Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela Contaduría Pública y Auditoría
Seminario de Integración Profesional
Profesor titular: Lic. Carlos Mauricio García
Profesor Auxiliar: Darlin Ramos Ramírez
Grupo No. 2

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1 – ISQC 1)

 Guatemala, 15 de marzo 2021

INTEGRANTES

No. NOMBRE CARNE

1 Osmar Pedro Alberto Chacón León 200219841
2 José Luis Rodríguez Xinic 200513967
3 Víctor Aroldo Roldán García 200914457
4 Evelin Karina Girón 201010696
5 Kevin Vladimir García Ortiz 201316400
6 Victoria Mancilla Carranza 201404819
7 Telmy Viviana Calderón Isidro 201505512
8 Nora Andrea Castillo Molina 201505551

2
 ÍNDICE

Pág
Tema .

Introducción I

CAPITULO I

ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA

INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD – NICC 1 –

1.1 Alcance 1
1.2 Objetivo 1
1.3 Definiciones Importantes 2

CAPITULO II

REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE

CALIDAD – NICC 1 –

2.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables 4

2.2 Elementos de un sistema de control de calidad 4

2.2.1 Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma 4
2.2.2 Requerimientos de ética aplicables 5
2.2.3 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
Específicos 6
2.2.4 Recursos humanos 7
2.2.5 Asignación de equipos de la Firma 9
2.2.6 Desempeño del trabajo 10
2.2.7 Consultas 11
2.2.8 Diferencias de opinión 11
2.2.9 Revisión Del Control de calidad del trabajo 12
2.2.10 Retención de documentación del trabajo 14
2.2.11 Monitoreo 15
2.2.12 Quejas y alegatos 17
2.2.13 Documentación 17

CAPITULO III

GUÍA DE ANOTACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS SOBRE

LA NICC 1

3.1 Elementos de un sistema de control de calidad 18

3.2 Requerimientos de ética aplicables 18
3.3 Confirmaciones escritas 19
3.4 Supervisión 19
3.5 Revisión 19

CAPITULO IV
CASO PRACTICO
EJEMPLO DE UNA HOJA DE EVALUACIÓN AL PERSONAL 20

Conclusiones 26

Bibliografía 27

4
 INTRODUCCIÓN

Hace 1.000.000 de años aproximadamente, el hombre empieza a diferenciarse del resto

de los animales a través del control de su entorno y la fabricación de herramientas. Hace
10.000 años, comienza a hacer herramientas complejas que constan de varias partes.
Hasta esta fecha, cada hombre se hace sus propias herramientas. Con el pasar de los
años, las construcciones ya empleaban la estandarización para el tallado exacto de las
piedras. El seguir unos procesos de tallado definidos hacía innecesaria las inspecciones
finales. La calidad daba sus primeros pasos en la historia.

Tomando en cuenta los primeros objetivos buscados con la estandarización, podemos ver
que la calidad fue evolucionando en tres etapas: la conformidad con especificaciones,
pasando luego a la satisfacción de las necesidades del cliente, hasta llegar más lejos,
y ahora, la calidad es más integral, pues se conforma como la satisfacción del cliente,
los empleados, accionistas y sociedad.

El Contador Público y Auditor, como profesional, busca prestar un servicio de calidad

integral; es por ello que en la NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1
(ISQC 1), se nos plantean las políticas que ayudan a alcanzar los objetivos de aquellas
Firmas de Auditoría, que se encuentran prestando sus servicios en Guatemala. Estas
políticas, van abarcando distintos aspectos que deben de cubrirse, para que se puedan ir
mejorando e innovando, conforme se van haciendo las evaluaciones y se va adquiriendo
experiencia en el trabajo de campo, que es la finalidad que todos buscamos.
.
 CAPÍTULO I

ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA

INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD – NICC 1 –

1.1. Alcance

La Firma deberá establecer un sistema del control de calidad diseñado para

proporcionarle una seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen con las
normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y que los informes
emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

Un sistema del control de calidad consiste en políticas diseñadas para lograrlos objetivos
expuestos en el párrafo anterior. La naturaleza de las políticas y procedimientos
desarrollados por las Firmas dependerá los diversos factores, como el tamaño y las
características operativas de la Firma, y si ésta es parte de una red.

1.2. Objetivo

El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema

de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:
 La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
 Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos
son adecuados en función de las circunstancias.

1
1.3 Definiciones Importantes

Esta NICC incluye las definiciones de distintos términos a fin de su adecuada

interpretación, a continuación, se mencionan algunos:
Socio del Trabajo:
El socio u otra persona de la Firma que sea responsable del trabajo y su desempeño, así
como del informe que se emita a nombre de la Firma, y quién, cuando se requiera, tienen
la autoridad apropiada de parte de un organismo profesional, legal o regulador.

Revisión del control de calidad del trabajo:

 Es un proceso diseñado para dar, antes de emitir un informe, una evaluación objetiva
de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que
llegaron al formular el informe.
 Un socio, otra persona de la Firma, una persona externa con la calificación adecuada,
o un equipo formado por dichas personas, con experiencia suficiente y apropiada, así
como la autoridad para evaluar de manera objetiva, antes de emitir un informe, los
juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que llegaron al
formular el informe.

