Artículo 90 al 93 de la LISR
Artículo 90: Personas físicas obligadas al pago del ISR.
Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas
físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios
en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están
obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero
que realicen actividades empresariales o presten servicios personales
independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los
ingresos atribuibles a éste.
Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la
declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios,
obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto,
excedan de $600,000.00. No se consideran ingresos obtenidos por los
contribuyentes, los rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, en tanto
dichos rendimientos únicamente se destinen a fines científicos, políticos o
religiosos o a los establecimientos de enseñanza y a las instituciones de asistencia
o de beneficencia. Tampoco se consideran ingresos para efectos de este Título,
los ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes
a través de los programas previstos en los presupuestos de egresos, de la
Federación o de las Entidades Federativas.
Cuando las personas tengan deudas o créditos, en moneda extranjera, y obtengan
ganancia cambiaria derivada de la fluctuación de dicha moneda, considerarán
como ingreso la ganancia determinada conforme a lo previsto en el artículo 143 de
esta Ley. Se consideran ingresos obtenidos por las personas físicas, los que les
correspondan conforme al Título III de esta Ley, así como las cantidades que
perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros. Tratándose de ingresos
provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, los contribuyentes no
los considerarán para los efectos de los pagos provisionales de este impuesto
Las personas físicas residentes en el país que cambien su residencia durante un
año de calendario a otro país, considerarán los pagos provisionales efectuados
como pago definitivo del impuesto y no podrán presentar declaración anual.
Artículo 91: Discrepancia fiscal.
Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal
cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario
sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le
hubiere correspondido declarar. Para tal efecto, también se considerarán
erogaciones efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en gastos,
adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones
financieras o tarjetas de crédito.
No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en
cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de
este artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la
adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los ingresos determinados en
los términos de este artículo, netos de los declarados, se considerarán omitidos
por la actividad preponderante del contribuyente.
Para los efectos de este artículo las autoridades fiscales procederán como sigue:
I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas,
la información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se
obtuvo y la discrepancia resultante.
II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el
contribuyente contará con un plazo de veinte días para informar por
escrito a las autoridades fiscales, contados a partir del día siguiente a
la fecha de notificación, el origen o fuente de procedencia de los
recursos con que efectuó las erogaciones detectadas.
III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se
formulará la liquidación respectiva.
Artículo 92: Copropiedad.
Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad,
deberá designarse a uno de los copropietarios como representante común, el cual
deberá llevar los libros, expedir los comprobantes fiscales y recabar la
documentación que determinen las disposiciones fiscales, así como cumplir con
las obligaciones en materia de retención de impuestos a que se refiere esta Ley.
Los copropietarios responderán solidariamente por el incumplimiento del
representante común. El representante legal de la sucesión pagará en cada año
de calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando
el ingreso en forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidación
de la sucesión.
Artículo 93: Ingresos exentos.
No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes
ingresos:
I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del
salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas
sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos
señalados por la legislación laboral.
II. Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del
impuesto a que se refiere la fracción anterior, se pagará el impuesto en
los términos de este Título.
III. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.
IV. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones
vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del
seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada
y vejez.
V. Para aplicar la exención sobre los conceptos a que se refiere la fracción
anterior, se deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los
haberes de retiro pagados al trabajador a que se refiere la misma.
VI. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de
acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
VII. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones
públicas.
VIII. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles,
actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión
social.
IX. La previsión social a que se refiere la fracción anterior es la establecida
en el artículo 7, quinto párrafo de esta Ley.
X. La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la
subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del
Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta
individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado.
XI. Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de
ahorro establecidos por las empresas para sus trabajadores.
XII. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los
patrones.
XIII. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación
laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de
antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos.
XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones,
durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo
general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días.
XV. Por el excedente de los ingresos a que se refiere la fracción anterior se
pagará el impuesto en los términos de este Título.
XVI. Las remuneraciones por servicios personales subordinados que
perciban los extranjeros, en los siguientes casos:
a) Los agentes diplomáticos.
b) Los agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones, en los
casos de reciprocidad.
c) Los empleados de embajadas, legaciones y consulados
extranjeros.
d) Los miembros de delegaciones oficiales, en el caso de
reciprocidad, cuando representen países extranjeros.
e) Los miembros de delegaciones científicas y humanitarias.
f) Los representantes, funcionarios y empleados de los organismos
internacionales con sede u oficina en México.
g) Los técnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal
XVII. Los viáticos.
XVIII. Los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por
disposición de Ley.
XIX. Los derivados de la enajenación de:
a) La casa habitación del contribuyente.
b) Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de
los títulos valor y de las inversiones del contribuyente.
XX. Los intereses:
a) Pagados por instituciones de crédito.
b) b) Pagados por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y
por las sociedades financieras populares.
XXI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los
asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por
las pólizas contratadas y siempre que no se trate de seguros
relacionados con bienes de activo fijo.
XXII. Los que se reciban por herencia o legado.
XXIII. Los donativos en los siguientes casos:
a) Entre cónyuges.
b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea
recta.
c) Los demás donativos.
XXIV. Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o
literario.
XXV. Las indemnizaciones por daños que no excedan al valor de mercado del
bien de que se trate.
XXVI. Los percibidos en concepto de alimentos por las personas físicas que
tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la
legislación civil aplicable.
XXVII. Los retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez de la cuenta individual abierta en los términos de la
Ley del Seguro Social, por concepto de ayuda para gastos de
matrimonio y por desempleo.
XXVIII. Los que deriven de la enajenación de derechos parcelarios.
XXIX. Los que se obtengan, hasta el equivalente de veinte salarios mínimos
generales del área geográfica que corresponda al contribuyente
elevados al año, por permitir a terceros la publicación de obras escritas
de su creación en libros, periódicos o revistas.
Lo dispuesto en las fracciones XIX inciso b), XX, XXI, XXIII inciso c) y XXV de este
artículo, no será aplicable tratándose de ingresos por las actividades
empresariales o profesionales a que se refiere el Capítulo II de este Título.
Las exenciones previstas en las fracciones XVII, XIX inciso a) y XXII de este
artículo, no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean
declarados en los términos del tercer párrafo del artículo 150 de esta Ley, estando
obligado a ello.
