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N° SNAT/2015/0049 N° SNAT/2013/0030

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 Agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado

A continuación se presenta un cuadro comparativo con los principales cambios en la providencia administrativa mediante la cual se designan
agentes de retención del impuesto al valor agregado

N° SNAT/2015/0049 N° SNAT/2013/0030
Designación de los agentes de retención Designación de los agentes de retención

Artículo 1.- Se designan responsables del pago del Impuesto al Artículo 1 Se designan responsables del pago del Impuesto al
Valor Agregado, en calidad de agentes de retención, a los sujetos Valor Agregado, en calidad de agentes de retención, a los sujetos
pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Servicio pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria hubiere Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
sido calificado y notificado como especiales. (SENIAT) haya calificado como especiales.

Los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales Los sujetos pasivos calificados como especiales fungirán como
fungirán como agentes de retención del Impuesto al Valor agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado generado,
Agregado generado, cuando compren bienes muebles o reciban cuando compren bienes muebles o reciban servicios de
servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.
este impuesto. En los casos de fideicomisos, el fideicomitente En los casos de fideicomisos, el fideicomitente fungirá como agente
fungirá como agente de retención, siempre y cuando hubiere sido de retención, siempre y cuando hubiere sido calificado como sujeto
calificado y notificado como sujeto pasivo especial. pasivo especial.

A los efectos de esta Providencia se entiende por proveedores a los A los efectos de esta Providencia se entiende por proveedores a los
contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado que contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado que
vendan bienes muebles o presten servicios. vendan bienes muebles o presten servicios, ya sean con carácter
de mayoristas o minoristas.

Artículo 2.- Se designan responsables del pago del Impuesto al Artículo 2 Se designan responsables del pago del Impuesto al
Valor Agregado, en calidad de agentes de retención, a los Valor Agregado, en calidad de agentes de retención, a los
compradores o adquirentes de metales o piedras preciosas, cuyo compradores o adquirentes de metales o piedras preciosas, cuyo
objeto principal sea la comercialización, compra, venta y objeto principal sea la comercialización, compra venta y distribución
distribución de metales o piedras preciosas, aun cuando no de metales o piedras preciosas, aun cuando no hayan sido
hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por parte calificados como sujetos pasivos especiales por parte del Servicio
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
Tributaria. (SENIAT).

El Banco Central de Venezuela fungirá como agente de retención Parágrafo Único: El Banco Central de Venezuela fungirá como
del Impuesto al Valor Agregado causado por la compra de metales agente de retención del Impuesto al Valor Agregado causado por la
y piedras preciosas. compra de metales y piedras preciosas.

A los efectos de lo previsto en este artículo, se entiende como

A los efectos de lo previsto en este artículo, se entiende como metales y piedras preciosas los siguientes bienes: oro, incluido oro
metales y piedras preciosas los siguientes bienes: oro, Incluido oro platinado, en bruto, semilabrado o en polvo, la plata; el platino, el
platinado, en bruto, semilabrado o en polvo; la plata; el platino, el cual abarca el iridio, osmio, el paladino, el radio y el rutenio; las
cual abarca el Iridio, osmio, el paladino, el rodio y el rutenio; las aleaciones de metales preciosos; las piedras preciosas, y el
aleaciones de metales preciosos; las piedras preciosas; y el diamante, incluso trabajado, sin montar ni engarzar, sin ensartar o
diamante, incluso trabajado, sin montar ni engarzar, sin ensartar o sin clasificar.
sin clasificar.

Artículo 3. No se practicará la retención a que se contrae esta Artículo 3. No se practicará la retención a que se contrae esta
Providencia Administrativa cuando: Providencia Administrativa cuando:

1. Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor 1. Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor
Agregado o estén exentas o exoneradas del mismo. Agregado o estén exentas o exoneradas del mismo.

2. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto. 2. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.

