UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

DICTAMENES DE AUDITORES INDEPENDIENTES

DOCENTE: CPA. BELGICA CECILIA NAJERA NUÑEZ

Tema: NITA 3000

TRABAJO GRUPAL

Integrantes:

 ARAUJO MEDINA SAMUEL RICARDO

 AVELINO COLOMA RUTH JACQUELINE

 FLOREANO SORIANO JOSSELYN GINGER

CURSO: 8-3 VESPERTINO

AÑO LECTIVO 2020-2021

NITA 3000 Trabajos para atestiguar distintos de auditorías o revisiones de
información Financiera histórica. 
Es la norma establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para el

contador público que presta servicios de seguridad razonable que no sean de auditoria

de estados financieros históricos por ejemplo: 

 Ingresos de las personas naturales. 

 Certificación de Cuentas por Pagar. 

 Informe sobre la existencia y propiedad de los bienes muebles y/o inmuebles

aportados en la constitución de sociedades mercantiles. entre otras

¿QUE ES UN TRABAJO PARA ATESTIGUAR?

Es un trabajo en el que un Contador Público Colegiado expresa una conclusión diseñada

para aumentar el grado de confianza de los usuarios, distintos de la parte responsable,

sobre el resultado de la evaluación o medición de un hecho contra los criterios

seleccionados. Este resultado es consecuencia de aplicar los criterios relativos a dicho

asunto.

OBJETIVOS

Los trabajos de atestiguamiento tienen dos enfoques en función al grado de seguridad

que dan, dichos enfoques son:

1.- TRABAJO PARA ATESTIGUAR CON CERTEZA RAZONABLE

El objetivo es la reducción del riesgo a un nivel aceptablemente bajo en las

circunstancias del trabajo base, para expresar en “forma positiva” la conclusión del

Contador Público, es decir, se emite una opinión, por ejemplo:

 “En mi opinión,.....exponen razonablemente....”.

 “En nuestra opinión, el sistema de control interno es efectivo en todo aspecto

relevante, según los criterios XYZ”,

  “En nuestra opinión, las afirmaciones de la parte responsable de que el control

interno es efectivo, en todo aspecto relevante, con base en los criterios XYZ, están

declaradas de manera razonable”

2.- TRABAJO PARA ATESTIGUAR CON CERTEZA LIMITADA

El objetivo es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel que sea aceptable en las

circunstancias del trabajo. Sin embargo, este riesgo es mayor, es más grande, que para

un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador Público

emita una “afirmación negativa” para expresar su conclusión, es decir no se emite

ningún tipo de opinión, por ejemplo: 

  “con base en el trabajo limitado realizado, no tengo observaciones que

formular”

 “nada ha venido a mi conocimiento como para pensar que los controles internos

no son efectivos”

  “…no ha llamado la atención nada que nos haga suponer que no se cumpla con

XXX”
 “De acuerdo con nuestra labor descrita en el presente informe, nada ha llegado a

nuestro conocimiento que nos haga creer que el control interno no es efectivo, en todo

aspecto relevante, según los criterios XYZ”

 “De acuerdo con nuestra labor descrita en el presente informe, nada ha llegado a

nuestro conocimiento que nos haga creer que las afirmaciones de la parte responsable

sobre que el control interno es efectivo, respecto de todo lo importante, con base en los

criterios XYZ, no esté declarada de manera razonable”

Grado de seguridad Reducción de riesgo Informe con

del trabajo aseveración

Razonable Nivel aceptablemente bajo Positiva
Limitada Nivel aceptable, pero mayor al que requiere un

grado de seguridad razonable

LAS NORMAS DE ATESTIGUAR REQUIEREN:

 Competencia técnica 

 Actitud de independencia mental 

 Cuidado y diligencia profesional 

 Planeación y supervisión del trabajo 

 Obtención de evidencia suficiente y competente  Información apropiada

ELEMENTOS A CONSIDERAR

 Requerimientos de personal y de su pericia.

 Los términos del trabajo, identifica si se trata de una afirmación o actividad

directa.

 Las características del asunto y los criterios a emplearse.

 El proceso del trabajo y fuentes posibles de evidencia.

 El conocimiento del profesional respecto de la parte responsable y su entorno,

incluidos los riesgos de que la información pueda contener errores.

 Identificación de los usuarios, sus necesidades y análisis de la importancia

relativa y de los componentes del riesgo.

PAPELES DE TRABAJO

El Contador deberá preparar y mantener los papeles de trabajo relativos a todo trabajo

realizado de acuerdo con las normas para atestiguar, estos papeles de trabajo se refieren

al trabajo realizado, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas en el mismo.

