PROGRAMA ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
DIRECCIÓN FINANCIERA
PROFESOR
ENRIQUE GARCÍA VILLAR CLAUSTRO
CASO PRÁCTICO
BEATRIZ ELENA ESTRADA ZAPATA
NOMBRE ESTUDIANTE
Fecha, febrero de 2021
CASO PRÁCTICO UNIDAD 1
ENUNCIADO
CLASE 1: INTRODUCCIÓN A LOS PRESUPUESTOS
Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm ha estado dándole
vueltas a la reunión que mantuvo con el banco hace ya más de una semana.
Por supuesto antes de la reunión semanal del Comité de Dirección se ha sentado con el
Director General y le ha comentado tanto que el Banco del Cantábrico ha accedido de buen
grado a ampliar la póliza de crédito con la que se están financiando las nuevas aperturas de
tiendas y puntos de venta. También le ha transmitido la petición del banco de los presupuestos
de los nuevos puntos de venta previstos, así como el calendario de aperturas previsto.
A Ricardo, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm no se le ha pasado por alto que el
Director General no haya dado mayor importancia a esta petición y simplemente haya
comentado: “Papeles, siempre andan pidiendo papeles.”
En esa misma reunión ha aprovechado para trasmitirle su creciente preocupación por el hecho
de que las previsiones no se cumplen casi nunca y que, aunque si bien es verdad que las
ventas han sido por lo general mayores a las esperadas, también ha sucedido que los gastos
y las inversiones han sobrepasado trimestre a trimestre las cantidades
previstas.
El Director General le ha confesado que ya hace tiempo que se ha dado cuenta de ello que,
aunque no le gustaba, como las ventas han ido evolucionando mejor que las previsiones, no
ha podido pararse a analizar el asunto, entre otras cosas porque ha estado demasiado ocupado
con las nuevas aperturas y la puesta en funcionamiento de los nuevos sistemas e instalaciones
de producción y de logística para poder abastecerla creciente demanda. De modo que no ha
podido ocuparse del tema de las desviaciones de las previsiones, que pese a todo le siguen
preocupando.
De manera que el propio Director General le propone a Ricardo que en próximo Comité de
Dirección prepare una propuesta de acción para investigar las causas y sobre todo establecer
procedimientos para que las previsiones sean más ajustadas a la realidad.
El Director Financiero que lleva toda la semana dándole vueltas al asunto le confiesa que las
previsiones con que hasta ahora han funcionado no son del todo correctas por incompletas,
inconexas y no del todo organizadas. Y que es necesario plantearse enserio la implantación
de un sistema de presupuesto que abarque todas las áreas:
puntos de venta, centros de producción y de distribución y que permita hacer una
mejor planificación y toma de decisiones dentro de la empresa y en particular al propio
Comité de Dirección y al Director General mismo.
De hecho, Ricardo le propone aprovechar los sistemas de contabilidad de costes y de
contabilidad de la empresa y elaborar un presupuesto general de la empresa de forma
integrada desde cero prescindiendo por completo de los sistemas en uso actualmente.
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El Director General decide confiar en el Director Financiero y le da carta blanca para elaborar
una propuesta de acción.
Ricardo ya de vuelta en su despacho coge un papel y un lápiz como en los tiempos de la
facultad y empieza a hacer una lista de preguntas, esto siempre le ayudó a pensar.
1. ¿Por dónde empezar? ¿Qué cifras utilizaremos como base para elaborar el resto del
presupuesto? ¿Quién las debe proporcionar o elaborar? Y ¿por qué?
Marketing y ventas
Producción
Contabilidad
Compras
R/: Se debe comenzar con la recolección de datos, cifras y/o valores en el departamento de
contabilidad con el fin de tener una base (ingresos, gastos, flujo de caja, entre otros).
También se tienen en cuenta las cifras de los periodos anteriores como referencia.
La información la deben suministrar los directores de cada departamento porque son ellos
los responsables, por lo tanto deben conocer y tener la información para entregarla cuando
sea requerida.
2. La necesidad recurrente de incrementar la financiación necesaria puede estimarse de
forma independiente o debe resultar de la integración de todos presupuestos.
R/: Debe resultar de la integración de todos los presupuestos, esto con el fin de tener un solo
valor estimado, una proyección que conlleve al logro de los objetivos.
3. Los presupuestos individuales de los puntos de venta, que por otro lado no se han venido
haciendo, ¿podrían utilizarse para el presupuesto general? Es más, ¿Tendría sentido
empezar precisamente por ahí, por los presupuesto de los puntos de venta?
R/: Si, los presupuestos individuales pueden luego utilizarse para el presupuesto general,
también es factible comenzar por los presupuestos de los puntos de venta, pues son estos un
punto importante de la empresa y los cuales manejan mucha información útil para la
elaboración del presupuesto.
4. Y dentro de los puntos de venta, las previsiones de inversiones, consumos y gastos y por
descontado ventas, no son los mismos ni parecidos, los de los puntos de venta nuevos o
reciénabiertos que los de los que llevan ya 6 meses o un año. ¿Tiene sentido analizarlos
por separado los de nueva apertura de los ya consolidados?
R/: Si, tiene sentido porque sus presupuestos pueden tener diferencias ya que quizás puede
resultar más costoso los de nueva apertura que los ya consolidados, porque los primeros
requieren mayor inversión para entrar en funcionamiento.
5. ¿Podría esto tener que ver con la petición del departamento de riesgos del banco?
R/: Si, quizás el banco teme que las nuevas aperturas no sean tan exitosas y no se cumpla con
los respectivos pagos, por eso solicita soportes. Es importante que la empresa demuestre su
capacidad de pago.
BIBLIOGRAFÌA
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