TASAS

Gestión documental ​de ​la

compraventa ​|
GO
000
000
2415 ​10269​|​|
SUMARIO ​1​. ​La factura 2​. ​El impuesto
​ n la factura
sobre el valor añadido (IVA​) e
3​. ​Cálculos ​en u
​ na factura ​4. Tipos de
facturas ​5. Medios y plazos de
expedición ​de facturas y periodo de
conservación ​6. Los libros registro
€5135

234 ​€​5555
 2415102691
PARA EL CASO PRÁCTICO DE
RECAPITULACIÓN ​En ​esta unidad
aprenderás a​: ​- ​Distinguir los requisitos que debe
cumplir la factura. ​- ​Determinar el importe total a pagar en
las facturas, teniendo
en ​cuenta diversas clases de descuentos, gastos y tipos de IVA ​y ​de recargo de
equivalencia​, -​ ​Identificar y confeccionar los diferentes tipos de
facturas relacionadas
con las operaciones comerciales de la empresa. ​- ​Conocer los medios, los
plazos de expedición y el periodo de
conservación de las facturas​. ​- ​Registrar la documentación que se origina en
las operaciones de
compraventa.
$

4/ ​Gestión documental de la ​compraventa ​II

1​. ​La factura

En las actividades realizadas durante el proceso de compraventa, se
generan ​una serie de documentos entr​e los que se encuentra la
factura. En las opera ciones de compraventa, la facturación tiene una gran
importancia y su proceso ​está regido por una serie de normas que
regulan aspectos ​ta​les ​como la forma ​y los requisitos que las facturas
deben cumplir, así como los medios y plazos ​para su expedición y el periodo
de conservación​. ​La factura resulta también fundamental ​como
justificante ante ​cualquier ​tipo ​de reclamación​.
Normativa reguladora de la ​facturación ​e ​La ​regulación ​básica para ​el
proceso de ​facturación queda ​establecida en el Real Dec​reto ​1619/2012, de 30 de noviem
bre, por ​el ​que se aprueba el Reglamento por el que se ​regulan ​las ​obl​i​gaciones de
facturac​ión​.

1.1. Concepto y funciones

.
.
.

La fa​ctura ​es el documento que acredita legalmente ​l​a ope​ración ​d​e ​co​mpra
ven​ta de bienes ​o la prestación de ​servicios​. La emite el
vendedor ​o ​persona ​que presta el servicio a cargo del comprador​. ​Los
empresari​os y los profesionales deben emitir facturas por todas las ope
raciones ​que ​re​alicen ​en el desarrollo de su actividad y están
obligados a ​conservar copia de esta. ​La factura ​debe emitirse incluso
en los casos calificados ​de autoconsumo en el ​impuesto sobre el valor
añadido (IVA), es decir, cuando una empresa adquiere ​sus propios bienes o
servicios para consumo propio y también en los supuestos ​de pagos
anticipados por bienes o servicios que se van a consumir ​en ​el futuro​. ​La
emisión de una factura es obligatoria en los sigu​ientes supuestos:

- ​Supuestos en que es obligatorio que los empresários

y profesionales emitan una factura
"
Operaciones exen​tas ​de IVA​, ​Son aquellas que quedan ​exentas de I​VA​ por ley.
​ en las facturas q
Los ​empresarios y profesionales ​q​ue las realizan no pueden ​cargar el I​VA ​ ue
emitan, pero están obl​i​ga ​dos a pagarlo en las compras ​que efectúen y en los gastos ​relacionados
con la actividad ​exenta ​que desarrollan.
WA
: ​M
mewekwa

- ​Cuando el destinatario sea un empresario o profesional y actúe ​como ​tal​. ​- ​En

las exportaciones de bienes exentas de IVA​, ​salvo las realizadas en tiendas
libres
de impuestos. ​- ​En las entregas intracomunitarias de bienes exentas de IVA. ​-
Cuando ​el ​destinatario ​sea una Administración Pública o una persona jurídica
que no
actúe como em​presario o profesional​. ​- ​En determinadas ventas de bienes que
sean ​objeto ​de ​instalación ​o montaje​. ​- ​En las ​ventas ​a ​distancia y en las ventas
de bienes objeto de impues​tos especiales ​(aquellos impuestos que se aplican
sobre el consumo de determinados bienes o servicios​, ​como ​el ​alcohol​, ​el ​tabaco
o ​la gasolina​)​.

La expedición de una factura no es obligatoria en los sigui​entes

supuestos:
AQUISielones

2​.
Supuestos en los que no es obligatorio que los empresarios y
profesionales emitan una factura​.
b

* ​Intracomunitarias **
Las ​adquisiciones ​intracomuni ​tarias son compras de empre ​sarios españoles a países
de la ​Unión Europea​. ​Las entregas intracomunitarias son ventas de empresarios
españoles a países que perte ​necen a la Unión Europea.
.
A
.​MUEL

- ​En determinadas ​operaciones ​exentas del IVA. ​- ​En las operaciones realizadas
por empresarios o profesionales acogidos al régimen
especial del recargo de equivalencia (RE). ​:. ​- ​En las operaciones realizadas por
empresarios o profesionales acogidos al régimen
​ n las que autorice el Departamento de Gestión
E​ . ​-
simplificado del I​VA
Tributaria de la Agencia Tributaria. ​- ​En las realizadas por los
empresarios o profesionales acogidos al ​régimen ​especial
de la agricultura, g​anadería y pesca.
'
S

4​/ Gestión documental de la compraventa il

63

Sin embargo​, ​sí debe expedirse factura ​en ​los cuatro primeros ​supuestos ​indi
cados cuando el destinatario sea ​un ​empresario ​o ​profesional ​o ​un ​particular ​que
lo exija para ejercer un derecho de naturaleza tributaria, en las entregas ​a ​otro Estado
miembro, en las exportaciones y cuando el destinatario sea la Administración
Pública o una persona jurídica que no actúe como empresario ​o ​profesional​.
R​egí​menes especiales del IVA ​Son regímenes más sencillos y ​específicos ​creados como con
​ ediante ​la ​aplicación de su
secuencia de la complejidad ​que presenta la liquidación del IVA m
régimen general.

1.2. Form​a y requisitos

El contenido de una factura siempre debe adaptarse a la normativa vigente​. ​A

continuación, se explican los datos que necesariamente deben contener las
facturas completas y las facturas simplificadas​. ​Factura completa Toda factura y
sus copias ​contendrán ​los siguientes datos:

Datos que contendrá la factura y sus copias

KKKKK​KBK
- ​Número y​, ​en su ​caso​, ​serie​. ​La numeración ​de ​las facturas dentro de cada serie será
correlativa. ​- ​Fecha de expedición. ​- N
​ ombre y apellidos​, ​razón ​o ​denominación social
completa, tanto del obl​i​gado a
expedir la factura como del destinatario de las operaciones. ​- ​Número de identificación del
obligado a expedir la factura. ​- ​Número de identificación del destinatario (si fuera el caso).
- ​Domicilio del obligado a expedir la factura y del destinatario de las operaciones.
- ​Descripción de las ​operaciones ​con todos ​los ​datos necesarios para la determinación de la
base imponible, incluidos el precio unitario sin impuesto de dichas operaciones ​y cualquier
descuento o rebaja que no estén incluidos en dicho precio unitario. ​- ​El tipo impositivo
o​, ​e​n ​su ​caso​, los tipos impositivos aplicados a las operaciones. ​- ​La cuota tributaria
​ eberá consignarse por
que, en dicho caso, se repercuta​. D
separado. ​- ​La fecha ​en ​que ​se ​hayan efectuado las operaciones que se documentan o
e​n la que
se haya recibido ​el ​pago anticipado​, ​siempre que se trate de una fecha distinta a la de
expedición de la factura​.
B​ase imponible ​La base imponible del IVA es ​la cantidad sobre ​la ​que se aplica el tipo impositivo de ​este
para obtener la cuota ​tributaria, es decir​, l​ a cantidad ​sobre la que se aplicará ​el ​porcentaje de IVA para
calcular ​el importe del impuesto.
Deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondien te
a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura
cuando ​aparezcan ​operaciones sujetas a diferentes tipos de IVA. ​Deben
emitirse dos ejemplares de la factura​: ​un original para entregar al
comprador y una copia para que quede archivada en la empresa vendedora.
Únicamente podrá generarse un original de cada factura​. ​Se podrán ​expedir
duplicados exclusivamente en los siguientes casos​: ​- ​Cuando ​en ​una misma
entrega ​de bienes o prestación de servicios coinci
diesen ​varios ​destinatarios​, ​en cuyo caso, deberá indicarse en el original y ​en
cada uno de los duplicados la porción de base imponible y de cuota
repercutida a cada uno de ​ellos​. ​- ​Cuando se haya perdido la factura original. ​Los
duplicados tendrán la misma eficacia que sus correspondientes facturas
or​i​ginales y en ellos deberá ​hacerse ​constar la palabra ​“​duplicado​”​.
erse

64
41 Gestión documental ​de ​la ​compraventa ||

Factura simplificada ​Se puede expedir la factura simplificada ​y ​su copia en

los siguientes casos:

Casos en los ​que ​se puede expedir una factura simplificada

- ​Cuando su ​importe ​no exceda de 400 €, IVA incluido. ​- ​Cuando deba ​expedirse
una factura rectificativa.

Además​, ​también ​se ​puede emitir una factura simplificada y su ​copia ​cuan ​do su
importe no exceda de 3000 €, IVA incluido, en las ​operaciones ​que se
describen a continuación:

Casos en los que se puede emitir una factura simplificada no superior

a 3000 €, IVA incluido
-​Ventas al por menor​, ​incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos
entregados​. ​- ​Ventas o servicios en ambulancia​. ​- ​Ventas o servicios al domicilio del
consumidor. ​- ​Transportes de personas y sus equipajes. ​-- ​Servicios de hostelería y
restauración ​prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y
establecimientos similares, ​así ​como ​el suministro de bebidas o ​comidas ​para consumir ​en ​el
acto​. -​ ​Servicios prestados por salas de baile y dis​cotecas. ​- ​S​ervicios telefónicos
prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante
tarjetas que
no permitan la identificación del portador. ​- ​Servicios de peluquería y servicios prestados
por institutos de belleza. ​- ​Utilización de instalaciones deportivas. ​- ​Revelado de
fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos. ​- ​Aparcamiento y
estacionamiento de vehículos. ​- ​Alquiler de películas. -​ ​Servicios de tintorería y
lavandería. ​- ​Utilización de autopistas de peaje.

En ​la práctica ​Emisión de una factura ​simplificada ​¿​Puede un ​restaurante ​emitir

una factura simplificada al cobrar ​la ​cuenta ​de un ​cliente ​que asciende ​a ​2950 €
(IVA incluido)?

Sí​, ​podría​, ​ya ​que ​el importe no supera los 3000 € (IVA incluido) y ​corresponde ​a
un ​servicio ​de ​restauración​.

Princ​ipales diferencias entre la factura completa y la factura ​simplificada

Simplificada ​No es necesario ​incluir los datos del destinatario de las ​operaciones. Muestra
el importe total de la contraprestación​, ​el tipo impositivo ​y, o ​ pcionalmente, la expresión
"IVA incluido"​. ​Solo debe ​identificarse ​el tipo de bien entregado o el ​servicio prestado en la
operación. ​No es necesari​o incluir la cuota tributaria de IVA.
Bellmpleta ​,

Es obligatorio incluir los datos del destinatario de las ​operaciones. El importe ​total ​de ​la
contrapr​estación se ​muestra ​desglo ​sado en ba​se imponible, tipo de IVA y cuota de
​ ebe incluirse una descripción completa de las operacio ​n​es realizadas.
IVA. D
Debe ​constar ​expresamente la cuota de I​VA.​
​ estión documental de la compraventa ||
4​/ G
6​5

2​. ​El im​puesto sobre el valor añadido (IVA)

en la factura

-.