Equipo de trabajo:
Todo el personal que desempeñe un trabajo, incluyendo cualesquier expertos contratados
por la firma con dicho trabajo.

Firma:
 Un profesional independiente, una sociedad, una corporación u otra entidad de
Servicios Contables profesionales.
 En relación con trabajos terminados, los procedimientos planeados para proporcionar
evidencia de cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad por
parte de los equipos del trabajo.

Entidad que cotiza en bolsa:

Una entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan o están listados en una bolsa de
acción reconocida, o se negocian bajo regulaciones de una bolsa de acción reconocida u
otro organismo equivalente.

2
Monitoreo:
Proceso que comprende una consideración y evaluación continuas del sistema de control
de calidad de la Firma, incluyendo la inspección periódica de una selección de trabajos
terminados, diseñado para permitir a la Firma obtener una seguridad razonable de que su
sistema de control de calidad opera efectivamente.

Firma de la red:
Una entidad bajo control, propiedad o administración común con la Firma o cualquier
entidad respecto de la cual un tercero informado, con conocimiento de toda la información
relevante podría concluir de manera razonable que es parte de la Firma nacional o
internacionalmente.

Socio:
Cualquier individuo con autoridad para vincular a la Firma respecto al desempeño de un
trabajo de servicios profesionales.
Personal:
Los socios y el personal asistente (staff).

Seguridad razonable:
En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad(certeza) alto, pero no absoluto.

Personal asistente (staff):

Profesionales, que no sean socios, incluyendo cualesquier expertos que contrate la Firma.

Persona externa con calificación adecuada:

Una persona fuera de la Firma con la capacidad y competencia para actuar como socio
del trabajo, por ejemplo, un socio de otra Firma o un empleado (con experiencia
apropiada) ya sea de un órgano contable profesional, cuyos miembros puedan
desempeñar auditorías y revisiones de información financiera histórica, u otros trabajos
para atestiguar o de servicios relacionados, o de una organización que proporcione
servicios relevantes de control de calidad.

3
Elementos de un Sistema del Control de Calidad:
Deberá incluir políticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los siguientes
elementos:

CAPÍTULO II

REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD –

NICC 1 –

2.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables

La firma de auditoría cumplirá cada unode losrequerimientos de esta NICC salvo que,
teniendo en cuentalas circunstancias de la firma de auditoría, el requerimiento no sea
aplicable a los servicios prestados relativos a auditorías y revisiones de estados
financieros ni a otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios
relacionados. Los requerimientos de esta Norma están diseñados con el propósito de
permitir a la firma de auditoría el objetivo establecido en tal Norma.

2.2 Elementos de un sistema de control de calidad

Deberá incluir políticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los siguientes
elementos:

2.2.1 Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una

cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es especial en el
desempeño de los trabajos.
Dichas políticas y procedimientos deberán requerir que el director ejecutivo de la Firma (o
su equivalente) o, si fuere apropiado, el consejo administrativo de socios (o equivalente),
asuma la responsabilidad última del sistema de control de calidad de la Firma. Los
dirigentes de la Firma y su papel como ejemplos influyen de manera importante en la
cultura interna de la misma.

4
Cualquier persona o personas a quien (es) el director ejecutivo de la Firma o el consejo
administrativo de socios asigne la responsabilidad operacional del sistema de control de
calidad de la Firma, deberá tener experiencia y capacidad suficientes y apropiadas, así
como la necesaria autoridad para asumir dicha responsabilidad.

2.2.2 Requerimientos de ética aplicables

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar

seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen sus requisitos éticos
relevantes. Los principios fundamentales de la ética profesional, que incluyen:
a) Integridad;
b) Objetividad;
c) Competencia profesional y cuidado debido;
d) Confidencialidad;
e) Conducta profesional.

Independencia

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para dar una seguridad
razonable de que la Firma y su personal, están sujetos a los requisitos de independencia;
dichas políticas y procedimientos deberán facultar a la Firma para:
a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, donde sea aplicable, a
otros que estén sujetos a los mismos.
b) Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que crean amenazas o reducirlas
a un nivel aceptable al aplicar salvaguardas o, si se considera apropiado, para
retirarse del trabajo.

Dichas políticas y procedimientos deberán requerir:

a) Que los socios del trabajo proporcionen a la Firma la información relevante sobre los
trabajos de los clientes, incluyendo el alcance de servicios, para facilitar a la Firma
evaluar el impacto global, si lo hay, sobre los requisitos de independencia.

5
b) Que el personal notifique con prontitud a la Firma sobre las circunstancias y
relaciones que signifiquen una amenaza a la independencia, de modo que pueda
emprenderse la acción apropiada.

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar

seguridad razonable de que sean notificadas las faltas de cumplimiento de los requisitos
de independencia, y facultarle para emprender acciones apropiadas con el fin de resolver
estas situaciones.

Cuando menos anualmente, la Firma deberá obtener confirmación por escrito del
cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia por todo su personal.

