Ejemplo p.

244

Para elaborar un ejemplo de conciliación bancaria, se supone que la siguiente información

de Compañía Ferretera Central, S. A., se refi ere al mes terminado el 31 de octubre de 2014.
De acuerdo con los registros del libro mayor, el saldo en bancos es de $65 540 y se recibe el estado de
cuenta del banco con un saldo de $82 010. Después de analizar el estado recibido del banco y el saldo
en los registros de la compañía, el contador determinó que los siguientes factores son las causas de las
diferencias entre el saldo del banco y el de los libros:

1. La compañía hizo un depósito de $25 000 el 30 de octubre, el cual no se incluyó en el estado de

cuenta del banco. Depósito en tránsito

2. En el estado del banco había una deducción por un cheque de $15 000 extendido por La Moderna,
S. A. El contador de Compañía Ferretera Central, S. A., avisó del error al banco para que se corrigiera
la cuenta. El banco debitó +

3. En el estado del banco no aparecían tres cheques extendidos por Compañía Ferretera Central, S. A.,
registrados en los libros de la compañía. Estos cheques eran el 429 por $3 900, el 479 por $3 550
y el 497 por $8 050. Ck en tránsito

4. También se recibió una nota de crédito junto con el estado de cuenta del banco por la cantidad de
$85 000, correspondiente a un documento cobrado por el banco a un cliente de La Moderna, S. A.,
más $1 750 de intereses. Cuenta cobrada por el banco / Intereses ganados

5. El contador descubrió un error en los registros de la empresa. El cheque número 480 por $4 725
extendido a la compañía Modern Offi ce, S. A., para pagar equipo de oficina comprado el 14 de
octubre, se registró como $4 257. El banco descontó el monto correcto de la transacción.
Se registró menos dinero

6. Junto con el estado del banco se recibieron dos notas de cargo. Una era de $2 300 por gastos de
servicios bancarios y la otra de $1 050 correspondiente a los honorarios por cobro del documento
a nuestro nombre. Cargos por servicios bancarios

7. Junto con el estado devolvieron un cheque SF por $42 898. El cheque se había recibido de un cliente,
J. Sánchez, para pagar su cuenta y fue depositado en la cuenta de cheques de la empresa. Con el
estado se recibió una nota de cargo del banco, informando que se habían descontado $18 700 de la
cuenta de la compañía debido a que el cheque carecía de fondos. Ck SF

Problema #2, p. 259

La empresa La Comercial, S. A., recibió su estado de cuenta bancario al 31 de julio con un saldo
de $85 068. Los registros contables al cierre del mes mostraban un saldo en la cuenta de bancos de
$88 844. Al revisar los cargos y abonos de ambas cuentas se encontró lo siguiente:
1. Aparece un cargo que por error hizo el banco a la cuenta por $11 212. Se notifi cará al banco para que corrija el
error. El banco debitó más

2. El banco cobró un documento a nombre de La Comercial, S. A., por $20 400 y adicionalmente cobró los respectivos
intereses sobre el documento de $1 200. Ambas cantidades aparecen acreditadas en el estado de cuenta. Además,
el banco cobró por sus servicios la cantidad de $800. La compañía no estaba enterada de estas operaciones.
CxC cobradas por el banco / Intereses ganados / Cargos por servicios bancarios

3. Los siguientes cheques aún no se han cobrado:

– Número 260 por $4 894. Ck en tránsito
– Número 266 por $7 605. Ck en tránsito
– Número 287 por $4 387. Ck en tránsito

4. La compañía realizó un depósito de $32 950 el 30 de julio, que el banco no registró en su último estado de
cuenta. Depósito en tránsito

5. Se encontró un error en los registros contables de La Comercial, S.A., en un depósito por la cantidad de $15 200,
que se registró en los libros de la empresa en $12 500. Registró menos

