Crédito Tributario

Normas Contables Y Financieras Del Ecuador

Docente
Lcda. Alexandra Meza

Autor
Jazmin Alexandra Alvarez Avelino

Instituto Tecnológico Superior Simón Bolívar

Tecnología Superior En Logística Portuaria

3do “A” Vespertino 03/21

Contenido
Crédito Tributario.....................................................................................................................................1
Docente.......................................................................................................................................................1
Autor..........................................................................................................................................................1
Instituto Tecnológico Superior Simón Bolívar........................................................................................1
3do “A” Vespertino 03/21.........................................................................................................................1
Ley de Régimen Tributario Interno..............................................................................................................4
“Artículo 66.- Crédito tributario.-................................................................................................................4
Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los sujetos pasivos del impuesto al valor
agregado IVA, en los siguientes casos:........................................................................................................4
Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación
de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente
de IVA distinta de cero por ciento (0%), considerando:..............................................................................5
No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado:..............................................................................6
Art. 154.- Crédito Tributario en la comercialización de paquetes de turismo receptivo.............................7
Art. (...).- Crédito tributario por el IVA pagado en la prestación de servicios financieros............................8
Art. (...).- Crédito tributario por IVA de combustible aéreo empleado en el transporte de carga aérea al
extranjero....................................................................................................................................................9
Art. (...).- Crédito tributario para operadores y administradores de ZEDE..................................................9
Art. 155.- Crédito tributario por retenciones del IVA..................................................................................9
Art. 156.- Sustento del crédito tributario..................................................................................................10
Art. 157.- Casos en los que no hay derecho a crédito tributario...............................................................10
Crédito Tributario Total.............................................................................................................................11
Crédito Tributario Parcial..........................................................................................................................11
CTri: 24;89 Art. 24.- Sujeto pasivo.-...........................................................................................................12
Tipos de créditos tributarios......................................................................................................................14
Créditos Tributarios...................................................................................................................................14
Créditos tributarios reembolsables...........................................................................................................14
Crédito por ingreso del trabajo para personas de bajos ingresos..............................................................15
Crédito tributario adicional por hijo..........................................................................................................15
Crédito por Retención en exceso del impuesto al Seguro Social...............................................................15
Créditos tributarios no reembolsables......................................................................................................15
Contribuciones al Ahorro de Jubilación para Personas de Bajos Ingresos.................................................16
Deducciones Tributarias............................................................................................................................16
Deducciones Misceláneas..........................................................................................................................17
Bibliografía................................................................................................................................................18
 Ley de Régimen Tributario Interno

“Artículo 66.- Crédito tributario.-

Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en las adquisiciones locales o

importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las

materias primas o insumos y de los servicios gravados con este impuesto, siempre que tales

bienes y servicios se destinen únicamente a la producción y comercialización de otros bienes y

servicios gravados con este impuesto, que podrá ser usado hasta en cinco (5) años contados

desde la fecha de exigibilidad de la declaración. Para tener derecho al crédito tributario el valor

del impuesto deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por

adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes

de retención. El crédito tributario generado por el Impuesto al Valor Agregado podrá ser usado

de acuerdo con las siguientes reglas:

Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los

sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes casos:

a. En la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con la

tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%);

 b. En la prestación de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por

ciento (0%);

c. En la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador;

d. En la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de

IVA a exportadores; y,

e. En la exportación de bienes y servicios.

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción,

comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén

gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente de

IVA distinta de cero por ciento (0%), considerando:

a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de

bienes que pasen a formar parte del activo fijo.

b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias

primas, insumos y por la utilización de servicios. La proporción del IVA pagado en compras de

bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se

establecerá relacionando las ventas gravadas con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por

ciento (0%), más las exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturada

dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las
ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA a

exportadores, con el total de las ventas. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables

que permitan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y

servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) empleados

exclusivamente en la producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios

gravados con dicha tarifa; de las compras de bienes y de servicios gravados con la tarifa vigente

de IVA distinta de cero por ciento (0%) pero empleados en la producción, comercialización o

prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso,

utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.

