¡Correcto! Su tarea aparece en esta página.
El número de confirmación de la tarea es da19d853-
c6d0-4404-a551-8127475356c1. Copie y guarde este número como prueba de la entrega. Vea
todos sus recibos de entregas en Mis calificaciones.
PREGUNTAS DE AUTO EVALUACIÓN RENTA Y COMPLEMENTARIOS
1 ¿Qué es el impuesto de renta y complementarios?
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente
en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para
producirlos.
Está integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias
ocasionales y de remesas.
Es un impuesto de orden nacional, directo y de período.
Nacional: porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la
nación.
Directo: porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su
pago ante el Estado.
De período: porque tiene en cuenta para determinar la utilidad (renta) generada
por el desarrollo de actividades durante un año, 1 de enero al 31 de diciembre.
2 ¿Quiénes son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios?
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las
personas naturales, jurídicas y asimiladas sobre las cuales recae el hecho
generador del impuesto, que no están expresamente exceptuadas por la ley.
3 ¿Qué se entiende por obligación tributaria sustancial?
Todo ciudadano tiene el deber y la obligación de contribuir con los gastos del
estado; es algo que está dispuesto por la misma constitución.
La obligación tributaria sustancial nace precisamente de esa obligación
constitucional de contribuir con el sostenimiento del estado, del gobierno, lo que se
hace pagando impuestos
La obligación sustancial se puede reducir a la obligación que tenemos todos de
tributar en la medida en que se cumplan los presupuestos fijados por la ley
4 ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de renta y complementarios?
El sujeto pasivo en el lenguaje impositivo es aquel sobre el que recae la obligación
tributaria, es quien debe pagar el tributo.
Se puede definir también como el que realiza el hecho generador de un impuesto
En el caso del impuesto de renta, por ejemplo, el sujeto pasivo es la persona o
empresa que debe pagar dicho tributo, que es la misma que ha realizado un hecho
generados cual es el de obtener ingresos susceptibles de incrementar el
patrimonio o poseer un patrimonio
5 dé un ejemplo de hecho generador
El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es
decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el
hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o
incremento patrimonial.
6 personas jurídicas que no sean contribuyentes
Las entidades de derecho público
El fondo para la reconstrucción del eje cafetero, FOREC
Las siguientes entidades sin ánimo de lucro
Fondos mutuos de inversión, asociaciones gremiales que no realicen
actividades industriales, comerciales y financieras distintas a la inversión de
su propio patrimonio
Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud
Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes que
administren las entidades fiduciarias
Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías
Los fondos de inversión de capital extranjero sobre las utilidades obtenidas
en el desarrollo de
Los consorcios y las uniones temporales
La Cruz Roja Colombiana y sus seccionales
7 relaciones dos personas que sean contribuyentes No declarantes
No declarantes Condiciones
Personas Naturales No ser responsables del impuesto a las ventas
Haber obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT el respectivo
año o período gravable
Sucesiones Ilíquidas
El patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no
puede exceder de 4.500 UVT.
Personas Naturales Extranjeras
Sin residencia o domicilio en el país
Personas Jurídicas Sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a
411.
Asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria
Empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país
8 relaciones dos contribuyentes declarantes del régimen ordinario
Incorporación responsabilidad 05 "Renta Régimen Ordinario" Con el ánimo de
garantizar la calidad, veracidad y confiabilidad de la información del Registro Único
Tributario, es preciso verificar la información del Registro y la concordancia de
este con la normatividad vigente.
9 relacione dos contribuyentes declarantes del régimen especial
Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y
colocación de recursos financieros y sean vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia. 3. Fondos mutuos de inversión, respecto a los ingresos
provenientes de las actividades industriales y de mercadeo
10 mencione dos personas no contribuyentes declarantes
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones
gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y
confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los
partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las
asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o
entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y en general
cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale
en la ley de otra manera. Estas entidades estarán en todo caso obligadas a
presentar la declaración de ingresos y patrimonio
11 menciones tres ejemplos de No declarantes y No contribuyentes.
