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COMERCIAL BICHITO DE ORO S.A.

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

Revisión: Auditoría Financiera

Fecha: Al 31 de diciembre del 2019

I. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO / PROCESO

1) Definición y composición de productos y servicios que ofrece

El Comercial Bichito de Oro S.A. se constituye en Quito el 8 de enero del 2003 y

cuenta con dos sucursales en las ciudades de Cuenca y Guayaquil. El comercial cuenta
con un capital de cinco millones de dólares americanos (USD 5’000.000,00), pagados
en su totalidad y se encuentra conformada por cinco socios.

El paquete accionario está conformado por los principales accionistas que son, A con
porcentaje de participación del 60%, siendo socio mayoritario, B con porcentaje de
participación del 10%, C con porcentaje de participación del 10%, D con porcentaje de
participación del 10% y E con porcentaje de participación del 10%.

El objeto social de la compañía consiste en:

Se dedica a la compra y venta de equipos de tecnología y los servicios de
mantenimiento de los equipos vendidos.
Importación de todos los implementos necesarios para el cumplimiento de la
actividad social.
La representación de marcas y productos relacionados con el sector tecnológico.
Celebrar toda clase de actos o contratos civiles y mercantiles permitidos por las
leyes ecuatorianas.

2) Principales procesos y áreas involucradas

La compra y venta de equipos de tecnología y la importación de los mismos son los

principales procesos que realiza el comercial y las áreas involucradas son:
Vicepresidencia de ventas a cargo del Dr. Raúl Bastidas, Gerencia de Ventas a cargo
del Ing. José López, y la Gerencia de Importaciones con la Ing. Jenny Merchán.

3) Estructura y funcionarios responsables

El Gobierno Corporativo del Comercial está formado por la Junta General de

Accionistas, Comités Estratégicos, Directorio, Gerencia General, Comité de Auditoria,
Auditoria Interna, y la Unidad de Cumplimiento.

El comercial está conformado con cuatro vicepresidencias detalladas en el

organigrama estructural de la organización y además cuenta con cinco comités
estratégicos, estos se enlistan a continuación:

Vicepresidencias:

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1. Vicepresidencia de Finanzas, Dra. Mónica Noboa
2. Vicepresidencia de Tecnología, Dra. Liliana Morillo
3. Vicepresidencia de Ventas, Dr. Raúl Bastidas
4. Vicepresidencia de Riesgos, Dra. Marjorie Peñaherrera

Comités Estratégicos:

1. Comité de Gobierno Corporativo

2. Comité de Retribuciones y de Gestión de Talento Humano
3. Comité de Ética
4. Comité Ejecutivo
5. Comité de Tecnología

El comercial también cuenta con un organigrama funcional donde se describen las

áreas y funciones de las personas responsables de cada departamento.

Los funcionarios del gobierno corporativo son:

1. Presidente del Directorio, Dr. Ulises Álvarez

2. Gerente General, Dr. Juan E. Calderón
3. Auditoría Interna, Ing Roxana Almeida
4. Unidad de Cumplimiento, Ing Rubén León

4) Legislación o normativa vigente que rige el negocio o debe ser cumplida

Entre las principales leyes que rigen a la entidad a ser auditada podemos destacar:
Ley de Compañías
Código de Trabajo
Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicación
Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo
Ley de Discapacitados
Reglamente de comprobantes de venta, retención y otros documentos

5) Principios y normas contables aplicables

La normativa contable que rige a la empresa son las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) vigentes desde el año 2010 en el país.

