TEMA 2 METODOLOGÍA PARA LA

ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO:
DETERMINACIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS EMPRESARIALES.

Es de fundamental importancia hacer un estudio

analítico de las características empresariales para
implantar un sistema presupuestario que este de
acuerdo con las diferentes variables a implantar los
cuales pueden ser concatenados o coordinados con la
dirección, sistema de contabilidad, recursos financieros
y humanos, capital invertido y los beneficios que se
desean obtener, no es lo financieros comercialización
industrial, e internacional, en lo que se refiere al
presupuesto información para evaluación de la
rentabilidad económica y para la actuación de los
responsables y lo departamento así como para facilitar
la asignación de incentivo económico.

Lcda Marìa A. Dàvila - Presupuesto - Tema #2 07/10/2020

 DETERMINACIÓN DE LAS
CARACTERÍSTICAS EMPRESARIALES.

A pesar de que estos factores puedan ser

imprescindibles para conseguir una mejora
significativa par ala competitividad empresarial
la implantación y utilización del sistema
presupuestario puede no responder a las
expectativas que presenta esto.

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 DETERMINACIÓN DE LAS
CARACTERÍSTICAS EMPRESARIALES

Esto puede deberse a las consecuencias negativas que

pueden confortar el otorgar énfasis prioritario tanto en su
diseño como en la utilización de los aspectos técnicos sin
considerar la influencia de las personas, la cultura y el entorno.
Es por ello que hay que considerar una elevada interacción
entre el presupuesto y las características del contexto donde se
opera.
Las características empresariales vienen dadas por el
diagnóstico interno de la empresa, ya que constituye el factor
fundamental del planteamiento en una organización, puesto
que adquieren una expresión monetaria, la cual se traduce en
planes que tienen dimensiones cuantitativas y monetarias tales
como: Lcda Marìa A. Dàvila - email: mdavila@[Link] Presupuesto - Tema #2
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 DETERMINACIÓN DE LAS
CARACTERÍSTICAS EMPRESARIALES
1. Situación financiera:
2. Eficiencia y productividad:
3. Actualización tecnológica:
4. Políticas Gerenciales:

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 DETERMINACIÓN DE LAS
CARACTERÍSTICAS EMPRESARIALES

1. Situación financiera: los Estados Financieros

Constituyen la imagen consolidada de una
empresa, es decir, la determinación del
nivel de endeudamiento, de liquidez y de
rentabilidad, entre otros va a representar en
un momento dado la atracción de los
inversionistas, el otorgamiento de créditos, el
aumento de una línea de crédito, así como
también la posibilidad de crecimiento,
ampliación estructural y de progreso.
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 DETERMINACIÓN DE LAS
CARACTERÍSTICAS EMPRESARIALES
2. Eficiencia y productividad: la mejor manera para obtener la
eficiencia en una empresa, es simplemente lograr la forma de
minimizar el tiempo en la utilización de los insumos (recursos
disponibles) y la comercialización del producto final,. Esto se
traduce en la evaluación de los resultados a través de el nivel de
productividad, capacidad instalada, los cuales tendrán una gran
incidencia en los costos, ya que a menor costo de producir
mayores serán los beneficios.
3. Actualización tecnológica: una de las herramientas para lograr
la calidad de los productos o la calidad del servicio, es
simplemente mantenerse continuamente actualizado con los
avances tecnológicos.
4. Políticas Gerenciales: el establecimiento de políticas acertadas,
tales como: políticas de inventarios, de ventas, de créditos.
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 EVALUACIÓN DEL ENTORNO:
A fin de obtener la capacidad
competitiva durante los últimos años que
las empresas traten de mejorar sus sistemas
de dirección, la progresiva
descentralización que el dinamismo del
entorno empresarial y por la mayor
complejidad de la gestión de sus
empresas, la progresiva profesionalización
de sus directivos, la global
internacionalización económica han
concluido a crear un clima que propicia la
formalización y mejoramiento de los
sistemas de control y en particular el
presupuesto.