Entidades no contribuyentes Entidades que no son contribuyentes
ni declarantes
(versión anterior del artículo 22 del
ET) (nueva versión del artículo 22 del ET
modificado por el artículo 144 de la
Ley 1819 de 2016)
Nación Nación
Departamentos y sus asociaciones N/A
Distritos N/A
Territorios indígenas N/A
Municipios y demás entidades Entidades territoriales
territoriales
Corporaciones autónomas regionales Corporaciones autónomas regionales
y de desarrollo sostenible y de desarrollo sostenible
Áreas metropolitanas Áreas metropolitanas
Asociaciones de municipios N/A
Superintendencias Superintendencias
Unidades administrativas especiales Unidades administrativas especiales
Asociaciones de departamentos N/A
Federaciones de municipios N/A
Resguardos y cabildos indígenas Resguardos y cabildos indígenas
Establecimientos públicos N/A
Demás establecimientos oficiales N/A
descentralizados
Propiedad colectiva de las Propiedad colectiva de las
comunidades negras comunidades negras
Fondo para la reconstrucción del eje N/A
cafetero –Forec–
N/A Sociedad Nacional de la Cruz Roja
Colombiana y su sistema federado;
sociedades de mejoras públicas,
asociaciones de padres de familia;
juntas de acción comunal; juntas de
defensa civil; juntas de copropietarios
administradoras de edificios
organizados en propiedad horizontal
o de copropietarios de conjuntos
residenciales; asociaciones de
exalumnos; asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles del
Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar –ICBF– o autorizados por
este y asociaciones de adultos
mayores autorizados por el ICBF
12 ¿Cuándo se adquiere la calidad de residente para efectos fiscales
Para efectos fiscales, la residencia consiste en la permanencia continua en el país
por más de seis (6) meses en el año o período gravable, o que se completen
dentro de éste; lo mismo que la permanencia discontinua por más de seis meses
en el año o período gravable.
También se consideran residentes las personas naturales nacionales que
conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el país, aun cuando
permanezcan en el exterior.
13 si un colombiano residente en el país posee un inmueble en el exterior,
¿lo debe incluir dentro de su declaración de renta?
Sí. Todas las personas naturales residentes en el país deben incluir dentro de la
declaración de renta y complementarios, en las casillas correspondientes al
patrimonio, los bienes poseídos dentro y fuera del país.
De acuerdo con lo señalado en la exposición de motivos de la Ley 1739 de 2014,
la declaración de activos en el exterior fue creada con el propósito de recaudar la
información de todos los activos poseídos en el exterior, por los residentes
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. En dicho contexto,
y en pro del cumplimiento de la finalidad ya expuesta, se deberán declarar todos
los activos, entre los cuales se encuentran las cuentas por cobrar, inversiones
temporales, cuentas bancarias, anticipos, préstamos y demás conceptos que, de
acuerdo con su naturaleza, se reitera, sean un activo. La clasificación entre activos
fijos o movibles corresponderá a la destinación que el contribuyente les asigne.
14 si soy colombiano, vivo en el exterior y mis bienes están fuera, ¿debo
declara renta en Colombia?
No, las personas naturales que tengan su residencia y sus bienes en el exterior no
están obligadas a presentar declaración de renta en Colombia, excepto si
conservan la familia en el país.
Para analizar este caso debemos remitirnos primero al artículo 592 del Estatuto
Tributario Colombiano que establece los no obligados a declarar renta en
Colombia entre los cuales incluye en su numeral 2 a las “Las personas naturales o
jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de
sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan
los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la fuente… les hubiere sido
practicada.” De lo anterior concluimos que si es un no residente fiscal sin ingresos
en Colombia no deberá declarar renta, o si es un no residente fiscal que percibió
ingresos de fuente colombiana y estos ingresos estuvieron sometidos en su
totalidad a retención en la fuente tampoco deberá presentar declaración de renta.
Ahora, la pregunta que surge es: ¿quiénes son resiente fiscales en Colombia? De
acuerdo al Artículo 10 del Estatuto Tributario, eres residente fiscal en Colombia si
cumple con alguna de las siguientes 3 condiciones:
1. Permanencia dentro del país:
Haber vivido en el país más de 183 días durante un periodo cualquiera de
trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, no importa que
sea de manera continua o si es la acumulación de varios viajes al país.
Es decir, si vivió en Colombia 183 días entre enero y diciembre de 2016, deberá
declarar renta por el año 2016, los vencimientos para presentar esta declaración
comienzan a vencer en agosto de 2017.
Si realizó viajes a Colombia por ejemplo entre junio de 2015 y mayo de 2016 y en
este periodo acumuló una estancia dentro del país superior a los 183 días,
también se considera residente fiscal y deberá declarar renta sólo por el año 2015.