No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado:

a. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, de activos fijos o la utilización de

servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios

gravados en su totalidad con tarifa cero por ciento (0%) de IVA; y,

b. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y utilización de servicios, por

parte de las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del

Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni los

Gobiernos Autónomos Descentralizados.”

 Art. 154.- Crédito Tributario en la comercialización de paquetes de

turismo receptivo.

- Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o

fuera del país, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador, tendrán derecho a crédito

tributario por el IVA pagado y retenido en la adquisición local o el IVA pagado en la importación de:

bienes, activos fijos, materias primas, insumos o servicios que integren el paquete de turismo receptivo

facturado. El uso del crédito tributario se sujetará a las normas que para el efecto se han previsto en

este Reglamento. Cuando por cualquier circunstancia el crédito tributario resultante no se haya

compensado con el IVA causado dentro del mes siguiente, el operador de turismo receptivo podrá

solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas, la devolución del crédito

tributario originado por las adquisiciones locales o importaciones de: bienes, activos fijos, materias

primas, insumos o servicios necesarios para la conformación y comercialización del paquete de turismo

receptivo. En el caso de adquisición local o importación de activos fijos, el IVA será devueltoaplicando un

factor de proporcionalidad que represente el total de ventas de paquetes de turismo receptivo dentro o

fuera del país, frente al total de las ventas declaradas, del total de las declaraciones de los 6 meses

precedentes a la adquisición del activo fijo. Los contribuyentes que inicien sus actividades, podrán

solicitar la devolución del IVA de activos fijos luego de que hayan transcurrido 6 meses desde su primera

venta de paquetes de turismo receptivo. En estos casos el factor de proporcionalidad aplicable al mes

solicitado, será calculado de acuerdo al total de ventas de paquetes de turismo receptivo dentro o fuera

del país frente al total de ventas declaradas de los 6 meses precedentes a la fecha de solicitud. En el

caso de operadores de turismo receptivo que no registren ventas de paquetes de turismo receptivo en

los 6 meses precedentes a la fecha de solicitud, se deberán considerar los 6 meses posteriores a la

adquisición del activo fijo. El valor que se devuelva por parte del Servicio de Rentas Internas por
concepto del IVA no podrá exceder del doce por ciento (12%) del valor de los paquetes de turismo

receptivo facturados en ese mismo período. El saldo al que tenga derecho el Operador de Turismo

Receptivo y que no haya sido objeto de devolución será recuperado en base a las ventas futuras de

dichos paquetes. La devolución de los saldos del IVA a favor del contribuyente se realizará conforme al

procedimiento que para el efecto el Servicio de Rentas Internas establezca mediante resolución.

Art. (...).- Crédito tributario por el IVA pagado en la prestación de

servicios financieros.

- Los sujetos pasivos que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la

prestación de servicios gravados con tarifa 12% de IVA, tendrán derecho a utilizar como crédito

tributario el Impuesto al Valor Agregado pagado en la utilización de servicios financieros.

Gravados con 12% de IVA, de acuerdo a lo previsto en el artículo 66 de la Ley de Régimen

Tributario Interno y este Reglamento. Para tener derecho a este crédito tributario el valor del impuesto

deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de venta y comprobantes de retención,

de ser el caso. Para los casos en los que las instituciones financieras emitan un solo comprobante de

venta por los servicios prestados en un mismo mes, este crédito tributario podrá ser utilizado en la

declaración de IVA correspondiente al mes en el que fue emitido el correspondiente comprobante de

venta. Cuando el sujeto pasivo no haya realizado ventas, transferencias o prestación de servicios en un

período, el crédito tributario se trasladará al período en el que existan transferencias.

 Art. (...).- Crédito tributario por IVA de combustible aéreo empleado en

el transporte de carga aérea al extranjero.

- (Agregado por el Art. 20 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Los sujetos pasivos que presten el

servicio de transporte de carga aérea al extranjero, tienen derecho a crédito tributario exclusivamente

por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado en la adquisición de combustible aéreo empleado en la

prestación de dicho servicio. Cuando los sujetos pasivos, adicionalmente presten otro tipo de servicios o

vendan bienes que en parte estén gravados con tarifa 12% y en parte con tarifa 0%, deberán hacer uso

del crédito tributario con sujeción a las normas que para el efecto se han previsto en este Reglamento.

