UNIDAD No.
III
El Auditor Predecesor y el Auditor Sucesor
Amisael A. Felix V., CPA, MFC, MCT
Santo Domingo, D.N.
Agosto, 2020
Unidad III: El Auditor Predecesor y el Auditor Sucesor
INDICE DEL CONTENIDO
o0 Contenido ...................................................................................................................................... 3
1 INTRODUCCION DE LA UNIDAD ................................................................ 4
2 EL AUDITOR PREDECESOR Y AL AUDITOR SUCESOR –
Consideraciones. ...................................................................................................... 5
1. Definición del Auditor Predecesor y Sucesor. .................................................. 5
2. Comunicación entre el auditor sucesor y el auditor predecesor: condiciones y
aspectos básicos. ....................................................................................................... 5
3. Causas que obligan al auditor predecesor a renunciar del trabajo. ............... 6
4. La carta de abogado y sus aspectos................................................................... 7
5. Referencias Bibliográficas ................................................................................. 8
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Autor: Amisael A. Felix V., CPA, MFC, MCT
Unidad III: El Auditor Predecesor y el Auditor Sucesor
1 INTRODUCCION DE LA UNIDAD
Cuando hablamos de un "auditor predecesor" nos referimos a un auditor que ha
renunciado a un trabajo de auditoría o al que se le ha notificado que sus servicios han
terminado. Así mismo, el “auditor sucesor" se refiere a un auditor que ha aceptado un
trabajo de auditoría o un auditor que ha sido invitado a hacer una propuesta para un
trabajo de auditoría. Las declaraciones de auditoria referente a este tema aplican
siempre que un auditor independiente ha sido contratado o está por ser contratado para
hacer el examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
En esta unidad estaremos abordando las comunicaciones entre estos auditores, en la
cual puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un
examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende
suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones
profesionales. También estaremos observando las normas que aplican para los encargos
iniciales de auditoría o saldos de apertura que los auditores y profesionales
independientes de la auditoria deben tomar en cuenta al momento de ser contratado.
Esta unidad será desarrollada en una (1) semanas y requiere de motivación y esfuerzo
de los estudiantes para la lectura, comprensión y realización de las actividades
programadas.
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2 EL AUDITOR PREDECESOR Y AL AUDITOR SUCESOR –
Consideraciones.
1. Definición del Auditor Predecesor y Sucesor.
Durante el ejercicio de la profesión, un auditor puede ser llamado para suceder o
reemplazar a otro auditor para hacer la revisión de los Estados Financieros de una
empresa. Al presentarse esta situación el auditor necesita obtener
informaciones acerca del nuevo cliente y del auditor a quien pretende reemplazar
como parte del proceso para decidir si acepta o no el compromiso del trabajo.
Auditor Sucesor, es el auditor que ha aceptado un
compromiso de trabajo o ha sido invitado para presentar una
propuesta de auditoría para llevar a cabo la revisión de los
Estados Financieros de una empresa.
Auditor Predecesor: Auditor que ha renunciado de un compromiso de trabajo o al
que se le ha notificado que sus servicios profesionales han terminado. Auditor
Sucesor Auditor que ha aceptado un compromiso de trabajo o ha sido invitado para
presentar una propuesta de auditoría para llevar a cabo la revisión de los Estados
Financieros de una empresa.
2. Comunicación entre el auditor sucesor y el auditor predecesor:
condiciones y aspectos básicos.
Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing
Standards) No.7, (sustituido por SAS 84 y 93), exige que antes de aceptar el
compromiso de trabajo de auditor sucesor, trate de comunicarse con el predecesor,
porque esto constituye una conducta ética adecuada y pone manifiesto el principio
de la cooperación, así como el fortalecimiento de las relaciones entre los auditores.
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Cuando se designa la auditoría en un ente que hasta el ejercicio inmediato anterior
haya sido dictaminado por otra firma de contadores públicos, siempre
será conveniente y de utilidad que el nuevo auditor entable comunicación con el
auditor predecesor con la confidencialidad que requiera la información que crucen
entre sí.
Estas obligaciones necesarias aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo.
Dicha comunicación se encaminará a la obtención de información con la que el
auditor sucesor podrá tener mayores elementos de juicio sobre el ámbito, marco de
actuación y universo de operaciones de la empresa auditada; así como el alcance
de los procedimientos en las cuentas, asimismo, permitirá evaluar la aplicación
consistente de los principios de contabilidad generalmente aceptados en el ejercicio,
con los aplicados en el o los ejercicios anteriores.
En relación con lo anterior, es necesario que el auditor predecesor esté dispuesto y
ponga a disposición del auditor sucesor sus papeles de trabajo para su consulta.
3. Causas que obligan al auditor predecesor a renunciar del
trabajo.
Dentro de las principales causas que obligan al auditor predecesor a reunciar del
trabajo de auditoria tenemos:
• Que la Administración de la empresa no se haga responsable de
las informaciones contenidas en los Estados Financieros que se están
revisando.
• Que la Administración de la empresa trate de dirigir o limitar el alcance del
trabajo de Auditoría.
• Que la Administración de la empresa viole constantemente el
sistema de control interno establecido en la compañía.
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• Que los Estados Financieros que se están auditando contengan informaciones
falsas o distorsionadas.
• Que los funcionarios y empleados de la empresa auditada no le suministren
al auditor las informaciones y los documentos necesarios para
realizar la auditoría.
• Que exista desacuerdo entre la administración y el auditor sobre la aplicación
de procedimientos de auditoría, necesarios para llevar a cabo el trabajo.
Una adecuada comunicación entre el auditor sucesor y el auditor predecesor
debe cumplir con las siguientes condiciones:
• Cuando el auditor sucesor tiene la necesidad de revisar los papeles de trabajo
del auditor predecesor para obtener alguna información.
• Cuando el Auditor sucesor cree que hay un error en los Estados Financieros
sobre los cuales el auditor predecesor emitió su opinión.
4. La carta de abogado y sus aspectos
La carta de abogado es el documento a través del cual el auditor confirma las
informaciones suministradas por la gerencia referente a litigios y demandas
que podrían afectar la posición financiera de la empresa a la fecha de cierre de
los Estados Financieras que se están revisando.
La gerencia es la responsable de establecer políticas y procedimientos para evaluar
y registrar los litigios y demandas que afecten a la empresa como base para preparar
los Estados Financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC’s) o las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF’s).
El Auditor independiente debe obtener información acerca de la existencia de
hechos contingentes que podrían afectar la posición de la empresa, para obtener
estas informaciones el auditor deberá aplicar los siguientes procedimientos de
auditoría:
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• Obtener de la gerencia un detalle y evaluación de los litigios y demandas más
importantes que existan a la fecha de la auditoría.
• Discutir con la gerencia las políticas y procedimientos que se aplican en la
empresa para evaluar y contabilizar los litigios y demandas que afectan las
operaciones.
• Examinar los documentos relacionados con los litigios y demandas que
existan incluyendo las cartas de los abogados y las facturas por servicios
profesionales legales.
5. Referencias Bibliográficas
1. Arens, Alvin (Otros). Auditoria. Enfoque Integral (Capítulo 1 y 2). 11va.
edición. Pearson, Prentice Hall. México, 2007.
2. DECLARACIONES SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA, American Institute of Public Accountats.
3. DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA, DNA 8. COMUNICACION ENTRE EL AUDITOR
PREDECESOR Y EL SUCESOR. Recuperado de:
file:///D:/AUD%203%20materiles%20varios/DNA-
8%20comunicacion%20entre%20sucesor%20y%20predecesor.pdf
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