UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO
DOMINGO
Facultad de Ciencias Económicas y
Sociales Escuela de Contabilidad
TEMA: Unidad II: EL CONTROL INTERNO Y SU IMPORTANCIA EN
EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORME DE LECTURA
ELABORADO POR:
BARTOLINA CUEVAS –AG0824
PROFESOR (A): AMISAEL ANDELAINE FELIX VICIOSO
SANTO DOMINGO, D.N
MARZO 2021
EL CONTROL INTERNO
Objetivo del control interno
Un sistema de control interno consiste en políticas y procedimientos diseñados para
proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la compañía va a cumplir
con sus objetivos y metas.
La administración cuenta con tres objetivos amplios para el diseño de un sistema de control
interno efectivo:
1. Confiabilidad de los informes financieros., la administración es responsable de
preparar los estados financieros para los inversionistas, los acreedores y otros
usuarios.
2. Eficiencia y eficacia de las operaciones. Los controles dentro de una empresa
tienen como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de
optimizar las metas de la compañía.
3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos. La Sección 404 requiere que todas las
compañías públicas emitan un informe referente a la eficacia de la operación del
control interno sobre los informes financieros. Además de las disposiciones legales
de la Sección 404, se requiere que las organizaciones públicas, no públicas y sin
fines de lucro sigan varias leyes y reglamentaciones. Algunas sólo tienen una
relación indirecta con la contabilidad, como las leyes de protección ambiental y
derechos civiles. Otras tienen relación con la contabilidad, como las
reglamentaciones de impuestos sobre la renta y el fraude.
Administración y Responsabilidades Relacionadas Con El Control
Interno
La administración es responsable de establecer y conservar los controles internos de la
entidad. En contraste, el auditor es responsable de entender y comprobar el control interno
sobre los informes financieros.
Dos conceptos claves son el fundamento del diseño de la administración y la aplicación del
control interno:
Seguridad razonable Una compañía debe desarrollar controles internos que proporcionen
una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los estados financieros se presentan de
manera imparcial
Limitaciones inherentes Los controles internos nunca se deben considerar totalmente
eficaces, a pesar del cuidado que se tenga en su diseño e instrumentación.
La evaluación que hace la administración del control interno sobre los
informes financieros está compuesta por dos componentes clave:
Diseño del control interno Cuando se evalúa el diseño del control interno sobre los
informes financieros, la administración evalúa si el control está diseñado para impedir o
detectar errores de importancia en los estados financieros
Eficacia operativa de los controles. Además de evaluar el diseño del control interno para
los informes financieros, la administración debe comprobar la eficacia funcional de los
controles. El objetivo de las pruebas es determinar si el control está operando según se
diseñó y si la persona que realiza el proceso de control posee la autoridad y capacidad
necesarias para realizar el control de manera efectiva.
Responsabilidades del auditor de entender el control interno
Controles relacionados con la confiabilidad de los informes financieros. Para cumplir
con la segunda norma del trabajo de campo, el auditor puede enfocarse principalmente en
los controles que se relacionan con el principal tema de interés del control interno de la
administración: la confiabilidad de los informes financieros. Esta área afecta directamente a
los estados financieros y las afirmaciones relativas y, por lo tanto, también a la capacidad
del auditor para determinar que los estados financieros se presentaron de manera imparcial.
Controles sobre clases de operaciones. El auditor pone especial énfasis en el control
interno de las diferentes transacciones y no en los balances contables, debido a que la
exactitud de los resultados del sistema contable (balances contables) depende en su mayoría
de la exactitud de las entradas y el procesamiento (transacciones).
COMPONENTES DEL COSO DEL CONTROL INTERNO
El marco integrado de control interno de COSO, es el modelo de control interno más
aceptado en Estados Unidos.
Los componentes del control interno del COSO incluyen lo siguiente: 1. Ambiente de
control. 2. Evaluación del riesgo. 3. Actividades de control. 4. Información y
comunicación. 5. Monitoreo.
El ambiente de control consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las
actitudes generales de los altos niveles de la administración, directores y propietarios de
una entidad en cuanto al control interno y su importancia para la organización.
La evaluación del riesgo para los dictámenes financieros es la identificación y análisis de
los riesgos relevantes de la administración para la preparación de los estados financieros de
conformidad con los principios contables generalmente aceptados.
Las actividades de control son las políticas y procedimientos, además de las que se
incluyeron en los otros cuatro componentes, que ayudan a asegurar que se implementen las
acciones necesarias para abordar los riesgos que entraña el cumplimiento de los objetivos
de la entidad.
El propósito del sistema de información y comunicación de contabilidad de la entidad es
iniciar, registrar, procesar e informar de las operaciones de la entidad y mantener la
responsabilidad por los activos relacionados.
