Ejercicio 1
El vendedor S, en el país de exportación X, concierta un contrato de venta de aparatos
electrodomésticos con el importador A, en el país de importación I, al precio unitario
de 5,75 u.m. Asimismo S contrata con el fabricante M, establecido igualmente en el
país X, la fabricación de las mercancías. El fabricante M, por cuenta de S, envía las
mercancías a A en el país I. El precio de venta de M a S, es de 5 u.m. la unidad.
En este caso, la transacción entre S y A ¿podría constituir una transferencia
internacional efectiva de mercancías y por tanto ser considerada como una venta
para la exportación al país de importación?
¿Podría aceptarse como base de valoración según el artículo 1 del Acuerdo?
Si debido a que se hace una transferencia es decir los aparatos electrodomésticos a
cambio del pago de la mercancía la cual se considera como una venta para la
exportación al país de importación por lo tanto si se acepta como base de
valoración.
Ejercicio 2
El comprador B, en el país de importación I, compra mercancías al vendedor S en el
mismo país I. Las mercancías están almacenadas en el país X por S, quien se encarga,
además, de las gestiones para su expedición y exportación desde el país X, y B
importa las mercancías en el país I.
¿La transacción entre el comprador B y el vendedor S constituye una venta para
la exportación al país de importación? ¿Podría servir de base para la valoración
de las mercancías según el artículo 1, teniendo en cuenta el lugar donde está
establecido el vendedor S?
Si ya que no es necesario que la venta se haga en un país de exportación preciso solo
con el hecho de sacar del territorio aduanero la mercancía, entendemos que se ha
exportado. Por lo que si puede servir de base para la valoración de las mercancías
según el artículo 1.
Ejercicio 3
Una firma en la ciudad de Bogotá contrata con una sociedad extranjera la compra
de 4.000 toneladas métricas de un mineral, al precio de 30 dólares la tonelada FOB
puerto peruano, garantizando por este precio una riqueza mínima del mineral, lo
cual deberá ser comprobado por el importador mediante análisis antes de efectuar el
embarque, como condición impuesta por el vendedor. Sin embargo, por razones de
la negociación, el vendedor soporta el 50% de los gastos que ocasione la extracción
de muestras y el análisis que realice un tercero. Los gastos de extracción de
muestras y el análisis son de 4.800 nuevos soles.
Cambios de moneda: 1 dólar = 2.20 nuevos soles.
¿Los gastos de extracción de muestras y análisis forman parte del valor en
aduana? ¿Por qué?
Si, porque los ajustes de extracción de muestras y análisis están relacionados con
los minerales que se van a importar y además de que es una condición de venta.
¿Cuál es el valor a ajustar?
El valor de ajuste es el valor asumido por el comprador es decir los gastos por
extracción de muestras y análisis que corresponde al 50% de los gastos totales
Conversión
Gastos de extracción de 4.800 soles 4.800soles / 2,20soles
muestras y análisis $2.181,82 Dólares
1 dólar = 2.20 soles
por lo tanto
$2.181,82 *50%= $1.090,91
¿Por qué concepto se realiza el ajuste?
Por el primer método ¨valor de transacción¨ ya que el ajuste forma parte del pago
total pagado de la mercancía como condición de venta
Ejercicio 4
El exportador Argos S.A. situado en Bolivia, concierta un acuerdo de compraventa con
el importador Roa Ltda. de Venezuela para el suministro en entregas parciales de 9.000
toneladas de cobre por un precio unitario de US 250/Ton. FCA El Alto. No obstante, el
contrato de compra-venta prevé una revisión de precios si la totalidad de envíos se
efectúa en un plazo mayor a un (1) año.
El precio del cobre se determina según una escala fija basada en la cantidad de
mercancías vendidas según se detalla a continuación:
DESCUENTOS POR CANTIDAD DE CARÁCTER ACUMULATIVO
1 a 500 Ton ningún descuento
501 a 3.000 Ton 5%
3.001 a 6.000 Ton 7%
Más de 6.000 Ton. 9%
El contrato de compraventa establece 3 envíos escalonados de 3.000 Ton cada uno con
su respectiva factura.
El primer envío se efectuó en mayo 12 de 2005 y fue nacionalizado a un precio base de
US 250/Ton verificado y aceptado por la aduana para determinar el valor en aduana.
El segundo envío se efectuó en marzo 2 de 2006 por un precio de US 237.50/Ton
igualmente verificado y aceptado por la aduana como base de valoración.
