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El impuesto al valor agregado (IVA) en Colombia se aplica al consumo de bienes y servicios en diversas etapas del ciclo económico, gravándose solo sobre el valor agregado. La causación del IVA ocurre generalmente al emitir la factura o en el momento de entrega, y su tarifa general se incrementó del 16% al 19% con la reforma tributaria de 2016. Además, los responsables del IVA pueden pertenecer a regímenes comunes o simplificados, con declaraciones bimestrales o cuatrimestrales desde 2017.

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El impuesto al valor agregado (IVA) en Colombia se aplica al consumo de bienes y servicios en diversas etapas del ciclo económico, gravándose solo sobre el valor agregado. La causación del IVA ocurre generalmente al emitir la factura o en el momento de entrega, y su tarifa general se incrementó del 16% al 19% con la reforma tributaria de 2016. Además, los responsables del IVA pueden pertenecer a regímenes comunes o simplificados, con declaraciones bimestrales o cuatrimestrales desde 2017.

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INTRODUCCIÓN

Comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el
consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo
económico de la producción, importación y distribución.

Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la


diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al
momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el
impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva
operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.

La causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se genera el IVA, al
momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo. Por regla general,
en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el
momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o
condición resolutoria.

CONCLUCIONES

El IVA solo se paga si se trata de bienes o servicios gravados con dicho impuesto. Sobre el tema
es válido recordar que el Estatuto Tributario estipula qué bienes o servicios se encuentran
gravados (a una tarifa general o a una tarifa diferencial), cuáles están exentos del impuesto
sobre las ventas (con tarifa del 0%) y cuáles se encuentran excluidos de este (no están
gravados con IVA).

Es necesario tener presente que con la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 la tarifa general
del IVA pasó del 16% al 19% (ver el artículo 468 del ET). La tarifa diferencial que actual es del
5%.

Los responsables de este impuesto pueden pertenecer al régimen común o simplificado del
IVA, y que para pertenecer al régimen simplificado disminuyeron los montos de las condiciones
estipuladas en el artículo 499 del ET.

Por otra parte la periodicidad para declarar y pagar el impuesto desde enero 1 de 2017 puede
ser bimestral o cuatrimestral.

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