FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA DE CONTABILIDAD

INFORME ACADÉMICO

“EL INGRESO GENERAL A LAS VENTAS”

AUTORES:
Paz Cruz, Segundo Andrés

Pinedo Pinedo, Olga Sarita

Vera Julca, Lorena Fiorela

ASESORA: Haro Llanos Rosa Noemí

CICLO: I

TRUJILLO - PERÚ

2017
1. FUNDAMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN:
1.1. Descripción de la temática:
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es el cual se grava por adquirir bienes o
servicios de su compra o venta.

1.2. Finalidad:
Conocer y explicar a la sociedad el procedimiento de inmersión del IGV en los
costos de los procesos de distribución y producción en el país.

2. OBJETIVOS:
2.1. Objetivo general:
Explicar el perjuicio o beneficio del impuesto a la venta en las acciones
comerciales de las personas naturales o jurídicas.
2.2. Objetivo específico:
Informar a las personas sobre el Impuesto General a las Ventas.
Describir los tipos de operaciones del Ingreso General a las Ventas.
Analizar el registro del Ingreso General a las Ventas en las acciones comerciales.

3. ORGANIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN:

Elección del tema y subtemas de investigación:

TEMA DELIMITADO SUBTEMAS

Impuesto General a las Ventas (IGV)  Definición.

 Sujetos.
 Operaciones.
o Operaciones inafectadas.
o Operaciones afectadas.
 Reintegro.
 Exoneraciones.
 Comprobantes de pago.
 Crédito fiscal.
 Obligación tributaria.

3.2 Cronograma de actividades:

 SEMANAS ACADÉMICAS
ACTIVIDADES 1
2 3 4 5 6 7 8 9 11 13 14
2
Plan de redacción del informe académico.
Estrategias de síntesis y organización de información
mediante temáticas de investigación.
Fichas de investigación.
Elementos de cohesión y coherencia con casos de su
línea de investigación
Tipos de párrafo con temas de especialidad.
Informe académico: aspectos preliminares
Informe académico: cuerpo del informe
Informe académico: introducción conclusiones
referencias bibliografías y anexos.
INTRODUCCIÓ N
La mayoría de personas, muchas veces al realizar compras o ventas de diferentes
productos, por falta de interés e ignorancia, ni tienen la menor idea de que están pagando
un impuesto por realizar estas transacciones. El Impuesto General a las Ventas (IGV) es
el cual se grava por adquirir bienes o servicios de su compra o venta debido a esto vamos
a dar a conocer y explicar a la sociedad del procedimiento de inmersión del IGV en los
costos de los procesos de distribución y producción en el país.
Es por eso, que el presente informe tiene como objetivo fundamental explicar el prejuicio o
beneficio del IGV en las acciones comerciales de las personas naturales o jurídicas;
también queremos informar a las personas sobre el Impuesto General a las Ventas, describir
los tipos de operaciones del Ingreso General a las Ventas, analizar el registro del Ingreso
General a las Ventas en las acciones comerciales.
El desarrollo de nuestra investigación se ha basado en la revisión y análisis de la
información variada de los diferentes libros y páginas web, que realizamos en las fichas.
Por ello nos concentraremos en los objetivos planteados dados a conocer anteriormente,
presentaremos la información ordenadamente la cual inicia con la definición, sujetos,
exoneraciones, operaciones, reintegro, comprobantes de pago, crédito fiscal y obligación
tributaria, que se realiza en el IGV.
Finalmente es esencial resaltar mediante el tema desarrollado en este informe la escasez de
cultura en el ámbito tributario, ya que este cobro se realiza de modo cotidiano, pero con
cierta ignorancia. A través de esta investigación potenciaremos el conocimiento sobre la
importancia del IGV, puesto que no solo es importante para las grandes empresas, sino
también para toda la población peruana.
 EL INGRESO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
 DEFINICIÓ N:
El Impuesto General a las Ventas (ICV) es un impuesto que grava bienes y servicios, es
decir se aplica el valor de un bien o servicio en el momento de su venta encontrando el
precio de compra de los productos que se adquiere.
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de la distribución y producción y está
orientado a ser asumido por el consumidor final.

Tasa:
La tasa del IGV es 16% y junto al Impuesto de Promoción Municipal (IPM) de 2% que
representa el 18% que pagamos en la práctica.
Venta:
A fin de poder identificar una operación grabada por el IGV, es por eso que han
adoptado por definir claramente los conceptos claves para la correcta aplicación de
este tributo.
Todo acto por el que se transfiere a título oneroso.
La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas y otros que realicen por
cuenta de terceros.
El retiro de bienes que efectué el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa
misma, incluyendo los que efectúan como descuento o bonificación.

CARACTERÍSTICAS:

 Partida doble del IGV:

Es un sistema de contabilidad mediante el cual en todo asiento se registra uno o
más partidos deudores y acreedores.
Referente al IGV, ya sea al comprar o vender bienes y servicios, representa una
cuenta deudora o acreedora.