Emplear al mismo personal sénior en trabajos para atestiguar por un largo período, puede
crear una amenaza de familiaridad o, de otro modo, deteriorar la calidad de desempeño
del trabajo. Por tanto, la Firma establece criterios con el fin de determinar la necesidad de
salvaguardar, para atender la amenaza.

El Código de IFAC reconoce que la amenaza de familiaridad es particularmente relevante

en el contexto de auditorías de estados de entidades listadas en bolsa. Para estas
auditorías, el Código de IFAC requiere la rotación del socio del trabajo después de un
período predefinido, normalmente no más de siete años, y proporciona normas y
lineamientos relacionados. Los requisitos nacionales pueden establecer períodos de
rotación más cortos.

2.2.3 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos

específicos

La firma deberá establecer políticas y procedimientos para la aceptación y la continuidad

de las relaciones del cliente, así como los trabajos específicos, diseñados para
proporcionarle seguridad razonable de que sólo asumirá o continuará relaciones y
trabajos cuando:
a) Haya considerado la integridad del cliente y no tenga información que le lleve a
concluir que el cliente carece integridad, por ejemplo:

6
  Cuando la identidad y la reputación afecte negocios de los dueños principales del
cliente, la administración clave, las partes relacionadas y los encargados del
gobierno corporativo.
 Cuando la naturaleza de las operaciones del cliente dé indicaciones de que el
cliente podría estar involucrado en lavado de dinero u otras actividades
delictuosas.
b) Sea competente para desempeñar el trabajo y tenga las habilidades, tiempo y
recursos para hacerlo. Los asuntos que la Firma toma en consideración incluyen:
 Si el personal de la Firma tiene conocimiento de las industrias o materias
relevantes.
 Si la Firma tiene suficiente personal con las capacidades y competencia
necesarias.
 Si hay expertos disponibles, si se necesitaran.
 Si la Firma tiene capacidad de completar el trabajo dentro del plazo límite para
presentar informes.
c) Pueda cumplir con requisitos éticos.

Las políticas y los procedimientos para retirarse de un trabajo o, a la vez, de un trabajo y

de la relación con el cliente, tratan asuntos que incluyen los siguientes:
a) Discutir con el rango apropiado de la administración del cliente y con los encargados
de su mando, respecto a una acción apropiada que podría emprender la Firma con
base a los hechos y circunstancias relevantes.
b) Si la Firma determina que es apropiado retirarse, discutir con el rango apropiado de la
administración del cliente y con los encargados de su mando su retiro del trabajo, o
tanto del trabajo como de la relación con el cliente, junto con las razones para el
retiro.
Donde se hayan identificado problemas y la Firma decida aceptar o continuar la relación
con el cliente o un trabajo específico, deberá documentar cómo se resolvieron dichos
problemas.

2.2.4 Recursos humanos

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar

seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las capacidades, la competencia

7
y el compromiso hacia los principios éticos necesarios para desempeñar sus trabajos de
acuerdo a las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, así como
facultar a la Firma o a los socios del trabajo a emitir informes que sean apropiados en las
circunstancias siguientes:
a) Reclutamiento.
b) Evaluación del desempeño.
c) Capacidades.
d) Competencia.
e) Desarrollo de carrera.
f) Promoción.
g) Compensación.
h) Estimación de necesidades del personal.

El proceso de reclutamiento de la Firma, incluye procedimientos que ayudan a la Firma a

seleccionar personas íntegras, con la capacidad de desarrollar las habilidades y
competencia necesarias para el trabajo requerido por la misma.
Las capacidades y la competencia se desarrollan mediante una variedad de métodos,
incluyendo los siguientes:
 Educación profesional.
 Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento.
 Experiencia de trabajo.
 Entrenamiento por parte de funcionarios con más experiencia, por ejemplo, otros
miembros del equipo de trabajo.

Es necesario el entrenamiento continúo de todos los rangos del personal de la Firma,

proporcionando los recursos y la asistencia necesarios para capacitar al personal y
desarrollar y mantener capacidades y competencia requeridas.

Cuando no hay disponibles recursos técnicos, de entrenamiento o por cualquiera otra

razón, la Firma puede emplear a una persona externa con la calificación adecuada para
dicho propósito.

Los procedimientos de evaluación de desempeño, compensación y promoción de la Firma

otorgan el debido reconocimiento y recompensa al desarrollo y mantenimiento de la

8
competencia, así como el compromiso hacia los principios éticos. Ayuda al personal a
entender que el avance a puestos de mayor responsabilidad depende, entre otras cosas,
de la calidad del desempeño y de la adhesión a los principios éticos, y que dejar de
cumplir con las políticas y procedimientos de la Firma puede dar como resultado una
acción disciplinaria.

2.2.5 Asignación de equipos de la Firma

La Firma deberá asignar la responsabilidad de cada trabajo a un socio del trabajo. Así
también, deberá establecer políticas y procedimientos que requieren que:
a) La identidad y el papel del socio del trabajo se comuniquen a los miembros clave de
la administración del cliente y a los encargados del mando.
b) El socio del trabajo tenga las capacidades, competencia, autoridad y tiempo
apropiados para desempeñar el papel.
c) Las responsabilidades del socio del trabajo se definan claramente y se comuniquen a
dicho socio.