El ​impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo de naturaleza

indirecta ​que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones
de ​servicios efectuadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de su
actividad​, ​las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes.
Que el IVA sea un impuesto indirecto significa que se debe aplicar a la com
praventa de los bienes y servicios, es decir, si una empresa vende a otra un producto o
le presta un servicio​, ​la Agencia Tributaria recibirá un porcentaje del dinero que se
genera en esa operación. ​Aunque se estudiará con mayor detenimiento en
unidades posteriores, es ​preciso conocer algunos conceptos básicos. Los
empresarios o profesionales ​realizan ventas de bienes y prestación de servicios en
el desarrollo de sus ac ​tividades, y los consumidores, en determinadas ocasiones,
tendrán que pagar I​ ​VA c ​ uando adquieren esos bienes o servicios​. ​La cantidad de
IVA que se tendrá que pagar por un producto o servicio se ​denomi​na cuota tributari​a​. ​Su
valor se obtiene al aplicar un porcentaje, el ​tipo impositivo, al precio del producto o servicio
sin IVA​, ​que se denomina ​base imponible.

Cuota de IVA = Base imponible (precio del producto o servicio

sin IVA) ​· ​Tipo impositivo ​(​porcentaje​)

En España existe​n tres tipos impositivos d​e IVA en función del bien o servicio de que
se trate. Son los que se muestran en la siguiente tabla​:

Porcentaje
Tipo de IVA ​General ​Reducido ​Superreducido
21 % ​10%
4%

41 Gestión ​documental ​de la compraventa II

En ​la ​práctica ​Cálculo del IVA y del ​importe ​final

de una operación de ​compraventa ​Belén
quiere comprar un televisor nuevo​. ​Tras comparar varios
modelos y ​precios, se decide por el que más le ha
gustado, que cuesta 450 € sin IVA. ​P​ara poder tomar
una decisión​, ​desea saber cuánto tendría que pagar en
concepto de IVA O cuota tributaria y cuál sería el importe
total del televisor ​con IVA incluido​, ​teniendo en cuenta que el
tipo de IVA aplicado a la ​opera ​ción es del 21%​.

Para ello, Belén tiene que calcular lo s​i​guiente:

Base ​imponible ​= ​450,00 € (precio del televisor sin ​el ​IVA)
Cuota tributaria ​= ​450​,​00 ​-​21% = 94,50 € (en concepto de
IVA)
Precio total del televisor con IVA = 450,00 ​+ ​94,50 = 544​,​50 €
2​.​1​. ​Régimen de recargo de equivalencia
DSUTRIENTRASDA
Co​m​e​r​c
altes minoristas ​@​lie Son

Dersonas ​risidas​. ​C​o​nsi​ste ​en ​que l​ os ​Drov​eed​le

Squand​o ​feali​z​an una vent​a
S
A
MALTA
1 ​week
ago
can e​n ​la ​tag​a
​ ​el ​I​VA
TON2 ​separa​ta

al comerciante minoristä, le aplican en ​la factura, de ​forma

separada​, ​el IVA ​que ​correspon​da ​más ​un porcentaje
c​alculado ​sobre ​la ​misma base imponible
eduivalencia ​Acada ​tipo
U​rgeserta
di

@ t​ e se
O
ma ​r​ec​ argo ​de
Te ​C​owes ​Donde

B​U ​DU
​ cia​.
argo ​de ​edulva ​F​en

​ estión ​documental de la compraventa ||

WG

Esto ​se ​muestra en la siguiente tabla:

Tipo de IVA ​Tipo general Tipo reducido Tipo superreducido

Porcentaje ​de recargo
5​,​20 ​%
1​,​40 % ​0,50 %

En ​el ​régimen de recargo de equivalencia, el comerciante minorista​, ​a cambio ​le

pagar un poco más, no estará obligado a efectuar la liquidación ni el pago ​del
IVA ​a ​la ​Hacienda Pública en ​relación ​con ​las operaciones comerciales
efectuadas​.
En ​la ​práctica

Cálculo del IVA​, ​e​l ​recargo de equivalencia y ​e​l ​importe final de una
operación ​d​e compraventa ​Retomemos la situación la Práctica 2, ​Cálculo
del I​ VA y del importe final de ​una ​operación d
​ e compraventa, p
​ ero pongamos
que​, ​en este caso, Belén es una comerciante minoris ​ta acogida al régimen de
recargo de equivalencia. Para saber el precio final del televi ​sor​, ​debe calcular
además ​del ​IVA​, ​el recargo ​de ​equivalencia​. ​¿Cómo habrá ​de ​hacer?

Belén tendría que pagar​, ​además del IVA​, ​la cantidad correspondiente al recargo
​ quivalencia:
de e
Base imponible = 450​,​00 € (precio del televisor sin el IVA y sin recargo) ​Cuota
de IVA ​= ​450,00 ​· 2
​ 1% ​= ​94,50 ​€ ​(importe que se paga de IVA)
Cuota de recargo de equivalencia ​= ​450​,00 €​.​5​,​20% ​= ​23​,​40 € ​(en
concepto de importe que se paga de recargo de equivalencia) ​Precio ​total del
televisor con IVA ​= ​450,00 + 94,50 + 23,40 ​= ​567,90 ​€

3​. ​Cálculos en una factura

w
!
11
IeIO
SO
desa​rr​olla​r​se de acule
"
X
-
CH

1 cálculo de la factura conlleva ​un proceso que debe

desarrollarse de acuerdo ​i ​lă ​normativ​a contabl​e y fiscal. El proceso para
calcular el total de una factura se muestra de forma esque nática en la figura 1​.
Antes de comenzar los cálculos, habrá que considerar ruántos tipos de IVA hay
que aplicar en la operación de compraventa, pues los productos se deben
agrupar ​en ​la factura según el tipo de IVA para obtener al final tantas bases
imponibles como tipos de IVA aparezcan en ella​. ​l​'​ambién hay que tener en
cuenta los descuentos y los gastos que intervienen en la factura, especialmente
si ​existen suplidos, pues estos gastos no forman ​parte de la base imponible​, ​sino
que se suman directamente a ella. ​Los suplidos son los gastos ​que ​un profesional
paga en nombre de su cliente​, ​ìormalmente​, ​para agilizar trámites​. P ​ or ejemplo,
cuando una asesoría ​pre ​enta las cuentas ​anuales ​de un cliente ​en ​el Registro, este
cobra una cantidad jue adelanta la asesoría y que después se incluirá en la factura del
cliente ​como suplido junto con el resto de honorarios ​por ​los servicios
prestados​.

68
4​/ ​Gestión documental de la compraventa ||

Cantidad d​el Producto 1 ​. ​Precio del Producto 1 ​= ​Importe d​el Producto

1

Cantidad d​el Producto 2​: ​Precio ​del Producto 2​:​= ​Importe d​el
Producto 2
.

Importe bruto ​Se obtiene al multiplicar el precio unitario de cada producto por
el número de unidades adquiridas.
.

Descuento comercial
• Rappel o v​ olumen de compras
• Por pronto pago
h
m
----
Descuentos

Importe neto ​Se obtiene al restar del importe bruto los

descu​entos aplicados en la factura.

• Transporte
• Seguro
• Envases
• ​Embalajes
• Etc.
Gastos

Base imponible ​Se obtiene sumando al importe neto los

gastos ocas​ionados por la compra.

T​ipo de ​I​V​A ​General: 21% ​:,Reducido: 10% .• Superreducido: 4%

*

Cuota de IVA ​Se obtiene al aplicar el ​tipo impositivo de I​VA a la base

imponible.
-​..

Base imponible
X

Tipo de recargo
de equivalencia
• ​General: 5,20%
• ​Reducido: 1,40 %
• ​Superreducido: 0,50 %
Cuota de recargo

Importe del impuesto

Suma de las bases
imponibles
si Suma de los
importes de los
impuestos
Suplidos
TOTAL
​ TURA
DE L​A ​F​AC
:

1 ​Proceso para el cálculo total de una factura.

​ ​Gestión documental ​de ​la compraventa II
41

En ​la siguiente práctica, donde se muestran dichos cálculos, se comprende ​mejor este
proceso.

en una factura ​La empresa CEROUNOCEROBINAR​, ​SA​, ​con

En ​la ​práctica ​Cálculos
NIF A28903490​, ​domicilio en la c/ Río ​de ​la ​Plata​, ​57​, ​28008 de Madrid​, ​teléfono
9135​8​2569​, ​y correo electrónico: ahernandezb@[Link]​, ​emite una factura a la
empresa ​DIGITAL TEN​, ​SL​, ​con NIF B28343455​, ​domicilio ​en ​la c​/ ​San ​Andrés​, ​12​,
28005 de Madrid​, ​teléfono 91​89​81232​, ​y ​correo electrónico: cd​i​gital@cd​i​[Link],
para los siguientes artículos: ​- ​40 tabletas TAB34K​, ​a un precio de 140 ​€​/​unidad​. ​- ​40
fundas para tabletas ​referencia ​RA58, a un ​precio ​de 10 €/unidad. ​Las
condiciones de la venta comprenden la aplicación de un descuento comercial del 10% y
la entrega de la mer ​cancía ​en el domicilio del comprador en un plazo de 7 días desde
la emisión del pedido​. ​E​l ​pago del 10% de la ​factura se realiza en el momento mediante
​ ercancía ​se ​enviará
transferencia bancaria y el resto mediante pagaré a 45 día​s​/fecha​. ​La m
a ​través de ​la ​empresa ​TRANSPORTES NOMEXPRESS y se cobran 50 € en
concepto de seguro para toda ella. El tipo de IVA es del ​21​% ​para todos los
artículos. ​CEROUNOCEROBINAR​, ​SA​, ​ha de elaborar la factura n.​° ​104 con fecha de
17 de octubre de 20XX​, ​fecha en la que ​se entrega la mercancía​, ​con todos los datos
necesarios.