3. El proveedor sea un agente de percepción del Impuesto y se

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trate de operaciones de ventas de bebidas alcohólicas, fósforos,
cigarrillos, tabacos y otros derivados del tabaco.

4. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de 3. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de
percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado, con ocasión percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado, con ocasión
de la Importación de los bienes. En estos casos, el proveedor de la importación de los bienes. En estos casos, el proveedor
deberá acreditar ante el agente de retención la percepción deberá acreditar ante el agente de retención la percepción
soportada. soportada.

5. Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de 4. Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de
retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de
viáticos. viáticos.
6. Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, 5. Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes,
administradores u otros empleados por concepto de gastos administradores u otros empleados por concepto de gastos
reembolsables, por cuenta del agente de retención, y siempre que reembolsables, por cuenta del agente de retención, y siempre que
el monto de cada operación no exceda de veinte unidades el monto de cada operación no exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.). tributarias (20 U.T.).

7. Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios 6. Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios
vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de
retención, siempre que el monto de cada operación no exceda de retención, siempre que el monto de cada operación no exceda de
veinte unidades tributarias (20 U.T.). veinte unidades tributarias (20 U.T.).

8. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, 7. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía,
pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias de los pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias de los
agentes de retención. agentes de retención.

9. El proveedor estuviere inscrito en el Registro Nacional de 8. El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en
Exportadores, haya efectuado durante los últimos seis (6) el Registro Nacional de Exportadores y tenga derecho a recuperar
meses solicitudes de recuperación de créditos fiscales, con los créditos fiscales, soportados por la adquisición y recepción de
ocasión de su actividad de exportación. bienes y servicios, con ocasión de su actividad de exportación.

10. El total de las ventas o prestaciones de servicios exentas o

exoneradas del proveedor, represente un porcentaje superior al
50% del total de sus operaciones de ventas o prestaciones de
servicios, durante el ejercicio fiscal anterior. 9. Las compras sean efectuadas por los órganos de la República,
11. Las compras sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y los Municipios, que hubieren sido calificados como
los Estados y los Municipios, que hubieren sido calificados y sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de
notificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. 10. Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines
12. Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales, creados por la República, que hubieren sido
empresariales, creados por la República, que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio
calificados y notificados como sujetos pasivos especiales por el Nacional Integrado de
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Tributaria.
13. Las operaciones y el Impuesto al Valor Agregado, sean
pagados conforme al supuesto de excepción previsto en el artículo
146 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código
Orgánico Tributario. Parágrafo Único: En los casos establecidos en los numerales 2 y 8
de este artículo, el agente de retención deberá consultar la Página
En el caso establecido en el numeral 3, de este artículo, el agente Web [Link]
de retención deberá consultar el Registro Único de Información
Fiscal (RIF) a través del Portal Fiscal.

En los casos establecidos en los numerales 9 y 10 del presente

artículo, el agente de retención deberá consultar el “Listado de
Contribuyentes Excluidos del Régimen de Retenciones”, a través
del Portal Fiscal.

Porcentajes de Retención Cálculo del monto a retener

Artículo 4.- El monto a retener será el setenta y cinco por ciento Artículo 4 El monto a retenerse será el setenta y cinco por ciento
(75%) del impuesto causado. (75%) del impuesto causado.

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Artículo 5.- Se efectuará la retención del cien por ciento (100%) del Artículo 5 El monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del
impuesto causado, cuando: impuesto causado, cuando:

1. El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o nota 1. El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o
de débito. En este caso la cantidad a retener será equivalente a documento equivalente. En este caso la cantidad a retener será
aplicar la siguiente fórmula sobre el precio facturado. equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el
B.I = pfac precio facturado.
(AI / 100) + 1
Mret = Pfac – B.I.
Se entiende por:
B.I: Base Imponible;
Mret: Monto a retener;
Pfac: Precio facturado de los bienes y servicios gravados;
Al: Alícuota Impositiva

2. La factura o nota de débito no cumpla los requisitos y 2. La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en
formalidades dispuestos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y la Ley del Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
demás disposiciones reglamentarias.

