REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR
COLEGIO UNIVERSITARIO DE ADMINISTRACIÓN Y MERCADEO
SAN FELIPE - ESTADO YARACUY
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA EL PROCESO DE ALMACÉN
INVENTARIO DE LA EMPRESA INVERSIONES PEROZO MUNICIPIO
INDEPENDENCIA ESTADO YARACUY.
Autora:
Roxanny Ramirez Ci: 24.772.917.
Maria Weffer Ci: 30525635
Tutora:
Dra. Elys Briceño
SAN FELIPE ENERO 2021
CAPITULO II
MARCO TEORICO
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Según Balestrini (2012) “Es el resultado de la selección de aquellos aspectos
más relacionados con el cuerpo teórico -epistemológico que se asume, referidos al
tema específico elegido para su estudio. De allí pues, que su racionalidad,
estructura lógica y consistencia interna, va a permitir el análisis de los hechos
conocidos, así como, orientar la búsqueda de otros datos relevantes.” (p. 32). Por
otra parte, Tamayo y Tamayo (2010) expresa “El marco teórico nos amplía la
descripción del problema. Integra la teoría con la investigación y sus relaciones
mutuas.” (p. 96).
Antecedentes Internacionales
En este ámbito tenemos a Dennis H. Zambrano Silva; José Farid (2018),
realizaron una investigación teniendo cuyo propósito implementación de un
modelo de inventarios en una microempresa de calzados en la ciudad de
Guayaquil; aplicando este modelo es posible disminuir los costos de inventario y
aumentar los beneficios financieros para la organización, mediante la rotación
adecuada de las existencias empleando la mínima inversión posible. El
procedimiento empleado se sustenta en la clasificación de los productos,
considerando las variables de costo y la rotación de los modelos de mayor salida.
La herramienta acorde a nuestros requerimientos es el método ABC, el mismo
que considera la magnitud económica de las ventas de cada producto para de
esta manera determinar si el artículo pertenece a la clasificación, A, B, C. Por
medio del modelo de la cantidad económica a pedir (CEP), se da seguimiento a
productos vendidos, y se determina la cantidad óptima a pedir, la frecuencia para
realizar un pedido y el punto mínimo de reabastecimiento, para su posterior control
y toma de decisiones.
Por otra parte, Asencio (2017) realizo una investigación el cual tuvo como
objetivo analizar el control de inventarios, contextualizado en el sector de
distribución farmacéutica de la provincia de Guayas-Ecuador, a fin de determinar
su incidencia en los costos y en la rentabilidad de las empresas. La metodología a
seguir para realizar un diagnóstico contable a profundidad, se sustenta en
métodos y técnicas científicas (observación, entrevistas y encuestas) aplicadas en
una empresa distribuidora farmacéutica, en la esfera del manejo de inventarios,
siendo esta investigación exploratoria y descriptiva.
Los resultados obtenidos, presentan los principales inconvenientes del control
de inventarios en la distribución farmacéutica, que se centran en la carencia de
mecanismos de control, asociado con el tiempo de rotación. Estos resultados
servirán de referentes para futuras investigaciones, considerando otros factores de
la conducción de inventarios en las empresas comercializadoras, que permitan
diseñar sistemas de control contable para contribuir a optimizar los costos de
comercialización de este sector, resaltando la necesidad del uso crítico y reflexivo
de la teoría contable a lo largo del proceso investigativo, para presentar el
siguiente trabajo.
Antecedentes Nacionales
En este ámbito, Aguilar (2018), El presente trabajo de grado tuvo como objetivo
proponer un modelo de gestión para el control de inventarios basado en los
principios de producción esbelta, para la Concretera Santa Rosa, C.A. Estado
Carabobo; debido a los problemas que viene atravesando con las inconsistencias
y desviaciones de inventario; pues al cierre del ejercicio se han encontrado con
que este es menor que el valor en el libro de cuentas. Los fundamentos teóricos
del estudio se relacionaron con la logística, almacenes, inventarios y la producción
esbelta.
Desde el punto de vista metodológico, adquirió un enfoque cuantitativo, se
enmarcó en la modalidad de proyecto factible, apoyada en un diseño de campo,
con diseño no experimental descriptivo. La población la constituyeron las cuarenta
y dos personas que se desempeñan en diferentes cargos. Se aplicó un muestreo
no probabilístico intencional, y estableció que las unidades de análisis serian: el
dueño, el Analista de Logística, el Analista de Almacén, el Analista de control y
Despacho, los dos Ayudantes de Almacén y el Jefe de Compras.