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 EVALUACIÓN DEL ENTORNO:
Lógicamente la necesidad de implantar un sistema
presupuestario será mayor o menor según cuales sean las
características del entorno en la medida que el entorno
de una empresa sea más competitivo mayor será la
presión de la eficacia y por tanto mayor será la necesidad
de diseñar un sistema presupuestario por centros de
responsabilidad en base a la confección permita evaluar
la actualización de cada uno de dichos centros y
proponer mayor eficacia.
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EVALUACIÓN DEL ENTORNO:

Viene dada por el diagnóstico de la debilidad y fortaleza en

los cuales influirán la inflación, devaluación, tasas de interés,
políticas de gobierno en el área laboral, tributaria, seguridad
social y de comercio exterior, (factores externos). De igual
manera la incidencia que tiene en el establecimiento de
políticas gerenciales, estratégicas competitivas, proyectos de
inversión entre otros. El diagnóstico incorpora dos clases de
variables que afectan el comportamiento de una empresa, los
cuales son las variables controlables y las variable no
controlables.

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EVALUACIÓN DEL ENTORNO:

1. Variables Controlables, representan el

comportamiento de la empresa para establecer
objetivos, estrategias, proyectos de inversión,
sistemas de producción y calidad del producto.

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 EVALUACION ESTRATEGICA
DE UNA EMPRESA / INSTITUCION

INTERNA EXTERNA

OPORTUNIDADES
DEBILIDADES

FORTALEZAS

AMENAZAS

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 EVALUACION ESTRATEGICA
DE UNA EMPRESA / INSTITUCION

INTERNA EXTERNA

OPORTUNIDADES
DEBILIDADES

FORTALEZAS

AMENAZAS

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 LIQUIDEZ

APALANCAMIENTO

CAPITAL DE TRABAJO

RENTABILIDAD...
SITUACION FINANCIERA

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NECESIDADES Y DESEOS
DEL CONSUMIDOR

CALIDAD DE
LOS PROVEEDORES
EVALUACION INTERNA

Presupuesto - Tema #2

EFECTIVIDAD EN VENTAS
EN EL MERCADO
COMPETITIVIDAD

ETCETERA...
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 EVALUACION INTERNA

IND... ESCALAS TECNICA DE ANALISIS

activos corrientes
LIQUIDEZ

RAZON
CORRIENTE pasivos corrientes

activo corriente-inventario
RAZON
CRITICA
pasivos corrientes
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 EVALUACIÓN DEL ENTORNO:

2. Variables No Controlables: representan los riesgos las

amenazas para la empresa, tales como: políticas,
gubernamentales, tasa de interés, precio del dólar, inflación
y la competencia.

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 ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL.
Esta compuesto esencialmente por un plan general
(estructuración o reestructuración( y la contabilidad y el
presupuesto
Plan general: antes de elaborar un presupuesto es necesario
estudiar todas las características de cómo es y con relación a su
entorno esta referido a que tipo de empresa se trata y establece
relaciones con las existentes del mismo tipo en el mercado ya
que el presupuesto de una empresa industrial difiere de una
empresa de servicio no pede decirse que existe un patrón único
para la elaboración de un presupuesto, pero se hace necesario
tener conceptos básicos generales para orientar su elaboración.
Estructuración o reestructuración: se ha de proceder a una total
reorganización de la empresa con claras delimitaciones de
autoridad o responsabilidad la cual aconseja la elaboración del
organigrama el cual señala la línea de
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acción del 07/10/202
Presupuesto - Tema #2
comité
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presupuestario a fin de señalar responsabilidad para ser sometida
ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL.
(continuación…)

Desde el mismo momento en que deben

preparase los presupuestos, estableciendo
el tiempo y la asignación de los diferentes
niveles organizacionales que van a
participar en la labor presupuestal, el cual
se asignan las actividades que van a
participar en la labor presupuestal, el cual
se asignan las actividades que van a
desarrollar, las normas aplicables, la
secuencia a seguir y la coordinación.