Las políticas y procedimientos incluyen sistemas para monitorear la carga de trabajo y la

disponibilidad de los socios del trabajo, a modo de facilitar a dichas personas el tener
suficiente tiempo para descargar de manera adecuada sus responsabilidades.

La Firma deberá también asignar personal asistente (staff) apropiado con las
capacidades, la competencia y el tiempo necesarios para desempeñar los trabajos de
acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, así como
para facultar a la Firma o a los socios del trabajo para emitir informes que sean
apropiados en las circunstancias.

La Firma establece procedimientos para evaluar las capacidades y competencias del

personal asistente. Las capacidades y competencias consideradas al asignar los equipos
de trabajo, y al determinar el nivel de supervisión requerido, incluyen las siguientes:
 Entendimiento de, y experiencia práctica en, trabajos de naturaleza y complejidad
similares.
 Entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos reguladores y legales.
 Conocimiento técnico apropiado, incluyendo conocimiento de tecnología de
información relevante.

9
 Conocimiento de industrias relevantes en las que operan los clientes.
 Capacidad de aplicar el juicio profesional.
 Entendimiento de las políticas y los procedimientos del control de calidad de la Firma.

2.2.6 Desempeño del trabajo

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar
seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de acuerdo con las normas
profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que la Firma o el socio emiten
informes que son apropiados en las circunstancias.
Mediante sus políticas y procedimientos, la Firma busca establecer consistencia en la
calidad del desempeño del trabajo. Esto a menudo, se logra mediante manuales escritos
o electrónicos, herramientas del software u otras formas de documentación
estandarizada, y material de lineamientos específicos por industria o por materia. Los
asuntos que se tratan incluyen:
 Cómo instruir a los equipos sobre el trabajo que realizarán, para obtener un
entendimiento de los objetivos del mismo.
 Los procesos para cumplir con las normas de trabajo que sean aplicables.
 Los procesos de supervisión del trabajo, entrenamiento y preparación del personal
asistente.
 Los métodos de revisión del trabajo desempeñado, los juicios importantes que se
hayan hecho y la forma de informe que se va a emitir.
 La documentación apropiada del trabajo desempeñado y de la oportunidad y
extensión de la revisión.
 Los procesos para mantener actuales todas las políticas y procedimientos.

La supervisión incluye:
a) Rastrear el avance del trabajo.
b) Considerar las capacidades y competencia de cada uno de los miembros del equipo
de trabajo, si tienen tiempo suficiente para llevar a cabo su tarea, si entienden sus
instrucciones y si la tarea se desempeña de acuerdo con el enfoque planeado del
trabajo.
c) Tratar los asuntos importantes que surjan durante el trabajo, considerando su
importancia y modificando, de manera apropiada, el enfoque planeado.

10
Identificar los asuntos para la consulta o consideración, por los miembros con más
experiencia del equipo de trabajo, durante el trabajo.

2.2.7 Consultas

Establecer políticas y procedimientos para proporcionar seguridad razonable de que:

a) Tiene lugar la consulta apropiada sobre asuntos difíciles o contenciosos.
b) Hay suficientes recursos disponibles para facilitar que tenga lugar la consulta
apropiada.
c) Se documenta la naturaleza y alcance de dichas consultas.
d) Se documentan e implementan las conclusiones resultantes de las consultas.

Una Firma que necesite consultar externamente, por ejemplo, aquella sin recursos
internos apropiados, puede aprovechar la ventaja de los servicios de asesoría que
proporcionan:
a) otras firmas;
b) organismos profesionales y reguladores, o
c) las organizaciones comerciales que proporcionan servicios de control de calidad
relevantes.

2.2.8 Diferencias de opinión

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar de resolver diferencias

de opinión dentro del equipo de trabajo, con los consultados y, cuando sea aplicable,
entre el socio del trabajo y el revisor del control de calidad del trabajo. Las conclusiones a
las que llegue deberán documentarse e implementarse.

 El informe no deberá emitirse sino hasta que se resuelve el asunto.

11
2.2.9 Revisión Del Control de calidad del trabajo.

Una revisión de control de calidad del trabajo, que proporcione una evaluación objetiva de
los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que se lleguen
al formular el informe, debe:
a) Requerir una revisión del control de calidad del trabajo para todas las auditorias de
estados financieros de entidades que cotizan en bolsa;
b) Exponer criterios contra los cuales deberán evaluarse todas las otras auditorías o
revisiones de información histórica, así como otros trabajos para atestiguar y servicios
relacionados, para determinar si debe realizarse una revisión del control de calidad
del trabajo.

Las políticas y procedimientos de la Firma deberán requerir la terminación de la revisión

del control de calidad del trabajo antes de que se emita el informe.

Una revisión del control de calidad del trabajo ordinariamente implica una discusión con el
socio del trabajo, una revisión de los estados financieros u otra información de la materia
y del informe, y en particular, consideración si el informe es apropiado. También implica
una revisión de los papeles de trabajo seleccionados, relativos a los juicios importantes
que hizo el equipo de trabajo y las conclusiones a las que llegaron. La revisión depende
de la complejidad del trabajo y del riesgo de que el informe pudiera ser apropiado en las
circunstancias. La revisión no reduce las responsabilidades del socio del trabajo.