6) Principales cuentas contables sujetas a nuestra revisión

De acuerdo al análisis de materialidad realizado en los estados financieros se

considera tener un mayor riesgo en las siguientes cuentas donde se profundizará su
análisis debido a que representan el mayor porcentaje de su grupo:

GRUPO CUENTA PORCENTAJE

Inventarios $ 4 187 400 representa el 36%
ACTIVOS
Propiedad, Muebles y Equipo $ 3 370 310 representa el 29%

Clientes $ 2 750 320 representa el 24%

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 PASIVOS Provisión por Jubilación P. $ 1 494 364 representa el 40%
Proveedores $ 1 107 200 representa el 29%

PATRIMONIO Utilidad del ejercicio $ 4 348 256 representa el 55%

Computadores fijos $ 5 038 820 representa el 47%

VENTAS
Computadores portátiles $ 3 775 922 representa el 35%

Sueldos y salarios (Ventas) $ 1 248 640 representa el 57%

GASTOS Sueldos y salarios $ 657 600 representa el 75%

(Administrativos)
Intereses préstamos bancarios $ 325 100 representa el 68%
(Financieros)
OTROS Servicios de mantenimientos $ 312 600 representa el 60%
INGRESOS
OTROS Diferencial cambiario- pérdidas $ 265 400 representa el 74%
EGRESOS

II. RIESGOS DE AUDITORIA

1) Ambiente del sistema de control interno

De los relevamientos que hemos efectuado, destacamos que en la parte de Impuestos

y de Tecnología existen debilidades de control, los cuales incorporados a las otras
deficiencias que encontramos en los otros relevamientos llegamos a la conclusión que
el ambiente de control es débil.

Adicionalmente los manuales o instructivos que tiene la empresa no están actualizados

y los mismos no tiene un formato de presentación uniforme, no tiene evidencia de
conocimiento y autorización del directorio y no detallan aspectos específicos de las
políticas y procedimientos que se deben cumplir.

En resumen, hemos identificado 3 riesgos dentro del sistema de control interno y son:
Impuestos, Tecnología y Gobierno Corporativo.

2) Ambiente del sistema tecnológico

Como señalamos anteriormente, tiene algunas deficiencias de control entre las cuales
podemos destacar las siguientes:
Existe perfiles genéricos
Los perfiles no son actualizados periódicamente
No existe un manual de política y procedimientos
El Back up de información no existe fuera de la empresa
No tiene un Plan de Continuidad

3) Riesgos inherentes

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Los principales riesgos inherentes que hemos identificado se encuentran en el tema
laboral debido a que la empresa no cumple con lo establecido en el Código de Trabajo
referente a horarios de trabajo, horas extras, vacaciones no gozadas, discapacidades,
etc. entre otros. Los cuales pueden llevar a futuro que la empresa sufra demandas por
parte de los trabajadores argumentando enfermedades catastróficas.

4) Riesgos de control

El no mantener manuales o instructivos aprobados y conocidos por el directorio puede

generar que la empresa aplique políticas y procedimientos que no estén acorde a sus
objetivos lo cual puede conllevar a pérdidas o fraudes no identificados oportunamente.

5) Riesgos impositivos

Los principales riesgos impositivos que hemos identificado y que tendremos presentes
durante nuestra auditoria y alcance son los siguientes:
Las facturas que soportan la compra de bienes y servicios tiene tachones y
enmendaduras.
La empresa no ejecuta el cálculo del Impuesto a la Renta de empleados en relación
de dependencia a fin de identificar si se debe o no retener el impuesto a la renta
Pueden existir posibles glosas fiscales por cuanto las facturas no son dadas de baja
conforme establece el reglamento de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios
El manual de impuestos no se encuentra actualizado

III. ENFOQUE DEL TRABAJO

1) Objetivos de Auditoria

Los principales objetivos de auditoria serán los siguientes:

1. Existencia del efectivo
2. Disponibilidad inmediata del efectivo
3. Existencia de inventarios y el buen estado de los mismos
4. Inventarios valorados adecuadamente
5. Existencia de Control sobre inventarios
6. Existencia de activos fijos y que se encuentren en poder de la empresa y sean
utilizados para el giro del negocio.
7. Existencia de seguros y que se encuentren vigentes
8. Cuentas por pagar reales
9. Ingresos y gastos debidamente soportados
10. Existencia de manuales o instructivos para los procesos o subprocesos que tiene la
empresa

