PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL PROCESO
Este modelo de programa de auditoría , considera los riesgos, controles y pruebas generales de un proceso estándar de impuestos, por lo tanto se requiere que el usuario lo
Cliente :
Macroproceso:
Proceso :
Fecha de inicio de la auditoría :
Preparado por :
Objetivo de la auditoría:
Verificar la existencia, completitud y aplicación de políticas y procedimientos del proceso de impuestos
Identificar los riesgos del proceso y verificar la existencia y operatividad de los controles manuales y automáticos que los mitigan.
El responsable del proceso auditado definirá acciones de mejoramiento para mitigar los riesgos residuales de impacto medio y alto identificados.
Alcance de la auditoria:
La auditoría a ejecutar tiene alcance a la administración de terceros, parametrización de información tributaria, liquidación, presentación y pago de impuestos nacionales y mu
entes de control
Periodo auditado:
(Se debe identificar el periodo sobre el cual se va a realizar la auditoría, de acuerdo al alcance, periodo de muestra de la documentación a evaluar)
RIESGO
PROCESO SUBPROCESO ACTIVIDAD
Descripción
Definición de políticas y procedimientos del Actividades no autorizadas del proceso de
Impuestos Impuestos
proceso de impuestos impuestos
Los terceros son creados de acuerdo a los
Impuestos Creación, parametrización y documentos soportes que acreditan su régimen Pérdidas económicas por errores en la liquidación
administración de terceros y aplicación de descuentos tributarios.
tributario.
Anualmente se actualizan las tarifas tributarias
Impuestos Creación de productos y/o de impuestos de acuerdo a la reforma tributaria Pérdidas económicas por errores en la liquidación
servicios vigente. y aplicación de descuentos tributarios.
Anualmente el asesor tributario de la compañía Pérdidas económicas por ausencia y/o debilidades
Impuestos Planeación tributaria anual proyecta la planeación tributaria en la definición de la planeación de tributaria
Liquidación, presentación y Los impuestos nacionales y municipales se Pérdidas económicas por sanciones generadas por
Impuestos presentan de acuerdo al cronograma definido error en la liquidación y/o no presentación de
pago de impuestos
por los entes de control impuestos
Impuestos Retención en la fuente laboral Liquidación de retención en la fuente laboral de Pérdidas económicas por errores en la liquidación
acuerdo a la base salarial de cada funcionario de impuestos
Reporte de información a Reporte de información financiera en medios Pérdidas económicas por sanciones por
Impuestos entes de control magnéticos y base de datos en la SIC (Habeas incumplimiento y errores en la presentación de la
data) y UGPP información
La autorización de facturación se actualiza de
acuerdo a las vigencias definidas en la resolución Pérdidas económicas por sanciones por
Impuestos Facturación de ventas emitida por el ente Fiscal de cada país y incumplimientos normativos
considera los conceptos definidos en la
normatividad vigente
Emisión de certificados tributarios a terceros y Reputacional por no emitir los certificados de
Impuestos Certificados tributarios empleados impuestos retenidos a terceros.
Conclusiones detalladas, resultados de la ejecución del programa de auditoría que deben ser presentados en el informe de auditoría
Después de ejecutar el plan de pruebas documente los hallazgos identificados:
1. Diseño de control
2. Solidez de control moderado y débil
3. Riesgo residual alto y moderado.
AMA DE AUDITORÍA DEL PROCESO DE IMPUESTOS
tanto se requiere que el usuario lo ajuste de acuerdo al conocimiento del proceso a auditar.
Fecha de finalización de la auditoría :
Revisado por:
pago de impuestos nacionales y municipales, proyección tributaria, transmisión de información tributaria a entes de control, certificaciones tributarias, provisiones e informes de
PLAN DE PRUEBAS DE LA AUDIT
RIESGO CONTROL
Riesgo Aserción que afecta el Descripción Diseño
Inherente riesgo
La compañía cuenta con un adecuado ambiente de
ALTO INTEGRIDAD control, con políticas y procedimientos ADECUADO
documentados, actualizados y divulgados
El área de impuestos es el responsable de
parametrizar en el sistema de información los clientes
ALTO INTEGRIDAD y proveedores de acuerdo a la información tributaria ADECUADO
registrada en el Registro único tributario, según
corresponda al país (RUT,RIT,RFC, entre otros)
El área de impuestos es el responsable de
parametrizar las listas de productos, compras o
ALTO INTEGRIDAD servicios utilizadas para registrar ventas, compras y ADECUADO
servicios, así como gastos de nómina, de acuerdo a la
normatividad vigente
DERECHOS Y El asesor tributario de la compañía evalúa la
ALTO OBLIGACIONES proyección de ingresos, costos y gastos y define la ADECUADO
planeación tributaria de la organización
El área de impuestos mantiene el cronograma de
impuestos actualizados, liquida los impuestos de
acuerdo a la información registra en los libros
DERECHOS Y contables, presenta y paga los impuestos
ALTO oportunamente. ADECUADO
OBLIGACIONES
Los impuestos antes de ser presentados y pagados al
fisco son revisados y aprobados por el gerente del
área y el revisor fiscal de la compañía
El área de nómina liquida la retención en la fuente
ALTO DERECHOS Y laboral mensualmente de acuerdo a las bases y tarifas ADECUADO
OBLIGACIONES definidas en la normatividad vigente.