Puesto que en esta factura los ​artículos ​tienen ​un ​solo tipo de IVA (​21​%), habrá
que ​agrupar ​los dos tipos de ar ​tículos para obtener una sola base imponible, a la
que se aplicará ​e​l ​tipo de IVA del 21​% ​para ​obtener ​la ​cuota del impuesto y,
posteriormente, el total de la factura​. ​Importe bruto: se obtiene al multiplicar el
precio unitario de cada producto por el número de unidades adquiridas.
​ 40,00 €​/​unidad ​= ​5600,00 ​€ ​40 fundas para tabletas ​· ​10,00
40 tabletas TAB34K​: 1
​ nidad ​= ​400,00 ​€
€​/u
Importe bruto ​= ​5600,00 + 400,00 ​= ​6000,00 € Importe neto​: ​es el resultado de
restar del importe bruto los descuentos aplicados ​en ​la factura​. ​En esta factura
solo aparece un descuento comercial aplicado sobre el precio de la mercancía; es el más usual
y se obtiene de ​multiplicar el tanto por ciento de descuento correspondiente por el
importe bruto.
Descuento comercial = 6000,00​.​0​,​10 ​= ​600,00 €
Importe neto ​= ​6000​,​00 ​- ​600​,​00 = ​ ​5400,00 € ​B​ase imponible​: ​se calcula sumando
al importe neto los gastos ocasionados por la compra (portes, seguros, em ​balajes​,
etc​.​)​. ​En ​esta ​factura​, ​el único gasto corresponde al seguro.
Base imponible = 5400,00 + 50​,​00 ​= ​5450,00 € Respecto a la ​aplicación ​de IVA​, ​y antes
de calcular la cuota de IVA, hay que tener en cuenta que los gastos que ​f​i​guran en la
factura (transporte, seguro, etc​.)​ tributan al mismo tipo impositivo de IVA que las
mercancías. ​Cuota de IVA​: ​se ​obtiene al aplicar el tipo impositivo de IVA, en este caso
el 21%, a la base imponible​.
Cuota de I​V​A ​= ​5450,00 ​-​0,21 ​= ​1144,50 ​€

1008

4​/ ​Gestión documental de la compraventall

Total ​factura​: ​se ​obtiene ​sumando ​a ​la ​base ​imponible ​la ​cuota ​de
IVA​.
Total factura ​= ​base imponible + cuota de I​V​A Total factura ​= ​5450,00
+ 1144,50 ​= ​6594,50 €

re

Faetura ne
104
Identificación ​del ​vendedor
Emitida por: ​CEROUNOCEROBINAR, SA
@ Rto de la Plata ​57 2​ 8008 Madrid a
​ hernandezb@[Link]
913582569 ​NIF A28903490
Identificación, ​14​. ​del​:
documento
y fe​ch​a de ​* expedición" }
1​7 de octubre de 20XX

88
Destinatario:
Pedido n.o Albarán n.°:
89

Forma de pago:
10​% mediante transferencia ​b​ancaria y el resto mediante ​pagaré a 45 días​/f​ echa
DIGITAL TEN​, ​SL CI San Andrés​, ​12 28​00​5 Madrid ​91​8​981232 ​cdigital@[Link] NIF:
B28343455
Identificación
del compçador

Observaciones:

Can​t​ida​d
IVA%
RE%
Código ​TAB34K
D​escripción ​Tabletas
Precio .

140,00 €
Importe
5600,00 €
2​1

R​A​58
40
Fundas para tabletas
10,00 €
400,00 €

Importe bruto
6000,00 €
D​escripción
​ s
d​e la
​ 000,00 €
Descue​nto comercial ​10% s​/6
-​600,00 €
op​eraciones
Importe neto
5400,00 €

Seguros
50,00 €

Base impo​nible
5​450,00 €
IVA ​RE
21%
11 - Tipos
imPOSITAN​O
Base ​imponible
5450,00 €
5450,00 €

Importe ​impuesto
1144,50 €
1144,50 €
Cuotas ​tributarias

Total factura:
6​594​,​50 ​€
-Importe de la
factura
4​/ ​Gestión documental ​de ​la compraventa ll

En ​el tráfico habitual ​de ​las empresas se pueden encontrar facturas que in
cluyen artículos ​con ​varios tipos de IVA, diversos descuentos y gastos. Si el
destinatario de la factura es un comerciante minorista acogido al régimen de ​recargo
de equivalencia, además del IVA, se debe calcular el recargo de equi ​valencia,
como ya se ha visto en el esquema de la figura 1.

En ​la ​práctica ​Realización de una factura con recargo de equivalencia

 ​ lencia
Claudia Hernández Belloso, minorista acogida al régimen de recargo de equi ​va
​ ayor​, ​25​, ​37035 de ​Sala ​manca, realiza
con NIF 048781255 y domici ​lio ​en ​la ​c/ M
un pedido a la empres​a ​LOMDOM​, ​SA​, ​con NIF A2892​5​367 y ​domicilio ​en ​la ​c​/
Río Manzanares, ​50​, ​28052 de Madrid​, ​de ​los ​siguientes ar ​tículos: ​- ​10
artículos de tipo A
c​o​n referencia 85858 a 5 €/unidad​. ​-​20 ​artículos de tipo B
con referencia 85587 a 2 ​€​/unidad​. ​- ​30 artículos de tipo ​C
con referencia 787847 a 9 €​/​unidad. ​La​s condiciones pactad​as s​on las si
guientes: un descuento comercial del 10%​, ​un ​descuento por volumen ​d​e compras del
1% ​y ​un descuento por pronto pago del 4%​; ​la mercancía se entregará en el domicilio
del compra d​ or por medios propios en ​u​n plazo de 10 días desde la recepción del
pedi do; el pago se efectuará en efectivo en ​cuanto se reciba la factura; hay un car
go total de 9 € por gastos de transporte ​p​ara los tres tipos de artículos y otro
po​r gastos de seguro de 2 € para cada tipo de artículo​. ​El tipo de IVA es del 4% ​para el
artículo B y del 21% para los artículos Ay ​C​. ​Debe confeccionarse ​la ​factura
n.​° ​45 con fecha 12 de junio de 20XX, fecha en la que se entrega la
mercancía​.

Dado que en esta factura existen artículos ​con ​dos tipos ​de I​ VA diferentes,
hay que consignar por separado la base ​imponible correspondiente ​a ​cada
uno de ellos, es decir, se obtendrán dos bases imponibles​, ​una para e ​ l ​tipo de
IVA del 21% y otra para el tipo de IVA del 4%. ​P​ara determinar la primera base
imponible se realizarán los s​ig​uientes cálculos: ​Importe bruto: se obtiene sumando
el ​importe que resulta de multiplicar el precio unitario de cada producto por ​el número
de unidades adquiridas de cada uno de ellos.
10 unidades del artículo A​:​5,00 €/unidad = ​ ​50,00 € 30 unidades del artículo
C​.​9,00 ​€​/unidad ​= ​270​,​00 €
Importe bruto ​= ​50​,​00 + 270,00 = 320,00 €
72
4/ Gestión documental de la
compraventa ​||

Importe neto: s​e calcula restando del importe bruto los

descuentos aplica ​dos en la factura. Estos se aplicarán en el
 siguiente orden: ​.

31​. ​D​escuento comercial​: se aplica sobre el precio de la

mercancía. Como
ya se ha indicado, es ​e​l más habitual y se obtiene
multiplicando el tanto por ciento de descuento
correspondiente por el importe bruto.

Descuento comercial ​= ​320,00​.

0,10 ​= ​32,00 €
​ ​el: se
2. Descuento por volumen de compras o ​rapp ​
concede en función
del volumen de compras y se aplica sobre el precio de
las mercancías. ​Si previamente se ha concedido un descuento
comercial, el tanto por ciento de descuento por volumen de
compras se aplicará al importe ​que se obtiene después de
calcular dicho descuento comercial.

Rappel ​= (​ ​320,00 ​- ​32,00)​. ​0,01 ​=

288,00​.​0,01 ​= ​2,88 €
3​. ​Descuento por pronto pago: ​se aplica sobre el importe de la venta una ​vez restado el de​scuento
comercial y el
descuento por volumen de compra, si los
hubiera.

Descuento por pronto pago ​= ​(320,00 ​- ​32,00 ​– ​2,88)

- ​0,04 ​= ​285,12​.​0,04 ​= ​11,40 €
Importe neto = 320,00 ​- ​32,00 ​-​2,88 -​ ​11,40
= ​273,72 €

Base im​ponible: se calcula sumando al importe neto los gastos ocasionados por la
compra. En esta factura hay ​dos tipos de gastos: transportes y seguros. El cálculo de la
primera base imponible se realiza del siguiente modo:

Primera base imponible = 2​73,72 ​+4,00 + 6,00 ​=

283​,​72 ​€

Cuota de I​V​A y recargo de equivalencia: se ​obtiene al aplicar los diferentes tipos

impositivos de IVA ​y ​el recargo de equivalencia a las distintas bases imponibles
resultantes.

Cuota de I​V​A = 28​3​,​72​.​0,21 ​=

59,58 €

Cuota de recargo = ​2​83,72​·​0,052 ​=

14​,​75 ​€

Para el cálculo de la segunda base imponible, se procede de

igual forma:

Importe
bruto:

20 unidades del artículo B x 2,00

€/unidad ​= ​40,00 €
Descuento comercial ​= ​40,00​.​0,10
= ​4,00 €

Rappel = (​ 40,00 ​- ​4,00)​. 0

​ ,01 ​= ​36,00​.​0,01 ​= ​0,36 €
Descuento por pronto pago = (40,00 ​-​4,00 ​-​0,36)​. ​0,04 ​=
35,64​.​0,04 ​= ​1,43 €
Importe
neto:

Importe neto ​= ​40,00 ​- ​4,00 ​-​0,36 ​-

1,43 ​= ​34,21 €
Base
imponible:

Segunda base imponible ​= ​34,21 +

​ ​3,00
+2,00 = 39,21 ​€ ​Cuota de IVA y recargo de equivalencia:
Cuota de IVA ​= ​39,21
0,04 ​= ​1,57
Cuota de recargo ​= ​39,21 ​: ​0,005
= ​0​,​20
4​/ Gestión documental de la compraventa ​||​|

El tota​l de la factura s​e calcula de la siguiente manera: Total factura ​=

bases imponibles + cuotas de I​VA ​ + cuotas de recargo ​Total factura ​=
283​,​72 + 39,21 + 59,58 + 1,57 + 14,75 + 0,20 ​= ​399,03 €

Emitida por:

Factura no
4​5
LOMDOM​, ​SA ​C​/​Río Manzanares, 50 ​28052 Madrid NIF: A28925367
Fecha:
12 de junio de 20XX

Destinatario:
Pedido n.°: Albarán n​.o ​Forma de pago:
Claudia Hernández Belloso ​C/ Mayor​, ​25 ​37035 Salamanca
En efectivo a la recepción de la factura
NIF​: ​04878​1​255
Observaciones:

Código
Cantida​d
Importe
85​85​8
Precio

5,00 € ​9,00 ​€
​ % RE:%
I​VA

21 5,20 ​215,20
7​878​47
30
Descripción ​Artículo tipo A Artículo tipo C
Importe bruto Descuento comercial 10% Descuento por volumen
​ % ​Descuento por pronto pago 4%
(rappel) 1
Importe neto Seguro Portes

Base imponible ​Artículo B ​Descuento comercial 10% ​Descuento por volumen

​ Descuento por pronto pago 4%
(rappel) 1%
Importe neto ​Seguro ​Portes
Base imponible
50,00 € 270,00 € 320,00 € ​-​32,00 €
-2,88 € ​-​11,40 € ​273,7​2 €
​
4,00 €
6,00 € ​283​,​72 € ​40,00 € ​-​4,00 € ​-0,36 € ​-1,43 € ​34,21 € 2,00 € 3,00 € ​39​,​21 €
8​5587
2,00 ​€
4
0,50

IVA
5,20%
21%
4%
0,50 %
RE

Base ​imponible
283​,​72 ​€
283​,​72 €
39,21 €
39,21 €
322,93 €
Importe ​impuesto
59​,​58 €
14,75 €
1​,​57 ​€
0​,​20 €
76,10 €

Total factura:
399​,​03 €

​
74
41 ​Gestión documental de la compraventa II

.
7

4. ​Tipos de facturas
Además de las facturas completas y simplificadas,
en las operaciones de com praventa podemos
encontrar otros tipos de facturas​, ​como las que se
detallan ​a continuación​. ​Factura electrónica
La f​a​ctur​a
a​t
O 'Y ​eNO​M​I ​ra
GELA est
Dl​a
l​eoe

R
STT
3r
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.
SA
To

HOL
R​entne
A
&
1​/
T​AI
L
..
1

mento de facturación y que ha sid​o emitida y

rëcib​ida ​en f​ormato electrónico. ​Su ex​pedi​ción e​stá
condic​ionada al hecho de que su destinatario haya
dado
2
TO​N

a ​da
IS
-

​ iament
pr​ev
POS

Intercambio electrónico de datos en la factura ​| L​a

tramitación de una factura
de forma electrónica y directa ​desde la empres​a emisora a ​la
empresa receptora permite ahorrar tiempo de forma ​considerable y
evitar muchos ​errores, propios de la comuni c
​ ación tradicional en
papel.
La autenticidad del origen y la integridad de la
factura electrónica deben ​quedar garantizadas por
alguna de las siguientes formas: ​- Mediante una
firma electrónica avanzada, u​n conjunto de
datos electró
nicos que permiten la identificación del firmante como
autor de esta​, ​de
manera ún​ica, del mismo modo que si se tratase de
una firma manuscrita​. ​- ​Mediante un intercambio
electrónico de datos​. ​- ​Mediante otros medios ​que
los interesados hayan comunicado a la Agen
cia Tributaria con carácter previo a su util​i​zación y
hayan sido validados
por la misma. ​Factura recapitulativa ​La factura
recapitula​tiva ​e​s aquella ​que inc​luye ​varias
operacio​nes real​iza: ​d​as en distin​tas fechas para
un m​ism​o destinatario dentro de un mismo mes
natural)
ATA
N
.
..
7
.​78

R
27
.
.
A
w
'
w
.​....​. .
2
.
W

-- ​...
.

