¿QUÉ ES EL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

 ¿Quién paga?
 Las personas naturales que sean contribuyentes directos por
determinadas actividades económicas, quienes realicen sucesiones
indivisas y, todos los empleados del sector público o privado a través del
empleador (agente de retención).
 ¿Por qué paga?

 Por los alquileres.

 Por los intereses de depósitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta
corriente.
 Por los honorarios de directores de S.A., y síndico.
 Por sueldos del personal contratado localmente por misiones
diplomáticas, organismos internacionales y gobiernos extranjeros.
 Por ingresos de personas contratadas por el sector público, comúnmente
denominadas consultores.
 Por anticréticos.
 Por sueldos y salarios dependientes del empleador.
 Por jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
 Por viáticos según escala.

 ¿Cuánto paga?

 El 13% sobre el monto total de ingresos percibidos.

 El 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas.

 ¿Cuándo se debe pagar?

 Se paga trimestralmente del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre

declarado para las personas naturales y aquellas que realizan sucesiones
indivisas.
 Sólo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al
vencimiento según el último dígito del NIT, para los empleados del sector
público o privado.

 ¿Qué formulario se debe utilizar para el pago del tributo?

  El formulario 610 RC-IVA del Contribuyente Directo.
 El formulario 110 del detalle de facturas.
 El formulario 608 RC-IVA de Agentes de Retención.
 El formulario 604 de retenciones.
 Boleta de pago 1000.

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 SUJETOS QUE NO PAGAN EL RC-IVA

Según el artículo 1 del Decreto Supremo 24050 existen algunos ingresos exentos de pagar
RC-IVA, estos son:
 La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversión de
utilidades a favor de sus acciones o socios.
 Aguinaldos
 Subsidios
 Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de
invalidez.
 Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como ser:
IUE, IT

5. SUJETOS QUE PAGAN EL RC-IVA

Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los empleados del sector público o
privado a través del Agente de Retención (empleador). Personas naturales y sucesión
indivisas y las instituciones públicas que contraten los servicios de consultores, cuyo
trabajo se realice a tiempo completo.
Plazo de Presentación. El empleador de pagar el RC-IVA hasta la fecha
de vencimiento establecida de acuerdo al último dígito de su RUC, en el mes siguiente al
que se efectuó la retención. 
Si el RUC termina en 0 paga 13 de cada mes
Si el RUC termina en 1 paga 14 de cada mes
Si el RUC termina en 2 paga 15 de cada mes
Si el RUC termina en 3 paga 16 de cada mes
Si el RUC termina en 4 paga 17 de cada mes
Si el RUC termina en 5 paga 18 de cada mes
Si el RUC termina en 6 paga 19 de cada mes
Si el RUC termina en 7 paga 20 de cada mes
Si el RUC termina en 8 paga 21 de cada mes
Si el RUC termina en 9 paga 22 de cada mes
Los agentes de retención elaboran una planilla tributaria sobre la base de las Declaraciones
Juradas de todos sus dependientes, quienes llenan y entregan el formulario 87 con el
detalle de sus facturas, para su descargo personal. 
- Planilla Tributaria. Es un cuadro que realiza el agente de retención, en el que se
determina los ingresos del dependiente y sus compensaciones, para finalmente concluir si
existe saldo a favor del fisco o del contribuyente.
- Elaboración de la Planilla tributaria. Esta planilla se elabora de acuerdo al artículo
42 de la ley 843 y se lo realiza de la siguiente manera:
Del sueldo neto se descuenta el mínimo no imponible (dos salarios mínimos), suma sobre
la que se calcula el 13%. Por otra parte, se considera el crédito a favor del dependiente
sumando el 13% del total de sus facturas por gastos personales, el 13% de dos salarios
mínimos nacionales y el saldo anterior actualizado de su crédito fiscal, si es que existiese.
Comparando sumas se determina si existe saldo a favor del contribuyente o el fisco.
Es suficiente que la institución cuente con un empleado que gane más de cuatro salarios
mínimos nacionales para que tenga la obligación de hacer la planilla tributaria, además
ésta se queda en poder del contribuyente como respaldo del llenado del formulario 98-1.

RC IVA – RÉGIMEN
COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049
de 30.06.95

1. Características
Es un impuesto sobre los INGRESOS de las personas naturales y
sociedades indivisas, provenientes de su actividad comercial,
inversiones, remuneraciones, salarios, intereses u otras fuentes de
ingreso similares.