El área de contabilidad verifica el adecuado registro de
terceros, analiza la razonabilidad de las cifras
financieras mensualmente.
Las bases de terceros en cumplimiento del Habeas
data, están identificadas de acuerdo a su naturaleza y
cuentan con la autorización del tercero para divulgar
información confidencial. Periódicamente se realiza la
actualización de las bases de datos que la compañía
DERECHOS Y administra.
ALTO OBLIGACIONES ADECUADO
La información de medios magnéticos es reportada de
acuerdo al cronograma definido por el ente de control
El área de nómina responde oportunamente los
requerimientos del ente de control externo que se
tenga en cada país..
El área de impuestos da respuesta oportuna a los
requerimientos de los entes de control
La autorización de facturación se actualiza de acuerdo
a las vigencias definidas en la resolución emitida por el
DERECHOS Y Ente Fiscalizador de cada país
ALTO OBLIGACIONES ADECUADO
Los conceptos detallados en la factura de venta
corresponden a los definidos en la normatividad
vigente
DERECHOS Y Mensualmente se emiten los certificados de
ALTO OBLIGACIONES impuestos retenidos a terceros ADECUADO
ol, certificaciones tributarias, provisiones e informes de
PLAN DE PRUEBAS DE LA AUDITORÍA DEL PROCESO DE IMPUESTOS
OL PLAN DE TRABAJO / PRUEBAS
Hallazgo del diseño de control Objetivo
Diligenciar si se identifica debilidades en el Verificar el ambiente de control
diseño del control del proceso de impuestos
Verificar el control de clasificación
Diligenciar si se identifica debilidades en el y parametrización tributaria de
diseño del control
terceros
Verificar la adecuada
Diligenciar si se identifica debilidades en el parametrización de tarifas
diseño del control tributarias de productos, compras
y servicios
Diligenciar si se identifica debilidades en el Valide la definición de una
diseño del control planeación tributaria y el
monitoreo de sus desviaciones
Verificar la adecuada liquidación y
Diligenciar si se identifica debilidades en el oportuna presentación de
impuestos nacionales y
diseño del control
municipales, según la
normatividad de cada país
Verificación de la adecuada
Diligenciar si se identifica debilidades en el liquidación de retención en la
diseño del control fuente laboral y declaración
Verificar la oportunidad y
Diligenciar si se identifica debilidades en el cumplimiento de la presentación
diseño del control de información requerida por los
entes de control y la consistencia
de la información
Diligenciar si se identifica debilidades en el Verificación del cumplimiento
diseño del control legal en la emisión y control de
facturas de venta
Verificar el control de emisión de
Diligenciar si se identifica debilidades en el
diseño del control certificados de impuestos
retenidos a terceros
ROCESO DE IMPUESTOS
PLAN DE TRABAJO / PRUEBAS
Prueba Información a validar
1. Solicite las políticas y procedimientos del proceso de impuestos y los niveles de
autorización de actividades críticas del proceso, verifique que se encuentren
actualizados y divulgados
1. Políticas y procedimientos del proceso de impuestos
2. Verifique que las políticas de impuestos estén aprobadas por el máximo órgano de
dirección de la compañía
1. Tome una muestra de proveedores y clientes y verifique de acuerdo a la
información del Registro Tributario que aplique para cada país ( RUT, RIT, RFC) su
parametrización tributaria en el sistema de información, Tipo de Régimen , tarifas a 1. Listado de proveedores y clientes activos
aplicar, responsable de declaración de renta, gran contribuyente, entre otras), ciudad identificando datos de parametrización y/o creación,
del contribuyente. Número de Identificación Tributaria, tipo de
contribuyente, tarifas aplicables, Ciudad, entre otros.