1.
R
.

1​.

Ejemplos ​Emisión de una factura recapitulativa

La empresa CEROUNOCEROBINAR​, S ​ A​, ​r​e​aliza
durante el mes de noviembre las siguientes ventas a la
empresa DIGITAL TEN, SL Día 12 de noviembre: ​- ​10
ordenadore​s ​Code M5​, ​a un precio de 540 €/unidad​. ​-
20 teclados más ratón HLK 34, a un precio de 12
€/unidad. ​Día 23 de noviembre: ​- ​50 memorias RAM
de 4 GB, a un precio de 21 €​/u​ nidad. ​- ​12
monitores de 18,50 pulgadas VS254, a un precio de
90 €/unidad.

19 ​20 2
​ ​5 ​26 ​27
​
​ estión documental de la compraventa il
WG
7​5

Las condiciones de la venta son: ​- ​Descuento comercial del 10%​. ​-

Gastos de transporte para cada operación de 50 €. ​- ​El tipo de IVA es
del 21%. ​- ​La forma de pago se realiza mediante una letra de cambio a 60
días/fecha​. ​La factura recapitulativa n.° 129 con fecha 30 de noviembre
quedaría de la siguiente manera:

Factura n.o
129
Emitida por: ​CEROUNOCEROBIN​A​R, SA
Río de la Plata​, ​57 ​28008 Madrid ahernandezb@[Link] ​913582569 ​NIF:
A28903490
Fecha:
30 de noviembre de 20XX

Destinatario:
Pedido ​n.o: ​Albarán n.°: ​Forma de pago:
Letra de cambio a 60 días​/​fecha
DIGITAL TEN​, ​SL C
​ ​/ ​San Andrés​, 1
​ 2 2​800​5 Madrid ​91​8​981232 ​cdigital@[Link] ​NIF:
B28343455
Observaciones:
Código
Cantidad
Precio
​
N​A%
RE%
Importe
TV ​r​.,​-​,

540,00 € ​12,00 €
21 ​21
20
Des​cripción ​Día 12 de noviembre Ordenadores Code M5 Teclados más ratón
HLK 34
Importe bruto ​Descuento comercial 10% s/ 5640,00 €
Importe neto ​Portes
Base imponible
5400,00 €
240,00 € ​5640,00 € ​-564,00 € ​5076,00 €
50,00 € ​5126,00 €
TENYIRTIES

21,00 € ​90,00 €
,

Día ​2​3 de noviembre ​Memorias RAM de 4 GB ​Monitores de 18,50 pu​l​gadas VS254

Importe bruto ​Descuento comercial 10% s​/ ​2130,00 €
Importe neto ​Portes
Base imponible
1050,00 € 1080,00 € ​21​30,00 € ​-​213,00 € ​1917,00 €
50,00 € ​1967,00 €
RT1​-​TORT​","1

IVA
RE
21%

7093,00 €
7093,00 €
B​ase imponible ​Importe impuesto
1489,53 €
1489,53 €

Total factura:
8​582​,​53 ​€
w124:11

Como se puede ver​, ​en esta factura recapitulativa se han incluido

diversas ventas de productos informáticos en ​distintas fechas​, ​12 ​y ​23
de noviembre, para un mismo destinatario, DIGITAL TEN, SL, porque tales
operaciones ​se han efectuado dentro del mismo mes, noviembre.
W

7​6
41 ​Gestión documental de la compraventa !!

Tre

Ulo

​factu​ra rectificativa es un
Factura rectificativa ​La
documento que se gen​er​a pa​ra refl​ejar algu​na
correcc​ió​n en l​a fact​ura ​ordinaria o la de​v​olución de alg​una
mercancía: ​Su emisión será obl​i​gatoria e​n los
siguientes casos: ​- Cuando la factura original no cumpla alguno
de los requisitos obligatorios
mencionados con anterioridad. ​- ​Cuando se hubiera producido la
modificación de la base imponible del
IVA por devoluciones, descuentos y bonificaciones otorgados con po​sterio
r​idad al momento en que la operación se haya realizado​. ​. ​- ​Cuando las
cuotas de IVA se hayan calculado de forma ​incorrecta. ​La rectificación se
realizará tan pronto como se tenga constanc​ia del error, ​emitiendo
una nueva factura en la qu​e se hará constar: ​- Una ​numeración y serie
diferentes a l​as de la factura principal​. ​Se suele
utilizar la serie R de rectificativas. ​- ​Los ​datos identificativos de la factura
rectificada. ​- ​Todos los ​demás requisitos obligatorios explicados
anteriormente​.

how
ye
RE
ES

Ejemplos ​Emisión de una factura rectificativa ​La empresa

DIGITAL TEN​, ​SL​, ​devuelve 2 monitores de 18​,​5 pu​l​gadas VS254 por
defectos de fabricación y la empresa CEROUNOCEROBINAR, SA,
procede a emitir la correspondiente factura re​c​tificativa. ​La factura
rectificativ​a ​R​-​14, con fecha 20 de diciembre, quedaría de la
s​i​guiente manera.

Factura ​rectificativa:
R​-​14
Emitida ​por: ​CEROUNOCEROBINAR, SA ​C​/ R ​ ío de la Plata, 57 28008 Madrid
ahernandezb@č[Link] ​913582569 ​NIR ​A28903490 ​Rectificación
de la factura n.°​: ​129 ​Forma de pa​g​o:
Fecha​:
20 de diciembre de 20XX

Destinatario:
DIGITAL TEN​, ​SL ​C​/ S
​ an Andrés​, ​12 2​ 8005 Madrid ​91​8​981232 ​cdigital@cd​i​[Link] ​NIF:
B28343455
Obser​v​aciones:

Diferencia a favor del cliente

Código
Cantid​ad
Precio
İVA%
21
RE%. ​I​mporte
-​180,00 €
2
90,00 €
De​scripción ​Monitores de 18,5 pu​l​gadas VS254 ​Devolución de mercancía
por defectos ​d​e fabricación correspondiente a la factura ​n.° 129 con fecha 30 de
noviembre de 20XX
Importe bruto ​Descuento comercial 10%
Base impon​ible
-​180,00 €
18,00 € ​-​162,00 €

IVA ​RE
21%

-​162,00 ​€
Base imponible ​Importe impuesto
-​162,00 € ​-34,02 €
--​34​,​02 €

Total factura:
-​196​,​02 ​€

1​/ ​Gestión documental de la compraventa 1!

Si ​la modificación de la base imponible se debe a la devolución de mercancías ​o

de envases y embalajes, no será necesario emitir una factura rectificativa​, ​sino
que se podrá realizar la modificación en la factura que se emita en un
suministro posterior restando el importe de las mercancías o de los envases ​y
embalajes devueltos del importe de dicha operación posterior. La rectifica ​ción
se podrá realizar de este modo siempre que el tipo impositivo
aplicable ​a ​todas las operaciones sea el mismo, con independencia de
que su resultado sea positivo o negativo.

Ejemplos ​Factura con cargo y devolución de envases ​La empresa

CEROUNOCEROBINAR​, ​SA​, ​realiza una venta con fecha 26 de diciembre de
20XX a la empresa ​DIGITAL TEN​, ​SL​, ​emitiendo la factura n.° 136 por
importe de 4600 €. Se aplica un descuento comercial del 4% ​y se
cargan gastos de envases con posibilidad de devolución por importe de 500 €. El
tipo de IVA es del 21%​. ​El 30 de diciembre DIGITAL TEN​, ​SL​, ​realiza
una nueva compra de 100 artículos a 26 €/unidad. Se aplica un
descuento comercial del 10%​, ​se cargan gastos de seguros por 40 € y
se procede a devolver todos los envases ​cargados en la factura
anterior​. ​El tipo de IVA es del 21%​. ​Realiza la factura n.° 142 con fecha
30 de diciembre, en la cual se entrega la mercancía.

Factura n.o
142
Emitida por​: ​CEROUNOCEROBINAR​, ​SA ​C/ R
​ ío de la Plata​, ​57 28008 Madrid
ahernandezb@[Link] ​913582569 ​NIF​: ​A​28903490
F​echa:
30 de diciembre de 20XX

Destinatario:
Pedido n.o ​Albarán n.°: ​Forma de pago:
​ ​80​05 Madrid ​9​18981232 ​cd​i​gital@cd​i​[Link] ​NIF:
DIGITAL TEN, SL ​C/ ​San Andrés​, ​12 2
B28343455
Observaciones:

Código
Precio
IVA%
RE%
Cantidad
100
Descripción ​Productos
I​mporte
2600,00 €
26​,​00 €
1
2​1

Descuento comercial 10% s/ 2600,00 ​€

-​260,00 ​€

Importe neto
2340,00 €

Seguros
40​,​00 €

Devolución de envases
-​500,00 €

Base imponible
1880,00 €
IVA
21 %
RE

Base imponible 1880,00 € ​Importe impuesto ​|​| ​394,80 €

1880,00 € 394,80 €

Total factura:
227​4,​ 80 €

7​8
41 ​Gestión documental de la compraventa ​||
HR

nasi
21

ES
Ay​!,
:

Si la rectificación se debe a la concesión de ​rappel​ s ​o d

​ escuentos por
volumen de operaciones, no se precisa identificar las facturas
rectificadas; basta con ​indicar el periodo al que se refieren. Se
puede efectuar la rectificación de varias facturas en un único
documento, ​siempr​e que se identifiquen todas las facturas
rectificadas​. ​Factura proforma La ​factura pro​forma es
un doc​um​ento que ​utiliza el ven​ded​or p​ara ​pl​asmar
una ofer​ta detallada de una venta que, si es aceptada por el
co​mprador, será ​el o​rigen de un ​contrato ​de
compr​aventa. Se suele ​utilizar en ​e​l comer​cio
internacional. ​Su formato es como el de cualquier factura, pero hay
que hace​r constar en ​ella que se trata de un documento proforma​.
Facturas de los profesio​nales autónomos Como norma general,
cuando un profesional autónomo emite factur​as a otra ​empresa,
debe aplicar, además del importe de IVA, un importe
correspondiente a la retención a cuenta del IRPF.
-
7
)