El último envío se realizó en mayo 24 de 2006; en razón a que fue superado el plazo de
un (1) año establecido en el acuerdo de compraventa, el precio fue reajustado a US
300/Ton.; sin embargo, se concedieron los siguientes descuentos:
1)9%
2) 5% adicional para considerar la rebaja que no se concedió al primer envío de mayo
12 de 2005.
En consecuencia, se factura un precio de US 259.35 la Ton.
¿Qué valor debe ser tomado en cuenta como base de cálculo para determinar el
valor en aduana del último envío?
Envíos
1) 12 mayo 2005 $250,00 /Ton Descuento
2) 2 marzo 2006 $237,50 /Ton 300*9%= $ 27,00
3) 24 de mayo 2006 $259,35 /Ton
Precio Mercancía $300,00
(-) descuento $27,00
$273,00
Respuesta
El descuento que se tomará en cuenta es el de 9% y no el de 5% ya que según el Art
10 de la Resolución 1684, los descuentos o rebajas, se aceptaran siempre que no se
trate de un descuento de carácter retroactivo, concedido por mercancías importadas
con anterioridad a aquélla a la que se está aplicando la rebaja o descuento,
correspondientes a transacciones independientes a aquella de la mercancía que se
valora. Por lo tanto, el valor que se tomara como base para determinar el valor en
aduana es $273,00
Ejercicio 5
El fabricante F en el país de importación I tiene la oportunidad de vender material
eléctrico en el país E, a condición de que un valor equivalente de mercancías
producidas en el país E sea comprado y exportado de este país. Después de haberse
concertado un acuerdo entre F y X, comerciante en madera contrachapada en el país I,
X importa en el país I cierta cantidad de madera contrachapada del país E, y F exporta
material eléctrico facturado en 100.000 u.m. al país E.
La factura presentada para la importación de la madera contrachapada también indica
un valor de 100.000 u.m.; sin embargo, no se efectúa ningún pago monetario entre X y
el vendedor en el país E.
Ejercicio 6
Un importador de vehículos automóviles en cantidades comerciales de su país recibe un
nuevo envío.
La documentación comercial del importador indica que se ha concertado un acuerdo
entre el comprador y el vendedor para que antes de la exportación se aplique una cera
especial en los vehículos con el fin de protegerlos contra la aspersión del agua de mar y
el aire yodado.
El costo de estos servicios se factura por separado y no en la misma factura comercial
correspondiente a los vehículos automóviles importados.
¿Qué trato debe darse a la cera en cuestión a efectos de la determinación del valor
en aduana?
La venta que se hizo de los vehículos constaba con un acuerdo entre las partes el cual
era que se debía aplicar una cera especial en los vehículos por lo tanto forman parte para
la determinación del valor en aduana. Así que se debería de realizar un ajuste, es decir el
valor de la factura más el costo del servicio de la cera.
Ejercicio 7
Un importador de su país compra regularmente ropa de diseño para hombre y mujer
proveniente de Europa, sobre todo de Italia.
Una vez al año, los representantes del importador viajan a Italia para negociar nuevos
acuerdos con el fabricante/exportador local. Todos los detalles relacionados con el
diseño y con las cuestiones de índole comercial se definen en ese momento y el contrato
se negocia y se firma.
El importador y el exportador deciden mantener el arreglo comercial que autoriza el
pago diferido a 180 días. Este arreglo se refleja en una indicación en la factura que hace
referencia a un interés del 5.5% (generalmente) incluido en el precio de factura de las
mercancías.
El importador efectúa los pedidos al exportador a medida que recibe los pedidos locales
nacionales durante breves períodos específicos a lo largo de todo el año.
¿Cómo debe tratarse el elemento relativo al interés a efectos de la determinación
del valor en aduana?
Según la resolución 1684, los intereses incluidos en la factura comercial, devengados en
virtud de un acuerdo de financiación, concertado por el comprador y relativo a la
compra de las mercancías importadas, siempre que concurran las circunstancias
previstas en la Decisión 3.1 del Comité de Valoración de la OMC.
Es decir, los intereses deben distinguirse del valor de las mercancías, debe contar con un
contrato de financiamiento por escrito, además también los valores deben ser los
correctos y por último el interés debe ser usual al de comercialización en la cual se
utilizará la Tasa Libor como una tasa de referencia en donde el interés deberá estar
dentro del margen es decir (+/- 3 puntos). Por lo tanto, si faltare alguna de estas
circunstancias, se considerará que la suma imputada a intereses forma parte del valor de
transacción.