3. Se desprenda de la consulta del Portal Fiscal, que el proveedor 3. El Proveedor no esté inscrito en el Registro Único de Información
de bienes o prestador de servicios está sujeto a la retención del Fiscal (RIF), o cuando los datos de registro, incluido su domicilio,
100% o no esté inscrito en el Registro Único de Información Fiscal no coincidan con los indicados en la factura o documento
(RIF). equivalente. En estos casos el agente de retención deberá
consultar en la Página Web [Link] a los
fines de verificar que los referidos datos coinciden con tos indicados
en la factura o documento equivalente.

4. El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus

declaraciones del Impuesto al Valor
Agregado. En estos casos el agente de retención deberá consultar
la Página Web
htto://[Link].

4. Se trate de las operaciones mencionadas en el artículo 2 de esta 5. Se trate de las operaciones mencionadas en el Artículo 2 de esta
Providencia Providencia Administrativa.
Administrativa.

Naturaleza del impuesto retenido Carácter del Impuesto retenido como crédito fiscal

Artículo 6.- El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito Artículo 6 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito
fiscal para el agente de retención, cuando éstos califiquen como fiscal para el agente de retención, cuando éstos califiquen como
contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, pudiendo contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, pudiendo
ser deducido previo el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley que ser deducido previo el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley que
establece dicho impuesto. establece dicho impuesto.

Deducción del impuesto retenido Descuento del impuesto retenido de la cuota tributaria por
parte del proveedor

Artículo 7. Los proveedores descontarán el Impuesto retenido de la Artículo 7 Los proveedores descontarán el impuesto retenido de la
cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se practicó la
retención, siempre que tenga el comprobante de retención emitido retención, siempre que tenga el comprobante de retención emitido
por d agente, conforme a lo dispuesto en el artículo 16 de esta por el agente conforme a lo dispuesto en el Artículo 18 de esta
Providencia Administrativa. Providencia Administrativa.

En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota

tributarla del período de Imposición respectivo, el contribuyente
podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas
tributarías de los siguientes períodos de Imposición hasta su
descuento total.

Las retenciones acumuladas pendientes por descontar deberán

reflejarse en la declaración electrónica "Declaración y Pago del
Impuesto al Valor Agregado 99030", las cuales, junto con las
retenciones correspondientes al período de imposición, se

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descontarán de la cuota tributaria hasta
su concurrencia, El saldo restante, si lo hubiere, deberá reflejarse
como retenciones acumuladas pendientes por descontar.

Cuando se hubiere solicitado la recuperación conforme al artículo

siguiente, el saldo restante deberá reflejarse adicionalmente como
retenciones soportadas y descontadas del período.

Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor
con posterioridad a la presentación de la declaración con posterioridad a la presentación de la declaración
correspondiente al período en el cual se practicó la retención, el correspondiente al período en el cual se practicó la retención, el
impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria
determinada para el período en el cual se produjo la entrega del determinada para el período en el cual se produjo la entrega del
comprobante, siempre y cuando no haya transcurrido el lapso comprobante.
de prescripción establecido en el Decreto con Rango, Valor y En todo caso, si el impuesto retenido no es descontado en el
Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario. periodo de imposición que corresponda según los supuestos
previstos en este artículo, el proveedor puede descontarlo en
períodos posteriores.

Artículo 8
En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota
tributaria del periodo de imposición respectivo, el contribuyente
podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas
tributarias de los siguientes períodos de imposición hasta su
descuento total. Las retenciones acumuladas pendientes
por descontar deberán reflejarse en la “forma IVA 30 declaración y
pago del impuesto al valor agregado”, las cuales, junto con las
retenciones correspondientes al período de imposición, se
descontarán de la cuota tributaria hasta su concurrencia El saldo
restante, si lo hubiere, deberá reflejarse como retenciones
acumuladas pendientes por descontar. Cuando se hubiere
solicitado la recuperación conforme al Artículo siguiente, el saldo
restante deberá reflejarse adicionalmente como retenciones
soportadas y descontadas del período.