A pesar de la existencia de diversa cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo,

por lo regular deben indicar que:

 El trabajo fue adecuadamente planeado y supervisado, indicando así el

cumplimiento con la primera norma de ejecución del trabajo

 Se obtuvo evidencia comprobatoria suficiente para brindar una base razonable

para la conclusión o conclusiones expresadas en el informe del Contador.

ALGUNOS PUNTOS DE LA NITA 3000 A CONSIDERAR PARA REALIZAR

UN PERITAJE CONTABLE SON:

 Cumplir con los requisitos que establece el Código de Ética promulgado por la

IFAC.

 Aceptar si el asunto principal es identificable y se puede obtener evidencia.

 Pueda emitirse una conclusión con alto nivel de seguridad.

 Se posea alta habilidad y capacidad profesional para desempeñar el trabajo.

 Acuerdo sobre los términos del trabajo.

 Planeación y conducción apropiada.

 Escepticismo profesional.

 Obtener conocimientos de las circunstancias.

 Evaluar criterios; relevancia, confidencialidad, neutralidad, comprensibilidad, e

 integridad.

 Evaluar riesgos de conclusión inapropiada.

 Obtener evidencia suficiente y competente.

 Documentar asuntos importantes soporte de las conclusiones.

 Considerar hechos posteriores y uso de trabajo de expertos en otras materias

PRESENTACIÓN DEL INFORME

El informe sobre un trabajo de atestiguamiento necesita describir el propósito y los

procedimientos inherentes al trabajo con suficiente detalle para permitir al lector
comprender la naturaleza y el alcance del trabajo desarrollado.

Se recomienda usar el término “Independiente” en el título, para distinguir el informe

del Contador Público de informes que podrían ser emitidos por otros, tales como

funcionarios de la entidad (si el servicio se prestase a una entidad) o de los informes de

otros profesionales regidos por los requerimientos éticos de un Contador Público

independiente.

TIPOS DE CONCLUSIONES:
 Conclusión limpia.

 Conclusión con salvedades: Se expresa como “excepto por” los efectos del

asunto al que se refiere la salvedad;

 Conclusión adversa

 Abstención de conclusión. 
CASO PRÁCTICO

Aplicando la estructura de la NITA 3000 al INFORME DE ATESTIGUAMIENTO

SOBRE INGRESOS DE PERSONAS NATURALES  tenemos lo siguiente:

TITULO
INFORME DE ATESTIGUAMIENTO SOBRE INGRESOS DE PERSONAS
NATURALES

DESTINARIO
Señores:
BANCO DE GUAYAQUIL

ALCANCE
He sido contratado para informar sobre los ingresos del Sr. Guillermo Guerrero Anzules
titular de la cédula de identidad N° 0957981503, detallados en la relación adjunta, para
el período del 01 de Abril de 2020 al 31 de Julio de 2020 correspondiente a su actividad
como: jefe en talento Humano (LCDO)

RESPONSABILIDAD DEL CLIENTE

El Sr. Guillermo Guerrero Anzules  es responsable de la preparación y presentación del
importe de sus ingresos que se adjunta a este informe, incluyendo la integridad,
legalidad y veracidad de los documentos suministrados. Esta responsabilidad incluye la
aseveración de que todos y cada uno de los ingresos
Detallados en la relación, provienen de actividades legítimas y de comprobable lícito
ejercicio

RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE

Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre la relación de ingresos obtenida por el
Sr. Guillermo Guerrero Anzules durante el periodo señalado de acuerdo con mis
procedimientos, los cuales he realizado de conformidad con la Norma Internacional para
trabajos de atestiguar, distintos de auditorías y revisión de estados financieros de
información financiera histórica, número 3000 (NITA 3000), la cual prevé que cumpla
con los requerimientos éticos, y que planifique y realice mis procedimientos para
obtener una seguridad razonable de que, en todos los aspectos materiales, la relación
está presentada razonablemente.

Un trabajo de atestiguamiento implica llevar a cabo procedimientos para obtener

evidencia acerca de la razonabilidad de las aseveraciones emitidas por el responsable.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio profesional del contador público,
que incluye evaluar los riesgos acerca de que los ingresos no estén presentados
razonablemente. El objetivo es obtener una seguridad razonable para que el contador
público obtenga un nivel significativo de seguridad como base de una forma positiva de
expresión. Por lo tanto, mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los ingresos
del Sr. Guillermo Guerrero Anzules, para el período del 01 de Abril de 2020 al 31 de
Julio de 2020, con base al examen sobre la evidencia obtenida.

