Universidad Tecnológica de Honduras

Catedrática:
MAGDA ROSARIO RAMIREZ GARCIA

Asignatura:
Estrategias Fiscales.

Sección: Día:
Virtual. Viernes.

Tarea:
Tarea de grupal

Alumna:

Cuenta:

Fecha límite:
10 de febrero del 2020.
Introducción
En el presente informe se dará a conocer sobre los delitos fiscales, que se configura cuando el
contribuyente no reporta con lo que está obligado o proporciona datos que no son verdad. Todo
esto, con la intención de pagar menos impuestos o de beneficiarse del tesoro público, cabe
señalar que el delito fiscal no es un error, sino que implica intencionalidad. Así, puede incluso
castigarse con la pena de cárcel, además de lo usual que es una reparación monetaria al
Estado. En el Código Penal están contenidos cuatro delitos tributarios que son, el contrabando
que consiste en introducir o extraer mercancías de manera ilegal dentro del país, la
defraudación fiscal es la denominación correcta de lo que conocemos como evasión fiscal,
consiste en no pagar algún impuesto haciendo uso de engaños o aprovechando errores de la
autoridad fiscal y el apoderarse indebidamente de mercancía que se encuentre en un recinto
fiscal que estén sujetas a fiscalizaciones y la instigación publica demora o no pago de los
tributos. En el artículo 152 del código tributario establece que cuando se inicia un procedimiento
administrativo y se encuentren indicios de la comisión de delitos el SAR se debe abstener de
continuar con ese procedimiento y se traslada el expediente al Ministerio Publico. Para
determinar la participación del mencionado delito debemos ceñirnos a la Ley General Tributaria,
en el sentido de que el sujeto activo del mismo deberá estar obligada legalmente al
cumplimiento de las prestaciones tributarias ya sea como contribuyente o como sustituto en los
términos referidos en la Ley General Tributaria. El delito podrá cometerse por acción o por
omisión, ello irá en función de que se realice una declaración tributaria incorrecta o para el caso
de que no se proceda a realizar declaración tributaria alguna. No obstante, podría evitarse la
sanción penal si se considera regularizada la situación tributaria, esto es, cuando se haya
procedido por el obligado tributario al completo reconocimiento y pago de la deuda tributaria,
antes de que por la Administración Tributaria se le haya notificado el inicio de actuaciones de
comprobación o investigación tendentes a la determinación de las deudas tributarias objeto de
la regularización o, en el caso de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de que
el Ministerio Fiscal, interponga querella o antes de que el Ministerio Fiscal o el Juez de
Instrucción realicen actuaciones que le permitan tener conocimiento formal de la iniciación de
diligencias.
 Objetivos

 Definir los delitos fiscales o tributarios en Honduras

 Dar a conocer sus artículos en base al contenido y así se permita poder tener una visión clara y
concreta.

 Por objeto analizar todo el contenido acerca de los delitos fiscales incluyendo sus artículos de
formas precisa.

 Determinar cuando podría evitarse la sanción penal si se considera regularizada la situación

tributaria

 Determinar qué factores conllevan a cometer los delitos o tributarios en Honduras (causas,
infracciones, sanciones, etc)
 Elaboración de un mapa conceptual donde se detallen las principales obligaciones
fiscales en Honduras tanto para personas naturales como para personas jurídicas (se
incluye un video sobre la elaboración de los mapas conceptuales).

OBLIGACIONES FISCALES
EN HONDURAS

Persona jurídica Persona Natural

ISR ISR
Impuesto Sobre Impuesto Sobre
El Volumen de la El Volumen de la
Producción Producción< Tabla Progresiva
Aportación
Solidaria
Impuesto Sobre El
ISV
Volumen de la
Producción
Declaración
de Fechas de pagos a cuentas del
Retenciones ISR y aportación Solidaria
del 12.5%
1era. Cuota 30 de junio de cada año
(Sobre
2da. Cuota 30 de septiembre de cada año
Honorarios)
Declaración 3er. Cuota 31 de diciembre de cada año
Anticipo al ISR
(Retención del 4ta. Cuota y presentación de
1%) declaracion30 de abril de cada año

Investigue en qué consiste los delitos fiscales o tributarios en Honduras (cuales son

los nombres, las causas o infracciones, sanciones y un breve relato de
la aplicación práctica en nuestro país).
 
