FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TEMA:
MANUAL DE AUDITORÍA
CICLO: IX
AUTORA:
MORALES BERECHE KARINA
SEMESTRE: 2020-I
PIURA-2020
MANUAL DE AUDITORÍA
Según Contraloría General del Estado. (2001) nos dice que el manual de auditoría es un
instrumento metodológico, pedagógico y flexible, que explica de manera concreta el cómo se
hace, considerando todos los factores que convergen en el desarrollo de la actividad de auditoría
interna. Además, define criterios técnicos y pertinentes con base en estándares o parámetros de
actuación definidos desde la Oficina de Control Interno, para emitir juicios razonables y mejorar
las prácticas y procedimientos y, de esta forma, canalizar y empoderar a los auditores y a los
auditados sobre las mejores prácticas en esta materia.
Según Fonseca, (2007) nos dice que el manual de auditoria debe contener un conjunto
de acciones sistematizadas bajo un marco o estándar profesional, que orienten la función de la
auditoría interna y la labor del auditor interno. Para las entidades públicas, los manuales de
auditoría constituyen un mecanismo para fomentar el buen gobierno, toda vez que permiten
reflejar la transparencia del ejercicio profesional de auditoría interna y comunicar a las partes
interesadas los protocolos bajo los cuales se desarrolla dicho proceso.
OBJETIVO DEL MANUAL DE AUDITORÍA
Según Fonseca, (2007) nos dice los siguientes objetivos del manual de Auditoria
Constituir una herramienta facilitadora de la labor de los auditores, los supervisores de
auditoría y del jefe de Control Interno, orientada a estandarizar métodos y
procedimientos necesarios para la ejecución de los trabajos de auditoría interna,
encaminada al mejoramiento y la innovación mediante buenas prácticas a los procesos
y subprocesos y unidades auditables.
Desarrollar los principios y disposiciones establecidas en la Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas, aplicando un modelo funcional de estructura
organizacional y administrativa de la Institución, en coherencia con las normas
internacionales de fiscalización y control gubernamental, facilitando que sus
direcciones y demás unidades administrativas cumplan eficaz y eficientemente con
funciones, a partir de un modelo de trabajo sectorial que garantice y facilite la rendición
de cuentas y una mejora continua en los procesos de auditoría financiera, de desempeño
y de cumplimiento.
ALCANCE DEL MANUAL
El presente manual comprende la definición de las etapas y procedimientos de auditoría interna,
acordes con el Marco Internacional para la Práctica Profesional-MIPP- del Instituto de
Auditores Internos, se integra con el programa de aseguramiento y mejora de la calidad de la
auditoría, la metodología para la formulación del plan de auditoría basado en riesgos y el plan
de desarrollo profesional continuo
ASPECTOS PREVIOS AL PROCESO DE AUDITORÍA
1.- Emisión de nombramiento
El nombramiento es el documento emitido por la Dirección de auditoría correspondiente, con
el visto bueno de la autoridad superior, de conformidad con el plan anual de auditoría, con el
objeto de realizar la función fiscalizadora de acuerdo al ámbito de competencia establecido en
la legislación vigente
2.- Declaración de independencia
La declaración de independencia, es una manifestación realizada por cada integrante del equipo
de auditoría, debiendo adjuntarse por cada nombramiento, quienes procederán a firmarlo de no
existir conflicto de intereses, que pueden ser personales, comerciales, financieros, económicos
o familiares comprobables con la entidad a auditar
PRINCIPIOS.
Según Effio, (2011) nos dice los siguientes principios
En el desarrollo de las auditorias, es necesario aplicar y cumplir con los siguientes
principios: Ética Profesional: Las actuaciones de los auditores en los procedimientos de
auditoría deberán regirse por la aplicación de las normas morales fundadas en la
honradez y el honor, y demás principios, obligaciones y prohibiciones que les impone
su calidad de servidores públicos.
Independencia: La Unidad de Auditoría Interna y los auditores deberán actuar con
independencia, por lo que no deben existir circunstancias que generen conflictos de
intereses y afecten la imparcialidad.