IDENTIFICACIÓN DEL CRITERIO DE EVALUACIÓN

Mi trabajo consistió en examinar los estados de cuenta de bancos, declaraciones de
impuestos, contratos, facturas, declaraciones del IVA, entre otros documentos
inherentes, comprobar y confirmar los ingresos relacionados  por Sr.  Guillermo
Guerrero Anzules, para el período señalado. Mi opinión se formó sobre la base de la
evidencia obtenida suficiente y adecuada. El criterio utilizado para emitirla fue la
definición de ingresos contenida en la sección 2, conceptos y principios generales, de
las normas internacionales de información financiera para las pequeñas y medianas
entidades aun cuando no le son aplicables a las personas naturales no comerciante
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del Auditor Independiente, lo
cual incluye la revisión de los documentos que demuestran la procedencia adecuada de
los ingresos

OPINION
Mi opinión se ha formado sobre la base de los asuntos esbozados en este informe. Los
criterios que utilicé para formar mi opinión son los señalados anteriormente. En mi
opinión, respecto de todo lo importante:
1. La relación adjunta presenta razonablemente los ingresos obtenidos por el sr.
Guillermo Guerrero Anzules del 01 de Abril de 2020 al 31 de Julio de 2020
2.  Los ingresos están respaldados por lo documentos presentados por el Sr. Guillermo
Guerrero Anzules Durante el periodo presentado.  
3.  Los ingresos detallados en la relación, provienen de actividades legítimas y de
comprobable lícito ejercicio.

USUARIOS PREVISTOS Y PROPÓSITO

Este informe está dirigido únicamente para solicitar Apertura de cuenta Banco de
Guayaquil.

Lcdo. Guillermo Guerrero Anzules

Contador Público
C.P.A.: Joselyn Floreano Soriano
(Guayaquil), 10 de Agosto de 2020

NOTAS AL INFORME DE ATESTIGUAMIENTO SOBRE INGRESOS DE

PERSONAS NATURALES 
Sr. Guillermo Guerrero Anzules  
C.I. 0957981503
Periodo del 01 de Abril de 2020 al 31 de Julio de 2020

Nota 1: Detalle de los Ingresos percibidos del ciudadano Guillermo Guerrero Anzules

identificado con la Cédula de Identidad No.0957981503, R.I.F. 0957981503, dirección
de residencia cdla 9 de octubre manzana 12 villa 13, correspondiente a su Actividad
Económica como: Jefe en talento humano, Dirección Fiscal donde labora MIES ZONA
DISTRITAL SUR.

Nota 2: Las bases de Medición utilizadas para preparar el informe de Atestiguamiento

para demostrar los ingresos del ciudadano Guillermo Guerrero Anzules fueron las
siguientes:
a.       Los Estados de Cuentas Bancarios Personal.
b.      Declaraciones de impuestos,
c.       Contratos
d.      Facturas de sus más relevantes proveedores.
e.      Facturas de prestación de servicios.
f.        Declaraciones del IVA,
g.       Referencia Personal (Copia de Cédula),
h.      Carta de Residencia de la Junta Comunal.

Nota 4:
 Referencia Personal (Copia de Cédula), o Carta de Residencia de la Junta Comunal:
donde se verificó la veracidad de la ubicación de la dirección fiscal y residencial del
cliente (persona natural).

DECLARACON JURADA

Guayaquil: 17 de febrero de 2021

Jefe de talento humano
(Guillermo Guerrero Anzules)
(Dirección) Guayaquil
Estimado licenciado:

En relación a la revisión que ha realizado sobre mis ingresos por un monto de Bs.
$600,000.00 por el periodo comprendido del 01 de Abril de 2020 al 31 de Julio de 2020,
me es grato confirmarle lo siguiente:

Reconozco que es de mi responsabilidad la determinación del monto de los ingresos por

Bs. $600,000.00. Su responsabilidad es la de confrontar tales montos con la
documentación presentada.
La documentación que soporta tales ingresos está representada por depósitos bancarios
realizados en mi cuenta corriente en el Banco comprobables en los Estados de Cuentas
Bancarios Personal, así como también en las Declaraciones de impuestos, Contratos,
Facturas de proveedores, Facturas de prestación de servicios, Declaraciones del IVA,
mis datos personales están respaldados por Referencia Personal, Copia de Cédula de
Identidad, y Carta de Residencia de la Junta Comunal.

Todos los ingresos presentados por mí provienen de actividades legítimas y licitas,

todas comprobables.

Atentamente
Joselyn Floreano Soriano
Cédula de identidad No. 0963656891