ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de la situación financiera y
las transacciones llevadas a cabo por la empresa.
Deben presentar fielmente la situación y el desempeño financiero de la empresa.
El objetivo de los estados
financieros
• Suministrar información acerca de la
situación y desempeño financiero, así como
de los flujos de efectivo, que sea útil a un
amplio campo de usuarios al tomar
decisiones económicas,
• Así como la de mostrar los resultados de la
gestión que los administradores han hecho
de los recursos que se les ha confiado
Consideraciones en
COMPONENTES su preparación
• Estado de la situación • Presentación razonable
financiera • Negocio en marcha
• Estados de resultado • Base de acumulación
• Estado de cambios en el • Importancia relativa
patrimonio • Compensación
• Estado de flujo de efectivo • Información comparativa
• Revelaciones. • uniformidad
ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA
TOTAL
PATRIMONIO
PATRIMONIO MÁS PASIVO
TOTAL
PASIVO
TOTAL • Pasivo no
ACTIVO corriente
• Activo no • Pasivo corriente
corriente
• Activo corriente
Establece la información a presentar y cómo presentarla. El estado de situación financiera (a veces denominado el balance).
Características
Comprensivos: Debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
Consistencia: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para efectos de
información.
Comparabilidad: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma empresa
con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Relevancia: Debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa, esta
característica ayudará a ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan,
ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
Confiabilidad: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
ESTADO DE RESULTADOS
Información a presentar
FÓRMULA PARA EL ESTADO DE RESULTADOS
❖ Efectivo y equivalentes al efectivo.
❖ Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
❖ Activos financieros
❖ INGRESOS NETOS
Inventarios.
❖ - COSTOS
Propiedades, MATERIA
planta PRIMA, M.O, CIF.
y equipo.
❖ Propiedades
= de inversión.
GANANCIA BRUTA
❖ Activos intangibles.
❖ - GASTOS OPERACIONALES Y GASTOS DE VENTAS
Activos biológicos.
❖ + OTROS
Acreedores INGRESOS
comerciales NOcuentas
y otras OPERATIVOS OPERATIVOS
por pagar.
❖ Pasivos
- financieros
OTROS GASTOS (NO OPERATIVOS)
❖ Pasivos y activos por impuestos corrientes.
= INGRESOS ANTES DE IMPUESTOS
❖ Pasivos por impuestos diferidos
❖ - IMPUESTOS A LA RENTA
Provisiones.
❖ Patrimonio.
= UTILIDAD NETA
Información a presentar
También conocido como estado de ganancias y pérdidas, se conoce como reporte financiero en base de un periodo determinado
❖ Efectivo
muestra de maneraydetallada
equivalentes al efectivo.
los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia
● ❖ Analiza
Deudores comerciales
la información y en basey aotras
esto secuentas pordecobrar.
logra la toma decisiones
● ❖ Brinda
Activos financieros
una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento de la empresa
❖ Inventarios.
Objetivos:
❖ elPropiedades,
Medir desempeño operativoplantade la
y empresa
equipo.en un periodo determinado
❖ Propiedades
Realizar evaluación precisadede la rentabilidad
inversión.
❖ elActivos
Medir desempeño de la empresa
intangibles.
❖ Activos
Determinar la repartición de los dividendos
biológicos.
Estimar los flujos de efectivo
❖ Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
La❖partePasivos
del proceso se están consumiendo más recursos
financieros
ESTRUCTURA
❖ Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Se❖agrupa de la siguiente
Pasivos manera:
por impuestos diferidos
* ingresos:
❖ Provisiones. una partida que aumenta el patrimonio de la empresa o en su defecto disminuye la deuda o pérdida
❖* costos: es el gasto económico ocasionado por la producción de algún bien o la oferta de algún servicio
Patrimonio.
* gastos: es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o en su defecto aumenta la deuda o pérdida
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
PRIMA POR ACCIONES
RESERVA POR REVALUACIÓN
RESERVA POR CONVERSIÓN
UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL DEL PATRIMONIO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Es uno de los cinco estados financieros básicos que muestra los movimientos que se han dado
durante un ejercicio, en la cuentas patrimoniales, tales como el capital o aportes de los dueños o
accionistas.
