TAREA 3-
UNIDAD 2: CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Presentado por:
Lidya Duque
Tutor:
Leoncio Monsalve
Universidad nacional abierta y a distancia
Contaduría publica
2020
ANEXO 2
1. Descripción general de la tarea a ser entregada como producto de la Unidad 2
El principal objetivo de esta actividad es conocer la conversión de estados financieros
consolidados y separados de las entidades A y B.
2. Para consolidar, las inversiones se registran bajo política contable de la siguiente
manera: por ejemplo: ya sea por método de participación patrimonial o por valor
razonable o al costo de adquisición. Es importante que se diga eso al principio del taller.
Ciclo 2: Ejercicio para la consolidación de estados financieros:
La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el
100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes
transacciones:
A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta. El
100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es decir no
fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se
han extinguido;
B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la
venta. El 50% del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al 31
de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas;
A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las
correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por
2.000 que tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar
los edificios a 20 años.
En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las
ganancias tras la adquisición.
Los estados financieros individuales de las 2 compañías al 31 de diciembre son los siguientes:
A B
Efectivo 50 30
Cuentas por cobrar 300 200
Inventarios 1500 500
Activos corrientes 1850 730
Inversiones en subsidiarias 1000 0
Propiedad, planta y equipo 5300 2500
Intangibles 1000 600
Total Activo 9150 3830
Obligaciones financieras 2000 1000
Cuentas por pagar 500 700
Obligaciones laborales 400 500
Pasivo corriente 2900 2200
Capital social 3000 1000
Resultados acumulados 3250 630
Patrimonio 6250 1630
Total Pasivo y Patrimonio 9150 3830
A B
Ventas 1000 2000
Costo de ventas 900 1800
Utilidad operacional 100 200
Gastos Administrativos 10 10
Otros ingresos no operacionales 20 200
Dividendos recibidos 0 300
Utilidad antes de impuestos 110 390
Impuesto sobre la renta 38 133
Utilidad neta 72 257
PARA ESTE EJERCICIO SE UTILIZARA EL METODO DE COSTO DE ADQUISICIÓN
ENTIDAD A ENTIDAD B
PUNTO 1 VENTA
Debito Crédito Debito Crédito
12 Inversiones 1000 31 Capital 1000
11 Bancos 1000 11 Banco 1000
41 Ingreso 100 14 Inventario 100
materia prima
13 Clientes 100 22 Proveedor 100
61 Costo 90
14 Inventario 90
materia prima
PUNTO 2 COMPRA
14 Inventario 140
11 Banco 140
14 Inventario 200 13 C. por cobrar 200
22 Proveedor 200 41 Ingreso 200
61 Costo 140
14 Inventario 140
22 Proveedor 200 11 Bancos 200
11 Bancos 200 13 C. por cobrar 200
PUNTO 3 CONSULTORIA
41 Servicios de 50 51 Consultoría 50
consulta
13 Cliente 50 23 Cxp consultor 50
13 Cliente 50 23 Cxp consultor 50
11 Banco 50 11 Banco 50
PUNTO 4 VENTA DEL INMUEBLE COMPRA DEL INMUEBLE- DEPREC
15 Ppye 1600 15 Ppye 2000
11 Banco 2000 11 Bancos 2000
48 Otros ingresos 400 1550 depreciacio 100
51 Gasto depr 100
32 Resultado 300
11 Bancos 300
PUNTO 5 DIVIDENDOS
11 Banco 300 32 Resultado 300
del ejercicio
48 Ingresos no 300 11 Bancos 300
Operacionales
Procedimiento para la consolidación de estados financieros:
Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores sometidos al control
exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el siguiente procedimiento:
a) Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales
b) Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a consolidar, de preferencia
estados financieros individuales auditados.
c) Las políticas contables de la matriz deben ser igual que las subordinadas comprobar la
homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar (fecha de estados
financieros, criterios contables homologables). Si se detectan diferencias y son significativas se
deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.
d) Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden preparar los
ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por cobrar entre empresas relacionadas de corto y
largo plazo).
e) Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar la consolidación. Si se
trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar los estados financieros de la
matriz y consolidar con sus subordinadas directamente. Si se trata de una vinculación indirecta el
proceso se lleva a cabo por etapas, esto es, se determinan cuáles son las compañías controladoras
de segundo y tercer nivel (o subgrupos) para consolidar a esos niveles y posteriormente reunir el
consolidado de cada subgrupo y proceder a su consolidación con la matriz final del grupo.
f) Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades pertenecientes al
sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar inicialmente por separado las
entidades financieras de las no financieras agrupándolas por tipo de negocio o industria (mineras,
pesqueras, forestales, entre otras).
g) Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.
Se deben hacer los registros contables de eliminaciones y valoración de la inversión.
Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones ó en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra el
patrimonio de la subordinada.
b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las
compañías consolidadas.
c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.
d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.
e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período
contable respectivo entre las entidades consolidadas.
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su
duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados.