Ejercicio #1 Casos M3

El 02 de enero de este año llegó el estado de cuenta del Banco Nacional, en el que mostraba
los movimientos de diciembre del año anterior, de la cuenta en colones que tiene la empresa
El Parque S.A. en ese banco.
El saldo en los registros de libros de la empresa mostraba un monto total de ₡1 983 810, y el
estado de cuenta recibido indicaba un saldo de ₡2 668 005.
Al notar la diferencia, el técnico en contabilidad se dio a la tarea de buscar las diferencias, y
encontró los siguientes movimientos:

1. Se cometió un error en libros al anotar nuestro cheque #816 emitido para cancelar la
cuenta con El Emporio S.A. Fue anotado por ₡289 050; lo correcto era ₡289 500.

2. El banco pagó nuestro cheque #809, por la suma de ₡115 200, debiendo ser por ₡151 200 Banco pagó más

3. El cheque recibido del cliente Carlos González, fue anotado en libros equivocadamente por ₡706 530,
debiendo ser ₡706 350 Registró más

4. El banco cobró por cuenta de la empresa, un documento que tenía valor nominal de ₡1 200 000,
junto con los intereses por ₡37 500 CxC cobrada por el Banco / Intereses ganados

[Link] bancó cobró cargos por servicios bancarios en el mes por ₡1 050 Cargos por servicios bancarios

6. Existen cheques pendientes de cobro al 31 de diciembre como sigue

#800 por ₡211 500 Ck en tránsito
#806 por ₡108 000 Ck en tránsito
#821 por ₡277 050 Ck en tránsito

7. Depósito en tránsito a fin de mes, ₡1 185 750. Depósito en tránsito

8. El banco acreditó a la cuenta de la sociedad, por error, un depósito de ₡901 500,

perteneciente al Depósito del parque S.A. Depositaron más por error

9. Cargos bancarios por cobranza, ₡825. Cargos por servicios bancarios

10. El cheque de Rodolfo Prado por la suma de ₡900 000 fue devuelto por el banco
fondos insuficientes. CK SF
 $ 82,010.00 Saldo bancos
$ 65,540.00 Saldo libros
e recibe el estado de
o del banco y el saldo
s son las causas de las

Saldos ajust L-B

ó en el estado de $ 25,000.00 suma bancos resto libros

do por La Moderna, $ 15,000.00 suma bancos resto libros

ra que se corrigiera

rretera Central, S. A., $ 3,900.00 resto bancos suma libros

479 por $3 550 $ 3,550.00 resto bancos suma libros
$ 8,050.00 resto bancos suma libros

o por la cantidad de
La Moderna, S. A., $ 85,000.00 suma libros suma libros
$ 1,750.00 suma libros suma libros

ro 480 por $4 725 $ 468.00 suma libros suma libros

prado el 14 de

300 por gastos de $ 2,300.00 resto libros resto libros

o del documento $ 1,050.00 resto libros resto libros

recibido de un cliente, $ 42,898.00 resto libros resto libros

empresa. Con el
tado $18 700 de la

o con un saldo $ 85,068.00 Saldo bancos

enta de bancos de $ 88,844.00 Saldo libros

Saldos ajust L-B

fi cará al banco para que corrija el $ 11,212.00 suma bancos resta libros

dicionalmente cobró los respectivos $ 20,400.00 suma libros suma libros

s en el estado de cuenta. Además, $ 1,200.00 suma libros suma libros
rada de estas operaciones. $ 800.00 resta libros resta libros

