Tarifas y Exenciones del IVA en Venezuela
Continuando con el tema del IVA vamos a enumerar una serie de aspectos que
considero son fundamentales para entender este impuesto. Así:
1. No están sujetos al IVA las siguientes actividades y/o productos:
Las importaciones no definitivas de bienes muebles.
Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como
especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles,
facturas y otros títulos valores, públicos o privados.
Los préstamos en dinero.
Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos y otros
institutos de crédito.
Las operaciones de seguro y reaseguro.
Los servicios prestados bajo relación de dependencia.
Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el
Ejecutivo Nacional, Estados y Municipios, con el objeto de asegurar la
administración eficiente de los tributos de su competencia.
2. La no sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas en el
punto 1 no generarán el impuesto al valor agregado. Sin embargo, las
personas que realicen operaciones no sujetas deberán cancelar el IVA
generado en sus importaciones y compras de bienes y servicios.
3. La alícuota impositiva del IVA puede ser modificada por el Ejecutivo
Nacional. Las alícuotas vigentes, a partir del 01 de septiembre de 2.018, son:
Alícuota general – 16%
Alícuota reducida – 8%
Alícuota para exportaciones – 0%
Alícuota bienes y servicios suntuarios – 31% (16% general +15%
adicional)
4. Se le aplicará la alícuota reducida (8%) a:
Las importaciones y venta de los siguientes alimentos y productos, para
consumo humano: ganado caprino, ovino y especies menores destinadas al
matadero y cría. Así como, las carnes en estado natural, refrigeradas,
congeladas, saladas o en salmuera, salvo las mencionadas en el literal o)
numeral 1 del artículo 18, de la Ley del IVA (LIVA) y las cuales están exentas.
La importación y venta de los alimentos consumidos por los animales o
especies mencionadas anteriormente, así como, las materias primas utilizadas
para su elaboración.
Las prestaciones de servicios al Poder Público, en cualquiera de sus
manifestaciones, en el ejercicio de profesiones que no impliquen la
realización de actos de comercio y comporten trabajo o actuación
predominante intelectual.
El transporte aéreo nacional de pasajeros.
5. Se le aplicará la alícuota adicional del 15% (para un total del 31%) a los
siguientes bienes y servicios de suntuarios (Gaceta Oficial 6396 del 21-08-
2.018):
Vehículos automóviles cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el
país sea mayor o igual a 40.000 dólares americanos (US$).
Motocicletas cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea
mayor o igual a 20.000 dólares americanos (US$).
Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad,
instrucción, recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular de
sus propietarios.
Buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los
destinados al uso particular de sus propietarios.
Máquinas de juegos de envite o azar activadas con monedas, fichas u
otros medios, así como las mesas de juegos destinadas a juegos de envite o
azar.
Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a 300,00 dólares
americanos (US$).
Armas, así como sus accesorios y proyectiles
Accesorios para vehículos que no estén incorporados a los mismos en el
proceso de ensamblaje y cuyo precio sea mayor o igual a 100,00 dólares
americanos (US$).
Obras de arte y antigüedades cuyo precio sea mayor o igual a 40.000,oo
dólares americanos (US$).
Prendas y accesorios de vestir elaborados con cuero o pieles naturales
cuyo precio sea mayor o igual a 10.000,oo dólares americanos (US$).
Animales con fines recreativos o deportivos
Caviar y sus sucedáneos
Membresía o cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros
nocturnos o bares de acceso restringido.
Arrendamiento o cesión de buques destinados a actividades recreativas o
deportivas, así como los destinados al uso particular de sus propietarios; y de
aeronaves civiles destinadas a exhibiciones, publicidad, instrucción,
recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular de sus
propietarios.
Los prestados por cuenta de terceros, a través de mensajería de texto u
otros medios tecnológicos.
6. Están exentos del IVA las importaciones, bienes y servicios enumerados
en los Art. 17, 18 y 19 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA), los
cuales por su extensión no son transcritos en el presente artículo. Sin
embargo, si considero muy importante explicar, en términos muy sencillos,
lo que significa exención.
La exención se da cuando, a pesar de realizarse el hecho imponible, no nace la
obligación de contribuir. Para el caso del IVA venezolano, nace la obligación pero
su pago se condona (perdona) por mandato de la propia Ley. Veamos un
ejemplo: la LIVA grava la venta definitiva de bienes muebles, por lo tanto, la
venta de café tostado debería “pagar IVA”, sin embargo no es así, ya que en el
artículo 18 (numeral 1) de la LIVA este rubro se señala como exento de tal
obligación.
Es imprescindible distinguir entre la exención y la no sujeción (ver primer punto
de este artículo). En la no sujeción la acción realizada está “fuera del paraguas
de la ley en cuestión”, es decir, las actividades o productos no generan IVA,
mientras que en la exención, la obligación nace pero la Ley nos exime de
cumplirla (ejemplo del café).