2. Actividades incluidas
• Alquiler, subalquiler, anticrético u otra forma de explotación de
inmuebles.
• Alquiler, subalquiler, anticréticos de otros bienes.

• Cobro de derechos o concesiones.

• Intereses o dividendos de cuentas de ahorro, DPF, cuentas

corrientes o cualquier otro proveniente de la colocación de capitales.
• Honorarios de directores, dietas, síndicos de sociedades
anónimas, en comandita, por acciones.
• Sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y de dueño de
empresas unipersonales.
• Todo tipo de ingreso (sueldos, salarios, bonos, jornales,
comisiones, dietas, horas extras, primas, premios, asignaciones por
alquiler y/o vivienda, gratificaciones, gastos de representación,
compensaciones, etc.).
• Viáticos y gastos de representación que se pagan según escala fija
diaria y que no han presentado rendición de cuentas con facturas
legalmente emitidas.
• Ingresos de los funcionarios bolivianos que prestan servicios en el
exterior.

•  ICE Impuesto a los Consumos Especificos ¿Qué es?

3. Actividades excluidas
• Distribución de acciones o cuotas de capital provenientes de la
distribución o reinversión de las utilidades de las sociedades
comerciales o empresas unipersonales.
• Aguinaldo de Navidad.

• Pago de beneficios sociales, indemnizaciones, desahucios por retiro

voluntario o despido.

• Subsidios en general: prenatal, natalidad, lactancia, sepelio y otros

del Código de Seguridad Social.
• Jubilaciones y pensiones, subsidio de enfermedad, riesgo
profesional;
• Rentas de invalidez, vejez, muerte;

5. Períodos de pago
Según las siguientes categorías:
• Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.
• Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de
vencimiento.
• Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.
• Pensiones de beneméritos, inválidos y otros.
• Viáticos y gastos de representación por los cuales se presenta
rendiciones de cuenta documentada.
• Remuneraciones por asesoramiento de cualquier tipo (prestado en el
exterior, relacionado con bienes ubicados en Bolivia o
ingresos de fuente boliviana).
• Retiros netos de fondos en especie o efectivo por socios de las
sociedades de personas o por el dueño de empresa unipersonal.
• Retiros de fondos de sociedades comerciales que corresponden al
pago de dividendos.

4. Alícuota
13% de los ingresos, luego de aplicar las deducciones establecidas
por ley.

5. Períodos de pago
Según las siguientes categorías:
• Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.
• Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de
vencimiento.
• Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.

6. Sistema de registro para el personal con carácter de

dependencia
• Requiere del detalle de facturas de gastos personales con una
validez legal de 120 días previos a la fecha de presentación.
• También se debe utilizar una planilla tributaria por parte del agente
de retención para efectuar el cálculo correcto.
• Los ingresos superiores a Este cálculo están obligados a realizar
la declaración y/o pago a través del internet utilizando un software
especialmente diseñado que se denomina Da Vinci.
7. Forma de cálculo
• Se parte del Total Ganado Bruto (suma recibida durante el mes, la
suma de salario, bonos, comisiones, adelantos) y se deducen
los aportes del empleado para la AFP, para llegar al Total Ganado
Neto.
• Al Total Ganado Neto, se deduce el monto correspondiente a 2
salarios mínimos (mínimo no imponible).
• Se realiza la compensación por la suposición de compras no
facturadas, que equivale a otros dos salarios mínimos.
• Se considera el 13% de las facturas presentadas por el empleado.

•  Como hacer el cambio de Representante Legal.

6. Sistema de registro para el personal con carácter de
dependencia
• Requiere del detalle de facturas de gastos personales con una
validez legal de 120 días previos a la fecha de presentación.
• También se debe utilizar una planilla tributaria por parte del agente
de retención para efectuar el cálculo correcto.
• Los ingresos superiores a Bs. 7.000.- (siete mil bolivianos) están
obligados a realizar la declaración y/o pago a través del internet
utilizando un software especialmente diseñado que se denomina Da
Vinci.
• Se calcula el 13% del Total Ganado Neto.
• Se realiza la compensación entre el impuesto determinado y se
determina el saldo a favor o no del fisco.
• Los saldos a favor del fisco, se pagan en el mes siguiente. El agente
de retención debe descontar los mismos de los ingresos del
contribuyente.
• Los saldos a favor del contribuyente se actualizan y trasladan al mes
siguiente, utilizando el tipo de cambio de la UFV (Unidad de Fomento
a la Vivienda).