En recolección de datos, se empleó la técnica de la entrevista
semiestructurada, la encuesta y la observación directa, siendo los instrumentos un
grabador, un cuestionario y la lista de cotejo. La información fue procesada y
analizada. Los resultados permitieron determinar que el problema reside en la falta
de orden y limpieza, inexistencia de formatos para controlar las entradas y salidas
del almacén y fallas generales en el sistema de control de inventario. Se planteó
una propuesta de mejora con los siguientes aspectos: Introducción, objetivos,
beneficiarios, estructura y análisis de factibilidad técnica, operativa, económica.
Asimismo López (2017). Realizo una investigación propuestas de control de
inventario para disminuir los desajustes de las materias primas. La metodología
empleada constó en analizar la situación actual, las posibles causas de los
desajustes de inventario, clasificar las materias primas según el método ABC, y
establecer las propuestas para minimizar los desajustes de las materias primas.
Se escogieron las materias primas con desajustes de mayor impacto según la
clasificación ABC, la tipo A representan el 60,74% del total del importe de las
materias primas ajustadas.
Se analizó el procedimiento de recepción de materias primas y se realizó una
inspección en el almacén, obteniéndose las siguientes propuestas de mejora: 1)
realizar cambios en el procedimiento de recepción de materias primas,
adicionando el control de pesaje, con una inversión de Bs 139.400; 2) la
implantación del programa de conteo cíclico, para garantizar la verificación
constante de las existencias por ubicación, corregir errores de ubicación y
disminuir reconteos en el inventario final, con una inversión de Bs 6.600; y 3) la
adquisición e implantación del uso del código de barras en el almacén de materias
primas, para mantener lo más actual posible el inventario tanto en cantidades
reales y su estatus.
Bases Teóricas
Control Interno
El control es la última fase o elemento del proceso administrativo, pero no por
eso menos importante. Una vez elaborados los planes y objetivos (fase de
planeación), distribuidos los recursos, asignadas las responsabilidades y
establecida la comunicación entre los distintos niveles jerárquicos que conforman
la estructura de la organización, es cuando se hace importante el proceso de
control, ya que con éste, se determina el cumplimiento de lo planificado y el buen
uso de los recursos asignados.
Una organización que no mida el desempeño real, que no reciba
retroalimentación continua acerca de la actividad organizacional y no esté al
corriente de qué manera trabaja e invierte sus recursos; puede provocar que la
empresa a corto plazo no logre sus objetivos y por lo tanto, su destino será la
desaparición inevitable, es por este motivo, que tener un buen control interno es
indispensable, en palabras de Mantilla (2005):
El control interno no puede prevenir juicios o decisiones incorrectas, o
eventos externos que puedan causar una falla en el negocio para la
consecución de sus objetivos de operación. Para lograr estos objetivos,
el sistema de control interno puede proporcionar seguridad razonable
solamente si la administración y, en su papel de supervisión, el consejo
están siendo acatados, de manera oportuna, en la orientación dada
para la consecución de ellos (p.18)
Interpreto la cita, lo expuesto por el autor permite explicar que el control interno
es la base en la que descansa la confiabilidad de un sistema contable y que exista
una correcta conducción de la empresa de acuerdo con las políticas de la
compañía siempre y cuando que los directivos de la alta gerencia acaten el
procedimiento establecido.
Actividades de Control
Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se están
llevando a cabo las directivas administrativas .Tales actividades ayudan asegurar
que se están tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la
consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a
todo lo largo y ancho de la organización, en todos los niveles y en todas las
funciones.
Por otra parte, los tipos de actividades de control que se ejecutan según
Mantilla (2005) en el informe COSO son las siguientes:
Revisión de alto nivel: son los que se realizan sobre el desempeño actual
frente a los presupuestos, pronósticos, periodos anteriores y competidores para
efectuar los correctivos correspondientes (p.60).
Funciones directivas o actividades administrativas: son las relacionadas
con las revisiones de desempeño, tales como autorización, verificaciones y
aprobación (p.60)
Procesamiento de información: se refiere a la forma como la información es
procesada, autorizada y cotejada contra los documentos, fuentes, y verificadas
contra las cuentas correspondientes (p.61)
Controles Físicos: se refiere a la forma como son contados y comparados con
las cantidades presentadas en los registros de control, los equipos e inventarios,
valores, y otros activos, para asegurar su existencia física. (p.61)
Indicadores de desempeño: son los que se realizan para comprar los datos
operacionales o financieros, con el fin de investigar y corregir las acciones, sirve
como actividad de control. (p.61).