Delitos Fiscales
De acuerdo con el código tributario de Honduras se considera como delitos tributarios  el
contrabando y la defraudación fiscal los cuales son previstos e indican que para que el estado
pueda proceder penalmente por los delitos fiscales o tributarios, es necesario que la
secretaria del estado en el despacho de finanzas, por medio de la SAR formule acusaciones a
través de la procuraduría general de la república. Cuando una autoridad tributaria tenga
conocimiento de la probable existencia de un delito fiscal de inmediato lo hará del
conocimiento de la SAR para los efectos legales que proceden y debe aportarles información
y pruebas. Asimismo, que, en los casos no constitutivos de delito, las sanciones
pecuniarias que corresponda aplicar deben ser impuestas por la SAR arreglo al prescrito por
este instrumento y por las leyes tributarias especiales. Además, debe exigir el pago de los
impuestos,  c o n t r i b u c i o n e s , t a s a s , m u l t a s o r e c a r g o s o m i t i d o s , s i n q u e e l l o
a f e ct e e l  procedimiento penal. De acuerdo con las normas penales correspondientes por
delito debe entenderse toda acción u omisión que sancione las leyes penales. En materia fiscal
es posible que con una misma conducta el gobernado cometa una infracción fiscal y
un delito, por los que serán sanciones por autoridades diferentes, por autoridad fiscalía
infracción y por la autoridad judicial el delito. Las vías por las que se ventilaran  el
procedimiento correspondiente a la infracción fiscal son el
procedimiento administrativo y el procedimiento judicial penal para el delito. El delito se
configura como tal cuando la conducta ilícita de la persona ofende al orden social en
tal forma que amerite una pena más rigurosa que la simple sanción administrativa.
 
CUATRO DELITOS TRIBUTARIOS ESTÁN CONTEMPLADOS EN CÓDIGO PENAL
HONDUREÑO”

Los delitos tributarios que están contenidos en el Código Penal son cuatro: el contrabando, la
defraudación fiscal, el apoderarse indebidamente de mercancía que se encuentre en un recinto
fiscal que estén sujetas a fiscalizaciones y la instigación pública, demora o no pago de los
tributos.
El Experto en Investigaciones Tributarias de Insectoría General del Servicio de Administración
de Rentas (SAR), Carlos Dubón explicó que el respecto el Código Tributario en su artículo 165
establece que los delitos tributarios están contenidos en el Código Penal y que su sanción e
investigación es responsabilidad de los entes correspondientes.
La Inspectora General, explicó, se encarga específicamente de combatir la defraudación fiscal
porque el SAR administra los tributos internos. Indicó que Inspectoría General fue creada para
supervisar a todos los colaboradores del SAR y que también se creó una oficina para el
combate de los delitos tributarios, en este tema destacó que “trabajamos de la mano con la
Fiscalía Especial contra Delitos Tributarios”.
Detalló que el SAR a través de IG realiza la investigación en el tema de delitos tributarios, todo
lo que es la investigación criminal enfocada en combatir los delitos por lo que se cuenta en la
Institución de dos documentos: un Manuel de Investigación y con un Manual de Auditoría
Forense.
La auditoría forense, amplió, es la auditoría que viene a fortalecer la investigación de delitos
tributarios de cuanto fueron esos montos que dejó de percibir el estado por concepto de
comisión del delito como tal”.
Esta auditoría describió que es diferente a la auditoría que se realiza en cumplimiento tributario
para verificar el cumplimiento y las obligaciones de los obligados tributarios y que se realiza en
el ámbito administrativo.
Al momento que nosotros recibimos una denuncia acá se hace un análisis preliminar se
traslada la misma a la Fiscalía que decide que hay que iniciar una investigación y se procede a
emitir un auto de requerimiento de investigación dirigido a esta fiscalía, con las instrucciones
que hay que realizar

Investigue cual es el procedimiento para notificar el inicio y el cierre de una empresa ante
el SAR; en el caso de llenar algún formulario debe hacerlo y escanearlo.
DECLARACIÓN DE INICIO DE OPERACIONES

1. EN QUE CONSISTE EL TRÁMITE

 Las personas naturales, jurídicas y las organizaciones o entidades que carecen de
personalidad jurídica,
 Susceptibles de ser gravadas con tributos, deben presentar ante la Administración
Tributaria, dentro de
 Los cuarenta (40) días calendarios siguientes a la fecha de inicio de sus actividades, una
Declaración Jurada sobre tal evento.
 El Obligado Tributario, obtendrá un Comprobante de Actualización del Registro Tributario
Nacional.
2. REQUISITOS Y DOCUMENTOS NECESARIOS PARA EL TRÁMITE
 Declaración Jurada de Inscripciones, Inicio de Actividades y Actualización al Registro

 Tributario Nacional SAR-410 (Persona Jurídica o Comerciantes Individuales).

 Fotocopia de tarjeta de identidad o carné de residencia del Represéntate Legal.

 Si es solicitado por un tercero, acompañar original y fotocopia del poder o carta poder
debidamente autenticado y fotocopia de la Tarjeta de Identidad del Apoderado Legal.
 Escritura original y fotocopia,

 Tarjeta de identidad del representante de la empresa o del operador legal.

 Fotocopia de los pasaportes de todos los socios

 RTN de todos los socios i) Correos teléfonos de todos los socios

 Recibos públicos

 Formularios.

