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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
ENSAYO NIA 240
ASIGNATURA:
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
INTEGRANTES:
FERNÁNDEZ CEDEÑO DAYANNA LISBETH
GUEVARA CAICEDO GINGER SABRINA
RODRIGUEZ GONZALEZ CINTHIA GABRIELA
RUGEL GARCÍA DIEGO ALBERTO
DOCENTE:
MSc. CPA. CARLOS G. PARRALES CHOEZ
CURSO:
CAU-S-VE-5-7
CICLO II :2020 – 2021
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Resumen
La NIA 240 nos hace referencia a las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a la
existencia de fraudes y errores en los estados financieros que se estan revisando. Esta norma
tiene relacion con la NIA 315 y la NIA 300. Ademas nos indica que el auditor debe estimar el
riesgo de que existan pequeños errores y fraudes en los estados financieros, cuando se planifica
una auditoria, se efectuan los procesos necesarios. Esta NIA diferencia los fraudes de los errores
e incluye sus caracteristicas, también, destaca la responsabilidad primaria de la dirección de
la entidad por la prevención y el descubrimiento de los fraudes y errores que se pueden presentar.
Esta también realiza un estudio minucioso del riesgo de la auditoría y de sus componentes:
el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección, explicando cada uno de ellos e
indica que carácter debe asumir el auditor frente a ellos.
Palabras clave: estados financieros, fraudes, errores, auditor.
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Abstract
ISA 240 refers us to the responsibilities of the auditor with respect to the existence of fraud and
errors in the financial statements that are being reviewed. This standard is related to ISA 315 and
ISA 300. It also tells us that the auditor must estimate the risk of minor errors and fraud in the
financial statements, when an audit is planned, the necessary processes are carried out. This ISA
differentiates fraud from errors and includes their characteristics. It also highlights the primary
responsibility of the entity's management for the prevention and discovery of fraud and errors
that may occur. It also carries out a meticulous study of the audit risk and its components: the
inherent risk, the control risk and the detection risk, explaining each of them and indicating what
character the auditor should assume in relation to them.
Keywords: financial statements, fraud, errors, auditor.
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Introducción
En el presente trabajo se analiza la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 240, la cual
entró en vigor para las auditorías de estados financieros para ejercicios que inicien a partir del 15
de diciembre de 2009.
El propósito de esta norma es establecer parámetros y brindar orientación para que los
auditores consideren la responsabilidad por fraude en la auditoría de estados financieros; realizar
procedimientos de evaluación de riesgos y analizar los principales factores que pueden generar
estos riesgos.
Además establece la evaluación de la evidencia, , si es necesario volver a ejecutar un
procedimiento de auditoría que pueda indicar un riesgo no reconocido antes, debido a que el
deber del auditor es descubrir errores materiales causados por fraude o errores, y siempre tener
equidad, integridad, racionalidad, objetividad e independencia al realizar inspecciones y
juicios, mantener siempre un escepticismo profesional y los auditores deben Cómo evaluar las
funciones de cada miembro de la empresa, los representantes de las autoridades competentes y
el personal responsable de gobierno corporativo; qué hacer cuando los hallazgos plantean
dudas sobre su capacidad para realizar la auditoría y cómo tratar los documentos y evidencias
encontradas en el proceso.
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Desarrollo NIA 240
Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la existencia
de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen. La norma destaca que el
auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los estados
contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el
informe respectivo. La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus características.
Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la prevención y
detección de los fraudes y errores que pudieran existir. La norma hace un análisis detallado del
riesgo de la auditoría (dar una opinión equivocada sobre los estados contables sujetos a examen)
y de sus componentes: el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección,
explicando cada uno de ellos e indicando que actitud debe asumir el auditor frente a ellos.
Finalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA 240 se refieren a la documentación en los papel
es de trabajo del auditor de los factores de riesgo de fraude o error detectados; los procedimientos
ejecutados en conexión con ellos; las representaciones de la dirección que debe obtener; las
comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la dirección; las comunicaciones de
debilidades importantes de control interno; las cuestiones que se suscitan si el auditor no fuera
capaz de completar el trabajo; la comunicación al auditor sucesor propuesto y otros temas
relacionados.
Presenta la responsabilidad del auditor con respecto al fraude de auditorías de estados
financieros como deben aplicarse las nías 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de
importancia relativa y dar una guía al auditor para proceder y que procedimientos debe aplicar
cuando se encuentre en situaciones que son motivos de sospecha o se determina que hay fraude.
Cuando el auditor inicie el trabajo de auditoria puede encontrar representaciones erróneas en los
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estados financieros que pueden surgir de errores o fraude el auditor puede determinar si la
representación errónea se debe a fraude o error si el error es intencional o no en los estados
financieros. Cuando hablamos de fraude relacionamos con un concepto que tiene implicaciones
legales sin embargo el auditor no hará consideraciones legales de que si ha ocurrido un fraude el
auditor lo entenderá como la causa de errores intencionales de importancia relativa en los estados
financieros.
La información financiera fraudulenta puede lograrse mediante:
La aplicación intencionadamente errónea de principios contables relativos a cantidades, a
la clasificación, a la forma de presentación o la revelación de la información.
El falseamiento o la omisión intencionada de hechos, transaéciones u otra información
significativa en los estados financieros.
La manipulación, la falsificación o la alteración de los registros contables de la
documentación de soporte a partir de los cualés se preparan los estados financieros.
La información financiera fraudulenta a menudo implica que' la dirección eluda controles
que, por lo demás, operan eficazmente. La dirección puede cometer fraude eludiendo los
controles mediante la utilización de técnicas como las siguientes:
Realizando transacciones complejas estructuradas de forma que falseen la situación
financiera o los resultados de la entidad.
Ocultando, o no revelando, hechos que podrían afectar a las cantidades registradas en-los
estados financieros.
Omitiendo, anticipando o difiriendo el reconocimiento en los estados financieros de
hechos y transacciones que han ocurrido durante el periodo.
Ajustando indebidamente algunas hipótesis y cambiando los juicios en que se basa la
estimación de saldos contables.
Registrando asientos ficticios en el libro diario, especialmente en fechas cercanas al cierre
de un periodo contable, con el fin de manipular los resultados operativos o lograr otros
objetivos.
Alterando los registros y las condiciones relativos a transacciones significativas e
inusuales.
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Conclusión
Debemos saber que la información financiera suele ser fraudulenta, que se proporciona
principalmente a través de errores deliberados. Esto se puede hacer por subestimación o
sobreestimación en el mismo sentido. Se requiere una revisión retrospectiva como procedimiento
de evaluación de riesgos para obtener del proceso consiguiendo información. Por tanto, es
necesario contratar a un auditor para verificar la información financiera y minimizar los riesgos
financieros que puede traer cualquier empresa durante todo el ciclo de vida.
Si el auditor verifica en los estados financieros auditados y tiene suficiente evidencia de
fraude, tendrá que evaluar el impacto después de discutirlo con la administración o la junta
directiva, esta situación conducirá a expresar una opinión desfavorable, lo cual dependerá de la
situación concreta, pero cualquier fraude, por pequeña que sea su escala, puede ocasionar lo
mismo a los usuarios de los estados financieros y a los auditores. El daño que transmitió es la
credibilidad, y tiene la obligación de reflejarlo en sus opiniones.