Segregación de responsabilidades: se relaciona con la forma en que se
dividen o segregan las responsabilidades entre los diferentes empleados para
reducir los riesgos de errores o acciones inapropiadas. Las actividades de control
usualmente implican elementos y establecimiento de una política que pueda
cumplirse. (p.61).
Principios de Control Interno:
Los principios de control interno para Romero (2012), que manifiesta los
principios que se deben seguir en relación al ejercicio del control interno:
Principio de Igualdad: consiste en velar que las actividades de estén
orientadas efectivamente hacia el interés general.
Principio de Moralidad: Las operaciones se deben realizar no solo
acatando las normas aplicables a la organización sino los principios
éticos y morales que rigen la sociedad.
Principio de Eficiencia: velar por la igualdad de condiciones de calidad y
oportunidad, que la provisión de bienes y /o servicios se haga al mínimo
costo con la máxima eficiencia y el mejor uso delos recursos disponibles.
Principio de Economía: vigila que la asignación de los recursos sea la
más adecuada en función de los objetivos y metas de la organización.
Principio de Celeridad: Es uno de los principales aspectos sujetos al
control, debe ser capacidad de respuesta oportuna por parte de la
organización a las necesidades que atañen a su ámbito de competencia.
Principio de Imparcialidad y Publicidad: consiste en obtener la mejor
transparencia en las actuaciones de la organización.
Principio de Valorización de Costos Ambientales: consiste en que la
reducción al mínimo del impacto ambiental negativo, sea un factor
importante en la toma de decisiones y en la conducción de las
actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las operaciones
puedan tenerla.
Inventario:
El inventario de una empresa es de suma utilidad En palabras de Aranguren,
Freitez y Rojas (2005):
El inventario en una empresa es vital, ya que generalmente constituye
el activo circulante más importante; y es una de las áreas que está más
susceptible a errores, en cuanto se puede hacer manipulaciones
inadecuadas de la mercancía y su costo por lo que se hace necesario
medidas de control interno para poder evitar circunstancias que
pudiesen afectar a la empresa en forma negativa. (p.22).
Lo antes mencionado se refiere a que el inventario representa un conjunto de
bienes que son propiedad de una empresa y cuyo objetivo de adquisición o
fabricación es de venderlos, a fin de obtener márgenes de utilidades razonables
pero que a la vez tienen mayor dificultad para mantener un control interno
adecuado.
Razones por las cuales se requiere mantener inventario
Reducir costos de pedir. Al pedir un lote de materias primas de un
proveedor, se incurre en un costo para el procesamiento del pedido, el
seguimiento de la orden, y para la recepción de la compra en almacén. Al
producir mayor cantidad de lotes, se mantendrán mayores inventarios,
sin embargo se harán menos pedidos durante un periodo determinado de
tiempo y con ello se reducirán los costos anuales de pedir.
Reducir costos por material faltante. Al no tener material disponible en
inventario para continuar con la producción o satisfacer la demanda del
cliente, se incurren en costos. entre estos costos mencionamos las
ventas perdidas, los clientes insatisfechos, costos por retrasar o parar
producción. Para poder tener una protección para evitar faltantes se
puede mantener un inventario adicional, conocido como inventario de
seguridad
Reducir costos de adquisición. En la compra de materiales, la
adquisición de lotes más grandes pueden incrementar los costos de
materias primas, sin embargo los costos menores pueden reducirse
debido a que se aplican descuentos por cantidad y a menor costo de
flete y manejo de materiales. Para productos terminados, los tamaños de
lote más grande incrementan los inventarios en proceso y de productos
terminados, sin embargo los costos unitarios promedio pudieran resultar
inferiores debido a que los costos por maquinaria y tecnología se
distribuyen sobre lotes más grandes.
Cuando iniciamos la producción de un lote, el riesgo que resulten
muchas piezas defectuosas es grande. Los operarios podrán estar
aprendiendo, quizás no se alimenten los materiales correctamente, las
máquinas necesitan ajuste y deberá producirse una cierta cantidad de
producto antes que la situación se estabilice. Lotes de mayor tamaño,
menos cambios por año y menos desperdicio.