2. Trabajar para una embajada Colombiana en el exterior.
Si trabaja para una embajada fuera del país y en virtud de las convenciones de
Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, está exento de tributos en el
país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y
ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable. Debe
presentar renta en Colombia.
3. Ser colombiano y que durante el respectivo año o periodo gravable:
a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad tengan residencia fiscal en el país; o,
b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente
colombiana; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean adminis¬trados en el
país; o,
d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el
país; o.
e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional
como paraíso fiscal.
15 ¿Si durante el año gravable estuve fuera del país, pero tengo bienes en él,
debo declara renta?
Sí. Porque si sus bienes o su patrimonio se encuentran en el país, y está obligado
a presentar declaración de renta siempre y cuando supere los topes que establece
el Gobierno Nacional.
16. ¿Cuál es el impuesto de renta para los trabajadores independientes no
obligados a declarar?
Para los trabajadores independientes no obligados a declarar, se considera como
impuesto sobre la renta, la suma de las retenciones en la fuente que se les haya
practicado durante el respectivo año gravable.
El documento señala quiénes son los ciudadanos no obligados a presentar la
declaración y clasifica en varios grupos a asalariados, personas naturales y
sucesiones líquidas, personas naturales o jurídicas
17 ¿Qué obligaciones debe cumplir el asalariado no obligado a declarar?
El asalariado deberá conservar en su poder el certificado de ingresos y
retenciones del año gravable correspondiente, expedido por el empleador y
exhibirlo cuando la Administración de Impuestos Nacionales así lo requiera.
a) Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas del
régimen común, cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de
pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y
cuando en relación con el año gravable 2017 se cumplan la totalidad de los
siguientes requisitos adicionales:
-1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 no exceda de
cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($143.366.000).
-2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
-3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($44.603.000).
-4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($44.603.000).
-5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
b) Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del
impuesto a las ventas del régimen común, residentes en el país, siempre y
cuando, en relación con el año 2017 cumplan la totalidad de los siguientes
requisitos:
-1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 no exceda de
cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($143.366.000).
-2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a
mil cuatrocientas UVT (1.400) ($44.603.000).
-3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($44.603.000).
-4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($44.603.000).
-5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
c) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas
extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus
ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los
artículos 407 a 411 inclusive del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente
les hubiere sido practicada.
d) Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.
e) Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta
y complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que
resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban
aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al
contribuyente durante el respectivo año o período gravable.
“Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado
retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto
Tributario no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementario, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y
se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto”, señala la propuesta.
18 Soy asalariado y recibo una herencia, ¿estoy obligado a pagar impuesto
de ganancias ocasionales?
Si el asalariado está obligado a presentar declaración de renta y complementarios,
la ganancia ocasional recibida se incluye en la declaración de renta y se liquida el
impuesto correspondiente.
La tarifa única del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las
personas naturales residentes y no residentes en el país, de las sucesiones de
causantes personas naturales residentes y no residentes en el país y de los
bienes destinados afines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones
modales, es diez por ciento (10%). La Ley 1607 de 2012 fija los montos exentos
de impuesto para algunas ganancias en particular.
Para los casos de loterías, rifas, apuestas y similares, la Ley no hizo
modificaciones, manteniendo una tarifa de veinte por ciento (20%), al impuesto de
ganancias ocasionales de estos orígenes.
Es de anotar que este impuesto contribuye al recaudo del impuesto de renta y que
a partir del presente año por efectos de la reforma, las tarifas del primer grupo no
sólo se unificaron sino que bajaron significativamente.
Estas razones invitan a las personas y empresas a actuar con mayor tranquilidad y
transparencia al momento de obtener una ganancia ocasional. Igualmente, a
declarar los bienes con valores fiscales apropiados, que el simple afán de
ganancia no afecte su actividad económica principal.
19. ¿Cuándo se entiende realizado un ingreso?
Por regla general, cuando se efectuó el pago, ya sea en dinero o en especie, o la
extinción de la obligación por cualquier medio que tenga los mismos efectos que el
pago, como es el caso de las compensaciones.
No obstante, hay excepciones a esta regla general: como es el caso de los
obligados a llevar contabilidad, caso en el cual el ingreso se entiende realizado en
el momento en que nace el derecho a exigir su pago.