Se manifiestan las siguientes acciones:

 En la compra y venta de bienes: en toda compra el importe total ya sea

del bien o servicio va acompañado del IGV, una como compra y el otro
como venta.
 Compra y venta de servicios: toda empresa compra servicio ya sea de
trabajadores dependientes o independientes. Los primeros firmaran
una plantilla de pagos o entregaran un recibo de honorarios y en cabio
en el segundo entregaran una factura.
 Valor agregado:
 Método por adicción:
Por la aplicación de este método se procura sumar el valor agregado en cada una
de las etapas del ciclo productivo, que está representado por la retribución de los
distintos factores que intervienen en el mismo, lo cual finalmente se le aplica a la
alícuota del resultado obtenido.
 En palabras de Tesón “el valor añadido para una empresa se calcula mediante la
suma de salarios, intereses, rentas de los factores naturales y beneficio netos
obtenidos por la empresa”.

SUJETOS:
Es la persona que está obligada a presentar las declaraciones y libros contables.
Los contribuyentes al impuesto no solo son las personas naturales, jurídicas,
sociedades conyugales sino también los consorcios y las comunidades de bienes, que
tienes formas de colaboración empresarial, que son los que se realizan con un fin
común al unirse dos o más empresas.
Comisionista es la persona por la cual se realiza la venta.
Los sujetos del impuesto son las personas que entregan el bien como el consignatario.
Estos deben desarrollar las siguientes actividades empresariales:
a) Utilizar en el país servicios prestados pero no domiciliarios.
b) Efectuar ventas afectas de bienes inmuebles.
c) Efectuar ventas en el país en cualquier parte del ciclo de producción y
distribución.

REINTEGRO FISCAL:
Según la real academia española- RAE el término “reintegro” alude a la acción y efecto
de “reintegrar”.
De allí que el reintegro tiene como finalidad una devolución de crédito que ese utilizó
en una determinada fecha el cual posteriormente es entregado al fisco mediante la
figura de restitución.
Cabe mencionar que esta figura del reintegro del crédito fiscal se encuentra regulada
en el texto el art.22° de la ley del Impuesto General a ala Ventas.

REQUISITOS PARA EL GOCE DEL REINTEGRO TRIBUTARIO:

En las diferentes regiones de la selva deben de tener determinados requisitos para
poder gozar del reintegro tributario:

a) Deben tener du domicilio fiscal y la administración de su empresa en esta

región.
b) Necesitan llevar su contabilidad y conservar la documentación
sustentadora en el domicilio fiscal.
c) Tienen que encontrarse escrito como beneficiarios en un registro que llevara
la SUNAT.
d) Tratándose de personas jurídicas adicionalmente se requerirá que estén
constituidas e inscritas en los registros públicos de la región.

OPERACIONES EXONERADAS:
Son las que se encuentran en el apéndice I de la LIGV y las que se encuentran en el
apéndice II de la ley.
 También se encuentran exoneradas las personas que realizan en su negocio las
operaciones exonerada o inafectadas al adquirir o producir un bien que van a vender
de manera que utilizan las operaciones exoneradas.

Se puede aplicar en:

 Venta en el país.
 Importaciones de bienes.
 Primera venta de inmuebles.
 Servicio de transporte público y de carga.

Renuncia a la exoneración:
Todas las personas que se encuentren exoneradas, podrán renunciar a las
exoneraciones y pagar el Impuesto Total de dichas operaciones. Esta renuncia es
irrevocable y no puede ser entendida de manera parcial, sino que abarca todas las
operaciones que son realizadas desde el día hábil.

OPERACIONES GRAVADAS:
 La venta en el país de bienes muebles:
“La ley del IGV define a la venta como: ¨Todo acto por el que se transfiere
bienes de título oneroso, independientemente de la designación que se da a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de los condiciones
pactadas por las partes.¨”
 La prestación de servicios en el país.
 La utilización de servicios en el país
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores, de los mismos.

Relación de Operaciones no gravadas por el IGV:

De acuerdo al artículo 2° de la ley del IGV, se encuentran inafectadas y por lo tanto, no
están gravadas con el impuesto, las siguientes operaciones:

 El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

inmuebles.
 La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o
jurídicas que no realicen actividad empresarial.
 La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganización de empresas.

Declaración y pago:
 Se presenta una declaración jurada sobre las operaciones gravadas o
exoneradas de los impuestos que se realizan mensualmente, pero si este no lo
puede pagar deberá informar a la SUNAT.
 La SUNAT es la que pone estas formalidades para la declaración y el pago que
deben realizar los contribuyentes del impuesto a la renta.
Base imponible está constituido por:
 El valor de venta.
 El total de retribución
 El valor de la construcción.
 El ingreso por la venta de inmuebles.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓ N TRIBUTARIA:

Todo ciudadano está obligado a pagar sus tributos.
La obligación se origina en:
a) En la venta de bienes: en la fecha que se emita el comprobante o en la fecha
que se entrega el bien.
b) En el retiro de los bienes: en la fecha que se emite el comprobante de pago o
en la fecha del retiro.
c) En la prestación de servicios: en la fecha que se emita el comprobante de pago
o en la fecha en la que se percibe la retribución.
En el caso de los suministros de energía eléctrica agua potable y servicios telefónicos
telefax telegráficos en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento
del plazo para pagarlo.