Recuperación de retenciones acumuladas Recuperación de retenciones acumuladas

Artículo 8.- El contribuyente podrá solicitar la recuperación total o Artículo 9 En los casos en que el impuesto retenido sea superior a
parcial del saldo acumulado, siempre y cuando las cantidades a la cuota tributaria del período de imposición respectivo, el
recuperar hubieren sido debidamente declaradas y enteradas por excedente no descontado puede ser traspasado al período de
los agentes de retención y se reflejen en el estado de cuenta del imposición siguiente o a los sucesivos, hasta su descuento total. Si
contribuyente, conforme lo establece el Decreto con Rango, Valor y transcurridos tres (3) períodos de imposición aún subsiste algún
Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario. excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar
la recuperación total o parcial del saldo acumulado.
El monto a reintegrar estará constituido por el excedente sin
descontar, correspondiente al saldo acumulado de los tres (3) Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sido
períodos anteriores a la solicitud de recuperación. debidamente declaradas y enteradas por los agentes de retención y
se reflejen en el estado de cuenta del contribuyente, previa
compensación de oficio conforme a lo establecido en el Artículo 49
del Código Orgánico Tributario.

Artículo 9.- La recuperación deberá solicitarse ante la Gerencia Artículo 10 La recuperación deberá solicitarse ante la Gerencia
Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal y sólo podrá ser Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal y sólo podrá ser
presentada una solicitud mensual. presentada una (1) solicitud mensual.
Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que
acrediten su representación y deberá indicar, para el caso que la acrediten su representación.
misma resulte favorable, su decisión de compensar o ceder, En la misma solicitud el proveedor deberá indicar, para el caso que
identificando el tributo, montos y cesionario. la misma resulte favorable, su decisión de compensar o ceder,
identificando tributos, montos y cesionario; y el tributo sobre el cual
el cesionario efectuará la imputación respectiva.
La compensación del agente de retención o su cesionario se
aplicará siguiendo el orden establecido en el Artículo 49 del
Código Orgánico Tributario.

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La solicitud de recuperación deberá decidirse en un plazo no mayor El Gerente Regional de Tributos Internos correspondiente,
de treinta (30) días hábiles, contados a partir de la fecha de su deberá decidir la solicitud con la totalidad de los recaudos exigidos
recepción definitiva, conforme lo establece el Decreto con Rango, dentro de un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles contados a
Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario. Las partir de la fecha de recepción definitiva de la solicitud. Las
recuperaciones acordadas no menoscaban las facultades de recuperaciones acordadas no menoscaban las facultades de
verificación y fiscalización atribuidas al Servicio Nacional Integrado verificación y fiscalización de la Administración Tributaria.
de Administración Aduanera y Tributaria.
Parágrafo Primero: En caso de falta de pronunciamiento por parte
Vencido el plazo establecido en el presente artículo y a falta de de la Administración Tributaria dentro del plazo establecido en el
pronunciamiento por parte de la Administración Tributaria, se presente artículo, se entenderá que el órgano tributario ha resuelto
entenderá que ha habido decisión denegatoria, conforme lo negativamente, conforme a lo establecido en al Artículo 4 de la Ley
establece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánica de Procedimientos Administrativos.
Orgánico Tributario. Parágrafo Segundo: A los fines de la recuperación de los saldos
acumulados, los contribuyentes y sus cesionarios deberán, por una
sola vez, inscribirse en el Portal [Link] conforme
a las especificaciones establecidas por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
No serán oponibles a la República las compensaciones y cesiones No serán oponibles a la República las compensaciones y cesiones
que se hubieren efectuado en contravención al procedimiento que se hubieren efectuado en contravención al procedimiento
dispuesto en esta Providencia Administrativa. dispuesto en esta Providencia Administrativa