$ 4,894.00 resta bancos suma libros

$ 7,605.00 resta bancos suma libros
$ 4,387.00 resta bancos suma libros

stró en su último estado de $ 32,950.00 suma bancos resta libros

pósito por la cantidad de $15 200, $ 2,700.00 suma libros suma libros

e mostraba
e la empresa

83 810, y el ₡ 2,668,005.00 Saldo bancos

₡ 1,983,810.00 Saldo libros

Saldos ajust L-B

₡ 450.00 suma libros
Registró menos

or ₡151 200 Banco pagó más ₡ 36,000.00 resto bancos

damente por ₡706 530, ₡ 180.00 resto libros

nal de ₡1 200 000, ₡ 1,200,000.00 suma libros

₡ 37,500.00 suma libros

argos por servicios bancarios ₡ 1,050.00 resto libros

₡ 211,500.00 resto bancos

₡ 108,000.00 resto bancos
₡ 277,050.00 resto bancos

₡ 1,185,750.00 suma bancos

₡ 901,500.00 resto bancos

₡ 825.00 resto libros

₡ 900,000.00 resto libros

 Compañía Ferretera Central S.A.
Conciliación bancaria por saldos ajust
Al 31 de octubre de 2014

Saldo según bancos (estado de cuenta) $ 82,010.00

Más
B-L Depósito en tránsito $ 25,000.00
suma bancos Error en débito $ 15,000.00
$ 40,000.00
Subtotal $ 122,010.00
suma bancos
Menos
Cheques en tránsito:
#429 $ 3,900.00
resto bancos #479 $ 3,550.00
resto bancos #497 $ 8,050.00
resto bancos $ 15,500.00

Saldo de bancos conciliado $ 106,510.00

resto bancos
resto bancos

resto bancos

suma bancos
suma bancos

suma bancos

La Comercial S.A.
Conciliación bancaria por saldos ajust
Al 31 de octubre de 2014

B-L Saldo según bancos (estado de cuenta) $ 85,068.00

 suma bancos
Más
Error en débito $ 11,212.00
resta bancos Depósito en tránsito $ 32,950.00
resta bancos $ 44,162.00
suma bancos Subtotal $ 129,230.00

Menos
Cheques en tránsito:
resta bancos #260 $ 4,894.00
resta bancos #266 $ 7,605.00
resta bancos #287 $ 4,387.00
$ 16,886.00
suma bancos
Saldo de bancos conciliado $ 112,344.00

resta bancos

B-L El Parque S.A.

Conciliación bancaria por saldos ajust
Al 31 de diciembre

Saldo según bancos (estado de cuenta) $ 2,668,005.00

Más
Depósito en tránsito $ 1,185,750.00
$ 1,185,750.00

Subtotal $ 3,853,755.00

Menos
Error en ck #809 $ 36,000.00
Cheques en tránsito:
#800 $ 211,500.00
#806 $ 108,000.00
#821 $ 277,050.00
Error en depósito $ 901,500.00
$ 1,534,050.00

Saldo de bancos conciliado $ 2,319,705.00

 ía Ferretera Central S.A.
bancaria por saldos ajustados
de octubre de 2014

Saldo según libros (registros contables) $ 65,540.00

Más
CxC cobrada por el banco $ 85,000.00
Intereses ganados $ 1,750.00
Error en registro $ 468.00
$ 87,218.00
Subtotal $ 152,758.00

Menos
Cargos por servicios bancarios $ 2,300.00
Cargos por servicios bancarios $ 1,050.00
Ck SF $ 42,898.00
$ 46,248.00

Saldo en libros conciliado $ 106,510.00

a Comercial S.A.
bancaria por saldos ajustados
de octubre de 2014

Saldo según libros (registros contables) $ 88,844.00

 Más
CxC cobrada por el banco $ 20,400.00
Intereses ganados $ 1,200.00
Error en registro $ 2,700.00
$ 24,300.00
Subtotal $ 113,144.00

Menos
Cargos por servicios bancarios $ 800.00
$ 800.00

Saldo en libros conciliado $ 112,344.00

El Parque S.A.
bancaria por saldos ajustados
l 31 de diciembre

Saldo según libros (registros contables) $ 1,983,810.00

Más
Error en ck#816 $ 450.00
CxC cobrada por el Banco $ 1,200,000.00
Intereses ganados $ 37,500.00
$ 1,237,950.00
Subtotal $ 3,221,760.00