2) Alcance de la revisión

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 a) Principales procedimientos de auditoría a ser aplicados para cubrir los
riesgos ALTOS

Enviaremos confirmaciones a clientes, bancos, proveedores, abogados y entidades de

control.

b) Pruebas de control a realizar

Para los principales procesos efectuaremos cuestionarios de control interno a fin de

identificar su cumplimiento y estos son:

1. Prueba de cumplimiento del Manual de caja chica

2. Prueba de cumplimiento Conciliación bancaria
3. Prueba de cumplimiento Inventarios físicos
4. Prueba de cumplimiento de Prevención y Lavado de Activos
5. Prueba de cumplimiento del Manual de Impuestos
6. Prueba de cumplimiento del Manual de Auditoria Interna
7. Prueba de cumplimiento del Manual de Seguridad y Salud Ocupacional
8. Prueba de cumplimiento del Código de Ética

c) Pruebas sustantivas en áreas o cuentas contables susceptibles de

riesgo para los estados financieros o de fraude

Las principales cuentas sustantivas que realizaremos son las siguientes:

Revisión de las conciliaciones bancarias
Arqueos de caja
Constataciones físicas para inventarios y activos fijos
Revisión de los documentos que soportan las compras de bienes y servicios
Revisión de las declaraciones impositivas que son realizadas de forma periódica o
anual

d) Procedimientos analíticos a ejecutar

Analizaremos a fin de identificar tendencias o posibles incumplimientos de políticas a

las ventas ya sean por cantidad o valor (volumen y precio) con las respectivas
transacciones, también efectuaremos procedimientos analíticos para el control de
nómina en los roles de pago a fin de identificar que los incrementos estén autorizados
y los pagos de horas extras no autorizadas.

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IV. EQUIPO DE TRABAJO

El equipo de trabajo que servirá al Comercial BICHITO DE ORO S.A. representado en

el organigrama es el siguiente, el cual cuenta con toda la experiencia necesaria,
capacidad y compromiso para cumplir con los objetivos propuestos anteriormente.

V. PRESUPUESTO DE HORAS

Los honorarios por la prestación de los servicios profesionales por la auditoría de los
estados financieros Del Comercial Bichito de Oro S.A., por el período comprendido
entre el 1ro de enero y el 31 de diciembre de 2018, ascienden a USD $12 000 más el
impuesto al valor agregado.

La forma de pago de nuestros honorarios es: 50% inicial con la firma del contrato, el
20% a la entrega de carta a gerencia preliminar y el 30% a la entrega del informe de
auditoría.

Si fuera necesario incurrir en costos menores como movilización y hospedaje fuera de

la ciudad de Quito, como parte de la prestación de los servicios, éstos serán
facturados por separado, una vez que sean revisados y aprobados previamente por la
administración de la Compañía.

REVISIÓN HORAS VALOR

Estados Financieros
Estado de Situación Financiera 60 $ 4 200
Estado de Resultados
Relevamientos
Impuestos 40 $ 3 200
Tecnología
Control Interno 20 $ 1 100
Manuales e instructivos

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 Informes 40 $ 3 500

TOTAL 110 $ 12 000

VI. INFORMES A EMITIR

Como resultado del proceso de auditoría efectuado AL COMERCIAL BICHITO DE ORO

S.A., emitiremos los siguientes informes al Gobierno Corporativo:

INFORMES FECHA EMOCIÓN DE INFORMES

Carta a la Gerencia Preliminar Viernes, 17 de mayo de 2020

Informe de Auditoria Martes 16 de julio 2020
Carta a la Gerencia Final Martes 16 de julio de 2020
Informe Tributario Viernes 12 de julio de 2020

Preparado por: Aprobado por:

Alejandra Diaz Emilie Grijalva

Encargado del Trabajo Socia de Auditoría
22/05/2019
Fecha: 22/02/2020 Fecha: 22/02/2020

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