2. Verifique las compras acumuladas de los terceros de acuerdo a cada régimen,
durante el año auditado y verifique el cumplimiento de topes para pertenecer a cada 2. Listado de funcionarios que tienen acceso a crear,
categoría. modificar o eliminar terceros en el sistema de
información.
3. Verifique que los funcionarios con acceso a crear, modificar y eliminar terceros
pertenecen al área de impuestos y al rol autorizado.
1. Tome una muestra de productos, compras y servicios y verifique de acuerdo a la
normatividad vigente o reforma tributaria vigente, la parametrización de tarifas 1. Listado de productos, compras y servicios
tributarias en el sistema de información (Tarifas de retención en la fuente, bases de
impuestos, IVA, y las demás que apliquen de acuerdo al país). parametrizados en el sistema de información,
considerando tipo, impuestos parametrizados, cuentas
2. Verifique la interface y/o cálculos del sistema de información al validar el tipo de contables, fecha de actualización y/o modificación.
contribuyente y el producto, servicio o compra, bases, registrada para el cálculo de
impuestos. 2. Listado de funcionarios que tienen acceso a crear,
modificar o eliminar productos, compras o servicios en
el sistema de información.
3. Verifique que los funcionarios con acceso a crear, modificar y eliminar terceros
pertenecen al área de impuestos y al rol autorizado.
1. Verifique la planeación tributaria definida para el año auditado, y valide que se
consideraron todos los ítems requeridos (activos, pasivos, patrimonio, Ingresos,
costos, gastos, provisiones, renta presuntiva, entre otros) y analice las desviaciones
con corte a la fecha de auditoría. 1. Planeación tributaria definida para el año auditado.
2. Verifique los controles de monitoreo de las desviaciones de la planeación tributaria
y las acciones definidas.
1. Cronograma de presentación de impuestos
nacionales y municipales de acuerdo al Nit de la
1. Verifique que todos los impuestos se presentaron en las fechas indicadas de compañía.
acuerdo al cronograma tributario y en todos los municipios en donde la compañía ha
generado ingresos. 2. Impuestos liquidados y presentados ante el fisco del
periodo auditado.
2. Valide que el formulario de presentación cumpla con el diligenciamiento de toda la
información requerida y que la misma este correcta, evitando que se presuma como 3. Información financiera de activo, pasivo, patrimonio,
impuesto no presentado. ingresos, costos, gastos, retención en la fuente, IVA,
Renta, y demás impuestos que apliquen en cada país.
3. Verifique el pago de cada uno de los impuestos (sello del banco y movimiento
bancario en libros) y la fecha del mismo. 4. Declaración de renta y complementarios del periodo
inmediatamente anterior con los anexos de
4. Identifique en la cuenta de sanciones de impuestos e intereses de mora, los valores conciliación fiscal y contable.
generados por este concepto y solicite las justificaciones.
5. Reporte de tarifas y bases de impuestos
5. Tome una muestra de impuestos y valide de acuerdo a la información registrada en parametrizadas en el sistema de información
los libros contables:
a) Bases de cálculo Ingresos y/o gastos
b) Impuestos declarados (IVA, Retefuente, y los demás que apliquen para cada país.)
c) Estratifique las bases y realice recalculos de la base y el porcentaje aplicado para la
liquidación del impuestos, solicite explicación de las diferencias.
d)Tome una muestra y verifique el periodo de causación de los hechos económicos.
e) Verifique la causación del pago en las cuentas de impuestos correspondientes y el
saldo de cada cuenta.
6. Valide la adecuada depuración de la Declaración de Renta y complementarios, de
acuerdo a la información registrada en libros contables:
a) Verifique activos, pasivos y patrimonio, cuestione las cuentas de provisión y/o
activos o pasivos conciliados entre los fiscal y contable.
b) Solicite los soportes y/o certificaciones de cada rubro.
c) Verifique las bases de ingresos y costos y gastos, valide los no reconocidos y
verifique su soporte.
d) Revise los datos de la declaración del periodo inmediatamente anterior y verifique
la adecuada transcripción y cálculo. Verifique su pago y presentación.
e) Recalcule las tarifas de impuesto y deducciones.
f) Verifique la presentación, pago y causación contable.