.
.
.
.
Las retenciones a cuenta del IRPF son cant​idades de dinero
adelantadas a ​cuenta
a la Agencia Tributaria en previsión del
resultado esperado en la decla ​ración de la renta o IRPF.
El importe de las retenciones debe ser ingresado en
Hacienda por la empresa cliente del profesional autónomo en
nombre de este. ​Tanto el IVA como la retención a cuenta se aplican
sobre la misma base im ​ponible, que coincidirá con el importe de
los servicios facturados por el pro ​fesi​onal. El tipo de retención
a cuenta del IRPF v​i​gente es: ​– ​Tipo general: 15%​. ​- ​Durante
los tres primeros año​s del ejercicio del profesional: 7%​. ​En la
factura se añadirá al importe de los servicios facturados el
importe del ​IVA y se restará el importe de la re​tención a cuenta​.
4​/ ​Gestión documental de la compraventa II

9.​41,901

Ejemplos ​Realización de una factura de un profesional autónomo ​El

abogado autónomo José Rodríguez Ortega con NIF 71105631G ​y
domicilio en la cl Alcalá, 332, 9.9, 28027 de Madrid, teléfono ​667​565739 y
correo electrónico rodort@[Link], emite factu ra con fecha 18
de diciembre de 20XX a la empresa LOMDOM, SA, con NIF
A28925367 y domicilio en la c/ Río Manzanares, 50, 28052 ​de Madrid​,
por el siguiente concepto: liquidación de impuestos ​por la cantidad de
100 €. La factura n.° 160 se elaboraría de la siguiente manera.
​ ​.​434
1.2​57
​
270.784 ​31.699.5​12
734,515
37,116

36,396.850
​ 61​,​782
7​5​,8

75.​ 5
​ 3
​ 7​,​606

Rodríguez y Ortega
C/ ​Alcalá​, ​332​,​9,0 ​28027 Madrid ​667565739 ​rodort@[Link]
Abogados
WA

José Rodríguez Ortega ​NIF​: ​ 1​10​5631G

7
CLIENTE

LOMDOM​, ​SA C/ Río Manzanares​, ​50 2​80​52 Madrid ​NIF: A28925367

LAL

Factura n.°;
16​0

Fecha​:
18 de diciembre de 20XX

Importe
Concepto ​Honorarios liquidación de impuestos
100,00 € 21​,​00 €
IV​A

Retenciones
-​15​,​00 €
21% s/ 100,00 € ​15% ​s​l 100,00 €

Total ​Total ​importe ​en ​euros

​ 0 € ​106​,​00 ​€
106​,0

Observaciones:

80
4/ Gestión documental de la compraventa ​||

5. ​Medios y plazos de expedición de

facturas y
periodo de conservación
..
.
4
:

L​as fa​c​turas pueden ​ser remitidas por cualquier medio,

en particular po​r me
churas
O
citalo
nie.
TOLEDOR

Seguro
COS ​SienDie ​oue​.
OVERY
RHM @
l​av
40 SU consentimient
Panti​ce​n la ​a
TONegrOS ​ele

Chronicos Utile
'
'
I
T,
a ​des OH veide

de s​u origen, la inte​gridad de s​u

contenid​o y su ​leģibilidad. ​La auten​ticidad del
origen y la integridad del contenido de la factura, en papel ​o
electrónica podrán garantizarse por cualquier medio de
prueba admitido en Derecho. El plazo para la expedición
de las facturas con carácter general será
el que se muestra en la siguiente tabla:

Destinatario
Expedición
1. Envío
ht
Factura normal
En el momento en que se realice la ​operación.
No es empresario ​ni pro​fesional
En el momento de su expedición.
Factura recapitu ​lativa

Factura normal
Empresario o ​profesional.
Como máximo el último día del ​mes natural en el que se hayan
efectuado las operaciones que se ​documenten en ella. ​Antes del
día 16 del mes siguiente a ​aquel en que se hayan puesto a dis
posición del comprador los bienes ​o se haya prestado el servicio.
Antes del día 16 del mes siguiente ​a ​aquel en que se hayan re​a​lizado
​ peraciones.
las o

Tan pronto como se tenga cons ​tancia de las circunstancias que

obligan a su expedición​.
Antes del día 16 del mes siguiente ​a aquel en que se hayan
puesto a disposición del comprador los bie ​n​es o se haya prestado el
servicio.
JE

Factura recapitu ​lativa

Facturas rectificativas ..
Antes del día 16 del mes siguiente ​a aquel en que se hubiera
expedi do la factura​.
A. A N
A​.
.​.2​64
'​.

En cuanto al periodo de conservación, el Código de Comercio

establece que las ​facturas deben conservarse durante 6
año​s, a partir del ú​ltimo asiento realiza ​do en los libros​. ​La
Ley del IVA también establece la obligación ​de conservar ​las
facturas durante el plazo de 4 a​ños desde la fecha de la
presentación del ​impuesto.

6. ​Los libros registro

ofesional
OS pasivOS
V​Ad​eb
​ en Flevde
Los empresamos ​n​o
PE

L
W
.
2

See
WAR ​0 ​OD ​10a ​lor
INHA

Ello les permite realizar la autoliquidación del impuest​o de forma

precisa en ​cada periodo de liquidación y que los órganos de la
Administración puedan ​comprobar la veracidad de estas
declaraciones, que incluyen: ​- ​Las operaciones
realizadas​. ​- ​El importe total del IVA repercutido ​que cobran
los empresarios y los
profesionales en las facturas que emiten. ​- ​El importe
total del IVA soportado que pagan los empresari​os y los
pro
fesional​es por las compras de bienes y servicios.
Sujeto pasivo.' ​Persona f​ísica o jurídica que ha realizado la operación
por la ​que debe pagar impuesto con ​virtiéndose así en el deudor ​frente ​a la
Hacienda Pública y ​en el responsable de realizar t​ o​d​os los trámites relaciona
dos con el impuesto.

W/​ ​Gestión documental de la compraventa ​il

Estos libros registro son​: ​- ​Libro registro de facturas expedidas​. ​- ​Libro

registro de facturas recibidas​. ​- ​Libro registro de bienes de inversión​. ​-
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias. En lo
relativo a ​los ​dos primeros libros, Hacienda ha establecido un nuevo
formato electrónico con el objetivo de: ​- ​Agilizar la tramitación de las
devoluciones​. ​- ​Ofrecer mayor seguridad a los obligados tributarios ​al
homogeneizar ​el
formato que puede ser solicitado por las oficinas de gestión tributaria​. ​Dada la
importancia de ​estos ​dos ​libros​, ​se explicarán a continuación en ma
yor detalle. ​Libro ​registro ​de facturas expedidas ​Los empresarios ​o
profesionales deben anotar en este libro registro el total de ​las facturas
emitidas incluso las de operaciones exentas y de autoconsumo, así
como las facturas ​o ​los documentos sustitutivos de rectificación. ​El libro
contendrá estos elementos: fecha de expedición, fecha de operación,
identificación de la factura (serie​, ​número y número​-​final), NIF del
destina t​ ario (tipo, código de país e identificación), nombre del destinatario​,
factura ​sustitutiva, clave ​de ​operación, total ​de ​la factura, base
imponible, tipo de IVA, ​cuota de IVA repercutida​, ​y tipo y cuota de
recargo de equivalencia.
Régimen especial de ​criterio ​de caja ​Es ​un régimen de carácter op ​tativo y consiste en
aplazar el ingreso del IVA de una factura ​a Hacienda hasta que esta sea ​cobrada o pagada con la fecha
límite del 31 de diciembre del ​año inmediatamente posterior ​a aquel en el que ​se ​hayan ​efectuado las
operaciones​.

Identific​.​fi
NIF destinatario
Fecha ​exped.
Fecha ​operación (
Nombre
destinatarl​o
Clave ​oper​.
Tota​l ​f.
B​ase ​imponible
Tip​a ​I​VA​
Cuota IVA ​r​epercutid​a
Ti​po ​R​E
s​ustitutiv​a
Cu​o​ta ​RE
S​erie
N​.o
N​.​° ​- ​final
Tip​o
Co​d​. país
Identific​.

WE ​WAWILI ​WA
M
A
HALLES
AUS ​STEINE
WEST ​Hit Song A​HAHAHAHAHA

(​*​) ​Si ​es ​distinta a la fecha de expedición​.

Si el ​sujeto ​está acogido al régimen especial de criterio de caja, se

incluirán también los siguientes elementos:

Cobro ​(​operación criterio de caja) ​Fecha ​Importe ​M​edio ut​ilizad​o

identificación del medio utilizado

WWWWW​ WWWWWWWWWWW​W​WWWWWWW
WWW​WWW​WWWWWWWWWWWWWWWWWW
WWW​WW​WWW

Las facturas emitidas se registrarán de forma separada, una ​a ​una​,

aunque ​es posible​: -​ ​Sustituirlas por asientos resúmenes ​siempre que
en los documentos
emitidos no sea obligatoria la identificación del destinatario, que las
ope r​ aciones se realicen ​dentro ​de un inismo mes natural y que ​sea
aplicable
el mismo tipo impositivo​. ​- ​Anotar en varios asientos correlativos
una misma factura ​cuando in
cluya operaciones que tributen a distintos ​tipos ​impositivos​. ​Las facturas
rectificativas también deberán anotarse por separado​.
​ n ​los asientos resúmenes se ​debe hacer constar: ​- ​La fecha o
Asientos resúmen​es E
el periodo en que
se hayan emitido. ​- ​La base imponible global. ​- ​El tipo impositivo. ​- ​La cuota global de facturas
o documentos sustitutivos ​numerados de forma corre ​lativa y emitidos en la misma ​fecha. ​- ​Los
números inicial y final de ​los documentos anotados.

82
4​/ ​Gestión documental de la compraventa !!

.
Tata ​FORDNE
At​a ​10

"​RI​L
1
--

COMBO
14​:
NO

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za ​TIASA
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TY

DesCO​OR​D
IOS
1 DO​T​ACOS
LUST
.
.
.

Libro registro de facturas recibidas ​Los

empresários o profesionales deben
añotar ​en este libro regi​stro de forma
Correlativa todas las facturas, y otros ​documentos
corre​spondientes a los bie. ​nes comprados o
importa​dos o a los servicios r​ecib​idos en el
desarrollo de su ​actividad ​El libro contendrá estos
elementos: fecha de expedición, fecha de
operación, ​identificación de la factura del expedidor
(serie​-​nú​mero y númer​o​-​final), nú ​mero de
r​ecepción, número de recepción final, NIF del
expedidor (tipo, código del país e identificación),
nombre del expedidor, factura sustitutiva, clave de
operación, total de la factura, base imponible, tipo de
IVA, cuota de IV​A ​sopor ​tado, cuota deduc​i​ble, y
tipo y cuota de recargo de equivalencia.
Time
A
.
.
-

Eidentific
3​!
.

expedidor
No
N​o
NIF expedi
Fec​ha: ​Fecha ​exp​e​d.. o​p​eración con
Nombre ​..exped
recep. final
Clave Total Base Ti​po ​süstltutlva opet.​"​," imponible 1-V​A
ha
in
Cuota IVA Cuota Tipo ​so​port​ad​o ​d​educible ​RE
Cuota ​R ​E
Cód.
N.. ​final
​ d​.
pe
[Link]
T​i​p​o
pals
I​dentific.
ov

(*) Si es distinta a la fecha de expedición.