Art. (...).- Crédito tributario para operadores y administradores de

ZEDE.

- Los administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE)

autorizadas por la entidad competente, tienen derecho a crédito tributario exclusivamente por el

Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por las adquisiciones provenientes del territorio nacional de

materias primas, insumos y servicios que se incorporen en su proceso productivo de bienes exportados.

Cuando a los administradores y operadores, adicionalmente les sea permitido de acuerdo a su actividad,

vender bienes o efectuar servicios que en parte estén gravados con tarifa 12% y en parte con tarifa 0%,

deberán hacer uso del crédito tributario con sujeción a las normas que para el efecto se han previsto en

este Reglamento.

Art. 155.- Crédito tributario por retenciones del IVA.

- El sujeto pasivo en su declaración, utilizará como crédito tributario la totalidad de las

retenciones que se le hayan efectuado por concepto del IVA.

 Art. 156.- Sustento del crédito tributario.

- El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, cuando corresponda,

tiene derecho a crédito tributario. Únicamente los comprobantes de retención del IVA, emitidos

conforme con las normas de la Ley de Régimen Tributario Interno y del Reglamento de Comprobantes

de Venta y de Retención, justificarán el crédito tributario de los contribuyentes, que lo utilizarán para

compensar con el IVA pagado y retenido, cuando corresponda, según su declaración mensual. El

contribuyente deberá mantener en sus archivos dichos documentos, al menos por el plazo máximo de

prescripción de la obligación tributaria establecido en el Código Tributario. Los sujetos pasivos

registrarán en su contabilidad, los respectivos auxiliares que formen parte de la cuenta de mayor, para

el registro de crédito tributario por retenciones del IVA, así como también del detalle completo de las

retenciones efectuadas.

Art. 157.- Casos en los que no hay derecho a crédito tributario.

- No habrá lugar a crédito tributario en los siguientes casos: 1. En las importaciones o

adquisiciones locales de bienes que pasan a formar parte del activo fijo del adquirente o utilización de

servicios, cuando éste produce bienes o presta servicios exclusivamente gravados con tarifa 0%. El IVA

pagado, por el que no se tiene derecho a crédito tributario pasará a formar parte del costo de tales

bienes. 2. En la importación o adquisición local de bienes, materias primas, insumos o servicios cuando

el adquirente transfiera bienes o preste servicios gravados exclusivamente con tarifa 0% por lo tanto el

IVA pagado en estas adquisiciones se cargará al respectivo gasto. 3. Cuando el IVA pagado por el

adquirente le haya sido reembolsado en cualquier forma, incluida la devolución automática de tributos

al comercio exterior al exportador de bienes, a cargo del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador

conforme al Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. 4. Cuando el pago por

adquisiciones al contado o a crédito, que en conjunto sean superiores a cinco mil dólares de los Estados
Unidos de América o su equivalente en otras monedas, incluido impuestos, y sean realizadas en

beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere

efectuado a través del sistema financiero.

Crédito Tributario Total

- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a:

la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por

ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), o a la exportación

de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las

adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los

bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y

comercialización de dichos bienes y servicios.

Crédito Tributario Parcial

- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la

prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa

doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes

disposiciones:

a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que

pasen a formar parte del activo fijo;

b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas,

insumos y por la utilización de servicios;

 c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o de servicios susceptibles de ser

utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con

tarifa doce por ciento (12%) y las ventas gravadas con tarifa cero por ciento (0%) y exportaciones del

mismo mes. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,

inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas doce

por ciento (12%) empleados exclusivamente en la producción, comercialización de bienes o en la

prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de

servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la producción, comercialización o

prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la

totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar. No tienen derecho a crédito

tributario por el IVA pagado:

Las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los

sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa

cero; y, las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes

o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. Concordancia:

Reg-LRTI: Art. 147 En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto

deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de venta, documentos de importación y

comprobantes de retención. Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito

tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre

que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios

gravados. Concordancias:

CTri: 24;89 Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica
que, según la ley, está obligada el cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o
como responsable. Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de

bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica

o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se

establezca en la ley tributaria respectiva. (reg.. LRTI)

 Tipos de créditos tributarios

Créditos Tributarios. 