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ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL.
(continuación…)

1.- De acuerdo a empresas pequeñas y medianas: en el

tipo de organizaciones que no son complejas o no
son de gran magnitud, la responsabilidad de llevar el
trabajo presupuestal viene dada por un solo
departamento, en este caso puede ser el de
contabilidad:

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ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL.
(continuación…)

 Sostener la información con la dirección

general y con las unidades departamentales
a fin de estar identificadas con el sistema y
las políticas de organización.
 Fomentar las técnicas de la presupuestación
en todos los niveles de la organización
 Preparar los informes a la dirección con el fin
de desarrollar los pronósticos, (ganancias y
pérdidas, Balance General, Efectivos)
 Presentar informes periódicos con el fin de
evaluar los resultados previstos o para tomas
las acciones correctivas.
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 ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL(continuación…)
2.- De acuerdo a empresas grandes: cuando las
organizaciones son complejas, y de gran magnitud, se sugiere la constitución
de un comité de presupuestos, el cual va a ejercer las siguientes funciones:
• Recibir los presupuestos parciales de cada unidad operativa
presentados por el director de presupuesto, analizarlos y plantear
las observaciones necesarias.
• Considerar y aprobar los cambios propuestos al presupuesto
general apenas se inicien las operaciones que lo generaron.
• Recibir y estudiar los informes de los presupuestos previstos y
ejecutado.
• El director de presupuestos tiene la responsabilidad de preparar
el manual de presupuesto, recopilar la información de las
diferentes gerencias o departamentos, analizarlas y someterlas al
comité. Lcda Marìa A. Dàvila - email: mdavila@[Link] Presupuesto - Tema #2
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 LA CONTABILIDAD Y EL
PRESUPUESTO:
Una vez organizada y reestructurada la empresa para la
instalación de un plan presupuestario se ha de establecer
un sistema de código de cuentas de manera tal que cada
partid presupuestaria tenga su correlación en la
contabilidad, los códigos numéricos de cuentas son
símbolos que permiten indicar relación de manera
ordenada. Las partidas contables y reducir a formas muy
sencillas las descripciones muy largas su forma sencilla ha
hecho que su uso haya generalizado, ya que a la vez reduce
la variedad de datos estadísticas y contabilísticos
necesarios de clasificar.
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 ETAPAS DE LA PREPARACIÓN
DEL PRESUPUESTO
El presupuesto puede ser considerado como la expresión de un objetivo a
alcanzar ya sabemos que la principal tarea gerencial es la de dirigir y la
dirección no tiene sentido si no conduce al logro de una finalidad, es
responsabilidad de la gerencia de que las actividades se realicen en
condiciones óptimas para alcanzar las metas propuestas se hará necesario
elaborar un plan o presupuesto y cuidar celosamente de su ejecución la
discrepancias obtenidas al comparar los hechos de la realidad con lo que se ha
presupuestado indicarán la necesidad de la acción correctiva o ajuste para
alcanzar la meta o mejorarlas, esta meta queda representada en tres objetivos
(planificación integral de la empresa, coordinación de las actividades, y
control de las mismas, hasta lograr los estados financieros presupuestados.