Menos
Error en registro ck Carlos G. $ 180.00
Cargos por servicios bancarios $ 1,050.00
Cargos por servicios bancarios $ 825.00
Cheque SF $ 900,000.00
$ 902,055.00

Saldo en libros conciliado $ 2,319,705.00

 La Comercial S.A.
Conciliación bancaria de libros a bancos
Al 31 deJulio

Saldo según libros $ 65,540.00

Más
Cheques en tránsito:
#429 $ 3,900.00
#479 $ 3,550.00
#497 $ 8,050.00
CxC cobrada por el banco $ 85,000.00
Intereses ganados $ 1,750.00
Error en registro $ 468.00
$ 102,718.00
Subtotal $ 168,258.00

Menos
Depósito en tránsito $ 25,000.00
Error en débito $ 15,000.00
Cargos por servicios bancarios $ 2,300.00
Cargos por servicios bancarios $ 1,050.00
Ck SF $ 42,898.00
$ 86,248.00

Saldo según Bancos $ 82,010.00

La Comercial S.A.
Conciliación bancaria de libros a bancos
Al 31 de Octubre 2014

Saldo según libros $ 88,844.00

 Más
CxC cobrada por el banco $ 20,400.00
Intereses ganados $ 1,200.00
Cheques en tránsito:
#260 $ 4,894.00
#266 $ 7,605.00
#287 $ 4,387.00
Error en registro $ 2,700.00
$ 41,186.00
Subtotal $ 130,030.00

Menos
Error en débito $ 11,212.00
Cargos por servicios bancarios $ 800.00
Depósito en tránsito $ 32,950.00

$ 44,962.00

Saldo según Bancos $ 85,068.00

 La Comercial S.A.
Conciliación bancaria de bancos a libros
Al 31 deJulio

Saldo según bancos $ 82,010.00

Más
Depósito en tránsito $ 25,000.00
Error en débito $ 15,000.00
Cargos por servicios bancarios $ 2,300.00
Cargos por servicios bancarios $ 1,050.00
Ck SF $ 42,898.00

$ 86,248.00
Subtotal $ 168,258.00

Menos
Cheques en tránsito:
#429 $ 3,900.00
#479 $ 3,550.00
#497 $ 8,050.00
CxC cobrada por el banco $ 85,000.00
Intereses ganados $ 1,750.00
Error en registro $ 468.00
$ 102,718.00

Saldo según libros $ 65,540.00

La Comercial S.A.
Conciliación bancaria de bancos a libros
Al 31 de Octubre 2014

Saldo según bancos $ 85,068.00

Más
Error en débito $ 11,212.00
Cargos por servicios bancarios $ 800.00
Depósito en tránsito $ 32,950.00
$ 44,962.00

Subtotal $ 130,030.00

Menos
CxC cobrada por el banco $ 20,400.00
Intereses ganados $ 1,200.00
Cheques en tránsito:
#260 $ 4,894.00
#266 $ 7,605.00
#287 $ 4,387.00
Error en registro $ 2,700.00
$ 41,186.00

Saldo según libros $ 88,844.00

Ejemplo #1

El 01 de enero se invirtieron en certificados de inversión 12 000 000 a 3 meses plazo, al 10%.

Cada final de mes, se hará el cálculo de los intereses que se van ganando, pero que se cobrarán al final
de los 3 meses

1. Compra de la inversión

Fecha Detalle Debe Haber

1/1/2020 Inversiones temporales ₡ 12,000,000.00
Bancos ₡ 12,000,000.00
** Registro compra de certificado de inversión a plazo **

2. Cálculo del interés simple I= C*i*t

I= C i t
I= ₡12,000,000.00 10% 1 de 3 meses (30/90)
I= ₡400,000.00

3. Asientos de interés ganado

Fecha Detalle Debe Haber

1/31/2020 Interés por cobrar ₡ 400,000.00
Ingreso por interés ₡ 400,000.00
** Registra interés ganadoen enero **