Cuando el revisor del control de calidad del trabajo hace recomendaciones que el socio
del trabajo no acepta y el asunto no se resuelve a satisfacción del revisor, el informe no se
emite hasta que el asunto se soluciona siguiendo los procedimientos para el manejo de
las diferencias de opinión.

Los procedimientos y políticas de la Firma sobre las calificaciones técnicas de los

revisores de control de calidad del compromiso, abordan temas como la pericia,
experiencia y autoridad técnica necesarias para desempeñar el rol. De las circunstancias
del trabajo, depende la determinación de que constituye suficiente y apropiada pericia
técnica, experiencia y autoridad. Además, el revisor del control de calidad del trabajo para
una auditoría de estados financieros de una entidad listada en bolsa, es una persona con

12
suficiente y apropiada experiencia y autoridad para actuar como socio del trabajo de
auditoría de estados financieros de entidades listadas en bolsa.

La revisión de control de calidad del trabajo, requerirá documentación acerca de que:

a) Han realizado los procedimientos requeridos por las políticas de la Firma sobre la
revisión del control de calidad del trabajo.
b) Se ha completado la revisión del control de calidad del trabajo antes de emitir el
informe.
c) El revisor no está enterado de ningún asunto no resuelto, que pudiera hacer creer al
revisor que los juicios importantes que hizo el equipo de trabajo y las conclusiones a
las que llegaron no fueran apropiadas.

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para que los equipos de trabajo
completen oportunamente la compilación de expedientes finales del trabajo, después de
haberse finalizado los informes del trabajo.

La ley o reglamentación puede prescribir los límites de tiempo dentro de los que deberá
completarse la compilación de los expedientes finales del trabajo para tipos específicos de
trabajo. Cuando no está regulada, ésta debe realizarse de manera oportuna, en el caso
de una auditoría, por ejemplo, este límite de tiempo ordinariamente no es más de 60 días
después de la fecha del informe del auditor.

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para mantener la

confidencialidad, la custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la
documentación del trabajo.
Los requisitos éticos relevantes establecen la obligación de que el personal de la Firma
observe en todo momento la confidencialidad de la información contenida en la
documentación del trabajo, a menos que se haya dado autorización específica del cliente
para revelar información, o haya un deber legal o profesional de hacerlo.

En consecuencia, la Firma diseña e implementa controles apropiados para la

documentación del trabajo con el fin de:
a) Facilitar la determinación de cuándo y por quién se creó, cambió o revisó la
documentación del trabajo.

13
b) Proteger la integridad de la información en todas sus etapas del trabajo,
especialmente cuando la información se comparte dentro del equipo del trabajo o se
transmite a terceros por vía internet.
c) Evitar cambios no autorizados a la documentación del trabajo.
d) Permitir el acceso del equipo de trabajo y terceros autorizados a la documentación
del trabajo, según sea necesario, para descargar de manera apropiada sus
responsabilidades.

Los controles que pueda diseñar e implementar la Firma para mantener la

confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentación
del trabajo incluyen, por ejemplo:
 El uso de una contraseña entre miembros del equipo de trabajo para limitar el acceso
a la documentación electrónica del trabajo a usuarios autorizados.
 Rutinas de respaldo apropiadas para la documentación electrónica del trabajo en
etapas apropiadas durante el trabajo.
 Los procedimientos para distribuir, de manera apropiada, la documentación del
trabajo a los miembros del equipo al inicio del trabajo, procesarla durante el trabajo y
cotejarla al final del trabajo.
 Los procedimientos para restringir el acceso, y hacer posible la distribución apropiada
y el almacenamiento confidencial de la documentación impresa del trabajo.

2.2.10 Retención de documentación del trabajo

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para la retención de

documentación del trabajo por un período suficiente para cumplir las necesidades de la
Firma o según requieran la ley o regulación.

En el caso específico de trabajos de auditoría, el período de retención ordinariamente no

es menos de cinco años desde la fecha del informe del auditor, o si es después, de la
fecha del informe del auditor del grupo.

Propiedad de la documentación del trabajo

 A menos que la ley o las regulaciones especifiquen algo en contrario, la
documentación del trabajo es propiedad de la Firma. La Firma puede, a su discreción,

14
 poner a disposición de los clientes, partes o extractos de la documentación del trabajo,
siempre que esta revelación no sea en menoscabo de la validez del trabajo
desempeñado, o, en el caso de trabajos para atestiguar, de la independencia de la
Firma o de su personal.

2.2.11 Monitoreo

Establecer políticas y procedimientos para proporcionar certeza razonable de que las

políticas y los procedimientos relativos al sistema del control de calidad, son relevantes.
Adecuados, operan de manera efectiva y son observados en la práctica. Dichas políticas y
procedimientos deberán incluir una consideración y evaluación continuas del sistema de
control de calidad de la Firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de
trabajos terminados.