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 ETAPAS DE LA PREPARACIÓN
DEL PRESUPUESTO (continuación …)
1.- Preiniciación: se evalúa los resultados de experiencias anteriores, se analizan
los indicadores de la gestión empresarial, (ingresos, costos, beneficios). Se
realiza un diagnóstico de los factores controlables y no controlables, los
cuales darán el fundamento para el planteamiento, estrategia y táctica, para
la toma de decisión
2.- Elaboración del presupuesto: en esta segunda etapa se toma todos
aquellos planes aprobados de cada unidad operativa, en los que se toma en
cuenta, cantidades a fabricarse, tiempo del que se dispone para la
fabricación, factores macroeconómicos (externos) y factores
microeconómicos (internos)
3.- Ejecución: involucra la fase del proceso administrativo, en la cual se
relaciona con la puesta en marcha de los planes. En este sentido el comité
presupuestario y el director de presupuesto tiene la responsabilidad de
alcanzar los objetivos planteados, haciendo uso del empleo eficiente de los
recursos disponibles: físicos, financieros y humanos. Además de ello prepara
informes periódicos de los presupuestos ejecutados
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 ETAPAS DE LA PREPARACIÓN
DEL PRESUPUESTO (continuación …)
4.- Control: se mide la ejecución de cada una de las actividades
empresariales a través de:
• Preparar informes de ejecución parcial y acumulativas donde se
incorporan las comparaciones numéricas y porcentuales entre lo real
y lo presupuestado.
• Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurrida
• Tomar acciones correctivas o modificar el presupuesto cuando sea
necesario.
5.- Evaluación: comienza una vez que se culmina el periodo
presupuestario, donde se elabora un informe crítico de los
resultados obtenidos incorporando las variaciones presentadas, así
como el comportamiento de todas y cada una de las unidades, en la
cual se analizará las fallas en cada una de las etapas, para
minimizarlas hasta lograr el equilibrio
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 AREAS DEL CONOCIMEINTO
EMPLEADAS AL
PRESUPUESTAR:
1.- Una meta a alcanzar y los recursos empleados para ella
2.- Al obtener el plan básico debe especificarse el uso que se
hará de los elementos productivos en forma coordinada
de modo que se obtenga resultados óptimos.
3.- Todo plan debe pasar por una correcta evaluación de
factores tanto internos como externos que puedan influir
sobre los resultados propuestos.
4.- Las alternativas deben estudiarse al máximo para escoger
sobre seguro lo más conveniente, considerando su
utilidad para el futuro si cambian las circunstancias.

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 AREAS DEL CONOCIMEINTO
EMPLEADAS AL
5.- PRESUPUESTAR:
Los planes deben ser explícitos y perfectamente bien
(continuación..)
comprendidos por quienes tendrán la obligación de
ejecutarlos y supervisarlos no debe emplearse
metodología técnica innecesaria ni párrafos muy
extensos.
6.- Los programas y objetivos propuestos deben quedar
expresados en función de responsabilidad y tiempo con
limitación bien clara de quien, cuando y como los han de
realizar
7.- los objetivos propuestos deben ser perfectamente
factibles de acuerdo con la experiencia de la empresa o
cualquier otra de su ramo y su localidad.
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AREAS DEL CONOCIMEINTO EMPLEADAS AL PRESUPUESTAR:
(continuación..)

Existen ciertas herramientas utilizadas en la elaboración de los

presupuestos, los cuales facilitará la ejecución y el control
presupuestario, dichas herramientas son:
La economía: se refiere al análisis de los factores tales como la inflación
las tasas de interés, los cuales desempeñan un gran papel en las
proyecciones, también es importante el conocimiento de los
mercados de capitales nacionales e internacionales contribuyendo a
la toma de decisiones sobre el financiamiento e inversión
Estadística: proporciona una herramienta valiosa al momento de
presupuestar, pues utiliza ciertos instrumentos tales como: los
métodos de cálculo de pronósticos, los números índices entre otros,
los cuales son elementos claves para reducir el grado de
incertidumbre

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AREAS DEL CONOCIMEINTO EMPLEADAS AL PRESUPUESTAR:
(continuación..)

La administración: suministra conceptos vinculados al

planteamiento, la coordinación de actividades y los flujos
de información, tales como: la ruta crítica, y las gráficas
de Gantt, siendo fundamentales para el control
La contabilidad: representa la expresión monetaria de las
decisiones gerenciales
Las finanzas: la gestión financiera es preponderante, ya que
actúa en todas las etapas del planeamiento, aportando a
la dirección instrumentos, tales como: el punto de
equilibrio, y los índices convencionales, liquidez
endeudamiento y lucro utilizados para evaluar la gestión.

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 DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO
EMPRESARIAL:
Diagnóstico: conjunto de signos o síntomas que por su peculiaridad
sirve para establecer la existencia de una alteración.
Estrategia: arte de dirigir las operaciones para lograr los objetivos
venciendo los obstáculos.

ü El presupuesto opera dentro de un determinado contexto de

condiciones o influye en su funcionamiento y que por consiguiente
debe ser considerado en el diseño implantación y utilización de
aquel.