Artículo 10.- En los casos que la Gerencia Regional de Tributos Artículo 11 En los casos que la Gerencia Regional de Tributos
Internos, al decidir la recuperación solicitada por el contribuyente, Internos, al decidir la recuperación solicitada por el contribuyente,
detecte diferencias de impuesto autoliquidadas por los sujetos detecte diferencias de impuesto autoliquidadas por los sujetos
pasivos, procederá a ejecutar el procedimiento de verificación pasivos, procederá a ejecutar lo establecido en los artículos 172 al
conforme lo establece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley 175 del Código Orgánico Tributario y efectuará los requerimientos
del Código Orgánico Tributario y efectuará los requerimientos de de información que considere pertinentes, para la resolución de
información que considere pertinentes para la resolución de dicha dicha solicitud.
solicitud.
Esta facultad no menoscaba la aplicación del procedimiento de
Esta facultad no menoscaba la aplicación del procedimiento de fiscalización y determinación atribuido a la Administración
fiscalización y determinación atribuido a la Administración Tributaria.
Tributaria.

Ajustes de precios Ajustes de precios

Artículo 11.- En los casos de ajustes de precios que impliquen un Artículo 12 En los casos de ajustes de precio que impliquen un
Incremento del importe pagado, se practicará igualmente la incremento del importe pagado, se practicará igualmente la
retención sobre tal aumento. retención sobre tal aumento.

En caso de que el ajuste implique una disminución del impuesto En caso de que el ajuste implique una disminución del impuesto
causado, el agente de retención deberá devolver al proveedor el causado, el agente de retención deberá devolver al proveedor el
importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado. importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.

Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor
deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el
período en el cual se practicó la retención o en los sucesivos, período en el cual se practicó la retención o en los sucesivos,
conforme a lo establecido en el artículo 7 de la presente conforme a lo establecido en los artículos 7 y 8 de la presente
Providencia Administrativa, sin perjuicio del derecho a solicitar la Providencia Administrativa, sin perjuicio del derecho a solicitar la
recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, siguiendo el procedimiento Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), siguiendo el
establecido en los artículos 8 y 9 de esta Providencia procedimiento establecido en los artículos 9 y 10 de esta
Administrativa. Providencia
Administrativa.

Retenciones practicadas y enteradas indebidamente Retenciones practicadas y enteradas indebidamente

Artículo 12.- En caso de retención indebida y el monto Artículo 13 En caso de retención indebida y el monto
correspondiente no sea enterado, el proveedor tiene acción en correspondiente no sea enterado, el proveedor tiene acción en
contra del agente de retención para la recuperación de lo contra del agente de retención para la recuperación de lo
indebidamente retenido, sin perjuicio de otras acciones civiles o indebidamente retenido, sin perjuicio de otras acciones civiles o
penales a que haya lugar. penales a que haya lugar.

Si el Impuesto indebidamente retenido ya fue enterado, el Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado, el

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proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada
para el periodo en el cual se practicó la retención o en los para el período en el cual se practicó la retención o en los
sucesivos, conforme a lo establecido en el artículo 7 de la presente sucesivos, conforme a lo establecido en los artículos 7 y 8 de la
Providencia Administrativa, sin perjuicio del derecho a solicitar la presente Providencia Administrativa, sin perjuicio del derecho a
recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado
Administración de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), siguiendo el
Aduanera y Tributaria, siguiendo el procedimiento establecido en procedimiento establecido en los artículos 9 y 10 de esta
los artículos 8 y 9 de esta Providencia Administrativa. Providencia Administrativa.

Cuando los agentes de retención enteren cantidades superiores a Cuando los agentes de retención enteren cantidades superiores a
las efectivamente retenidas, podrán solicitar su reintegro al Servicio las efectivamente retenidas, podrán solicitar su reintegro al Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
conforme a lo dispuesto en los artículos 204 y siguientes del (SENIAT), conforme a lo dispuesto en los artículos 194 y
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico siguientes del Código Orgánico Tributario.
Tributarlo.

