UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA.
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA. CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR: AUDITORIA I
SEMESTRE: VII
SECCION: 1
PAPELES DE TRABAJO
Profesora: Integrantes:
Sánchez, Marly. Luige, María: 26.444.580
Lugo, Adrianny: 29.643.770
Barreto, Gricel: 13.923.114
Puerto Ordaz, Febrero 2021
1. Papeles de trabajo
Es el conjunto de cédulas y documentos que contienen los datos e
información obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se describen las
pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que se
sustentan y apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y
conclusiones del informe correspondiente
Las Normas de Auditoría se refieren a los papeles de trabajo indicando que
“comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los
auditores, de manera que en conjunto constituyan un compendio de la información
utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las
decisiones que han debido tomar para llegar a formarse la opinión”
Objetivos de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
1. Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.
2. Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
3. Proporcionar la base para la rendición de informes.
4. Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de
auditoría.
5. Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
6. Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que
el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del
Órgano de Control y demás normatividad aplicable.
7. Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría
para próximas revisiones.
Clasificación de los papeles de trabajo
Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se
concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,
organización, operación, normatividad jurídica y contable e información financiera
y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los
entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá como
instrumento de referencia y consulta en varias auditorías.
La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de
la auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar
(organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)
El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al
ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo Permanente, emitido
por el Órgano de Control o de cada una de las áreas correspondientes.
Papeles de Trabajo del Período
Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el
transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y
del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis
de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del
registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos
y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del
informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas.
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de
acuerdo a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas
sumarias, analíticas, sub-analíticas, de informe, de observaciones y de
seguimiento de recomendaciones.
2. Legajos de los papeles de auditoria
El legajo de papeles de trabajo, por su naturaleza y contenido, es el aspecto
fundamental para elaborar el dictamen de la auditoría y su uso es confidencial y
exclusivo del auditor de sistemas, los papeles de trabajo estarán vedados por el
secreto profesional a personas ajenas al área, salvo requerimiento o mandato de
la autoridad jerárquica o legal de su competencia.
La Norma Internacional de auditoría 560 presenta las responsabilidades que
tiene el auditor con los hechos sucedidos después de realizada la auditoría de
estados financieros, ya que los estados financieros pueden ser afectados no solo
por la evidencias que surgen a la fecha de los estados financieros, sino también
por aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo.
3. Cédulas de auditoría
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre
una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
Para realizar un trabajo de auditoría, ya sea como empleado del departamento
de auditoría interna o como contador público, el auditor necesitará examinar los
libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá,
además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen,
formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del
consejo de administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del
contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc.
Estos extractos, análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se conoce
como cédulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de
trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el
informe final.
Clasificación
Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura
es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se
encuentran las:
Cédulas Sumarias: Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos
y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.
Cédulas Analíticas: En ellas se coloca el detalle de los conceptos que
conforman una cédula sumaria.
Por ejemplo: La cédula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por
grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria:
clientas mayoreo, clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las
cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas
como está conformado el saldo de cada grupo.
Las cédulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de
nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser
cédulas de observaciones, programa de trabajo, cédulas de asientos de ajuste,
cédulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre
muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.
Contenido
Las cédulas que elabora el Auditor pueden tener variadas formas de acuerdo a su
criterio, pero en la práctica común se utilizan hojas multicolumnares manuales o
electrónicas las cuales llevan la siguiente estructura formal:
Índice de la Cédula o Memorando : Ubicada en la parte superior derecha, permite
la localización rápida del papel de trabajo. Se acostumbra a marcarse con lápiz de
Auditoría de color, rojo, verde o azul, de tal manera que sea visible y no quede
oculto cuando se pliega la cédula. Si se trata de una cédula cuya información
ocupa más de una planilla, se indicará con una numeración en cada una así: 1 de
3 ; 2 de 3; y 3 de 3, etc. En el caso de las hojas electrónicas como Excel, el índice
se ubicaría en la parte inferior del libro, en la pestaña que se utiliza para nominar
las diferentes hojas de dicho libro.
Encabezamiento: Donde va el nombre de la compañía auditada, rubro de los
estados financieros examinados el cual da el nombre a la cédula, memorando u
otro tipo de papel de trabajo, con la fecha de Auditoría que es la misma de los
estados financieros examinados.
Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables por
la elaboración y supervisión de la cédula.
Cuerpo del trabajo: En esta parte se desarrolla toda la Auditoría y se consignan los
datos obtenidos por el Auditor para allegar la evidencia suficiente y competente.
Conclusión: Cada área de trabajo donde se ha desarrollado de una manera
completa un trabajo, debe tener conclusiones adecuadas, basadas en el trabajo
de Auditoría, respaldada por la evidencia contenida en los papeles de trabajo, que
corresponda a los objetivos que se persiguen en el trabajo. Las conclusiones
deben expresar en forma clara la opinión de la persona que efectuó el trabajo con
lo cual se responsabiliza del mismo.
Significado de marcas: Al final de la Cédula a manera de convenciones, se coloca
el significado de las marcas de Auditoría utilizadas en el cuerpo del trabajo.
Fuente de información: Si se amerita, se coloca la fuente donde se obtuvieron los
datos del desarrollo del trabajo.
4. Marcas de auditoría