20. ¿Qué se entiende por ingresos netos?
Dentro del proceso de la depuración u obtención de la renta líquida, un paso
intermedio es la obtención de los ingresos netos, que resultan de la sumatoria de
todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el período gravable, a
los que se le restan los ingresos expresamente exceptuados y las devoluciones,
rebajas y descuentos
Entender sus fuentes de ingresos es uno de los puntos de partida a la hora de
crear un presupuesto. Su ingreso bruto anual representa su ingreso total antes de
impuestos u otras deducciones. El “sueldo neto” representa su ingreso neto,
específicamente sus ingresos menos impuestos, créditos y deducciones
21. ¿Qué se entiende por renta bruta?
Es el resultado de restar a los ingresos netos los costos realizados imputables a
tales ingresos, obteniendo de esta forma la renta bruta.
Renta bruta: Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado
el costo directo de los bienes y servicios que se requieran para su obtención.
...Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por
concepto de impuestos y/o leyes sociales, como previsión y salud.
22. ¿Qué es renta líquida?
Es el resultado de restar de la renta bruta las deducciones realizadas en el
período, que cumplan con los requisitos de relación de causalidad, necesidad y
proporcionalidad.
Renta líquida: Aquella que se determina deduciendo de la renta bruta todos los
gastos necesarios para producirla. Renta líquida imponible: Es la renta líquida a la
que se le efectúan agregados o disminuciones ordenados por la ley, cuyo
resultado es la base para la aplicación de los impuestos correspondientes
23. ¿Qué se entiende por renta gravable?
Es el resultado de restar de la renta líquida las rentas exentas, que es la base
gravable sobre la cual se le aplica la tarifa del impuesto para que resulte el
impuesto a cargo.
Cuando hablamos de renta gravable nos referimos a todos los rendimientos junto
con los incrementos y disminuciones de patrimonio sobre los que se establecen
los impuestos correspondientes en cada ejercicio fiscal. ... De la renta bruta se
restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida.
24. ¿Cuál es la diferencia entre costo y deducción?
En términos generales, el costo es una erogación necesaria para la
adquisición o producción de un bien; las deducciones son aquellos egresos
o gastos indispensables dentro de la actividad productora de renta, que no
quedan incorporados al bien.
Ejemplo: para el contribuyente que se dedica a fabricar camisas, los costos
lo constituyen la suma de todos los materiales para hacer la camisa, tales
como las telas, los hilos y los botones; mientras que las deducciones lo
constituyen los gastos de arriendo del lugar donde fabrica las camisas, así
como los servicios correspondientes de agua, luz, teléfono de dicho local.
En materia fiscal, los costos y deducciones (gastos) deben acatar supuestos
esenciales para que sean procedentes, lo cual hace referencia a los principios de
causalidad, necesidad y proporcionalidad que, aunque hacen parte del proceso
contable parecen tener un menor grado de exigencia frente a las normas
impositivas.
25. ¿Si presento mi declaración de renta a través de un medio electrónico,
¿debo firmarla?
Cuando el trámite se cumple en su totalidad en forma virtual, lo que es posible
cuando se cuenta con el mecanismo de firma respaldado con certificado digital, no
se requiere la presentación personal del formulario de la declaración ante la
entidad recaudadora, solamente debe presente el Recibo Oficial de Pago en caso
de no haberse realizado el cumplimiento de la obligación sustancial de las
obligaciones tributarias a través del Servicio de Pago Electrónico dispuesto en el
portal.
26. ¿Cuál es el efecto de la firma de un contador en las declaraciones?
La firma del contador público o del revisor fiscal en una declaración
tributaria certifica que:
Las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que
establecen las normas vigentes, en el caso de la declaración de retenciones.
Los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de la
empresa.
Los libros de contabilidad se llevan en la forma adecuada, de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados –PCGA.
Es importante tener en cuenta que la firma del contador es uno de los requisitos
que exige la DIAN para aceptar como presentada la declaración, siempre que esta
se exija por disposición legal (numeral 5 del artículo 606 del ET).
Lo anteriormente mencionado no quita la facultad que tiene la administración de
fiscalizar e investigar la información proporcionada por los contribuyentes en el
cumplimiento de sus obligaciones, por lo que la misma podrá solicitar los
documentos, informaciones y pruebas necesarias para verificar la veracidad de la
información declarada.