Ejercicio 8
Un funcionario diplomático está importando a Ecuador al término de su misión
cumplida en Argentina, un automóvil Mercedes Benz modelo 2005.
El automóvil fue comprado en febrero 1 de 2005 en Alemania a un precio de US 60.000
según consta en la factura comercial.
El funcionario diplomático tuvo su automóvil en uso en Buenos Aires durante un (1)
año y al término del mismo lo envió a Ecuador.
El automóvil fue presentado a la aduana para su nacionalización en marzo 02 de 2006,
fecha en la cual el precio en el mercado internacional para el mismo tipo de automóvil
es, según revistas especializadas, de US 80.000.
¿Cuál es el valor base para determinar el valor en aduana?
El valor base es el $60.000 ya que es el precio realmente pagado o por pagar
¿Es posible aplicar el Método del Valor de Transacción? Explicar.
Si, porque el precio que nos da consta en la factura comercial
Ejercicio 9
¿Qué trato le daría usted a la siguiente transacción a efectos de la determinación
del valor en aduana?
Los trataría como pagos anticipados ya que el exportador informo que solo le enviaría la
factura al importador solo si este el pago de las 700 u.m que adeudaba el exportador a la
compañía C.
Según la resolución 1684, cuando se trate de pagos anticipados o cuando existan pagos
previstos o soportados en dos o más facturas comerciales o contratos inherentes a la
compraventa de la mercancía objeto de la valoración, todos los pagos formarán parte del
precio realmente pagado o por pagar y deberán ser declarados
Ejercicio 10
Una editorial de la ciudad de Valencia en Venezuela, ha importado el 1 de julio de
2005, de un exportador en Canadá, un envío de papel prensa al precio facturado de US$
823 el rollo de 500 metros, para su consumo en las actividades propias de la empresa.
Al momento de su nacionalización, al realizarse un examen físico de la mercancía, se
encuentra que el papel presenta deterioro por humedad en el 60% de la cantidad total
importada.
¿Puede aplicarse el Método del Valor de Transacción después de conocerse el real
estado de la mercancía ya importada?
Si se puede aplicar el primer método, ya que la mercancía ha sido objeto de negociación
internacional produciendo una venta; además si el importador acepta o no la mercancía
debería determinar el precio realmente pagado o por pagar por lo que se debería
verificar el porcentaje de mercancías no averiadas del total de mercancías compradas ya
que el porcentaje que se encuentra en buen estado se valorará según uno de los otros
métodos especificados en el Acuerdo
Explicar las razones de su respuesta. ¿Cuál será el procedimiento a seguir?
Envío: 1 de julio de 2005
Papel prensa $823
Deterioro por humedad 60%
Buen estado 40%
$823*0,40= $ 329.2 (Precio a pagar)
Ejercicio 11
Coopal S.A. importa 100 toneladas de harina de pescado procedente de Perú. La harina
se factura a un precio FOB Callao de US 300 la tonelada.
Por antecedentes de casos a disposición de la aduana, se sabe que el valor de
exportación de la harina peruana es de US 600 la tonelada.
Respondiendo a una solicitud de información de la aduana, el importador explica que él
sólo ha pagado US 300/Ton. El fabricante ha disminuido el precio en un 50% para
compensar una importación anterior de harina por la que el importador había pagado US
600, pero posteriormente se descubrieron alteraciones en aproximadamente la mitad de
la mercancía.
¿Cuál es el valor base para determinar el valor en aduana?
El valor base para determinar el valor en aduana es de $600 ya que es el valor de
exportación de la harina peruana
¿Habría lugar a un ajuste? Explicar.
Si se debería realizar un ajuste en los $300 por tonelada ya que el fabricante aplico un
descuento para compensar una importación anterior.
Ejercicio 12
Una empresa productora de pastas dentífricas ha importado 3 toneladas de carbonato de
sodio para la producción de un nuevo tipo de pasta limpiadora para dientes. El precio de
importación es de US 230.50 la tonelada FOB puerto de embarque.
La mercancía sólo puede ser utilizada como materia prima para la producción de pasta
dental y no puede ser comercializada en el país después de su importación; además su
circulación está restringida a un tránsito autorizado por la Aduana (según la Legislación
de cada país) y a un único destinatario que es la empresa productora que la importa.
De otra parte, la importación requiere de un permiso previo y de un visto bueno de...
(Organismo que controla los estupefacientes).
¿Es procedente aplicar el Método del “Valor de Transacción?