Fecha Detalle Debe Haber

2/28/2020 Interés por cobrar ₡ 400,000.00
Ingreso por interés ₡ 400,000.00
** Registra interés ganado en febrero **

Fecha Detalle Debe Haber

3/31/2020 Interés por cobrar ₡ 400,000.00
Ingreso por interés ₡ 400,000.00
** Registra interés ganado en marzo **

4. Asiento de cobro de inversión e intereses

Fecha Detalle Debe Haber
4/1/2020 Bancos ₡ 13,200,000.00
Interés por cobrar ₡ 1,200,000.00
Inversiones temporales ₡ 12,000,000.00
** Registra cobro de la inverisón, los intereses ganados totales**

Ejercicio #1 M4

El 01 de marzo se invierten ¢90 000 000 en un depósito a plazo en colones a 60 días plazo y al 12%.
1. Registro de la inversión transitoria
Fecha Detalle Debe Haber
3/1/2020 Inversiones temporales ₡ 90,000,000.00
Bancos ₡ 90,000,000.00
** Registro de compra de depósito a plazo **

2. Ajustes de intereses

I= C i t
I= ₡90,000,000.00 12% 1 de 2 meses (30/60)
I= ₡5,400,000.00

Fecha Detalle Debe Haber

3/31/2020 Interés por cobrar ₡ 5,400,000.00
Ingreso por interés ₡ 5,400,000.00
** Registra interés ganado en marzo **

Fecha Detalle Debe Haber

4/30/2020 Interés por cobrar ₡ 5,400,000.00
Ingreso por interés ₡ 5,400,000.00
** Registra interés ganado en abril **

3. Cobro de la inversión con los intereses

Fecha Detalle Debe Haber

4/30/2020 Bancos ₡ 100,800,000.00
Interés por cobrar ₡ 10,800,000.00
Inversiones temporales ₡ 90,000,000.00
** Registra cobro de la inverisón, los intereses ganados totales**

Ejercicio #2 M4

El 15 de abril se invierten ¢10 000 000 en un depósito a plazo en colones a 90 días plazo y al 10%.

1. Registro de la inversión transitoria

Fecha Detalle Debe Haber
4/15/2020 Inversiones temporales ₡ 10,000,000.00
Bancos ₡ 10,000,000.00
** Registro de compra de depósito a plazo **

2. Ajustes de intereses

I= C i t
I= ₡10,000,000.00 10% 15 días de 3 meses (15/90)
 I= ₡166,666.67

Fecha Detalle Debe Haber

4/30/2020 Interés por cobrar ₡ 166,666.67
Ingreso por interés ₡ 166,666.67
** Registra interés ganado en abril **

I= C i t
I= ₡10,000,000.00 10% 1 mes de 3 meses (30/90)
I= ₡333,333.33

Fecha Detalle Debe Haber

5/31/2020 Interés por cobrar ₡ 333,333.33
Ingreso por interés ₡ 333,333.33
** Registra interés ganado en mayo **

Fecha Detalle Debe Haber

6/30/2020 Interés por cobrar ₡ 333,333.33
Ingreso por interés ₡ 333,333.33
** Registra interés ganado en junio **

Fecha Detalle Debe Haber

7/15/2020 Interés por cobrar ₡ 166,666.67
Ingreso por interés ₡ 166,666.67
** Registra interés ganado en julio**

4. Asiento de cobro de inversión e intereses

Fecha Detalle Debe Haber
7/15/2020 Bancos ₡ 91,000,000.00
Interés por cobrar ₡ 1,000,000.00
Inversiones temporales ₡ 90,000,000.00
** Registra cobro de la inverisón, los intereses ganados totales**
Ejercicio #5
De acuerdo con experiencias pasadas, una compañía ha decidido establecer el manejo de una estimación por
cuentas incobrables. Se cuenta con la siguiente información del año 2014:

Ventas anuales $ 5,980,000.00 $ 4,485,000.00 75% ventas contado

Descuento sobre ventas $ 85,200.00 $ 1,495,000.00 25% ventas crédito
Devoluciones sobre ventas $ 62,000.00
Saldo de clientes al 1 enero $ 3,764,000.00
Cobros realizados durante el año $ 2,340,000.00

De las ventas 75% es a crédito y el resto de contado.