Muestra las utilidades retenidas o Muestra la diferencia entre el capital
pendientes de distribuir y refleja el contables y el capital social,
reparto de dividendos. determinando la diferencia entre activo
y pasivo total
OBJETIVO
El objetivo principal es mostrar y explicar las variaciones ocurridas en un periodo determinado, de forma
comparativa. se debe mostrar el saldo inicial, las variaciones del ejercicio y los saldos finales.
FINALIDAD
• Mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un
periodo determinado.
• Busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de
estructura financiera de la empresa.
• Del análisis podemos detectar muchas situaciones negativas que pueden servir de base para toma de
decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas de comportamiento
del patrimonio.
ELABORACIÓN
Para elaborar el estado de cambios en el patrimonio se requiere del estado de resultados y del balance
general con corte en dos fechas de modo que se pueda determinar la variación.
DEBE TENER
•
Todos los cambios en el patrimonio neto
•
Todos los cambios en el patrimonio neto distintos de los
TITULO
procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo.
SE DIVIDE EN DOS PARTES
Texto / contenido /
Arial 14 pts
Color blanco
Estado total de cambios en el patrimonio neto: resultado del ejercicio de la
cuenta de pérdidas y ganancias.
Estado de ingresos y gastos reconocidos: recoge los cambios en
el patrimonio neto.
FLUJOS DE EFECTIVO
DINERO INICIAL
MÁS ENTRADAS DE DINERO
MENOS SALIDAS DE DINERO
IGUAL AL SALDO DE DINERO EN CAJA AL
FINAL DE EJERCICIO
PASOS PARA LA REALIZACIÓN DEL FLUJOS DE EFECTIVO
paso 1: calcular los aumentos y las disminuciones en el estado de la situación
financiera.
Paso 2: clasificar cuentas en:
Operación: Activo corriente, pasivo corriente
Inversión:Activo no corriente
Financiación: Pasivo no corriente y capital.
Paso 3: Identificar entrada (dinero que ingresa a la empresa) y salida (donde
gastó el dinero).
Activo: si el activo aumenta es una salida de efectivo, si disminuye es una
entrada de efectivo.
Pasivo y patrimonio : si el pasivo o patrimonio aumenta es una entrada de
efectivo y si el pasivo o patrimonio disminuye es una salida de efectivo
Paso 4: crear el estado de flujo de efectivo
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DIRECTO
• Revelando por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos
brutos.
INDIRECTO
• Mediante el proceso:
• Ajustar los resultados por efectos de las transacciones no monetarias.
• Ajustar las partidas de ingreso o gasto clasificadas como inversión (propiedad planta y
equipo, activos permanentes o no corrientes.
flujo de efectivo
Sirve para:
• Evaluar la capacidad de la empresa de generar flujos de
efectivo positivos.
• Evaluar la capacidad de la empresa de cumplir con
obligaciones adquiridas.
• Facilitar la determinación de necesidades de financiación.
• Facilitar la gestión interna del control presupuestario del
efectivo de la empresa.
REVELACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las Representan la información referente a las bases de preparación,
políticas contables aplicadas en los estados financieros.
notas
Deben: Presentar información acerca de las bases de preparación de los
estados financieros.
Desglosar la información requerida por las NIIF que se presente de los
estados financieros.
Dar información adicional que sea relevante a los estados financieros.
¿Qué son?
● Son los comentarios y explicaciones que figuran en los
informes financieros de una empresa, explican el significado
de los datos y cifras que se presentan en dichos estados.
● Muestra de forma entendible lo que no podemos ver a simple
vista
● La manera como se presenta una información en un estado
financiero puede ser una revelación
● Las revelaciones son parte integral en niif siendo un requisito
Los estados financieros deben revelar
● 1. Ente económico:
✔ Nombre
✔ Descripción de la naturaleza
✔ Fecha de constitución
✔ Actividad económica
✔ 2. Fecha de corte o período al cual corresponda la información
✔ 3. Principales políticas y prácticas contables con expresa indicación de los cambios contables que
ocurren de un periodo a otro
● 4. Principales clases de activos y pasivos, clasificados según:
✔ El uso al que se destinan
✔ Exigibilidad o liquidación
✔ Término de tiempo y valores
✔ 5. Activos y pasivos descontados sujetos a devolución o recompensa, junto con las garantías
correspondientes y las posibles contingencias
● 6. Primas, descuentos causados pendientes de amortizar
● 7. Principales clases de ingresos y gastos
● 8. Partidas extraordinarias
● 9. Errores de ejercicios anteriores