ü En el proceso de control el presupuesto se interrelaciona con otros

aspectos, se puede señalar especialmente el contexto organizativo,. (
la estrategia, la estructura organizativa, las personas, la cultura
organizativa) el entorno y el contexto social competitivo.
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 DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO
EMPRESARIAL: (continuación..)
• Como consecuencia de lo anterior el diseño,
implantación y utilización de un presupuesto no se debe
limitar sólo a la parte técnica sino se ha de considerar el
contexto donde opera en cuanto a los aspectos formales
el presupuesto puede contribuir al diagnóstico por
cuanto facilita el control de la empresa, suministra
información financiera que puede ser relevante para
influir en la actuación de las personas, ya que mide su
eficacia y eficiencia por centros de responsabilidad lo que
permite diagnosticar y analizar las desviaciones y sus
causas

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 DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO
EMPRESARIAL: (continuación..)
• A este proceso de adecuación a la organización a la evaluación del entorno se
puede definir en un sentido amplio como estrategia empresarial.
• Cuando se refiere a la determinación de los productos o servicios que
comercializará la empresa los mercados en que actuará y los recursos o
factores productivos que se utilizarán.
• El objetivo, la función, las características de la organización y el tipo de
relación con los clientes, ya que las fallas pueden encontrarse desde la base.
• El ambiente económico podría utilizarse en provecho de la empresa o
prevenirse conociendo sus debilidades y fortalezas.
• La calidad de los recursos disponibles (capital, personal y economía) y el
empleo de los mismos.
• El funcionamiento de la compañía en cuanto a su misión, recursos, objetivos,
políticas y planes, así como lograr su materialización en ventas, producción
productividad, rentabilidad, estabilidad del personal etc.
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 DEFINCIÓN DE LA MISIÓN:

El presupuesto puede ser considerado como la expresión de un objetivo

alcanzar ya sabemos que la principal tarea gerencial es la de dirigir y la de
dirección no tiene sentido si no conduce al logro de una finalidad. Es
responsabilidad de la gerencia de que las actividades se realicen en
condiciones óptimas para alcanzar las metas propuestas, es por ello que se
establece políticas, objetivos generales y específicos así como las estrategias.
Las políticas empresariales entre otras pueden señalarse las que se
refieren a la investigación y desarrollo, compras y fabricación (localización y
distribución de la planta, investigaciones e inmovilizados, políticas de
existencias de control de calidad etc.)

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 DEFINCIÓN DE LA MISIÓN:

Para el comité de presupuesto significa producir y

comercializar los productos en las principales ciudades
del país, mediante estrategias que coadyuven al
crecimiento sostenido de operaciones, que estimulen el
desarrollo del personal, que contribuyan a satisfacer las
exigencias de los consumidores y que auspicien
coeficientes competitivos de rendimiento los
accionistas.

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Lcda Marìa A. Dàvila - email: mdavila@[Link] Presupuesto - Tema #2
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 FORMULACIÓN DE OBJETIVOS
GENERALES
Para la elaboración y posterior ejecución de los
presupuestos es necesaria la formulación de objetivos
generales, es decir, plantearse el resultado o los
resultados que se desea llegar.
En muchas organizaciones estos objetivos se
concretan para asegurar el crecimiento de las ventas,
procurar la mayor rentabilidad y propiciar la estabilidad
financiera

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 ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS ESPECIFICOS Y
ESTRATEGIAS .

Establecimiento de Políticas: de igual manera para la elaboración de los

presupuestos, también es necesario la formulación de objetivos específicos, es
decir, para el logro del objetivo general es necesario plantearse una serie de
objetivos específicos, donde el cumplimiento o sumatoria de cada uno se
obtendrá el resultado o los resultados que se desea llegar.
La estrategia y las políticas son simplemente la táctica, técnica, programa o
procedimiento que se aplicará para el logro de los objetivos generales y
específicos, Ej. Alcanzar un crecimiento del 7% en el volumen de ventas para
los próximos años.
Estrategias: programas intensivos de adiestramiento y creación de mercados en
ciudades donde es factible desplazar competidores

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