ALCANCE DEL TRABAJO

OBJETIVO

La auditoría de la cartera de créditos permite a los grupos de interés comprender los riesgos

inherentes a la cartera de créditos de un proveedor de servicios financieros, y los sistemas y

procedimientos utilizados para mitigar este riesgo.

Esta tiene como objetivo ayudar a las partes interesadas a:

Verificar que las políticas para la gestión operativa, normalización y recaudo de cartera

definidas, son aplicadas de acuerdo con los procedimientos

establecidos para realizar la recepción, distribución del portafolio, gestión de cobro,

evaluación, toma de decisiones y venta de cartera propia y de terceros, así como la

existencia y efectividad de los controles para los riesgos del proceso y la gestión de

indicadores.

En cuanto a los
ALCANCE DEL EXAMEN
La auditoría de cartera de créditos se realiza entre una combinación de revisión de escritorio y

visita en campo a clientes y sucursales. El informe final proporciona una visión general clara de

la calidad y estructura de la cartera, la evaluación en profundidad del proceso de crédito y una

lista completa de brechas de cumplimiento identificadas, así como observaciones de orientación

relacionadas para la mejora.

El alcance corresponde a las operaciones realizadas de compra, venta y normalización

de cartera durante las vigencias 2018 y 2019

PROCEDIMIENTOS RESPECTO A CONTROL INTERNO

De manera general, estos son los pasos a seguir en una auditoría a nivel interno:

 Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez, asegurarse de

que estén debidamente firmados y resolver cualquier irregularidad.

 Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por cobrar.

 Verificar que los soportes de estas cuentas estén en orden.

 Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.

 Verificar el respaldo de las cuentas por cobrar.

 Comprobar la existencia de títulos en empresas relacionadas y verificar en sus estados

financieros si el monto de las utilidades a repartir coincide con los documentos por cobrar.

 Comprobar vigencia y asegurarse que se apliquen las medidas de seguridad.

 Examinar autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por cobrar y

verificar que los datos coincidan.

 Asegurarse que existan documentos sobre los empleados que son deudores de la empresa.

 Revisar que los cobros realizados por concepto de intereses hayan sido calculados

adecuadamente.

 Controlar el efectivo que se recibió de proveedores.

 Revisar si existen anticipos a proveedores para garantizar la entrega de mercancía y si

existen documentos que los respalden

RESPECTO A DEUDORES INCOBRABLES

Las cuentas incobrables son aquellas que no han sido pagadas en 6 meses desde cumplida la

fecha de pago, lo cual trae consecuencias negativas al afectar la liquidez de la empresa. En la

auditoría se realizan las siguientes acciones:

 Verificar la ubicación física de los documentos.

 Revisar antecedentes y documentos de deudores incobrables para asegurarse que se

usaron todas las instancias para su cobro.

 Verificar que se haya utilizado el método adecuado para calcular la estimación de estos

deudores.

 Comprobar que la estimación de cobro se ajuste a las disposiciones legales.

 Asegurarse que los ajustes por inflación o corrección monetaria hayan sido registrados.

 Revisar si alguno de estos deudores se ha presentado a cancelar la deuda.

DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA

El muestreo de auditoría permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre una

determinada característica de los elementos seleccionados con el fin de alcanzar, o contribuir a

alcanzar, una conclusión con respecto a la población de la que se ha extraído la muestra

El tipo de muestreo será de tipo probalistico

Para la revisión documental y de aspectos operativos en la evaluación de los

procedimientos objeto de auditoría se solicitó al responsable la base de datos de la

cartera vigente a 2019

RIESGO

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a

fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de

proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados

de incorrección material.

Una primera clasificación de los riesgos es  la distingue entre los que afectarían a incorrecciones

relacionadas con las afirmaciones contenidas en las cuentas anuales de aquellos otros de carácter

general, también denominados riesgos de negocio.

Las afirmaciones hechas por la entidad al formular las cuentas pueden referirse a los Saldos

(Balance), Transacciones (Resultados) e Información Revelada en la Memoria, por lo que no

sólo se ha de definir la afirmación o afirmaciones que el riesgo detectado puede poner en duda

sino al epígrafe al que se refiere dicha afirmación (BS, PYG o Memoria)

Riesgo de incorrección material: Riesgo de que los estados financieros contengan

incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría que riesgo comprende dos

componentes, el riesgo inherente y el riesgo de control interno.

1) Inherente: Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u

otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea

individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los

posibles controles correspondientes.

2) De control: “Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una afirmación sobre un

tipo de transacción, saldo contable u otra relevación de información, y que pudiera ser material
ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o

detectada y corregida oportunamente, por el  sistema de control interno de la entidad”.

Los riesgos identificados y evaluados pueden variar en función de su relevancia o su importancia

de su posible afectación sobre las cuentas anuales. Por lo tanto se deberá determinar cuáles

son significativos y por tanto requieren una especial atención por parte del auditor.

(Nota: las imágenes que aparecen en este post corresponden a la versión 3.0 de la aplicación

GESIA  y de su Máster 15 de auditoría conteniendo 62 riesgos predefinidos.).

EVIDENCIA

La evidencia de auditoría es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que

contiene los estados financieros y proporcionar así una base para expresar una opinión.

Con el fin de llevar a cabo la presente auditoria, como metodología de trabajo utilizamos para

inventario El examen físico, que es un medio directo para verificar que en realidad exista el

activo.

En cuanto a las cuentas por cobrar tomamos la Confirmación que es la recepción de una

respuesta oral o escrita de una tercera parte, independiente, verificamos la precisión de la

información que hemos solicitado. Ejemplo: confirmación bancaria, confirmación de abogados,

confirmación de clientes. Y por ultimo también la Documentación, que es el examen que se hace

a los documentos y archivos del cliente para apoyar la información que es o debe ser incluida en

los estados financieros. Ejemplo: facturas, contratos, escrituras.

 TEMA PERIODO DE CRITERIO DE COBERTURA
REVISION REVISION

Verificación de 2018 Verificamos 100%

cuentas por cobrar confirmaciones
bancarias, clientes,
facturas.

Verificación de 2018 Verificamos facturas 100%

inventario en bodega de compra de
mercancía, mas las
ventas y realizamos el
conteo respectivo

DESCRIPCION EJECUCION DE LA AUDITORIA.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
PERIODO 2018-2019
HECHO POR AUDITORES. DAISURY MARTINEZ PEREZ
LISETH GARZON PINEDA
REVISADO POR ALEXA MARCELA PALMA
NUTRESA

PROGRAMA DE AUDITORIA
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
FIANZA
FUNCIONAMIENTO