Oportunidad para practicar las retenciones Oportunidad para practicar las retenciones

Artículo 13.- La retención del Impuesto debe efectuarse cuando se Artículo 14 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se
realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero,
independientemente del medio de pago utilizado. independientemente del medio de pago utilizado.

Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los Parágrafo Único: Se entenderá por abono en cuenta las
compradores o adquirentes de bienes y servicios gravados cantidades que los compradores o adquirentes de bienes y
acrediten en su contabilidad o registros. servicios gravados acrediten en su contabilidad o registros.

Oportunidad para el enteramiento Oportunidad para el enteramiento

Artículo 14.- El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de Artículo 15 El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de
terceras, en su totalidad y sin deducciones, conforme a los terceros, en su totalidad y sin deducciones, conforme a los
siguientes criterios: siguientes criterios:

Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de 1. Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de
cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo cada mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los
dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes a la última de las
sujetos pasivos calificados y notificados como especiales. fechas mencionadas, conforme a lo previsto en el parágrafo único
de este artículo.

Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de 2. Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último
cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo de cada mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los
dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los primeros cinco (5) días hábiles del mes inmediato siguiente,
sujetos pasivos calificados y notificados como especiales. conforme a lo previsto en el parágrafo único de este artículo.

Parágrafo Único: A los fines del enteramiento previsto en los

numerales anteriores deberá seguirse lo dispuesto en el calendario
de declaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados como
especiales.

Procedimiento para enterar el Impuesto retenido Procedimiento para enterar el impuesto retenido

Artículo 15.- A los fines de proceder al enteramiento del impuesto Artículo 16 A los fines de proceder al enteramiento del impuesto
retenido, se seguirá el siguiente procedimiento: retenido, se seguirá el siguiente procedimiento:
1. El agente de retención deberá presentar a través del Portal 1. El agente de retención deberá presentar a través del Portal
Fiscal la declaración de las compras sujetas a retención practicadas [Link] una declaración informativa de las
durante el período correspondiente, siguiendo las especificaciones compras y de las retenciones practicadas durante el período
técnicas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de correspondiente, siguiendo las especificaciones técnicas
Administración Aduanera y Tributaria. Igualmente estará obligado a establecidas en el referido Portal. Igualmente estará obligado a
presentar la declaración en los casos en que no se hubieren presentar la declaración informativa en los casos en que no se
efectuado operaciones sujetas a retención. hubieren efectuado operaciones sujetas a retención.

2. Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral 2. Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral
anterior, el agente de retención podrá optar entre efectuar el anterior, el agente de retención podrá optar entre efectuar el
enteramiento electrónicamente, o imprimir la planilla generada por enteramiento electrónicamente, o imprimir la planilla generada por
el sistema denominada “Planilla de pago para enterar retenciones el sistema denominada “Planilla de pago para enterar retenciones
de IVA efectuadas por agentes de retención 99035”, la cual será de IVA efectuadas por agentes de retención 99035”, la cual será
utilizada a los efectos de enterar las cantidades retenidas, a través utilizada a los efectos de enterar las cantidades retenidas, a través

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de la entidad bancaria autorizada para actuar como receptora de de la entidad bancaria autorizada para actuar como receptora de
Fondos Nacionales que le corresponda. Fondos Nacionales que le corresponda.

3. En los casos en que el enteramiento no se efectúe 3. En los casos en que el enteramiento no se efectúe
electrónicamente, el agente de retención procederé a pagar el electrónicamente, el agente de retención procederá a pagar el
monto correspondiente en las taquillas de contribuyentes monto correspondiente en efectivo, cheque de gerencia o
especiales que le corresponda. transferencia de fondos en las taquillas de contribuyentes
especiales que le corresponda.