Ejercicio Práctico 1: De Participación en Negocios Conjuntos:
Las empresas Progresemos S.A. e Internacional S.A. decidieron participar conjuntamente
en el desarrollo del contrato para la renovación de los computadores y actualización de
sistemas operativos en la empresa XYZ, se estableció que la participación de cada empresa
en el negocio será Progresemos 65% e Internacional 35% sobre todos los ingresos, costos y
gastos generados sobre la operación, al igual que los pasivos y activos resultantes de la
operación. Se debe determinar quién tiene el control y quien tiene influencia significativa
de la otra empresa.
En la primera etapa de la operación las empresas realizan los siguientes pagos atribuibles
directamente a la operación conjunta:
PROGRESEMOS S.A. INTERNACIONAL S.A.
Gastos de personal 19.600.000 Gastos de personal 12.300.000
Gastos transporte equipos 1.800.000 Gastos legales 5.100.000
Gasto por sev. Públicos 1.950.000 Gastos administrativos 1.750.000
Otros gastos 5.200.000 Otros gastos 3.820.000
El costo total de los nuevos computadores y licencias de los software es de $350.000, los
cuales aún no han sido cancelados.
El valor total facturado a XYZ en la primera etapa es de $450.000.000, los cuales serán
cancelados a 30 días
1. Determine el resultado dela operación conjunta.
2. Determine el valor que debe reconocer cada empresa por concepto de activos,
pasivos, ingresos, costos y gastos.
3. Determine el control y la influencia significativa de cada una del as empresas.
Ejercicio práctico 2: Combinación de negocios
La sociedad “PIMPO” adquiere el 80 por 100 de la sociedad “YITO”, cuyo balance
ajustado es el siguiente:
El tipo de canje es de dos acciones de “PIMPO” por una de “YITO”.
Se pide:
Determinar el costo de la combinación de negocios para la sociedad adquirente.
Determine el control e influencias significativa en combinación de negocios.
Ejercicio 3: Negocios conjuntos:
La sociedad “X” y la sociedad “Y” han llevado a cabo una combinación de negocios
mediante la cual la sociedad “X” ha absorbido a la sociedad “Y”, cuyo capital social es de
800.000 u.m., dividido en 10.000 acciones cuyo valor razonable es de 100 u.m. por acción.
El valor razonable de la sociedad “X” es de 4.500.000 u.m. y su capital está dividido en
200.000 acciones de 15 u.m. nominales. La relación de canje es de 1 acción de la sociedad
“Y” por 4 acciones de la sociedad “X” más 8 u.m. en efectivo.
Los costos directamente vinculados a la combinación de negocios han sido los siguientes:
Minutas de abogados: 40.000.
Auditoría y valoración de activos: 55.000.
Gastos de notario y registrador: 15.000.
La sociedad “X” ha acordado con los accionistas de la sociedad “Y” que si los beneficios se
mantienen por encima del 15 por 100 en los próximos dos años se les hará un pago
adicional de 300.000 u.m.
El costo de la combinación de negocios se integra por los siguientes componentes:
Valor razonable de los activos entregados y pasivos asumidos. No se han asumido
pasivos y sólo se ha entregado el dinero de la relación de canje.
Relación de canje: 1 acción de “Y” = 4 acciones de “X” + 8 u.m.
Por cada acción de “Y” hay que entregar 8 u.m., luego como la sociedad “Y” tiene 10.000
acciones, habrá que entregar 10.000 x 8 = 80.000 u.m. en efectivo.
Valor razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos. Son las acciones de la
sociedad “X” que hay que emitir para entregar a los accionistas de la sociedad “Y”.
Por cada acción de “Y” hay que entregar 4 acciones de “X”. Como la sociedad “Y” tiene
10.000 acciones, habrá que emitir 10.000 x 4 = 40.000 acciones, que tienen un valor
nominal de 15 u.m. y un valor razonable de 23 ((100 – 8) / 4), por tanto tienen una prima de
emisión de 8 (23 – 15 = 8). En consecuencia, hay que emitir:
Capital social: 40.000 x 15 = 600.000.
Prima de emisión: 40.000 x 8 = 320.000
Valor razonable de las contraprestaciones contingentes. Son los 300.000 u.m. que se
han comprometido con los accionistas de “Y” si los beneficios se mantienen por
encima del 15 por 100 en los próximos dos años.
En cuanto a los costos directamente vinculados a la combinación de negocios, ningunos de
ellos se integra en el costo de la combinación de negocios.
No son atribuibles a la combinación de negocios los gastos relacionados con la emisión de
los instrumentos de patrimonio: honorarios de notario y registrador, que se contabilizarán
con cargo a cuentas de reservas.
Tampoco se incluyen en el costo de la combinación los costos directamente atribuibles de
minutas de abogados y auditoría y valoración de activos, que se imputarán a la cuenta de
resultados.
Como resultado de todo lo anterior, el costo total de la combinación de negocios será:
Determine el control e influencias significativas en combinación de negocios.