g) Verifique los certificados de retención en la fuente, Rete-iva y demás impuestos
para los que aplique en el país, tomados como deducción en los impuestos)
7. Verifique que todos los impuestos tengan el visto de revisión y aprobación del
responsable del área, Auditor Externo y/o Revisor Fiscal
8. Tome una muestra aleatoria de gastos y cotos y valide el documento soporte
(Requisitos legales del documento, costo o gasto causado, periodo de causación, entre
otros)
9. Verifique que las bases y tarifas parametrizadas en el sistema de información esten
actualizadas de acuerdo a la normatividad vigente
1. Verifique la parametrización de cálculos de bases y tarifas en el sistema de
información, considerando la UVT (según aplique para cada país) actualizada y el 1. Listado de funcionarios identificando el tipo de
adecuado proceso de depuración.
procedimiento de retención en la fuente laboral
aplicado (procedimiento uno y/o procedimiento dos)
2. Tome una muestra de empleados y valide:
a) Bases consideradas para la liquidación del impuesto (Salarial y no salarial, periodos 2. Detalle de salarios y totalidad de pagos adicionales
anteriores, entre otros)
c) Verifique que los conceptos considerados como no salarial correspondan a los reconocidos a los empleados sujetos a retención en la
definidos en la normatividad vigente. (No constitutivos de salario) fuente salarial.
d) Realice el recálculo de la tarifa del impuesto de retención en la fuente y el impuesto
retenido. 3. Soporte de la liquidación del impuesto salarial,
detallando bases y tarifas para cada empleado.
e) Verifique la causación del impuesto en la cuenta pasiva.
f) Verifique los soportes de deducción y/o beneficios de deducción del empleado y
valide que correspondan a los aceptados en la normatividad vigente.
1. Verifique el detalle por tercero en las cuentas contables y valide su razonabilidad.
(hecho económico, causación, valor, fecha, entre otros)
1. Reporte de envío de la información de medios
2. Verifique que los medios magnéticos se reportaron en las fechas definidas por el magnéticos
ente de control y valide si la entidad solicitó correcciones.
3. Verifique que las bases de terceros (Habeas data) este debidamente estratificadas 2. Detalle de cuentas contable de gastos e ingresos
en la herramienta tecnológica (Clientes, proveedores, empleados) y que se publiquen identificando Nombre del tercero, Número de
Identificación Tributaria, documento contable, valor y
en la SIC de esta manera. fecha.
4. Verificar el control de depuración de las bases de datos de terceros y la 3. Detalle de los requerimientos pendientes de
actualización periódica en la entidad que cada país tenga para controlar y reportar las
bases. Valide los controles de autorización de divulgación de información para respuesta a entes de control, identificando fecha del
requerimiento, entidad, tipo de requerimiento y
empleados, clientes y proveedores. estado.
5. Verifique que la compañía no tenga requerimientos de entidades de control
pendientes de respuesta.
1. Verifique el control automático del consecutivo de la numeración de facturación
2. Verifique el control de las facturas manuales (proforma) , custodia, administración 1. Listado de todos los consecutivos de facturación de
y uso.
la entidad
3. Verifique que las resoluciones de facturación impresas en las facturas de venta, se 2. Resoluciones de facturación expedida por el ente
encuentren vigentes. fiscalizador de cada país.
4. Verifique que la información detallada en las facturas de venta, correspondan a las
definidas en la normatividad vigente para considerar el documento titulo valor
1. Verifique el control manual y automático para la emisión de certificados de
1. Solicite la parametrización de la información
impuestos retenidos a terceros y su adecuada parametrización en el sistema de detallada en el certificado, bases y tarifas de impuesto.
información (detalle del certificado, bases e impuesto certificado)
ALTO NO ADECUADO EFECTIVA
MEDIO ADECUADO INEFECTIVA
BAJO MUY ADECUAD OPORTUNIDAD
CONTROL RIESGO ACCION DE MEJORAMIENTO
Ref. Fecha de
Tipo de prueba Estado de la papel de Resultado de Solidez del Riesgo Detalle implementaci Responsable
prueba trabajo/ la prueba control Residual
ón
evidencia
CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
SUSTANTIVA Y CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL
CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
SUSTANTIVA Y CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL
SUSTANTIVA Y CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL
CONTROL EN EECUCIÓN Diligenciar INEFECTIVA MODERADO MEDIO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
MODERADO CERRADA SUSTANTIVA INTEGRIDAD
FUERTE ABIERTA CONTROL CORTE
DEBIL EN EECUCIÓN SUSTANTIVA Y EXISTENCIA Y OCURRENCIA
DERECHOS Y OBLIGACIONES
EXACTITUD Y VALUACION
CLASIFICACION
EJORAMIENTO
Cargo
Diligenciar
Diligenciar
Diligenciar
Diligenciar
Diligenciar
Diligenciar
Diligenciar
Diligenciar
Diligenciar