Con esta información determina:

a ) El saldo de clientes al 31 de diciembre.

Saldo de clientes al 1 de enero ₡3,764,000.00

Ventas anuales a crédito ₡1,495,000.00
Cobros realizados durante el año $ 2,340,000.00
Saldo de clientes al 31 de dic ₡2,919,000.00

b ) El importe de la estimación de incobrables del periodo si se utiliza el método de porcentaje sobre ventas a razón de 3.5 por

Ventas a crédito $ 1,495,000.00

Tasa 3.5%
Estimación por incobrables $ 52,325.00

c ) El importe de la estimación de incobrables del periodo si se utiliza el método de porcentaje de cuentas por cobrar a razón d

Saldo de clientes al 31 de dic $ 2,919,000.00

Tasa 3.5%
Estimación por incobrables $ 102,165.00
mación por

5% ventas contado
5% ventas crédito

bre ventas a razón de 3.5 por ciento.

cuentas por cobrar a razón de 3.5 por ciento.

Ejercicio 1
A continuación, se presentan los datos que cinco diferentes empresas obtuvieron en el último período
contable. En todos los casos falta información de las cuentas.

A B C
VENTAS ₡ 975,000.00 ₡ 1,350,000.00 ###
INVENTARIO INICIAL ₡ 150,000.00 ₡ 300,000.00 ###
+ COMPRAS ₡ 1,050,000.00 ₡ 1,200,000.00 ###
MERCADERÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA ₡ 1,200,000.00 ₡ 1,500,000.00 ###
INVENTARIO FINAL ₡ 750,000.00 ₡ 1,000,000.00 ###
COSTO DE VENTAS ₡ 450,000.00 ₡ 500,000.00 ###
UTILIDAD BRUTA ₡ 300,000.00 ₡ 850,000.00 ###
GASTOS GENERALES ₡ 300,000.00 ₡ 225,000.00 ###
UTILIDAD NETA ₡ 225,000.00 ₡ 625,000.00 ###

VENTAS NETAS ₡ 1,350,000.00 ###

+INVENTARIO INICIAL ₡ 300,000.00 ###
+ COMPRAS NETAS ₡ 1,200,000.00 ###
=MERCADERÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA ₡ 1,500,000.00
- INVENTARIO FINAL ₡ 1,000,000.00
= COSTO DE VENTAS ₡ 500,000.00
Utilidad bruta ₡ 850,000.00
- gastos generales ₡ 225,000.00 ###
= UTILIDAD NETA ₡ 625,000.00

Ejercicio 2
La empresa Techito S.A. obtuvo estos resultados en el período contable anterior, con esos datos
proporcione lo que se solicita.
Inventario al 01 de marzo ₡ 1,425,000 II
Descuentos sobre compras ₡ 247,500
Inventario al 31 de marzo ₡ 1,050,000 IF
Devoluciones sobre ventas ₡ 345,000
Ventas ₡ 8,400,000
Devoluciones sobre compras ₡ 240,000
Compras ₡ 4,050,000
Fletes sobre ventas ₡ 60,000
Descuentos sobre ventas ₡ 570,000
Fletes sobre compras ₡ 105,000
Gastos de administración ₡ 780,000
Gastos de ventas ₡ 1,320,000

