 33% 6
informáticos
Producciones 33% 6
cinematográficas,
fonográficas, videos y series
audiovisuales
Otros elementos
10%

 En el año 2016 la amortización asciende a 3.333,33 euros. Acá existen

diferencias extracontables en periodos anteriores como mencione
anteriormente; entonces entiendo que se podría realizar un ajuste
extracontable revirtiendo -666.67 euros de la diferencia del año 2016 por
las diferencias de años anteriores.

1.3) Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se
produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

 Los gastos por provisiones en este caso no son deducibles hasta el

pago de prestaciones, entonces se genera una diferencia temporal y por
este motivo se debe realizar un ajuste extracontable de 1,250.00 euros.

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 Si existen dudas sobre el cobro al momento del vencimiento de la
deuda, entonces se dota de una provisión contable por insolvencias de
tráfico, por el principio de prudencia.
 Según la Ley de Impuestos de Sociedades (LIS), en su artículo 13.1 dice
que:

 Serán deducibles las pérdidas por deterioro de créditos derivados de

posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del
devengo del Impuesto concurra alguna de las siguientes circunstancias: 

o Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el

vencimiento de la obligación.
o Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o
sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de
cuya solución dependa su cobro. 
 Aún no han pasado los seis meses del plazo, por lo tanto, la empresa no
podría deducirse el gasto de la dotación por la provisión, por lo que hay
una diferencia temporal positiva de los 1,250.00 euros.

1.4) Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

 Acá podemos ver que según la Ley de Impuestos de Sociedades (LIS);

no se genera ningún ajuste extracontable, porque se cumple con uno de
los requisitos del artículo 13.1 de la LIS por haber sido reclamada
judicialmente, el cual dicta lo siguiente:

 Serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de

las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del
devengo del impuesto concurra alguna de las siguientes circunstancias:

o Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la

obligación.
o Que el deudor esté declarado en situación de concurso.

Página 6
o Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.
o Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto
de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su
cobro.

 El importe de los 3000.00 euros como deuda; ha sido reclamado

judicialmente, por lo tanto, es deducible y no se procedería hacer
ajustes. Todas las operaciones ya han sido registradas contablemente
por la empresa y se han de considerar un gasto contable, por lo que es
deducible como expresé anteriormente. Ante la presencia de un gasto
deducible la normativa contable es igual a la normativa fiscal y no se
procederá a realizar ningún ajuste contable y ningún tipo de anotación
en el apartado de ajustes de dicha declaración, no dando espacio a las
diferencias ni temporales ni permanentes.

 Cuando se habla de un gasto no deducible la normativa contable es

distinta a la fiscal, y ahí si se procede a hacer el ajuste correspondiente y
determinar si el mismo es permanente o temporal, negativo o positivo y
se anotará en la declaración. Dichos ajustes se anotarán en la página 12
de la declaración en el modelo 200.

1.5) Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones

de alta dirección con 10.000 €.

 Según como lo establece la ley del impuesto de sociedades en su

artículo 15 (gastos no deducibles); que no se considerarán gastos
fiscalmente deducibles los donativos y liberalidades como lo establece
en su apartado 15.e que dice: Que no se estarán comprendidos en esta
letra e) los gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con
arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respeto al personal de
la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente,
la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen
correlacionados con los ingresos. No obstante, los gastos por atenciones

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 a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del uno por
ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.
 Tampoco se encuentran comprendidos en esta letra e) las retribuciones
a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u
otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la
entidad.
 Por tanto, podrán ser deducibles si cumplen con los demás requisitos,
las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones
de alta dirección u otras funciones derivadas de un contrato de carácter
laboral con dicha entidad.
 Entonces, sabiendo que estas retribuciones cumplen el resto de estos
requisitos, estas serán deducibles y no habría que realizar ajustes.
 Diferencia temporal que restaría al resultado contable a el momento de
la liquidación de impuestos de sociedades por el importe de 10,000.00
euros.
 Diferencia temporaria:
 Retribución por desempeño de 10,000.00 euros.

1.6) Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe

de 600 €.

 Según lo dictado en el artículo 15 de la LIS (gastos no deducibles). No

tendrán consideración de gastos fiscalmente deducibles:
 Según su literal c): Las multas y sanciones penales y administrativas, los
recargos del periodo ejecutivo y el recargo por declaración
extemporáneas sin requerimiento previo.
 Por tanto, de cara a obtener la base imponible del IS, se añade un ajuste
extracontable de + 600.00 euros, el cual se asentaría en la página 12
como una diferencia permanente, ya que no puede ser deducida en los
siguientes periodos.

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1.7) La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de
sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que
asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €.
Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de
productos por valor de 400 €.

 En este apartado los gastos publicitarios son deducibles, por ende, no

habría ajustes contables; la razón por la misma, es porque estos gastos
están relacionados de forma directa con la obtención de ingresos; por
eso los de las jornadas deportivas cumplen con este requisito, ya que
pueden ser utilizados como publicidad de sus servicios y productos.
 En lo siguiente sobre el regalo realizado a sus clientes, se comprueba si
se cumple o no con el artículo 15 de la LIS en su literal e), que dice:

 e) Los donativos y liberalidades. No se entenderán en esta letra e) los

gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con arreglo a
los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la
empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la
venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen
correlacionados con los ingresos.
 No obstante, los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán
deducibles con el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de
negocios del periodo impositivo. En este caso teniendo en cuenta que se
excede, y se considera una liberalidad; y por esa razón, no será
deducible.
 El importe neto de la cifra es de 204,300.00 euros y el 1% será de
2,043.00 euros, entonces su ajuste es de 157 euros.