El propósito de monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de de

control es proporcionar una evaluación de:
a) Adhesión a las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.
b) Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e
implementado efectivamente.
c) Si las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma se han aplicado de
manera apropiada, de modo que los informes que se emitan por la Firma o por los
socios del trabajo sean apropiados en las circunstancias.

La Firma confía la responsabilidad del proceso de monitoreo a un socio o socios u otras

personas de la Firma con suficiente y apropiada experiencia y autoridad para asumir dicha
responsabilidad.

La Firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias anotadas como resultado del
proceso de monitoreo y deberá determinar si son:
a) Casos que no necesariamente indican que el sistema de control de calidad de la
Firma es insuficiente para proporcionarle seguridad razonable de que cumple con las
normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que los informes
emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

15
b) Deficiencias sistémicas importantes, repetitivas u otras, que requieran una acción
correctiva.
c) La Firma deberá comunicar a los socios relevantes del trabajo, y a otro personal
apropiado, las deficiencias notadas como resultado del proceso de monitoreo y las
recomendaciones para una acción de remedio apropiada.

La evaluación de la Firma para cada tipo de deficiencia deberá dar como resultado
recomendaciones para uno o más de los siguientes puntos:
a) Emprender la acción de remedio apropiada en relación con un trabajo en particular o
un miembro del personal.
b) La comunicación de los resultados a los responsables del entrenamiento y desarrollo
profesional.
c) Acción disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las políticas y procedimientos
de la Firma, especialmente quienes lo hagan de manera repetitiva.

Cuando los resultados de los procedimientos de monitoreo indiquen que un informe puede
ser inapropiado, o que se omitieron los procedimientos durante el desempeño del trabajo,
la Firma deberá determinar qué acción adicional es apropiada para cumplir con las
normas profesionales relevantes y los requisitos reguladores y legales. Deberá considerar
también el consejo legal.

Cuando menos anualmente, la Firma deberá comunicar los resultados del monitoreo de
su sistema del control de calidad a los socios del trabajo y a otras personas apropiadas
dentro de la Firma, incluyendo al director ejecutivo o, si es apropiado, a su consejo
administrativo de socios. Esta comunicación deberá facultar a la Firma y a estas personas
para emprender acción pronta y apropiada, cuando sea necesario, de acuerdo con sus
funciones y responsabilidades definidas. La información comunicada deberá incluir lo
siguiente:
Descripción de los procedimientos de monitoreo desempeñados.
a) Las conclusiones extraídas de los procedimientos de monitoreo.
Cuando sea relevante, una descripción de deficiencias sistémicas o importantes,
repetitivas u otras, y de las acciones emprendidas para resolver o modificar dichas
deficiencias.

16
2.2.12 Quejas y alegatos

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar

certeza razonable de que maneja de manera apropiada:
a) Las quejas y alegatos de que el trabajo desempeñado por la Firma no cumple con las
normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.
Alegatos de incumplimiento del sistema de control de calidad de la Firma.

2.2.13 Documentación

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran documentación

apropiada para proporcionar evidencia de la operación de cada elemento de su sistema
del control de calidad.

Los factores a considerar cuando se determine la forma y contenido de la documentación

que evidencia la operación de cada uno de los elementos del sistema del control de
calidad incluyen los siguientes:
a) El tamaño de una Firma y el número de oficinas.
b) El grado de autoridad que tienen tanto el personal como las oficinas.
La naturaleza y complejidad de la práctica y de la organización de la Firma.

17
 CAPÍTULO III

GUÍA DE ANOTACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS SOBRE LA NICC 1

La NICC 1 incluye una guía para el adecuado cumplimiento de los requerimientos

establecidos, a continuación, se detallan los aspectos más importantes de dicha guía:

3.1 Elementos de un sistema de control de calidad

La comunicación de las políticas y los procedimientos de control de calidad al personal de

la firma de auditoría incluye una descripción de las políticas y los procedimientos de
control de calidad, de los objetivos quese pretenden alcanzar, así como el mensaje de
que cada persona tiene una responsabilidad personal en relación con la calidad y que se
espera que cumpladichas políticas y procedimientos. Fomentar entre el personal de la
firma deauditoría que comunique sus puntos de vista o sus reservas sobre cuestiones de
control de calidad demuestra que se reconoce la importancia de obtener información de
retorno sobre el sistema de control de calidad de la firma.

3.2 Requerimientos de ética aplicables

El Código de la IFAC establece los principios fundamentales de ética profesional:

a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia y diligencia profesionales
d) Confidencialidad
e) Comportamiento profesional.

Los principios fundamentales se ven reforzados, en especial, a través de:

 La actuación de los dirigentes de la firma de auditoría;

 La formación teórica y práctica;
 El seguimiento; y
 Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos.

18
3.3 Confirmaciones escritas

Las confirmaciones escritas pueden hacerse en formato papel o en formato electrónico.

Mediante la obtención de una confirmación y la adopción de medidas adecuadas ante
información indicativa de un incumplimiento; la firma de auditoría demuestra la
importancia que otorga a la independencia y conviertela cuestión en habitual y manifiesta
para su personal.