Hay dos tipos básicos de créditos tributarios: reembolsables y no reembolsables.

Créditos tributarios reembolsables

Si la cantidad de los impuestos que debe es menor a los créditos tributarios para los

cuales es elegible, Ud no paga impuestos y en realidad recibe un reembolso igual a la diferencia.

Por ejemplo, si Ud debe $750 en impuestos pero tiene $1,000 en créditos reembolsables, recibirá

un reembolso de $250.

Entre los créditos reembolsables más comunes están:

Crédito por ingreso del trabajo para personas de bajos ingresos

– la cantidad varía según el tamaño de la familia y los ingresos.

Crédito tributario adicional por hijo

– para cierta personas que reciben menos que el monto total del crédito tributario

adicional por hijo.

Crédito por Retención en exceso del impuesto al Seguro Social

– para las personas que tenían más de un empleador durante el año y se les ha retenido de

su paga demasiados impuestos al Seguro Social.

Créditos tributarios no reembolsables

La mayoría de los créditos tributarios son no reembolsables, eso significa que no pueden

reducir por debajo de cero la cantidad de los impuestos que Ud debe [en otras palabras, no

pueden generar un reembolso si la cantidad del crédito es más que los impuestos que debe].

Créditos tributarios no reembolsables comunes incluyen:

 Crédito Tributario por Hijos

  Crédito por Gastos del Cuidado de Hijos menores y Dependientes

 Crédito para Ancianos o Personas Discapacitadas

 Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses 

– una versión mejorada de Hope Scholarship (nota: hasta 40 porciento reembolsable para

la mayoría.)

 Crédito Vitalicio por Aprendizaje

 Crédito por Adopción

 Crédito por Energía de la Propiedad Residencial

Contribuciones al Ahorro de Jubilación para Personas de Bajos

Ingresos

Deducciones Tributarias. 

Hay muchos tipos diferentes de deducciones tributarias. Para mucha gente es más

ventajoso tomar la deducción estándar, lo que es una cantidad restada de los ingresos brutos para

determinar el ingreso tributario. Para otros, quienes tienen altos gastos médicos, impuestos

estatales y locales, donaciones de caridad y otros gastos, es mejor las deducciones detalladas.

Entre las deducciones tributarias más comunes están:

 Gastos Médicos y Dentales que son más de 7.5 % de su ingreso bruto

ajustado
  Impuestos Deducibles que pagaron en otros lados (incluyendo impuesto

del trabajo estatal, local, extranjero, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre venta,

etc.)

 Puntos Hipotecarios

 Donaciones Caritativas

 Pérdidas por Hecho Fortuito, Desastre y Robo

 Certain Ciertos Gastos de Educación y del Trabajo

Deducciones Misceláneas 

– algunas, como gastos de empleado no reembolsables, cuotas profesionales, gastos de

buscar trabajo, cargos por preparación de declaraciones de impuestos, tienen que exceder 2

porciento combinado de ingreso bruto ajustado para ser reclamados; otros, tales como pérdidas

en apuestas hasta la cantidad de la ganancia, o pérdidas por hecho fortuito, desastre o robo de

propiedad que le den ingresos, no están sujetos a este límite.

IEs importante notar que no se puede reclamar un crédito y una deducción por el mismo

gasto. Por ejemplo, podría reclamar gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos

misceláneos deducibles de negocio o como un crédito vitalicio por aprendizaje, pero no los dos.

La elegibilidad y las reglas para créditos y deducciones tributarios puede ser

extremadamente complicadas y puede cambiar de año al otro, así que visite al Sitio Web del

IRS para más detalles.

Bibliografía
PRACTICAL MONEY SKILLS. (s.f.). Créditos y Deducciones Tributarios. Obtenido de
https://www.practicalmoneyskills.com/sp/resources/economy_101/tax_credits_deductions

SRI(SERVICIO DE RENTAS INTERNAS). (s.f.). CREDITO TRIBUTARIO. Obtenido de

file:///C:/Users/Alexa/Downloads/Cr%C3%A9dito%20tributario%20(1).pdf