LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
I. Impuestos Municipales
1. Impuesto Predial
Es de periodicidad anual. Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad
distrital donde se ubica el predio.
Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas propietarias de predios
Los condominios se consideran de un solo dueño
Propietario no determinado, sujeto obligado el poseedor o tenedor.
La situación jurídica de obligado se genera al 1 de enero
LA BASE IMPONIBLE ES IGUAL AL VALOR TOTAL DE LOS PREDIOS
Cálculo del Impuesto Predial
1. El AVALÚO
Es el valor individual de un predio, se obtiene: Valor de la Construcción + Valor
del Terreno + Valor de las Instalaciones Complementarias como cercos
perimétricos.
2. La BASE IMPONIBLE
La Base Imponible puede ser diferente al Valor Total de los Predios, pues ello
dependerá de una calificación que se tendrá que hacer al contribuyente en
aplicación de los artículos 17° ó 19° del TUO de la Ley de Tributación Municipal
3. TRAMO DE AUTOAVALÚO
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
UIT : 3,850
La aplicación de las tasas no es directa.
Se aplican en forma progresiva y acumulativa
Cancelación del Impuesto Predial
Impuesto Predial se puede cancelar de dos maneras:
AL CONTADO, el último día hábil del mes de Febrero; o
EN CUATRO PARTES, que deberán cancelarse el último día hábil de los
meses de Febrero, Mayo, Agosto y Noviembre
Inafectos al Impuesto Predial
Gobierno Central, regional y local
Gobiernos Extranjeros (residencia de diplomáticos)
Sociedades de beneficencia
Entidades religiosas
Universidades y centros educativos
Predios de organizaciones políticas
Predios reconocidos por CONADIS
Predios de organizaciones sindicales
2. Impuesto de Alcabala
MATERIA IMPONIBLE
El Impuesto de Alcabala grava la transferencia de propiedad de los inmuebles urbanos o
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive la venta
con reserva de dominio.
Es un Impuesto de realización inmediata, es decir, que se genera de manera instantánea con
la dación del negocio jurídico constituido por la transferencia de propiedad de bienes
inmuebles.
Base Legal: Art. 21º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004-EF.)
Impuesto de realización inmediata. Grava las transferencias de predios urbanos y
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio. La primera venta inmuebles que realizan las
empresas constructoras no está afecta al impuesto, salvo la parte correspondiente
al valor del terreno.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente el comprador o adquiriente.
La base imponible del impuesto es el valor de la transferencia, el cual no puede
ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el índice de Precios al Mayor (IPM)
La base imponible del Impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor del autoavalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustada por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana
que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada
año y para su determinación, se tomará en cuenta el Índice Acumulado del Ejercicio, hasta el
mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
Base Legal: Art. 24º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004-EF.)
La tasa del impuesto es del 3%. No está afecto al Impuesto de Alcabala el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble
El Impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se
encuentra ubicado el inmueble materia de la transferencia
Cancelación del Impuesto de Alcabala
El pago debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
Se encuentran inafecta al Impuesto de Alcabala las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legítima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del
precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
Base Legal: Art. 27º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004-EF.)
Inafectos del Impuesto de Alcabala
Están inafectos del Impuesto de Alcabala las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de Legítima
b) Las que se produzcan por causa de muerte
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio
d) Las transferencias de naves y aeronaves
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios
Se encuentran inafectos al pago del impuesto la adquisición de propiedad
inmobiliaria que efectúen las siguientes entidades:
Gobierno Central, regional y municipal
Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales
Entidades religiosas
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
Universidades y centros educativos
TRAMO DE INAFECTACIÓN
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble, calculado conforme a lo antes señalado.
La UIT es un valor referencial que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar la base imponible de los tributos. El valor de la UIT es determinado por el
Ministerio de Economía y Finanzas cada año mediante Decreto Supremo, tomando en
consideración los supuestos macroeconómicos.
La UIT vigente para el Ejercicio 2013 asciende a S/.3 700.00, la cual fue aprobada por el
Decreto Supremo Nº 264-2012-EF, publicado el 20.12.2012. Dentro de este contexto, no se
encontrará afecto al Impuesto de Alcabala para el Ejercicio Fiscal 2013, el tramo comprendido
hasta S/. 37 000.00 Nuevos Soles (10 UIT = 10 X S/. 3 700 = 37 000.00).
Base Legal: Art. 25º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004-EF.
3. Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, stationwagons, camiones, buses y ómnibus, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular
La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo.
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economía y Finanzas
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año
al que corresponde el impuesto.
Presentación de Declaración Jurada
Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de producidos los hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin
Cancelación del Impuesto Vehicular
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.
Inafectos al Impuesto Vehicular
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, los vehículos de propiedad de:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
c) Entidades Religiosas
d) Cuerpo General de Bomberos voluntarios del Perú
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de
su activo fijo
4. Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad
provincial en donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el
monto recaudado distribuirá conforme a los siguientes criterios:
• 60% para la municipalidad provincial.