Las actividades de monitoreo se refieren a la evaluación continua o periódica de la
calidad del desempeño del control interno por parte de la administración, con el fin de
determinar qué controles están operando de acuerdo con lo planeado y que se modifiquen
según los cambios en las condiciones
OBTENCIÓN Y DOCUMENTACIÓN DEL CONOCIMIENTO DE CONTROL
INTERNO
Proceso de conocimiento del control interno y evaluación del riesgo de control
Fase 1 Obtener y documentar el conocimiento del control interno: diseño y operación
Fase 2 Evaluación del riesgo de control
Fase 3 Diseño, realización, y evaluación de pruebas de controles
Fase 4 Decidir la detección planeada del riesgo y pruebas sustantivas
El nivel de conocimiento del control interno y el grado de las pruebas que se requieren para
la auditoría de los controles internos excede el que se requeriría sólo para una auditoría de
los estados financieros. El efecto es permitir al auditor enfocarse en el conocimiento del
control interno y las pruebas necesarias para la auditoría de controles internos
Narrativa Una narrativa es una descripción por escrito de la estructura del control interno
del cliente. Una narrativa adecuada de un sistema de contabilidad y los procesos de control.
Diagrama de flujo Un diagrama de flujo de control interno es una representación
simbólica y en diagrama de los documentos del cliente y su flujo secuencial en la empresa.
Un diagrama de flujo adecuado incluye las mismas cuatro características identificadas
anteriormente para las narrativas
Cuestionario sobre control interno. En un cuestionario de control interno se hace una
serie de preguntas referentes a los controles en cada área de la auditoría como medio para
indicar al auditor los aspectos de la estructura de control interno que pueden ser
inadecuados. En la mayoría de los casos, los cuestionarios requieren una respuesta como
“sí” o “no”, en donde una respuesta con “no” indica deficiencias potenciales de control
interno
DECISIÓN DE DETECCIÓN DE RIESGO PLANEADA Y DISEÑO DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS
El auditor utiliza los resultados del proceso de evaluación del riesgo de control y pruebas de
control para determinar el riesgo planeado de detección y pruebas sustantivas relacionadas
para la auditoría de los estados financieros
DICTÁMENES REFERENTES AL CONTROL INTERNO DE LA SECCIÓN 404
El dictamen del auditor referente a si la administración declaró de manera correcta la
evaluación de la eficacia de los controles internos sobre informes financieros a partir del
final del periodo fiscal, en cuanto a todos los aspectos importantes. 2. El dictamen del
auditor acerca de si la compañía mantuvo un control interno efectivo sobre los informes
financieros desde la fecha especificada, en cuanto a todos los aspectos materiales.
DICTÁMENES REFERENTES AL CONTROL INTERNO DE LA SECCIÓN 404
OBJETIVO 10-7 Entender los requisitos de la Sección 404 para los dictámenes del auditor
referentes al control interno. Tipos de opiniones Opinión adversa Cuando existen
debilidades de importancia, el auditor debe expresar una opinión adversa sobre la eficacia
del control interno. La causa más común de una opinión adversa en el dictamen del auditor
sobre control interno es cuando la administración identificó una debilidad material en su
informe. Opinión con salvedades o de renuncia Una limitación del alcance requiere que el
auditor exprese una opinión con salvedades o una opinión de renuncia en relación con el
control interno sobre los informes financieros. Este tipo de opinión se emite cuando el
auditor no es capaz de determinar si hay debilidades materiales, debido a una restricción en
el alcance de la auditoría del control interno sobre los informes financieros u otras
circunstancias donde el auditor no es capaz de obtener la evidencia suficiente.
TIPO DE OPINIONES
Opinión sin salvedades El auditor puede emitir una opinión sin salvedades de un control
interno referente a los informes financieros cuando dos condiciones están presentes:
• No existen debilidades materiales identificadas.
• No ha habido restricciones en el alcance del trabajo del auditor.
EVALUACIÓN, DICTAMEN Y PRUEBAS DEL CONTROL INTERNO PARA
COMPAÑÍAS NO PÚBLICAS
1. Requisitos de los dictámenes. La diferencia más importante relacionada con los controles
internos entre las auditorías de compañías públicas y no públicas es la falta de exigencia de
una auditoría de controles internos sobre los informes financieros para las compañías no
públicas. Como resultado, el auditor se enfoca sólo en el control interno lo necesario como
para realizar una auditoría de calidad a los estados financieros. Los estándares de auditoría
requieren que el auditor prepare un dictamen relativo a las deficiencias importantes y
debilidades materiales en el control interno para el comité de auditoría u otros niveles altos
de la administración, lo mismo ocurre para las compañías públicas.