3.4 Supervisión

La supervisión de un encargo comprende lo siguiente:

a) el seguimiento del progreso del encargo;

b) la consideración de la competencia profesional y la capacidad a nivelindividual de los
miembros del equipo delencargode si disponen detiempo suficiente para ejecutar su
trabajo, de su comprensión de las instrucciones, así como de la ejecución del trabajo
de acuerdo con elenfoque planificado para el encargo; etc.

3.5 Revisión

Una revisión consiste en considerar si:

 El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales ylos

requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
 se han planteado las cuestiones significativas para una consideración másdetallada;
 se han realizado las consultas adecuadas-y las conclusiones resultantes se han
documentado e implementado;
 es necesario revisar la naturaleza, el momento de realización y la extensióndel trabajo
realizado;
 el trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas y está adecuadamente
documentadose ha obtenido evidencia suficiente y adecuada que sustente el informe;
y
 se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

19
 CAPITULO IV
CASO PRÁCTICO

Evaluación de personal

Nombre del Evaluado Zoila Lechuga de Paiz

Nombre de los clientes sobre los cuales se basa la evaluación:

Control y Calidad, S.A.
Período utilizado para la evaluación:
DEL 01/01/2020 AL 31/12/2020
Dificultad de las áreas asignadas del evaluado:
Complejo Promedio Limitado
x    

Áreas de responsabilidad:
Auditoría de Estados Financieros, Emisión de Dictamen de Auditor Independiente

INSTRUCCIONES
El propósito de esta evaluación es comunicar claramente al Evaluado, qué tanto ha cumplido
con las expectativas esperadas para una persona de su nivel. Esta evaluación debe ser
soportada con comentarios en los espacios correspondientes. Los comentarios deben ser
específicos (incluyendo ejemplos) y explicativos. Si la evaluación y recomendaciones no
pueden ser adecuadamente cubiertos en el espacio destinado, se debe preparar un
memorándum anexo y añadirlo a esta forma. Esta forma debe ser firmada por el Socio o
Gerente de la División antes de discutirla con la persona evaluada.
Bases para la evaluación:
Excede lo esperado:
El Evaluado claramente ha sobrepasado las expectativas para su nivel de experiencia. Las
razones para soportar esta calificación, deben documentarse en la sección de comentarios.
Este rango corresponde a la calificación 5.
Cumple con lo esperado:
Esta evaluación es el punto inicial de referencia para cualquier Evaluado. Indica que el
Evaluado cumple las expectativas de desarrollo para su nivel de experiencia. “Cumplir con lo
esperado” implica un trabajo de alta calidad, ya que un trabajo de alta calidad es nuestra
expectativa como Firma. Esta calificación indica que el evaluado tiene el potencial necesario
para ser promovido a la(s) siguiente(s) categoría(s). Este rango corresponde a las
calificaciones 3 ó 4, dependiendo del cumplimiento de la persona con las expectativas.
No cumple con lo esperado:
El evaluado no está cumpliendo con las expectativas para una persona de su nivel. La(s)
razón(es) para soportar esta calificación deben documentarse claramente en la sección de
comentarios para que el evaluado pueda resolver el (los) problema(s). Este rango corresponde

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 a las calificaciones 1 ó 2, dependiendo del grado en que la persona no cumple con las
expectativas.
No aplica:
El Evaluador que realiza la evaluación, no cuenta con las bases suficientes para evaluar el
punto. En este punto no se considera ninguna calificación.
A.        COMPRENSIÓN DEL NEGOCIO DEL CLIENTE:
Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo
esperado.
Evaluación Promedio: 4.5 n/a  

1.                   Demuestra buen sentido de negocios y entiende la industria del cliente

Evaluación: 4 n/a  
2.                   Busca entender los problemas y necesidades del cliente y la forma de
resolverlos
Evaluación: 4 n/a  
3.                   Cuestiona adecuadamente la información que recibe del cliente y los resultados
de su trabajo
Evaluación: 5 n/a  
4.                   Entiende las funciones básicas del negocio, los procedimientos y controles
establecidos por el cliente
Evaluación: 5 n/a  

B.        DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE RELACIONES CON CLIENTES:

Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo
esperado.
Evaluación Promedio: 4 n/a  

5.                   Respeta y se interesa en el personal del cliente

Evaluación: 5 n/a  
6.                   Obtiene cooperación y mantiene buenas relaciones con todos los niveles del
personal del cliente
Evaluación: 5 n/a  
7.                   Demuestra profesionalismo, integridad y confidencialidad en su trato con el
cliente
Evaluación: 3 n/a  

C.        TRABAJO EN EQUIPO

Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo
esperado.
Evaluación Promedio: 4.5 n/a  

8.                   Mantiene una actitud positiva y se lleva bien con sus compañeros

21
 Evaluación: 3 n/a  
9.                   Trata de exceder las expectativas de su jefe superior y las del cliente con su
trabajo
Evaluación: 4 n/a  
10.                Acepta nuevas tareas y busca ayuda y ayudar a los demás
Evaluación: 5 n/a  
11.                Completa totalmente las áreas que le son asignadas con una supervisión acorde
a su nivel de experiencia
Evaluación: 5 n/a  
12.                Sabe trabajar bajo presión
Evaluación: 5 n/a  
13.                Está dispuesto a trabajar más tiempo cuando es necesario
Evaluación: 5 n/a  