Realice los cálculos necesarios para completar el siguiente estado de resultados abreviado
 a)        Ventas netas
Ventas brutas ₡ 8,400,000
- Descuentos sobre ventas ₡ 570,000
- Devoluciones sobre ventas ₡ 345,000
= Ventas Netas ₡ 7,485,000

b)        Costos de ventas

+Costo mercadería disponible para la venta ₡ 9,247,500
-Inventario final ₡ 1,050,000
=Costo de Ventas ₡ 8,197,500

c)        Utilidad bruta

+Ventas Netas ₡ 7,485,000
-Costo de Ventas ₡ 8,197,500
=Utilidad bruta -₡ 712,500
d)        Gastos generales
+Utilidad bruta -₡ 712,500
-Gastos ₡ 1,320,000
=Gastos operativos -₡ 2,032,500

e)        Utilidad neta

+Gastos operativos -₡ 2,032,500
+Otros ingresos ₡ -
-Otros gastos ₡ 780,000
=Utilidad neta antes de impuestos -₡ 2,812,500

+Utilidad neta antes de impuestos -₡ 2,812,500

-% de impuesto 30%
=Impuesto -₡ 843,750

+Utilidad neta antes de impuestos -₡ 2,812,500

-Impuesto -₡ 843,750
=Utilidad neta -₡ 1,968,750

Ejercicio 3
La empresa Techito S.A. se dedica a vender e instalar láminas de diferentes materiales para techos. A
continuación, se muestran los movimientos de la compra de un producto y la venta del mismo producto
en particular.

1. El día 05 de octubre se realiza una compra al proveedor Láminas y tornillos S.A. por ¢10.000.000 con
la Factura # 1203, la compra fue hecha a crédito con las siguientes condiciones: 4/5, 3/15, 2/30, 1/45
y n/60.
Fecha Detalle Debe Haber
5-Oct-20 Inventario de mercadería ₡ 10,000,000
 Impuesto valor agregado por pagar ₡ 1,300,000
Cuentas por pagar 4/5, 3/15, 2/30, 1/45 ₡ 11,300,000
**Registro de la compra de mercancía**

2. El 08 de octubre se devuelven al proveedor Láminas y tornillos S.A. mercadería de la Factura # 1203

dado que no cumple con los requisitos de calidad, el valor de estos bienes es de ¢3.000.000, el
proveedor nos da la Nota de Crédito # 391.

Fecha Detalle Debe Haber

8-Oct-20 Cuentas por pagar 4/5, 3/15, 2/30, 1/45 ₡ 3,390,000
Inventario de mercadería ₡ 3,000,000
Impuesto valor agregado por pagar ₡ 390,000
**Registro de devoluciones sobre compra**

3. El día 29 de octubre se entrega al proveedor Láminas y tornillos S.A. el cheque #10 para cancelar la
factura #1203 (menos la N.C. #391).

Fecha Detalle Debe Haber

29-Oct-20 Cuentas por pagar 4/5, 3/15, 2/30, 1/45 ₡ 3,390,000
Inventario de mercadería ₡ 3,000,000
Bancos ₡ 390,000
**Registro de devoluciones sobre compra**
mo período

D E
### ₡ 1,500,000.00
### ₡ 300,000.00
### ₡ 1,350,000.00
### ₡ 1,650,000.00
### ₡ 900,000.00
### ₡ 750,000.00
### ₡ 750,000.00
### ₡ 800,000.00
### -₡ 50,000.00

(150,000)
-
a techos. A
smo producto

000.000 con
2/30, 1/45

Fecha Detalle Debe Haber

5-Oct-20 Compras ₡ 10,000,000 10000000
 Impuesto valor agregado por pagar ₡ 1,300,000 1300000
Cuentas por pagar 4/5, 3/15, 2/30, 1/45 ₡ 11,300,000 11300000
**Registro de la compra de mercancía**

Fecha Detalle Debe Haber 3000000

8-Oct-20 Cuentas por pagar 4/5, 3/15, 2/30, 1/45 ₡ 3,390,000 390000
Devoluciones sobre compras ₡ 3,000,000 3390000
Impuesto valor agregado por pagar ₡ 390,000
**Registro de devoluciones sobre compra**

cancelar la
100 sin iva
13 iva
113 ivaincluido

100 sin iva

13 iva
113 ivaincluido