La Gerencia de Recaudación del Servicio Nacional Integrado de Parágrafo Único: La Gerencia de Recaudación del Servicio
Administración Aduanera y Tributaria, podrá disponer que los Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
agentes de retención que mantengan cuentas en el Banco Central (SENIAT), podrá disponer que los agentes de retención que
de Venezuela, efectúen en el mismo el enteramiento a que se mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela, efectúen en
refiere el numeral 2 de este artículo. A tales efectos la Gerencia de el mismo el enteramiento a que se refiere el numeral 2
Recaudación deberá notificar, previamente, a los agentes de de este artículo. A tales efectos la Gerencia de Recaudación
retención la obligación de efectuar el enteramiento en la forma aquí deberá notificar, previamente, a los agentes de retención la
señalada. obligación de efectuar el enteramiento en la forma señalada en este
parágrafo.

Artículo 17
Cuando el agente de retención no pudiere, dentro de los plazos
establecidos, presentar la declaración Informativa en la forma
indicada en el numeral 1 del Artículo 16 de esta Providencia
Administrativa, deberá excepcionalmente presentarla a través de
medios magnéticos ante la unidad correspondiente, de acuerdo con
las especificaciones técnicas establecidas por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en su
Página Web. En estos casos, y antes de su presentación ante la
unidad correspondiente, el agente de retención deberá validarla
declaración a través del “proceso de carga de prueba del archivo de
retenciones”, a los fines de constatar la existencia de errores que
podrían impedir su normal procesamiento.

Los funcionarios de la Gerencia Regional de Tributos Internos

deberán procesar inmediatamente las declaraciones informativas
presentadas por los agentes de retención, siempre y cuando las
mismas no contengan errores en la forma y metodología de
presentación.

Emisión del comprobante de retención Emisión del comprobante de retención

Artículo 16.- Los agentes de retención están obligados a entregar Artículo 18 Los agentes de retención están obligados a entregar a
a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto
que les practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al que les practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al
proveedor a más tardar dentro de los primeros dos (2) días hábiles proveedor a más tardar dentro de los primeros tres (3) días
del período de imposición siguiente del Impuesto al Valor continuos del período de imposición siguiente,
Agregado, conteniendo la siguiente información: conteniendo la siguiente información:

1. Numeración consecutiva. La numeración deberá contener 1. Numeración consecutiva. La numeración deberá contener
catorce (14) caracteres con el siguiente formato: catorce (14) caracteres con el siguiente formato:
AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA, serán los cuatro (4) dígitos del AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA, serán los cuatro (4) dígitos del
año, MM serán los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS, serán los año, MM serán los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS, serán los
ocho (8) dígitos del secuencial, el cual deberá reiniciarse en caso ocho (8) dígitos del secuencial, el cual deberá reiniciarse en caso
de superar dicha cantidad. de superar dicha cantidad.

2. Nombres y apellidos o razón social y número del Registro 2. Identificación o razón social y número del Registro Único de
Único de Información Fiscal (RIF) del agente de retención. Información Fiscal (RIF) del agente de retención.

3. Nombres y apellidos o razón social, número del Registro Único 3. Nombres y apellidos o razón social, número del Registro Único
de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando
los comprobantes no sean Impresos por el propio agente de los comprobantes no sean impresos por el propio agente de
retención. retención.

4. Fecha de emisión y entrega del comprobante. 4. Fecha de emisión y entrega del comprobante.

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5. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único 5. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único
de Información Fiscal (RIF) del proveedor. de Información Fiscal (RIF) del proveedor.

6. Número de control de la factura o nota de débito. 6. Número de control de la factura, número de la factura e impuesto
retenido.
7. Número de la factura o nota de débito.

8. Monto total de la factura o nota de débito, base imponible,

impuesto causado y monto del impuesto retenido.