Integridad y Transparencia: En la actividad de auditoría deberán emplearse las técnicas,
medios y recursos idóneos, según el caso lo demande, todo para garantizar un mejor
resultado de auditoría y el respeto a la dignidad de los funcionarios o servidores públicos
cuyas actuaciones son objeto de control, debiendo dejar evidencia en la que se
fundamentan los resultados.
Capacidad Profesional: La Unidad de Auditoría Interna debe asignar para la ejecución
de las auditorías personal idóneo, con capacidad profesional, especializado, con
experiencia y con conocimientos actualizados de las normativas aplicables
ORGANIZACIÓN Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA.
Según Couto, (2008) nos dice lo siguiente
1. Planificación anual de la actividad de la División. - La Jefatura de División de Auditoría
realizará un plan anual de actuaciones y reportes, el que será elevado al Directorio anualmente
con informe del Comité de Auditoría. Este plan será revisado y actualizado semestralmente.
2.- Plan individual de auditoría. -
a) Relevamiento de la información. La primera tarea a cumplir, dentro de la
planificación de la auditoría, es el conocimiento de la unidad sujeta a control. Se
realizarán relevamientos preliminares con el objeto de reunir información acerca de las
actividades a auditar. Esto permitirá conocer, con un grado de detalle apropiado, los
objetivos y estrategias del Área, su estructura organizativa, la normativa vigente, los
recursos humanos, la localización geográfica, los usuarios, los proveedores, el estilo de
dirección, las modalidades operativas principales, las políticas básicas, los recursos
disponibles y similares.
b) Plan de trabajo. Se deberá elaborar un plan de trabajo para cada una de las auditorías
a practicar, a fin de permitir su apropiada conducción y aprobación. Ello facilitará el
avance de las tareas a través de las distintas etapas, el control del tiempo insumido y
consecuentemente, la apropiada utilización de los recursos humanos y materiales
3. Procedimiento y técnicas de auditoría. - Los procedimientos de auditoría constituyen
métodos analíticos de investigación y prueba que los auditores deben utilizar en su examen, con
el objeto de obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil que le permitan
fundamentar sus opiniones, conclusiones y recomendaciones.
4. Papeles de trabajo. –
Entre los principales papeles se encuentran:
Programa de auditoría
Cuestionarios o guías de control
Datos de la organización, tales como, organigramas y descripciones de puestos de
trabajo
Copias de contratos y acuerdos importantes
Información sobre las políticas financieras y operativas
Resultados de las evaluaciones de los controles
Cartas de confirmación de saldos, comunicaciones y minutas
Bibliografía
Couto, L. (2008). Auditoría del sistema APPCC: Cómo verificar los sistemas de gestión de
inocuidad alimentaria HACCP. España: Ediciones Díaz de Santos. Obtenido de:
[Link]
3%ADa&hl=es&source=gbs_navlinks_s
Effio, F. (2011). Manual de auditoría tributaria: Planeamiento. Ejecución. Informe. Caso
práctico integral. España: Entrelíneas. Obtenido de:
[Link]
3%ADa&hl=es&sa=X&ved=2ahUKEwjN-tTCq-
nqAhXUGbkGHbE7CmMQ6AEwBHoECAMQAQ
Contraloria General del Estado. (2001). Manual de auditoría financiera gubernamental. España.
Obtenido de:
[Link]
3%ADa&dq=Manual+de+Auditor%C3%ADa&hl=es&sa=X&ved=2ahUKEwjN-
tTCq-nqAhXUGbkGHbE7CmMQ6AEwAnoECAAQAg
Fonseca, O. (2007). Auditoria Gubernamental Moderna. España: IICO. Obtenido de:
[Link]
e+Auditor%C3%ADa&hl=es&sa=X&ved=2ahUKEwjN-tTCq-
nqAhXUGbkGHbE7CmMQ6AEwBnoECAkQAg#v=onepage&q=Manual%20de%20
Auditor%C3%ADa&f=false