Si el s​uj​eto está acogido al régimen

especial de criterio de caja, se incluirán
también los siguientes elementos:

Pago ​(​operación ​criterio ​de ​caja​) ​Fecha ​Importe

Medio ​utiliza​do ​I​dentificación d
​ el ​medio ​utilizado

Las facturas recibidas se anotarán una a una,

pero se permitirá realizar un asiento resum​en
de las facturas recibidas en una misma fecha​, ​en
el que se ​hará constar: ​- ​Los números inicial y final
de las facturas recibidas siempre que proce
dan de un único proveedor. ​La suma global de
la base imponible y la cuota impositiva global,
siem ​pre que el importe de las facturas agrupadas no
exceda, en su total conjun ​to, de 6000 €, y en cada
una de ellas de 500 €, IVA no incluido​.
1 ​Gestión documental de la compraventa

Ejemplos ​Asiento resumen de las facturas recibidas ​Un empresario ha recibido

en un mismo día cinco facturas distintas que no incluyen el IVA de un mismo
proveedor. Estas ​tienen un importe de 300 €​, ​600 €​, ​40 ​€​, 250 € y 375 €, res
pectivamente. ​No se puede realizar un asiento resumen de las cinco factu ras, ya que,
aunque las facturas han sido recibidas en la mis ma fecha, proceden de un único
pr​ov​ eedor y el importe de las operaciones documentadas en ellas no excede en su con
junto de 6000 ​€​, una de ellas e​s ​de 600 € y supera, por tanto, ​los 500 € establecidos para
poder realizar este tipo asiento ​resumen​.

En ​la ​práctica ​Confección de los libros registro de facturas expedidas y recibidas

La empresa LOMDOM​, ​SA​, ​además de la venta a Claudia ​Hernández Belloso
anteriormente mencionada con fe ​cha 12 de junio de 20XX, lleva a cabo las siguientes ope
raciones de compraventa: ​- ​Realiza una venta a la empresa CEROUNOCEROBINAR, SA,
con NIF A28903490​, ​emitiendo la factura n.° 43​, ​con fe ​cha 8 de junio por un importe sin IVA
de 987​,​30 € al tipo
​ ​g​eneral. ​-​Efectúa u​n​a compra a l​a ​empresa TGR​D​, SL, con ​NIF
de I​VA
B289​5​6357​, ​recibiendo con fecha 10 de junio la fac ​tura n.° 18 por un importe sin
IVA de 752,20 € al tipo
de IVA general. ​-​- ​Realiza una venta a la empresa DIGITAL TEN, SL, con NIF
B28343455​, ​emitiendo con fecha 10 de junio la fac tura n.° 44 por un importe sin IVA de
1275,30 € al tipo
​ reducido. ​- ​Emite la factura rectificativa n.° 3 con fecha 17 de junio por una
de I​VA
venta a la empresa DIGITAL TEN, SL, por una ​devolución por importe sin IVA de
45,50 € al tipo de IVA general y relacionada con la factura n.° 39 del día 20 de
mayo. ​-- ​Por el transporte de mercancías​, ​recibe la carta de por te n.o 14 con fecha 17
de junio de la empresa TRANS ​PORTES NOMEXPRESS con NIF B2​8​253696 por un im
porte sin IVA de 68,00 €. ​- ​Realiza varias ventas a la empresa ARMAC, SA, con ​NIF
A2​885​6969​, ​emitiendo la factura n.° 46 con fecha 30 ​de junio​. ​Las ventas se produjeron el
día 14 de junio por un importe sin IVA de 1450 € al tipo de I​VA ​ general y el
19 de junio por un importe sin IVA de 456,30 € al tipo de IVA reducido​. ​- ​Compra a la
empresa ABI​, ​SA​, ​con NIF A285​85​859, recibiendo con fecha 28 de junio la factura n.°
18 por un im
porte sin IVA de 800 € al tipo de IVA reducido. ​Deben realizarse las anotaciones en
los libros registro de facturas expedidas y recibidas correspondientes al mes ​de junio
de 20XX.
W​e

4​/ ​Gestión documental de la compraventa ||

Facturas expedidas

Las'anotaciones en los libros registro de facturas expedidas serán las

siguientes:

Identific​. ​f​.
NIF ​destinatario
vu

Fecha ​exped​.

Fecha ​operación ​y
Seri​e
N.
N​.: fin​a​l
C​ód.​
T​ipo
Identific.
país

​ 6/20XX
08​/0
A289​0​3490

​ 0XX
10/06​/2
B​28343455

​ 6/20XX
12​/0
048781255
wwwwww

​ 6/20XX
12​/0
0487​8​1255

​ 6​/​20XX
30​/0
A​28856969
​ 6​/​20XX
14​/​06/20XX ​1​9/0
​ 6/20XX
30​/0
A​2​88​56969

17/0 ​ 6​/​20XX
​ 5​/2
20​/0 ​ 0XX
R

B28343455

(*) Si es distinta a la fecha de expedición.

.​.

Nombre
*

1 Clave
oper.
weselne

E
sustitutiva
Total f.​.
Base Tipo ​- ​impo​n​ible N​A ​1194,63 987,30 21%
the
.

CEROUNOCEROBINAR, SA
DIGITAL TEN​, ​SL
1402,83
1275​,​30
10%

Claudia Hernández Belloso

358,05
283​,​72
21 %

Claudia Hernández Belloso

40,98
39​,​21
49

ARMAC, S​A
1754,50
1450,00
21%

ARMAC, SA
501,93
456​,​30
10%

DIGITAL TEN​, ​SL

-​55,06
-45​,​50
21 %

Total
5197,86
4446​,​33

Cuota ​IVA ​Tipo ​repercutid​a ​R​ETE

Cuota ​RE

2​0​7​,33
127,53
59,58
5,20 %
14,75

1,57
0​,​50 %
0,20

304,50

45,63

-​9,56

736,58
14,95
4​/ ​Gestión documental de la compraventa II

Facturas recibidas

Las anotaciones en los libros registro de facturas recibidas serán las que se
muestran a continuación:

Identific. ​f​. ​ex​p​edidor

NO
NIF ex​p​ed.
N​.​o
Fecha ​ex​ped​.
Fecha ​operación(*)
recep.
recep. ​final
C​ód.
N.°. ​final
Serie n.o
Tipo
Identific​.
paí​s

​ 6/20XX
10​/0
ES
B​2​8​9​56​357

17/06/2​0X​X
B​2​8​253696

​ 6/20XX
28​/0
A2​858​5​85​9

(*) Si es distinta a la fecha de expedición​.

Nombre ​ex​p​ed.
Clave ​oper.
Total f.a
sustitutiva
Ba​s​e ​imponible
Tipo ​IVA

TGRD​, ​SL
910,16
​ ,20
752
21%

TRANSPORTES NOMEXPRESS
82,28
68,0​0
2​1%

ABJ​, ​SA
880,00
800,00
10%

Total
1872,44
1620,20

Cuota ​IVA ​soportado

Cuota ​deducibl​e
Tipo ​RE
Cuota ​RE

157,96
157,96

14,28
14​,​28

80,00
80,00

252​,​2​4
252​,​24

4/​ Gestión documental de la compraventa il

​ u
Res ​ me
Copia y completa el s​ig​uiente esquema en tu cuaderno.

Concepto.y funciones
La factura
Factura
s
i​mu
Forma y requisitos
.​t
Factura ​mummi
Factura ​www

El impuesto sobre el valor añadido ​(IVA) en la factura

Régimen de recargo ​de equivalencia

Cálculos en una
factura

GESTIÓN DOCUMENTAL
D​E ​L​A ​COMPRAVENTA II
Tipos de facturas

Medios y plazos ​de expedición de ​facturas y periodo ​de

conservación
Plazos para la expedición ​de facturas

Los libros registro

Más actividades en tu versión digital
Resuelve
-​Ech​.​22
ISTO
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​ E ​L ​L​'​X
IA

*
**

2
.
W

C​) SI ESENCİBÉRICA​; ​SA​, ​podría emitir ​duplicados

de la factura; en älgún caso, ​d) Cómo se diferenciaría el
duplicado del original. ​e) Ş​I ​ESENCIBÉRICA, SA,
podría emitir una facturat ​s simplificada, Razona
tu respuesta. ***
.
.
​ L​,
I​TA
!
!
COUCK NO:​40
​ sDVÄCHE
Te

L​a factura
17 La empresa ​ÉSENCIBÉRICA​, SA, realiza
una venta
a ​la empresa ​QLEVIDVIN​, ​SL por importe
de uma ​2950 ​€ s​ in incluir el IVA děl 21%. V
con estos datos, indica ​a) Si es obligatorio
 incluir en la factura el NIF dė
ES​ÊNCIBÉRICA SĄ, y la fecha de expedición de​. ​la
factura.
s ​b) Si es necesario que en la factura figure la​n
** ESENCIBÉRICA, SA​,
tt
A
SO​E
WAN​AS
•
TU
...
.
.
.