El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos, El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos,
debiendo, en este último caso emitirse por duplicado. El debiendo, en este último caso emitirse por duplicado. El
comprobante debe registrarse por el agente de retención y por el comprobante debe registrarse por el agente de retención y por el
proveedor en los Libros de Compras y de Ventas, respectivamente, proveedor en los Libros de Compras y de Ventas, respectivamente,
en el mismo período de imposición que corresponda a su emisión o en el mismo período de imposición que corresponda a su emisión o
entrega. entrega, según corresponda.

Cuando el agente de retención realice más de una operación Parágrafo Primero: Cuando el agente de retención realice más de
quincenal con el mismo proveedor, podrá optar por emitir un único una operación quincenal con el mismo proveedor, podrá optar por
comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en emitir un único comprobante que relacione todas las retenciones
dicho periodo. efectuadas en dicho período. En estos casos, el comprobante
deberá entregarse al proveedor dentro de
los primeros tres (3) días continuos del período de imposición
siguiente

Parágrafo Segundo: Los comprobantes podrán ser entregados al

Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios proveedor en medios electrónicos, cuando este así lo convenga con
electrónicos, cuando éste así lo convenga con el agente de el agente de retención.
retención.
Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los
Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los comprobantes de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos
comprobantes de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos a requerimiento de la Administración Tributaria
a requerimiento de la Administración Tributaria.

Registros contables del agente de retención

Artículo 19 Los agentes de retención deben llevar los Libros de

Compras y Ventas, mediante medios electrónicos.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) podrá colocar a
disposición de los contribuyentes, a través de su Página Web, los
formatos o modelos correspondientes
a los Libros de Compras y de Ventas.

Registros contables del proveedor Registros contables del proveedor

Artículo 20 Los proveedores deben identificar en el Libro de

Ventas, de forma discriminada, las operaciones efectuadas con los
agentes de retención.

Artículo 17.- El Servicio Nacional Integrado de Administración Asimismo, el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria, podrá exigir a los proveedores presentar, Aduanera y Tributaria (SENIAT), podrá exigir que los proveedores
una declaración de las ventas de bienes o prestaciones de servicios presenten a través del Portal, una declaración informativa de las
efectuadas a los agentes de retención, siguiendo las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los
especificaciones que al efecto establezca el Portal Fiscal. agentes de retención, siguiendo las especificaciones que al efecto
establezca en su Página Web.

Modelo o formatos electrónicos

Artículo 21 El Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT) establecerá los formatos o

9 [Link] APP Contadores Públicos

 modelos electrónicos de la declaración informativa y del
comprobante de retención referidos en los artículos 16 y 18 de esta
Providencia Administrativa, a través de su Página Web.

Sanciones por Incumplimiento Sanciones por incumplimiento

Artículo 18.- El incumplimiento de los deberes previstos en esta Artículo 22 El incumplimiento de los deberes previstos en esta
Providencia Administrativa será sancionado conforme a lo Providencia Administrativa será sancionado conforme a lo
establecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del dispuesto en el Código Orgánico Tributario. En los casos en que el
Código Orgánico Tributario. agente de retención no entregue el comprobante de retención
exigido conforme al Artículo 18 de esta Providencia Administrativa,
o lo entregue con retardo, resultará aplicable la sanción prevista en
el Artículo 107 del Código Orgánico Tributario. Dicha sanción será
aplicable igualmente a los proveedores que impidan o limiten el
cumplimiento de los deberes por parte de los agentes de retención.

Disposiciones Finales

Artículo 19.- A los efectos de esta Providencia Administrativa, se

entiende por Portal Fiscal la página Web [Link] o
cualquiera otra que sea creada para sustituirla por el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

Artículo 20.- Esta Providencia Administrativa entraré en vigencia el

primer día del primer mes calendario que se inicie luego de su
publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, y se aplicará sobre los hechos imponibles ocurridos
desde su entrado en vigencia.

Artículo 21.- Se deroga la Providencia Administrativa N°

SNAT/2013/0030 del 20 de mayo de 2013, publicada en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 40.170 del 20
de mayo de 2013.

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