D.        CAPACIDAD TÉCNICA Y PROFESIONAL

Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo
esperado.
Evaluación Promedio: 4.571428571 n/a  

14.                Demuestra conocimientos sólidos de contabilidad y auditoría

Evaluación: 5 n/a  
15.                Entiende por qué se hacen las cosas
Evaluación: 4 n/a  
16.                Entiende y aplica habilidades en micro y otras técnicas de productividad

Evaluación: 5 n/a  
17.                Cumple con los delfines y mantiene informado a su jefe inmediato
Evaluación: 4 n/a  
18.                Prepara papeles claros, limpios, organizados y bien soportados
Evaluación: 5 n/a  
19.                Desarrolla recomendaciones para ayudar al cliente y mejorar la asignación
Evaluación: 5 n/a  
20.                Reconoce problemas técnicos y mantiene informado a su jefe inmediato
Evaluación: 4 n/a  

E.         AUTODESARROLLO
Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo
esperado.
Evaluación Promedio:  4.857142857 n/a  

22
 21.                Busca mejorar su capacidad técnica y su comunicación verbal y escrita
Evaluación: 5 n/a  
22.       Realiza prácticas evidentes de Auto capacitación:
Evaluación: 5 n/a  
23.       Evidentemente trabaja en sus puntos débiles para mejorar su actividad profesional
Evaluación: 4 n/a  
24.                Busca y acepta crítica constructora y actúa para mejorar
Evaluación: 5 n/a  
25.                Demuestra curiosidad necesaria para identificar oportunidades y hacer las
preguntas adecuadas
Evaluación: 5 n/a  
26.                Busca asignaciones y responsabilidades más complejas
Evaluación: 5 n/a  
27.                Tiene una adecuada presentación y compostura
Evaluación: 5 n/a  

¿Esta persona está preparada para trabajos de mayor responsabilidad?

Sí X No (Comentarios requeridos)  
¿Aceptaría a esta persona en asignaciones posteriores?
Sí X No (Comentarios requeridos)  
Comentarios

Puntos débiles a mejorar (Comentarios específicos y bien fundamentados):

El colaborador debe manejar con mayor diligencia las responsabilidades de carácter

urgente, ya que las pruebas de cumplimiento de la auditoria de Estados Financieros al
31/12/20 de Control de Calidad, S.A. las realizó fuera de la fecha programada.

Puntos fuertes a destacar (Comentarios específicos y bien fundamentados):

El colaborador demuestra gran capacidad analítica para la compresión de las operaciones
del cliente.
             
Comentarios generales sobre la actuación:
             
             
COMENTARIO DEL GERENTE A CARGO SOBRE EL EVALUADO
El colaborador demuestra gran capacidad analítica para la compresión de las operaciones
del cliente.
             
¿Esta persona se encuentra preparada para asignaciones de mayor responsabilidad?

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 No (Comentarios
Sí X requeridos)  

Nombre del Evaluador: Lic. Enrique Adalberto Serrano

Firma   Fecha: 15/01/2021

Nombre del Evaluado: Zoila Lechuga de Paiz

Firma Fecha: 16/01/2021

Comentario del evaluado:

Me esforzaré para mejor los puntos débiles.
             

Revisión del gerente/ socio: Lic. Danilo Cus

Fecha: 17/01/2021
    DATOS PARA FUTURAS REFERENCIAS  
  5 excelente 4 muy Bueno 3 bueno 2 regular 1 malo n/a
A. PUNTUALIDAD
  Evaluación: 5 n/a  
B. RESPONSABILIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS LABORES
  Evaluación: 5 n/a  
C. CUMPLIMIENTO DE FECHAS LÍMITES
  Evaluación: 5 n/a  
D. CON INICIATIVA POSITIVA
  Evaluación: 5 n/a  
E. OTROS: ________________________________________
  Evaluación: 5 n/a  
   
Llamadas de atención por escrito, describiendo razón y fecha:  
1       Fecha:    
2       Fecha:    
             

24
 CONCLUSIONES

1. El control de calidad es una herramienta, en la cual las firmas de auditoría se apoyan

para prestar con un mayor profesionalismo, sus servicios, logrando así alcanzar la
satisfacción de sus clientes, tanto internos, como externos.

2. Por el control de calidad, las firmas de Auditoría pueden realizar políticas de

servicios, para determinar la aceptación de clientes o bien, de trabajos específicos, al

25
 conocer la identidad y reputación de los mismos, o bien, conociendo la propia
capacidad profesional y de recursos con la que la firma cuenta, para la prestación
satisfactoria de los servicios.

3. La Norma Internacional de control de calidad 1 (ISQC 1), nos muestra las áreas de
interés, en las cuales esta norma tiene aplicación en la carrera de Contador Público y
Auditor, y tomándose como guías, sirven de para buscar profesionalizar al personal
con el que cuentan las firmas de Auditoría, para mantenerse actualizados.

BIBLIOGRAFÍA

International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). 2013. Normas

Internacionales de Auditoría y Control de Calidad Volumen I.

26