​ estión documental de la
41 G
compraventa ll

El ​impuesto sobre
el valor a
​ ñadido (IVA) en
la ​factura
2​. ​Un minorista acogido al régimen de
recargo de
equivalencia adquiere una partida de
tostadores por un importe total sin IVA
de 3500 €. Los tos ​tadores están sujetos
a un tipo de IVA general. Indica el importe
​ y
de la base imponible, de la cuota de I​VA
del recargo de equivalencia, así ​como el
importe total a pag​a​r por esta opera
ción de compraventa.
5​. ​La empresa ESENCIBÉRICA, SA,
con NIF
​ ​887​9898​, ​domicilio en la ​c/ ​Puerto
A2
Rico, 15, ​28760 de Tres Cantos
(Madrid) y correo elec ​trónico
esenciberica@[Link] factura a la
empresa OLEVIDVIN, SL, con NIF
 B28223366, domicilio en la Avenida de la
Paz, 58, 28045 de ​Madrid los s​ig​uientes
productos:
- ​240 botellas de vino Viña Armaz​; ​reserva
2010 a
120 €/unidad​. ​100 botellas de aceite
virgen Almatezada a
2 €/unidad​. ​- ​90 botellas de aceite virgen extra Almatezada a
3 €/unidad. Las condiciones pactadas son: un descuen to comercial del 10% y un
​ el 5%, la ​mercancía será
rappel d
entregada en el domicilio del
comprador ​por ​la ​empresa ​TRANSPORTES N
​ OMEXPRESS ​en ​un ​plazo ​de ​10 ​días ​desde ​la
recepción ​del pedido ​y ​el ​pago ​se
realizará ​me ​diante ​transferencia ​a ​los ​15
días ​de ​la e
​ ntrega ​de ​la ​mercancía​. ​Se ​cargan
gastos ​de embalaje d ​ e ​1 ​€ ​por cada ​unidad
​ e
de ​producto​. ​El ​tipo ​de ​I​VA ​ s ​del ​21​%
para ​el ​vino ​y ​del ​10 ​% ​para ​el ​aceite​.
Confecciona ​la ​factura ​n​.​° ​140 ​con ​fecha ​10
de ​octubre ​de ​20XX​, ​en ​la ​cual ​se ​entrega
​ ercancía​.
la m
Cálculos en una
factura
3​. ​Una ​empresa ​ha ​vendido ​a ​otra 5 ​ 0
unidades
del ​producto ​Da ​10 ​€​/​unidad ​y ​30
unidades ​del ​producto ​Pa ​6 ​€​/​unidad​. ​Se ​ha
concedido ​un ​descuento ​comercial ​del ​4​% ​y
un ​descuento ​por ​pronto ​pago ​del ​2​%​. ​Los
gastos ​de ​transporte ​incluidos ​en ​factura
son ​12 ​€​. ​Teniendo ​en ​cuenta ​que ​el ​tipo
de ​IVA ​de ​la ​operación ​es ​del ​21%​, ​calcula
el ​importe ​total ​de ​la ​factura​: ​a​) S
​ i ​el
destinatario ​de ​los ​productos ​es ​una
empresa ​mayorista​. ​b​) ​Si ​el
destinatario ​de ​los ​productos ​e​s ​un
 minorista ​acogido ​al ​régimen ​de ​recargo
de
equivalencia​. ​4​. ​Una ​empresa
ha ​vendido ​a ​otra ​20 ​unidades ​del
producto ​T ​a ​200 ​€​/​unidad ​y ​100 ​unidades
del ​producto ​M ​a ​50 ​€​/​unidad​. ​Se ​ha
concedido ​un ​descuento ​comercial ​del
5​%​, ​un ​rappel ​del ​1​% ​y ​un ​descuento ​por
pronto ​pago ​del ​3​%​. ​Se ​pagan ​gastos ​de
seguros ​por ​un ​importe ​de ​50 ​€ ​para ​cada
tipo ​de ​artículo​. ​Teniendo ​en ​cuenta
que ​el ​tipo ​de ​I​VA
​ ​de ​la operación ​es ​del
21​% ​para ​el ​producto ​Ty ​del 4​% ​para ​el
producto ​M​, ​calcula ​el ​importe ​total ​de ​la
factura​: ​a​) ​Si ​el ​destinatario ​de ​los
productos ​es ​una
empresa ​mayorista​. ​b​) S
​ i ​el
destinatario ​de ​los ​productos ​es ​un
comerciante ​minorista ​acogido ​al
régimen ​de ​recargo de ​equivalencia​.
6​. ​La ​empresa ​ESENCIBÉRICA​, ​SA​,
realiza ​una
venta ​al minorista ​acogido a
​ l ​régimen ​de
recargo ​de ​equivalencia ​Carlos P ​ laza ​Martín
con ​NIF ​347​8​9​8​99F ​y ​domicilio ​en ​la ​c/​
Arco ​de ​la ​Victoria​, ​5​, ​2​800​5 ​de ​Madrid​,
facturando ​los ​siguientes p​ roductos​: ​- ​12
botellas ​de ​vino ​Viña ​Calte​, ​crianza ​a
20 ​€​/​unidad​. ​- ​10 ​botellas de ​aceite ​virgen ​Almatezada ​a
2​,​5 ​€​/​unidad​, ​- ​5 ​botellas ​de ​aceite ​virgen ​extra Almatezada ​a
3​,​25 ​€​/​unidad ​Las ​condiciones ​pactadas ​son ​las ​siguientes​: ​un d ​ escuento ​comercial
del ​3 ​% ​y ​un ​descuento p
​ or ​pronto ​pago
del ​1​%​, ​la ​entrega ​de l​ a ​mercancía ​se ​hará
directamente ​en ​el e ​ stablecimiento ​del
vendedor ​a ​los dos ​días ​de l​ a ​realización ​del
pedido ​y ​el ​pago ​se ​realizará ​mediante
cheque ​a l​ a ​entrega ​de ​la ​mercancía​. S
​ e
​ e ​embalaje ​por importe ​de ​1
cargan ​gastos d
 € ​por ​unidad ​para ​todos ​los ​artículos​. ​El
tipo ​de ​IVA ​es d ​ el ​21​% ​para ​el ​vino ​y ​del
10 ​% ​para ​el ​aceite​. ​Confeccio ​na ​la factura
n​.​° ​152 ​c​o​n ​fecha ​7 ​de ​noviembre ​de ​20xx​,
fecha ​en ​la ​cual ​se ​entrega ​la mercancía​.
88
​ estión documental de la compraventa ||
4/ G

W
ind... USTATYRA​LAR​.
CADAS
PAGASKARTEN

Medios y plazos de expedición de facturas y

periodo de ​conservación
L
ORAL

9. Teniendo en cuenta la venta realizada por

parte de la empresa ESENGIBÉRICA, SA​, ​a la em ​: ​presa OLEVIDVIN​, ​SL, con
fecha 10 de octubre,
responde a las siguientes cuestiones: ​a) Indica mediante qué medios
puede remitir la
• ​factura la empresa ESENCIBÉRICA, SA. b) Señala cuál será el plazo máximo
con el que
contará la empresa ESENCIBÉRICA, SA, para
expedir y enviar la factura. c) Explica hasta qué fecha deberá conservar las
facturas la empresa ESENCIBÉRICA, SA, según la legislación vigenté.

1​.

Tipos de facturas
7​. ​La empresa ESENCIBÉRICA, SA​, ​vende durante el
mes de diciembre a la empresa OLEVIDVIN, SL, los siguientes artículos:
Día 4 de diciembre: ​+ ​12 botellas de vino Viña Armaz, reserva ​2​010
a
125 €/unidad: ​- ​12 botellas de viño Viña Calte, crianza a.
:30 €/unidad. ​Día 18 de diciembre: - 12 botellas de aceite virgen
Almatezada a
3 €/unidad. ​- ​12 botellas de aceite virgen extra Almatezada a
4 €/unidad." ​Las condiciones de la venta han sido:
Descuento comercial del 10%. ​- ​Descuen​t​o por pronto
pago del 1%.
Gastos de transporte de 20 € por cada
o​peración
- Tipo de IVA del 21% para el vino y del 10% parà la e​l ​aceite.
***​****
[Link] efectivo a la entrega de la mercancía. ​-
*** Elabora la factura recapitulativa n° 165 con fecha
31 de diciembre
TASAS
TASA​S
TASAS

111111​1
La​u​.

is

3
.

10​. ​Indica cuál será el plazo máximo con el que

"contará la empresa OLEVIDVIN, SL, para expe
dir y enviar las siguientes facturas: ​. ​a) Factura por una venta a
un empresario el​:
​ febrero: La mercancía se entrega el 4 de ​*​* ​marzo ​b)
· 27 de
Factura por una venta a un particular el 23 de​® ​** marzo. ​*​*
* ​**
* ​Factura recapitulativa por varias ventas a un
 profesional los días 3, 10 y 20 marzo. *** ​*​* :d) Factura
recapitulativa a un particular los días
* 12 y 2​4 de abril.
2
We

27
*

2
11

me .​...
...
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G​Y​...
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7​–​1​972
.
.
.
.​.
.
.​.

Los libros registro

8​. ​La ​empresa HACEMET​, ​SA​, ​con ​NIF ​A28895825
y ​domicilio ​en ​la ​cl Arcilla​, ​45​, ​28089 ​de ​Madrid​, ​ha ​vendido ​durante ​el ​año 20XX
productos ​por ​importe ​de ​70 ​000 € ​ ​a ​la ​empresa ​JOTAEMER​, ​SA ​ ​, ​con ​NIF
​ os A
A285​5​8858 ​y ​domicilio ​en ​la ​d L ​ ndes​, ​26​, ​28007 ​de M
​ adrid​, ​por ​lo ​que
HACEMET​, ​SA​, ​efectúa ​un ​descuento por ​volu ​men ​de ​compras ​del ​4​%
abonado ​mediante
transferencia ​bancaria​. ​Elabora ​la ​factura rectifi ​cativa ​R​-​23 c
​ on ​fecha ​4 ​de
enero ​de ​20X1​.
11​. ​Un ​empresario ​ha ​recibido ​cuatro ​facturas
distintas ​en ​un ​mismo ​día ​de ​un ​mismo ​pro ​veedor ​por ​importe ​de 1​ 000 ​€​, ​280 ​€​,
300 ​€ ​y ​450 ​€​, ​respectivamente​. ​Razona ​si ​se puede ​realizar ​un ​asiento ​resumen
de ​las ​cuatro ​facturas​.
​ estión documental de la compraventa il
41 G
y ​Practica

1​. ​La empresa INFETME​, ​SA​, ​con NIF A28296396​,

domicilio en la ​c/​ Zurbarán, 35, 28017 de ​Madrid, y correo electrónico:
infetme@[Link],
emite una factura a la empresa EPSILDON, SL, ​con NIF B375​8​6969, domicilio en la c/
Colón, 17, ​37018 de Salamanca y correo electrónico ​epsildon@[Link], con los
siguientes artículos:
- ​30 relojes de cuarzo NOTIME modelo N45 ​a
230 €/unidad​. ​20 relojes de cuarzo SILICE modelo SL32 a ​95 €​/u
​ nidad​. ​50 revistas
especializadas en relojes con referencia 125SD a 2 €/unidad​. ​Las revistas ​incorporan
suplemento mensual de relojes para
niños​. ​Las condiciones pactadas son: un descuento ​comercial del 5% y u​n rap​p​el ​del 2%,
la​, ​mercancía será entregada en el domicilio del ​comprador por la empresa
TRAN​SPORTES ​NOMEXPRESS en un plazo de 15 días desde ​la recepción del
pedido, y el pago se realizará ​mediante pagaré con vencimiento a ​60 días/fecha. ​Se
cargan gastos de seguro únicamente para tos relojes por importe total de 75 €.
El tipo de NA es del 4% para las revistas y del 21 % para ​los relojes​. ​Confecciona la
factura n.° 52 con fecha 9 de abril de 20XX​, ​fecha en la cual se entrega la mercancía.
2​. ​La empresa EPSILDON, SL, realiza una venta
a la empresaria minorista acogida al régimen de recargo de equivalencia Carmen Sánchez
M​artín, con NIF 09107667N y domicilio en la Avenida Caballo de Troya​, ​35​, ​28013 de
Madrid​, ​facturando los siguientes productos: ​- ​4 relojes de señora LADY modelo 45F a
190 €/unidad​. ​7 relojes de cuarzo NOTIME modelo N45 a ​260 €/unidad​. ​10 revistas
especializadas en relojes con
referencia 125SD a 3 €/unidad​. ​Las condiciones pactadas son estas: descuento
comercial del 5 %, descuento por pronto ​pago del 1 %, entrega de la mercancía en
el ​establecimiento del comprador a los cinco días d ​ e la realización del pedido y
pago mediante ​trans​ferencia bancaria a la entrega de la ​mercancía. Se cargan
gastos de transporte de 1 ​ 0€ para cada tipo de artículo​. ​El tipo de N​A e ​ s del 21 %
para los relojes y del 4% para las ​revistas. Confecciona la factura n​.​° 65 con fecha ​12 de
mayo de 20XX, en la cual se entrega la
mercancía. ​3​. ​Cuando Carmen Sánchez Martín recibe los
productos, observa que han sido enviados ​7 ​relojes de cuarzo NOTIME​, ​en lugar ​de ​3 ​como
se ​habían solicitado, y se procede a su ​devolución. El error ​se ​comunica a la
empresa ​EPSILDON, ​SL​, que informa a su cliente ​de ​que ​dicha situación ​puede ​ser
subsanada: ​a) Emitiendo factura rectificativa n.° R-9 con fecha
17 de ma​yo​. ​b) Compensando ​la ​diferencia con el importe de
una factura posterior, ​y​a que Carmen Sánchez ​realizará una nueva compra que generará
la ​emisión de la factura n.o 69 con fecha 20 de ​Mayo, para adquirir 10 relojes de señora
LADY ​modelo 45F a 190 €​/​unidad con un descuento ​comercial del 5​% ​descuento
por pronto pago del 1% y gastos de transporte de 20 €. El ​pago se realizará en efectivo a
la ​entrega de la
mercancía. ​Confecciona ​los ​documentos ​que ​reflejen ​ambas ​situacio​nes​.
JI ​24​15 0269​|​|
90
4/ ​Gestión documental de la compraventa II
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4​. La empresa INFETME SA, realiza varias ventas ​- durante el