 En el caso de los 400.00 euros de atenciones a empleados no serán

deducibles y por ese motivo harán un ajuste, ya que se trata de una
diferencia permanente positiva.
 El artículo 15 de la LIS recoge ciertos gastos que no pueden ser
deducibles e indica que no lo serán los gastos por atención al personal si

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 no se trata de actuaciones que se hagan con arreglo a los usos y
costumbres. Entonces significa que, que como el enunciado no nos dice
que el lote de productos que regala a los empleados es algo que se
pueda entender con arreglo a los usos y costumbres de la empresa, se
deberá considerar como gastos no deducibles y por tanto se procederá a
realizar por este motivo un ajuste positivo permanente.

1.8) La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado

inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

 La empresa posee el derecho a una deducción por inversiones en I+D,

se disminuye la cuota íntegra en 25% de los gastos que fueron
afectados en el periodo impositivo. Significa que 300.00 euros (1,200.00
por 25%). En dado caso de que los gastos realizados en las actividades
de investigación y desarrollo durante este periodo, sean superiores a los
de la media de los realizados en años anteriores, se aplicaría el
porcentaje establecido anteriormente hasta esta media, y el 42% si se
excede de esta. Aparte de la deducción que procede en estos párrafos
se realizará una deducción adicional del 17% del importe de gastos del
personal de la unidad que corresponde a investigaciones cualificadas
adscritos a actividades de investigación y desarrollo. Así como también
el 8% de las inversiones en elementos de inmovilizado material e
intangible, excluyendo los terrenos y edificaciones, siempre que estén
afectos a estas actividades.
 Los elementos en el cual se materialice la inversión deben permanecer
en el patrimonio del contribuyente a excepción de perdidas justificadas,
hasta que cumplan su objeto especifico en las actividades de desarrollo
e investigación, con excepción de que su vida útil este conforme al
método de amortización.
 Como complemento a este ejercicio puedo concluir diciendo que:

 La deducción por investigación y desarrollo (I+D), así como innovación

tecnológica (i); se denominarían en conjunto como actividades I+D+i,
descritas en el artículo 35 de la Ley de Impuestos de Sociedades (LIS), y

Página 6
 la base de su deducción minorizadas en el importe de las subvenciones
recibidas cuando hubieran sido imputadas como un ingreso en este
periodo impositivo.
 Deducción por inversión en I+D es igual a 1,200.00 euros.

1.9) La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

 Según el artículo 41 de la Ley de Impuesto de Sociedades señala que la

deducción de la cuota íntegra del impuesto de los pagos realizados a
cuentas durante el periodo impositivo, serán los siguientes:
 Las retenciones a cuenta.
 Ingresos a cuenta.
 Y los pagos fraccionarios.
 El objeto de los pagos fraccionarios es anticipar el impuesto que sería
satisfecho por el contribuyente, siendo dicha entidad la que obtiene las
rentas, la que hace el ingreso de las cantidades que correspondan. La
LIS establece que los contribuyentes deberán tres pagos a cuenta
durante el proceso del ejercicio, en los veinte días naturales de los
meses de abril, octubre y diciembre. Los pagos fraccionarios que tienen
la naturaleza de deuda tributaria, se realizan a cuenta de la liquidación
correspondiente a este periodo, el día primero de cada uno de los meses
mencionados anteriormente.
 El valor del importe por pagos fraccionarios que se resta por 4,400.00
euros (pagos fraccionarios); tanto el realizado en octubre, diciembre y en
abril, deduciéndose que coincidirían los dos primeros y el de abril será
distinto.
 Retenciones y pagos a cuenta sería igual a 4,400.00 euros.

2-) Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un

documento Word, utilizando para ello el siguiente esquema:

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 Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
 
Base imponible del ejercicio
X tipo de gravamen
 
Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones
 
Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta

Resultado 25,630.00
Contable Positivos Negativos

Diferencia 760.00
temporal
(Amortización
Maquinaria)
Diferencia -666.67
temporal
(Vehículo)
Diferencia 1,250.00
temporal
(Provisión no
reclamada)
Diferencia 600

Página 6
 permanente
(Multas) - (No
deducibles)
Diferencia 157
permanente
Publicidad y
Propaganda
(Deducibles)
Diferencia 400.00
permanente
Lotes empleados
(No deducibles)
Sub Total de: 3,167 -666.67
+/-Diferencias
temporales y
+/-Diferencias
permanentes

2,500.33
-Compensación 0
de Base
Imponible
Periodos
Anteriores
Base Imponible 28,130.33
Tipo de 25%
gravamen Art.
29, de la LIS.

Cuota Integra 7,032.6

-Deducción por 1,200.00
inversión en I+D

Cuota Líquida 5,832.6

-Pagos 4,400.00
Fraccionarios
Pendientes 1,432.6
a devolver
en futuros
ejercicios

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NOTA: Para más detalles y claridad sobre el desarrollo de este punto detallo
más abajo lo siguiente:

 Resultado Contable: 25,630.00

 +/- Diferencias permanentes: 1,157.00
 +/- Diferencias temporales: 1,343.33
 Base Imponible: 28,130.33
 Cuota Íntegra: 7,032.6
 Cuota Líquida: 5,832.6
 Pendientes a devolver en futuros ejercicios: 1,432.6

3-) Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo 200)
que esté disponible en la página [Link].

 Estará adjunto en el formato para este modelo 200…

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