Archivo Corriente
Archivo corriente ARCHIVO DE RESUMEN Son aquellos que nos permiten
tener informació n relevante de las auditorias realizadas Son todos los
documentos se va a tener del cliente, es decir todo aquello que nos sirva
para realizar la auditoria.
Se elabora para examinar cada periodo de auditoria a realizar,
constituyéndose en evidencia del trabajo desarrollado por el auditor,
mostrando todas sus fases y sirviendo como respaldo para presentar los
informes respectivos. Como ejemplo se tiene , el programa de trabajo,
utilizació n de datos de prueba, verificació n al contenido de archivos,
utilizació n de programas de auditoria, revisió n ló gica a los programas de la
aplicació n auditada, control de procesos, aná lisis de entradas al sistema,
aná lisis de salidas producidas por el sistema, analiis de controles
administrativos, analisis de controles generacionales, informes de
auditoria, etc
CEDULA ANALITICA
Las cédulas analíticas, ademá s de incluirse la desagregació n o aná lisis de un
saldo, concepto, cifra, operació n o movimiento del rubro (capítulo,
concepto o partida) o subfunció n por revisar, mediante la aplicació n de uno
o varios procedimientos de auditoría, se detallan la informació n con la que
se contó , las pruebas realizadas y las observaciones formuladas.
Es conveniente que la informació n y documentació n recabada se clasifique
de tal forma que permitan detectar fá cilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que en ellas se incluyan los
comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretació n.
Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones que se consideren necesarias (sin perder de vista la
optimizació n del tiempo y el esfuerzo respecto de las cargas de trabajo y
demá s obligaciones a cargo) para cumplir los objetivos establecidos en los
programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la
cédula sumaria.
En las cédulas analíticas se incluye, ademá s, el razonamiento de cifras
específicas o la verificació n de algú n cá lculo, que son ú tiles para reforzar el
resultado de las pruebas específicas de detalle o de aná lisis. Su aplicació n
parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas
aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad,
producció n per cá pita, determinació n del costo-beneficio o variaciones
entre el gasto ejercido y el presupuesto autorizado, conciliaciones, etc.
Asimismo, en las cédulas se incluyen las observaciones o irregularidades.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
La evaluació n realizada al sistema de control interno de una empresa debe
estar sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control
interno realizado en los programas y procedimientos que el auditor,tenga a
bien ejecutar, en este caso en el manejo del disponible de la entidad
Generalmente el cuestionario se diseñ a para que las respuestas negativas
indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas
pueden ser de tipo general y aplicables a cualquier empresa, pero la
mayoría deben ser específicas para cada organizació n en particular se
deben relacionar con su objetivo social.
CÉDULA SUMARIA
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y
conclusiones del rubro (capítulo, concepto o partida) o subsunció n sujeto a
examen; por ejemplo, ingresos, deducciones o asignaciones
presupuestarias.
Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores
contables o estadísticos de la operació n, así como su comparació n con los
está ndares del período anterior, con el propó sito de que se detecten desde
ese momento desviaciones importantes que requieran de explicació n,
aclaració n o ampliació n de algú n procedimiento de auditoría, antes de
concluir la revisió n.
RESPALDO Y RECUPERACION
LA IMPORTANCIA DE LOS RESPALDOS
Desafortunada mente la gente se da cuenta de la importancia de los
respaldos hasta que ha experimentado en persona la pérdida de
informació n vital para ellos.
Existe un ejercicio mental que te puede ayudar a entender que tan
importantes son los respaldos.
Piensa en tu computadora y todo lo que existe en ella, piensa en los datos
que guarda y los programas que tiene. Considera cuanto tiempo te tomaría
crear los datos que allí tienes y el tiempo que has invertido en configurarla
a tu gusto. Ahora imagina que una mañ ana llegas a tu escritorio y al
encender
tu computadora toda tu informació n ha desaparecido. ¿Qué harías?
Supongamos que tienes un seguro que cubre el hardware, y una semana
después una computadora nueva aparece en tu escritorio con un disco duro
nuevo y limpio, ¿Ahora qué sigue? La mayoría de la gente que se formula
esta pregunta empieza a tomar conciencia de la importancia de los
respaldos. (Afortunadamente, para la mayoría de la gente esto solo es un
ejercicio mental, pero no pienses que no te puede suceder) La recuperació n
de una falla en el disco duro puede ser un evento muy traumá tico, má s de lo
que uno
puede imaginar.
Esto es verdad aun cuando existe un respaldo, y de no existirlo la situació n
es mucho peor. El costo para recuperar los datos perdidos es muy alto, aú n
para los pequeñ os negocios esto puede significar una pérdida de miles de
dolares. Mientras que varias de estas compañ ías cerraron por otras
razones, en la mayoría de los casos la
pérdida de datos fue la causa principal.
Para asegurar que tus respaldos está n trabajando adecuadamente y que
estas protegido sin invertir mucho tiempo, debes determinar que archivos
quieres respaldar y que tan seguido se debe llevar a cabo el respaldo.
Algunos archivos necesitaran respaldarse má s seguidos que otros.
¿QUÉ RIESGOS CORREN TUS DATOS?
Es cuestió n de tiempo de que te enfrentes a la necesidad de acceder un
respaldo de tus datos o programas. Hay varios riesgos para los datos, la
mayoría de gente piensa en una falla del disco duro.
Esto es lo má s comú n pero hay otras maneras en las que tus datos corren
un riesgo inminente, algunas de ellas son:
• Falla del Hardware
• Falla del software
• Corrupció n del sistema de archivos
• Borrado accidental
• Infecció n por virus
• Desastre Natural
• Robo del equipo
• Sabotaje
La mayoría de los métodos de respaldo protegen contra los riesgos antes
mencionados, sin embargo otros protegen contra alguno o algunos de ellos.
EN RESUMEN
El respaldo es uno de los pasos má s importantes que puedes dar para
proteger tu informació n. Cuando algo sale mal, como fallas en disco duro,
borrado accidental de archivos o infecciones por malware, son tu ú ltimo
recurso. En esta edició n, te explicamos có mo respaldar tu informació n y
preparar una estrategia adecuada para ti.
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoría es un enunciado, ló gicamente ordenado y
clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la
extensió n que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.
Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la
etapa de planeació n, estos pueden ser modificados en la medida en que se
ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
El programa de auditoría
1. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría
que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de
auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio
para el control y registro de la ejecució n apropiada del trabajo. El programa
de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada
á rea y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas
para las diversas á reas o procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]
Se acostumbra a elaborar un programa por cada secció n a examinar, el cual
debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el
programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de
Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel
má s analítico, aplicado a un á rea en particular.
El programa de auditoría contiene prá cticamente la misma informació n
que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado
columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de
trabajo donde quedó plasmada la ejecució n del programa, la rubrica de
quien realizó cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control
sobre el desarrollo del examen, pues estos ademá s de ser una guía para los
asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisió n sobre los mismos,
permitiendo también determinar el tiempo real de ejecució n de cada
procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para
la planeació n de las pró ximas auditorías, así mismo, permite conocer en
cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma
de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una secció n por cada
á rea de los estados financieros que se examinan. Cada secció n del
programa de auditoría debe comprender:
* Una introducció n que describa la naturaleza de las cuentas examinadas
y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañ ía.
* Una descripció n de los objetivos de auditoría que se persiguen en la
revisió n de la secció n.
* Una relació n de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señ alados anteriormente.
Esta secció n debe tener columnas para indicar la persona que efectú a el
trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas
donde se realiza el trabajo.