• 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
• 25% para el Fondo de Compensación Municipal
Presentación de Declaración Jurada
Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial
respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios
otorgados el mismo mes.
5. Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades
relaciona con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención
de premios juegos de azar.
El sujeto pasivo es la empresa que realiza las actividades gravadas, así como
quienes obtienen los premios.
Cálculo del Impuesto a los Juegos
La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.
b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien.
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto para el caso de juego
de bingo, rifas, sorteos y similares es de competencia de la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto para las loterías y otros
juegos de azar es de competencia de la Municipalidad Provincial.
Los contribuyentes cancelarán el impuesto dentro de los 12 primeros días hábiles
del mes siguiente
6. Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de
ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados, con
excepción de los espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto
Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan el
derecho para presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto,
mientras que las personas que organizan el espectáculo son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el
conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto es responsable
solidario.
Cálculo del Impuesto
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los
espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:
a) Espectáculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectáculos cinematográficos: 10%
d) Otros espectáculos: 15%
El impuesto se pagará de la siguiente forma:
a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada
semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil
siguiente a su realización.
La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.
II. Contribuciones y Tasas
Las Municipalidadescrean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan
exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley
a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza.
b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna
limitación legal.
Las Municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasa o contribución que limite el
acceso al mercado, ni a la libre comercialización en el territorio nacional, de hacerlo así,
podrán ser sancionadas administrativa y penalmente. Asimismo, las personas
afectadas podrán recurrir al INDECOPI y al Ministerio Público.
1. Contribución Especial por Obras Públicas
Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la
municipalidad.
En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las
municipalidades calcularán el monto, teniendo en consideración el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningún caso,
las municipalidades podrán establecer cobros por contribución especial por obras
públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un porcentaje
de dicho costo, según lo determine el concejo municipal.
Las municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,
fiscalización y administración de las contribuciones.
El cobro procederá cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
el monto aproximado al que ascenderá la contribución.
2. Tasas
Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público
o administrativo. No es tasa el pago que se recibe por un servicio contractual
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo a sus atribuciones.
Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar
el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes
de propiedad de la Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe
pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
límites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.
e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél que
preste el servicio público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad
Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice actividades
sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario, siempre que medie la
autorización prevista en el Artículo 67.
Tasa por servicios públicos o arbitrios.-
Se calcularán dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación, en función del costo efectivo del servicio a prestar.
Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las
tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar entre otros criterios para la
distribución: el uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente.
Tasas por servicios administrativos o derechos.-
No excederán del costo de prestación del servicio y su rendimiento será destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningún caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podrá ser superior a una (1) UIT.
Se tendrá en cuenta el TUPA
Tasa por licencia de apertura de establecimiento
La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada. Los
contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdicción una
declaración jurada anual.
La tasa por licencia se paga por única vez y esta no puede ser mayor a 1UIT.
La renovación de la licencia de apertura de establecimiento sólo procede cuando se
produzca el cambio de giro, uso o zonificación en el área donde se encuentre el
establecimiento.
II. De los Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades
1. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto
General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
El Impuesto se destinará al Fondo de Compensación Municipal.
2. IMPUESTO AL RODAJE
Se rige por el Decreto Legislativo Nº 8, el Decreto Supremo Nº 009-92-EF y demás
dispositivos legales y reglamentarios, con las modificaciones establecidas en el
presente Decreto Legislativo.
El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinará al Fondo de Compensación
Municipal.
3. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
Impuesto de periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las
embarcaciones de recreo y similares, obligadas a registrarse en las capitanías de
Puerto que se determine por Decreto Supremo.
La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisición, importación o
ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a los valores referenciales
que anualmente publica el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual considerará
un valor de ajuste por antigüedad.
El impuesto será fiscalizado y recaudado por la SUNAT, y se cancelará dentro del
plazo establecido en el Código Tributario.
El rendimiento del impuesto será destinado al Fondo de Compensación Municipal.
DEL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
El Fondo de Compensación Municipal se constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
El Fondo de Compensación Municipal se distribuye entre todas las municipalidades
distritales y provinciales del país con criterios de equidad y compensación. Tiene por
finalidad asegurar el funcionamiento de todas las municipalidades.
El procedimiento de distribución del fondo comprende:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la municipalidad
provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades distritales
de la provincia, incluida la municipalidad provincial.
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIÓN
La SUNAT, podrá suscribir convenios con las Municipalidades orientados a
mejorar la fiscalización tributaria del Impuesto General a las Ventas.
Las Municipalidades Distritales podrán celebrar convenios de cooperación con la
respectiva Municipalidad Provincial para la realización de obras o la prestación de
servicios interdistritales.