REQUISITOS PARA LA NOTIFICACION DE CIERRE DE OPERACIONES BAJO LA LEY DE

FOMENTO A LOS CENTROS DE ATENCION DE LLAMADAS Y TERCERIZACION DE
SERVICIOS EMPRESARIALES (BPO’s)

Presentar ante la Secretaría de Desarrollo Económico, por medio de un Apoderado Legal la

solicitud, acompañando además la información siguiente:

 Justificación de la cancelación.

 Documento que acredite que la empresa ha notificado ante la Secretaría de Estado en los
Despachos de Trabajo y Seguridad Social el cierre de operaciones.
 TGR-1 de Lps. 200.00

 Constancia de Solvencia SAR

 Las fotocopias de los documentos que se exigen deberán presentarse debidamente

autenticados. 6. La carta poder por quien tenga la representación legal de la empresa,
debidamente autenticada.
SE PRESENTA NOTIFICACION DE CIERRE DE OPERACIONES

Abogada Miriam Guzmán

Ministra Directora Servicio de Administración de Rentas (SAR)

Yo, ___________________, mayor de edad, casada, Licenciada en Ciencias Jurídicas y Sociales, inscrito
en el Honorable Colegio de Abogados de Honduras, bajo el número ___________________, y con
oficinas en Barrio ___________________, con teléfono número ___________________, correo
electrónico: ___________________, actuando en mi condición de apoderada legal de la señora
___________________, con RTN ___________________, quien es Propietaria de la Empresa
___________________,, condición que se encuentra acreditada en Carta Poder debidamente
autenticada, con todo respecto comparezco ante la Ministra Directora del Servicio de Administración de
Rentas (SAR), presentando NOTIFICACION DE CIERRE DE OPERACIONES de la Empresa antes indicada, la
cual fue cerrada con fecha treinta y uno (31) de Diciembre del año 2015 y se encuentra ubicada con
dirección 1 calle, 5 y 6 Avenida, Suroeste, Edificio Copal, San Pedro Sula, Cortés.

HECHOS Y RAZONES DEL CIERRE DE OPERACIONES

En vista de la situación económica del país y de la delincuencia no pude seguir operando el negocio, por
lo que procedí al cierre del mismo el día último del año dos mil quince.

INFORMACION DE ÚLTIMA DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se informa que la última declaración de impuesto sobre la renta presentada fue la numero
___________________, presentada en el Banco Bac Honduras, en la ciudad de San Pedro Sula el día 29
de marzo del año 2016.

PETICIÓN

A la Ministra Directora respetuosamente pido: Admitir el presente escrito y resolver de conformidad a

derecho.

San Pedro Sula, Cortes 30 de Marzo del 2017.

 Conclusiones

 Como se ha podido observar en el desarrollo del presente trabajo, es importante conocer los
delitos antes estudiados, no solo por el hecho de los estudios de la materia de Derecho Penal,
sino por cultura general.

 Sin duda alguna en nuestro país se ha tratado de regular diversas situaciones a través de sus
leyes protegiendo como hemos visto, la hacienda pública, la emisión del voto libre y secreto, y
los el trabajo de los autores, ha tenido que sancionar a quienes vulneran estos derechos para así
asegurar la protección de los bienes jurídicos, sin embargo actualmente aún hay un camino muy
amplio por recorrer, pues nos enfrentamos a difíciles situaciones en materia fiscal, al gran
problema de la piratería de la que de una u otra forma todos somos participes y con lo que se
generan millonarias pérdidas a las empresas los autores y con ello la perdida de cientos de
empleos, y al parecer este es un ciclo de nunca acabar.

 Delito fiscal consiste en defraudar al estado omitiendo ingresos tributarios, por tanto, en
contrabando, la defraudación fiscal y el pago tardío de los impuestos son ejemplos de dichas
infracciones.

 Las infracciones por un delito fiscal van desde multas, recargos, cierre de negocios y
encarcelamiento desde 3 a 7 años dependiendo del monto de la defraudación.

 Hoy en día el Servicio de Administración de Rentas SAR posee una moderna página de internet
donde podemos encontrar todos los formularios existentes para la apertura y cierre de una
empresa, pero debido a la falta de publicidad de esta muchos todavía utilizan tramitadores para
realizar sus trámites.

 A un con un servicio en línea la SAR no da solución total a nuestros problemas de consultas y

pagos, por lo que nos vemos obligados asistir todavía a las ventanillas para realizar algunos
trámites.
 Bibliografía

 [Link]
delitos-tributarios-destruye-evidencias-de-casos-por-contrabando-y-defraudacion-fiscal
 [Link]
fisco
 Entrevista realizada Linda Mendoza, graduada de la carrera de Derecho.

 Ley Penal Tributaria - Decreto Legislativo N° 813 (20.04.96)

 Sanabria Ortiz, Rubén: "Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios"

 Reyna Alfaro, Luis M.: "Manual de Derecho Penal Económico"

 Entrevista realizada a la licenciada Ana Maribel Bonilla Hernández especialista en la

empresa “SAR” sobre leyes tributarias y cuales serian la manera para apertura y cerrar
negocios.