Según el Artículo 1 del Acuerdo de Valoración de la OMC El valor en aduana de las
mercancías importadas será el valor de transacción, siempre cuando no existan
restricciones a la cesión o utilización de las mercancías por el comprador, con excepción
de las que impongan o exijan la ley o las autoridades del país de importación.
Por lo tanto, si se puede aplicar el Método del “Valor de Transacción ya que estas
condiciones dependen de la legislación de cada país
Cantidad de pastas 3 Ton
$
Precio Pastas 230,50 C/Ton
$230,50*3= $691,50 (Precio de la mercadería)
Ejercicio 13
¿Qué elementos de esta transacción deben tenerse en cuenta para determinar el
valor en aduana?
Se debe de tener en cuenta los $15 000 ya que a pesar de que se haya realizado un pago
anticipado, este sigue siendo para del precio realmente pagado o por pagar.
Ejercicio 14
¿Qué trato daría usted a esta transacción a efectos de la determinación del valor en
aduana?
Se debería determinar si el interés que se impuso cumple con las condiciones es decir el
interés debe distinguirse del valor de las mercancías, debe contar con un contrato de
financiamiento por escrito, además también los valores deben ser los correctos y por
último el interés debe ser usual al de comercialización en la cual se utilizará la Tasa
Libor como una tasa de referencia en donde el interés deberá estar dentro del margen es
decir (+/- 3 puntos).
Por lo tanto, si cumple con estas condiciones el valor en aduana sería los $15 000 los
cuales no incluyen los intereses, mientras que, si faltare alguna de estas circunstancias,
se considerará que la suma imputada a intereses forma parte del valor de transacción
siendo este el valor de los $15 600.
Ejercicio 15
La firma Toys S.A. del país de importación, compra grabadoras para niños marca Niko
a un vendedor mexicano en forma regular. Cada año Toys adquiere cerca del 18% de la
producción total del vendedor. Para el año 2006, el vendedor le propone al comprador
que, si le adquiere el 50% de la producción total del año, le concederá un descuento del
35%.
La firma Toys ha aceptado la propuesta del vendedor y en consecuencia el precio
unitario de la grabadora de US 20, al cual venía comprando según antecedentes de
importaciones anteriores, se reduce a US 13, para lo cual han suscrito un nuevo contrato
de compraventa donde figuran las nuevas condiciones de la negociación.
Al momento de la nacionalización, la autoridad aduanera encuentra que hay otro
importador que también trae las mismas grabadoras del mismo vendedor mexicano,
pero con quien no existe tal acuerdo y por lo tanto no compra regularmente siendo el
precio de importación de US 23.
¿Cuál será el valor base para determinar el valor en aduana?
¿Es procedente la aplicación del Método del “Valor de Transacción?
¿Cuál debe ser el procedimiento a seguir?
El valor base para determinar el valor en aduana es de $13 debido a que existe un
acuerdo entre el importador y el exportador en la cual consta en aplicar un descuento del
35% % por la adquisición del 50% de la producción total del año del vendedor en donde
se suscribió contrato de compraventa en donde figuran las nuevas condiciones de la
negociación, por lo tanto si se podrá aplicar el primer método de valor de transacción.
Ejercicio 16
El importador I recibe un envío de televisores con un precio de factura de 10.000 u.m.
Sin embargo, la factura menciona un crédito de 1.000 u.m., lo que hace que el precio de
factura definitivo sea de 9.000 u.m. El importador informa al servicio de aduanas que el
crédito se concedió porque 10 de los televisores que formaban parte del envío anterior
estaban averiados. El vendedor ha concedido el crédito sobre el envío actual para
compensar las pérdidas.
¿Puede aplicarse este crédito al envío actual objeto de valoración?
No se puede aplicar debido a que los descuentos que son acumulativos de un envío
anterior, en todo caso lo que se debería hacer es un ajuste.
Ejercicio 17
¿Qué elementos de esta transacción deben tenerse en cuenta para determinar el
valor en aduana?
Se debería de tomar en cuenta el precio de la mercadería que son $15.000
Ejercicio 18
¿Qué elementos de esta transacción deben tenerse en cuenta para determinar el
valor en aduana?
Se debe de tomar en cuenta el valor de $13.500 ya que observa que se aplicó un
descuento del 10 % en la mercadería
Datos
$15.000,0
Precio de la mercadería 0
Descuento 10%
$15.000,0
Precio de la mercadería 0
Descuento $1.500,00
$13.500,0
0