Reintegro tributario:
El artículo 48° del TUO de la ley del IGV establece que los comerciantes de la región
selva que comprenden determinados bienes provenientes de sujetos afectos del
resto del país.

Los bienes comprendidos en el beneficio son:

 Los contenidos en el apéndice del decreto ley N° 21503.

 Los especificados y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al
protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano
Colombiano de 1938.

CRÉ DITO FISCAL:

El crédito fiscal se encuentra en el IGV, pero se encuentra separado de los
comprobantes de pago, que respalda al adquirir los bienes y servicios, contratos
por motivo de utilización.

CARACTERÍSTICAS:
 Que sean permitidos como gastos de la empresa, de acuerdo a la legislación
de los impuestos a la renta aun cuando el contribuyente no este afecto a
este último impuesto.
 Que se destinen operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
REQUISITOS:
 Que el IGV este consignado por separado en el comprobante de pago.
 Que los comprobantes de pago consignen el nombre y número de RUC

COMPROBANTES DE PAGO:

Requisitos de los comprobantes de pago:

Facturas: deben contener apellidos y nombres o razón social, dirección del
domicilio fiscal y estableciente donde se localiza el punto de emisión, número de
RUC y datos de la imprenta, ordenados en secuencia.

Los recibos por honorarios: deben contener apellidos y nombres o razón social,
dirección del domicilio fiscal y estableciente donde se localiza el punto de emisión,
número de RUC y datos de la imprenta, ordenados en secuencia.

Boletas de ventas: deben contener apellidos y nombres o razón social, dirección

del domicilio fiscal y estableciente donde se localiza el punto de emisión, número
de RUC y datos de la imprenta, ordenados en secuencia, los contribuyentes de
tercera categoría deben consignar su nombre comercial.
Conclusiones:
Luego de recopilar información de diferentes fuentes acerca del Ingreso General a las
Ventas, hemos llegado a las siguientes concusiones:

El Ingreso General a las Ventas es de poco interés para la sociedad. Es decir las personas al
realizar sus compras o ventas no tienen conocimiento del porqué pagan este impuesto.

Los tipos de operaciones que forman parte del Impuesto General a las Ventas se
relacionan directamente con la ley Decreto Supremo N° 055-99-EF. Significa entonces que
cada acción comercial que se realiza se rige por normas específicas establecidas por el
Estado.

El registro del Impuesto General a las Ventas en las acciones comerciales es llevado a cabo
en los comprobantes de pago. Es decir, que persona que realiza transacciones ya sea del
vendedor o consumidor que debe otorgar y recibir estos comprobantes de pago, ya que
muestra dicha operación.

El perjuicio o beneficio del Ingreso General a alas Ventas es provocado por la elevada tasa
de este tributo en este caso hacia las pequeñas empresas pero por otro lado las empresas
exitosas obtienen ciertos beneficios ya que este impuesto es reducido, dando por hecho
de que el Ingreso General a las Ventas no es imparcial en el rubro comercial y a las
personas que quieren empezar a formar su propio negocio.

Finalmente en toda acción comercial que realizan las personas natural o jurídicas se grava
el 18% de la adquisición de cualquier bien o servicio, aunque muchas veces perjudica a las
personas naturales ya que este impuesto, cobra una tasa elevada a comparación de lo que
puede pagar una persona jurídica, de lo cual lo recaudado se observa en obras realizados
por el estado.
 ANEXOS
FICHAS DE INVESTIGACIÓN:
ILUSTRACIONES
BIBLIOGRAFÍA
1. Alva Matteucci, M. (2011). Análisis para la aplicación del crédito fiscal para el IGV. Breña:
Pacífico Editores S.A.C.

Gómez Aguirre, A. &. (2005). Ingreso General a las Ventas. Surquillo: El Búho.

http://orientación.sunat.gob.pe/index.php/. (s.f.). Obtenido de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas

Legislación Tributaria. (2014).

Líneas, S. T. (2007). IGV-ISC. Santa Beatriz : Real S.R.L.

Sunat. (15 de Agosto de 2016). Recurado el 15 de Mayo de 2017, de Sunat:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas

1. Alva Matteucci, M. (2011). Análisis para la aplicación del crédito fiscal para el IGV. Breña:
Pacífico Editores S.A.C.

2.

Gómez Aguirre, A. &. (2005). Ingreso General a las Ventas. Surquillo: El Búho.

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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
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ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas

1. Alva Mautecci, M. (2011). Análisis para la aplicación del crédito fiscal para el IGV. Breña:
Pacifico editores S.A.C
2.

Porqué se hace descuentos al

presentar todos los comprobantes de
pago.