​ al minorista acogid​o
mes de ma​yo
al régimen de recargo Pedro Conde Sanz con ​NIF
​ eptuno, 17, 1 ​280​56 ​de
525289877. y domicilio en la c​/ N
Madrid: ​Día 9 de ma​yo​r
15 relojes de cuarzo NOTIME modelo NAS a
260 ​€​/unidad. ​4 reloje​s de cuarzo SILICE modelo SL32 a
​ nidad * ​* Día 21 de mayo:
10€​/u
10 revistas especializadas en relojes con
referència 1.25SD a 3 €/unidad. ​Las condiciones de
la venta han sido: ​- Descuento comercial del 5%. ​-
Descuento ​p​or ​pronto ​pago d ​ el ​1​%​. ​- ​Gastos ​de ​seguros ​de ​2 ​€
para ​cada ​reloj​. ​- ​El ​tipo ​de ​IVA ​es ​del ​4 ​% ​para ​las ​revistas ​y ​del
21​% ​para ​los ​relojes​,
Pago ​en ​efectivo ​a ​la ​entrega ​de ​la ​mercancía​. ​Realiza ​la ​factura
recapitulativa ​n​.° ​67 ​con ​fecha
31 ​de ​may​o.​ ​5​. ​La ​profesional ​autónoma ​Cristina ​Jiméne​z
Bellido ​con ​domicilio ​en l​ a ​c​/ ​Los ​Alpes​, ​25
​ ​, ​28064 ​de ​Madrid ​y ​NIF ​05103960F​,
emite ​factura ​a ​la ​empresa ​INFETME​, ​SA​, ​por ​la ​realización ​de ​un
estudio ​de ​mercado ​por ​importe ​de ​260 ​€​. ​Realiza ​la ​factura ​no ​110
con
fecha 2 ​de ​junio​. ​6​. S
​ eñala ​cuál s​ erá ​el ​plazo ​máximo ​con ​el ​que
contará ​la ​empresa ​INFETME​, ​SA​, ​para ​expedir ​y ​enviar ​todas l​ as ​facturas
re​a​lizadas ​en las ​actividades ​de ​la ​unidad ​y ​hasta ​qué ​fecha
deberá ​conservarlas​. ​7​. ​Reali​za ​las ​anotacio​n​es ​correspondientes ​en
los
libros ​registro ​de ​facturas ​expedidas ​y ​recibidas ​por ​las ​operaciones ​de
compraventas ​llevadas ​a ​cabo ​por ​la ​empresa ​INFETME​, ​SA​, ​en ​las
actividades ​de ​la ​unidad​.
*​* ​Eas ​condiciones ​de ​la ​operación ​son ​las​,
s​iguientes: descuento comercial del 8%, ​descuento por pronto
pago del 5% y gastos, de envases ​con ​posibilidad de
devolución por ​importe de 300 €.
La mercancía se entregará en el domicilio del ​3
comprador por medios propios el 18 ​de ​marzó.
y el ​pago ​se realizará mediante transferencia -
bancaria ​en el momento de la entrega. El tipo de
de ​IVA ​es del 21% para to​d​os los productos. Con los
datos de las empresas que se indican ​en la Actividad 8
d​e Resuelve c​ onfecciona la factura n. 47 con fecha 29 de
marzo de 20XX; *
en la cual se entrega la mercancía. ​*​*​*. ​9. La
empre​s​a JOTAEMÉR, SA, realiza un pedido às
là empresa HACEMET SA, con fecha 3 de abril ​de ​los
siguientes ​productos​: ​- ​10 ​productos ​EXE ​a ​40 ​€​/​unidad​. ​-​- ​20
productos ​AXI ​a ​25 ​€​/​unidad​. ​Las ​condiciones de ​la ​operación ​son
estas​: ​- ​Descuento ​comercial ​del ​10​%​. ​- ​Descuento ​por ​pronto ​pago
del ​5 ​%​.
Gastos ​de ​envases ​con ​posibilidad ​de
devolución ​por ​40 ​€​. ​La mercancía ​se ​entregará ​en ​el ​domicilio ​del
comprador ​por ​medios ​propios ​el ​7 ​de ​abril ​y ​el ​pago ​se ​realizará ​con ​tarjeta
de ​crédito ​en ​el ​momento ​de ​la ​entrega​. ​Además, ​se ​procede ​a ​la
devolución ​de ​los ​envases ​cargados ​en ​la ​factura ​n​.​° ​47 ​de ​la
Actividad ​8 ​de ​Practica.​ E
​ l ​tipo ​de IVA ​es ​del ​21 ​% ​para ​todos ​los
productos​. ​Responde ​a ​las ​siguientes ​cuestiones​:
a​) ​Confecciona ​la ​factura n ​ ​.​° ​52 ​con ​fecha ​7 ​de
​ ​) ​La ​empresa ​JOTAEMER​, ​SA​, ​emite ​una ​factura
abril ​de ​20X​X b
 ​ iferentes ​productos ​a ​un ​minorista ​donde
simplificada ​por ​la ​venta ​de d
figura ​el ​importe ​de ​350 €​ ​junto ​a ​la ​expresión ​"​IVA ​del ​21% ​incluido​"​. ​¿​Es
posible ​emitir ​una ​factura
​ ​)
simplificada ​en ​esta ​operación​? c ​Analiza ​si ​es ​correcto ​que ​en ​la
factura
simplificada ​de ​la ​cuestión ​anterior ​no ​figure ​la
cuota ​a ​pagar ​de ​IVA​. ​d​) C
​ uál ​es ​el ​plazo ​máximo ​en ​el ​que ​HACEMET​,
SA​, ​debe ​expedir ​y ​enviar ​la ​factura ​n​.​° ​52​? ​e​) ​¿​De ​qué ​plazo ​máximo
dispon​d​ría ​HACEMET​,
SA ​para ​expedir ​y ​enviar ​la ​factura ​si ​realizase
​ ayo de ​20XX​? ​f​) ​¿​Hasta ​qué ​fecha
una ​venta ​a ​un ​particular ​el ​4 ​de m
deberá ​conservar ​HACEMET​,
SA​, ​la ​factura ​n​.​°52 ​según ​la ​legislación ​vigente​?

‫ ​أ‬.‫ ​أ‬.‫ ​أ‬.‫أ‬

8​. ​La ​empresa ​JOTAEMER​, ​SA​, ​realiza ​un ​pedido
con ​fecha ​14 ​de ​marzo ​de ​20XX ​a ​la ​empresa ​HACEMET​, ​SA​, ​de ​los
siguientes ​artículos​:
= ​50 ​productos ​EXE ​a ​40 ​€​/​unidad​. ​- ​40 ​productos ​IXO ​a ​10 ​€​/​unidad​.
- ​60 ​productos ​AXI ​a ​20 €​/​unidad​.
4​1 ​Gestión documental de la
compraventa ||

C​aso ​práctico d
​ e r​ ecapitulación
La empresa OLEVIDVIN​, ​SL​, c​ on
NIF B28223366 y domicilio en la Avenida de
la Paz, 58, 28045 de ​Madrid, una vez enviada
la mercancía señalada en el ​caso práctico de
recapitulación de la unidad anterior, ​procede
a emitir la factura correspondiente a Elisa
Martínez Bayo, empresaria minorista
acogida al régi ​men de recargo de
equivalencia​, ​con NIF 078​0​3440T ​y domicilio
​ r Mediterráneo, 78, 28047 de
en la c​/ Ma
Madrid, teléfono 667898978 y cuyo correo
electróni
co es elisamartinez@[Link].
La venta está compuesta por los s​ig​uientes
artículos: ​- ​12 botellas de vino Viña Armaz​,
reserva 2010 a
130 €/unidad. ​- ​5 quesos curados
de oveja El Conde a 9,50 €​/u ​ nidad​. ​- ​24
botellas de leche Natur a 1 €/unidad. Las
condiciones de venta incluyen: un descuento
comercial del 5%, un descuento por pronto
pago del 2%, entrega de la mercancía en el
domicilio de la compradora por la empresa de
transportes ​GONDOR IMPORT en un plazo
de ocho días des ​d​e la recepción del pedido​,
y pago en efectivo a la recepción de la factura.
Además, se cargan gastos de
d
e seguros por importe de 12 € para los tres
tipos de artículos y gastos de embalaje de 2€
para cada tipo de artículo. El tipo de IVA es del
4% para el queso y la leche, y del 21% para el
vino. ​Por su parte​, ​la empresa de
transportes emite carta ​de porte a la
empresa OLEVIDVIN, SL, con fecha 22 ​d​e
mayo por el pago de la mercancía por
51,60 € ​sin IVA. ​Al recibir la mercancía, Elisa
Martínez Bayo se per ​cata de que dos
botellas de vino presentan defectos en el
etiquetado. Lo comunica a OLEVIDVIN SL, y
después procede a su devolución​, ​por lo que
OLEVIDVIN​, ​SL​, ​emite la correspondiente
factura de rectificación n.° R-11. ​Realiza las
siguientes actividades: ​a) Confecciona la
factura n.° 169 con fecha 23
de mayo de 20XX, en la cual se
entrega la
mercancía​. ​b) Confecciona la
factura de rectifi​cación n.° R-11
con fecha 26 de ​mayo.
c​) OLEVIDVIN, SL, encarga la elaboración
de su
página web al profesional autónomo Luis
​ uez del Bosque con NIF 07525897K
Rodrí g
​ uecia, 125​, ​28058 de
y domicilio en c​/ S
Madrid y emite la ​factura corre​spondiente
por 370 € sin IVA. Reali
za la factura n.° 43 con fecha 30 de mayo.
d) Registr​a los documentos
correspondientes en
los libros ​registro de facturas expedidas
y reci ​bidas de la em​presa
OLEVIDVIN, SL, durante el
mes de mayo. ​e) La empresa OLEVIDVIN​, ​SL​, ​emi​te una factura
simplificada por la venta a un consumidor final ​de diferentes productos ​y en dicha
factura figu ​ra el importe de 2900 € junto
c​on la expresión ​"I​V​A del 21% incluido".
Indica s​i es posible emitir
una factura simplificada en esta
operación. ​f​) Analiza si es posible incluir
única​mente la ex
presión "IVA incluido” sin q​ue aparezca la
base ​imponible y l​a cuota del IVA de la
operación en
este tipo ​de
facturas.
​ ) A ​causa de la ​devolución de las 2
8) g
botellas de
vino defectuosas por parte de la
 empresaria ​autón​oma Elisa Martínez
Bayo, la empresa OLEVIDVIN, SL, emitió la
factura de rectificación ​n.° R-11. ​Razona
s​i se podría haber actuado de
otra forma. ​h) En la factura emitida por al empresario autóno
mo Luis Rodr​íg​uez del Bosque,
además del IV​A s​ e debe i​ ncluir la
​ xplica en
retención a cuenta del IRPF​. E
qué consiste, cuál es su importe y
quién lo debe ingresar en Hacienda. ​i​)
Indica el plaz​o máximo en el que la
empresa
OLEVID​VIN​, ​SL​, ​debe expedir y
enviar la
factura n.° 169. ​j) Indica e​l plazo máximo que tendría la empresa
OLEVIDVIN, SL, ​para expedir y enviar
​ i re​a​lizase una venta a un
la factura s
partic​ular el día 9 de
abril de 20XX. ​k) Explica ​hasta qué fecha deberá conservar la
factura n.° 169 la empresa OLEVIDVIN, SL, según la legislación vigente.
-
VU​M​ILLAHI