Bases Legales
Para sustentar jurídicamente el presente estudio, se plantea que el mismo tiene
su aporte legal en el Código de Comercio de Venezuela de los cuales a
continuación se exponen los artículos a considerar en la etapa de la ejecución del
trabajo.
Código de Comercio de Venezuela. Artículo 32:
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la
cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el
de Inventario. Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que
estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus
operaciones, debido a que expresa en todos los libros de contabilidad
que es de obligación llevarlo, los mismos deben ser presentados en
idioma en castellano, para así tener un mayor orden y claridad de sus
operaciones.
Artículo 35:
Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el
libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes,
tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y
pasivos, vinculados o no a su comercio. El inventario debe cerrarse con
el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas; esta debe demostrar
con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas.
Se hará mención expresa de las finanzas otorgadas, así como de
cualesquiera 64 otras obligaciones contraídas bajo condición
suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida. Los
inventarios serán firmados por todos los interesados en el
establecimiento de comercio que se hallen presentes en su formación.
En concordancia con el artículo citado establece que todo comerciante debe
presentar el libro de inventario con una descripción al comenzar su giro y a fin de
cada año, en dicha descripción deben detallarse todos sus bienes, créditos,
activos y pasivos. Asimismo deberá cerrarse con el balance de pérdidas y
ganancias demostradas con evidencia y verdad los cuales serán firmados por
todos los interesados en el establecimiento de comercio.
Operacionalización de las Variables
Para Balestrini (2002) la operacionalización de variables “implica seleccionar
los indicadores contenidos, de acuerdo al significado que se le ha otorgado a
través de sus dimensiones a la variable en estudio.
Cuadro N° 1 Operacionalización de las Variables
Objetivo General: Plan de estrategias de control interno para el proceso de almacén inventario de la empresa
inversiones Perozo municipio Independencia estado Yaracuy.
Objetivos Especificos Variable Definición Conceptual Dimensió Indicadores ítems Cuestionario
n
Diagnosticar las estrategias Es la última fase o elemento del
de control interno para el proceso administrativo, pero no Proceso
proceso de almacén por eso menos importante. Una Elemento administrativo 1-2 Dicotómico
inventario de la empresa Control interno vez elaborados los planes y s del Planeación
inversiones Perozo objetivos (fase de planeación), control Distribución de 3-4
municipio Independencia Almacén distribuidos los recursos, interno recursos
estado Yaracuy. inventario asignadas las responsabilidades Responsabilida 5-6
y establecida la comunicación des 7-8
entre los distintos niveles Comunicación 9-10
jerárquicos que conforman la Niveles 11-12
estructura de la organización, es jerárquicos
cuando se hace importante el Estructura
proceso de control, ya que con organizativa
éste, se determina el
cumplimiento de lo planificado y
el buen uso de los recursos
asignados.
Determinar la factibilidad se refiere a la disponibilidad de
técnica economía los recursos necesarios para Técnica Oferta 13
institucional del plan de Factibilidad llevar a cabo los objetivos o Operativa Demanda 14
estrategias de control metas señaladas, es decir, si es Institucion Recursos 15
interno para el proceso de posible cumplir con las metas que al financieros
almacén inventario de la se tienen en un proyecto, Recursos 16
empresa inversiones tomando en cuenta los recursos Humanos
Perozo municipio con los que se cuenta para su Factibilidad 17
Independencia estado realización.
Yaracuy.
Fuentes: Ramirez, Weffer (2021)
REFERENCIAS
Aguilar, M (2018), Modelo de gestión para el control de inventarios basado en
los principios de producción esbelta, para la Concretera Santa Rosa, C.A.
Estado Carabobo.
Asencio, L. (2017) Analizar el control de inventarios, contextualizado en el sector
de distribución farmacéutica de la provincia de Guayas-Ecuador.
Balestrini, M (2012) Como se Elabora un proyecto de Investigación. Caracas.
Consultores Asociados B.L
Código de Comercio Gaceta Nº 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1955.
Caracas, Venezuela.
Dennis H. Zambrano Silva; José Farid (2018), realizaron una investigación
teniendo cuyo propósito implementación de un modelo de inventarios en una
microempresa de calzados en la ciudad de Guayaquil.
López (2017). Propuestas de control de inventario para disminuir los desajustes
de las materias primas.
Mantilla, S. (2005). Control Interno. Estructura Conceptual Integrada COSO.
ECOE Ediciones. Bogotá.
Tamayo, M. y Tamayo (2003). Metodología de la Investigación, México: Mc Graw
Hill Editores
